Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

1.2 Характеристика расчетов

Организации и предприятии в процессе хозяйственной деятельности вступают в хозяйственные связи с другими организациями и предприятиями. Эти хозяйственные связи осуществляются в форме денежных отношений и расчетов. Расчеты делятся на:

1) налично-денежные;

2) безналичные.

Налично-денежные расчеты осуществляются с помощью денежных знаков, они применяются, главным образом, для расчетов отдельными гражданами.

Расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальным предпринимателем), между индивидуальными предпринимателями, связанные предпринимательской деятельностью в рамках одного договора, заключенного между этими лицами, могут производиться в размере не превышающим 100000 рублей.

При безналичных расчетах денежные знаки не используются: банк списывает сумму со счета одной организации и зачисляет на счет другой.

Преимущество безналичных расчетов:

1) сокращается количество денежных знаков в обращении;

2) денежные знаки сосредотачиваются в банках;

3) усиливается контроль банка за работой организации и предприятий.

Безналичные расчеты могут быть:

1) по товарным операциям (за товары, услуги, выполненные работы);

2) по нетоварным операциям (с фондами социального страхования и обеспечения, с бюджетом по налогам и сборам).

В зависимости от территориального расположения рассчитывающихся сторон и банка расчеты бывают:

1) иногородние - между организациями и предприятиями, обслуживаемыми учреждениями банков, расположенных в различных населенных пунктах;

2) одногородние - расчеты между организациями и предприятиями, обслуживаемыми учреждениями банков, расположенными в одном населенном пункте.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

расчетов платежными поручениями;

расчетов по аккредитиву;

расчетов инкассовыми поручениями;

расчетов чеками;

расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Безналичные расчеты - это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке.

Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы:

операции, осуществляемые полностью безналичным путем, безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета; операции по зачислению наличных на расчетный счет, по объявлению на взнос и получение наличных с расчетного счета по чеку и т.д.

Основной частью денежного оборота (80 - 90 %) является безналичный оборот. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка.

1.3 Расчетные документы.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

§ распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

§ распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

В Российской Федерации используются следующие расчетные документы:

§ платежные поручения;

§ платежные требования

§ чеки;

§ аккредитив;

§ инкассовое поручение;

§ электронные платежи.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны содержать следующие данные:

§ наименование расчетного документа;

§ номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

§ наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;

§ наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью).

Для совершения платежей расчетные документы печатаются в нескольких экземплярах исходя из потребностей участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа. Второй экземпляр является копией.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка.

Срок действия расчетных документов ограничен и составляет 10 дней, не считая дня его подписания.

Допускается, что клиент банка может отозвать свои расчетные документы.

Установлены сроки прохождения платежей через банки:

§ 5 дней между субъектами РФ;

§ 2 дня внутри одного субъекта.

Гражданский кодекс РФ в ст. 862 устанавливает наиболее распространенные формы безналичных расчетов. Безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами могут производиться в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, векселями.

2. Формы расчетов и их учет

2.1 Расчеты платежными поручениями и их учет

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

· расчетов платежными поручениями;

· расчетов по аккредитиву;

· расчетов инкассовыми поручениями;

· расчетов чеками;

· расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

· расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами с учетом требований настоящего Положения.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами (далее - основной договор).

Платежное поручение - это распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Платежное поручение может использоваться для перевода денежных средств со счета по вкладу (депозиту) с учетом требований, установленных федеральным законом.

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

Если плательщиком является банк, перевод денежных средств на банковский счет клиента - получателя средств может осуществляться банком на основании составляемого им банковского ордера.

В распоряжении о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица на бумажном носителе должны быть указаны реквизиты плательщика, получателя средств, банков, сумма перевода, назначение платежа, а также может быть указана иная информация, установленная кредитной организацией или получателем средств по согласованию с банком. Распоряжение о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица может быть составлено в виде заявления.

Форма распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица на бумажном носителе устанавливается кредитной организацией или получателями средств по согласованию с банком.

На основании распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица кредитная организация составляет платежное поручение.

Распоряжение о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица, передаваемое с использованием электронного средства платежа, должно содержать информацию, позволяющую установить плательщика, получателя средств, сумму перевода, назначение платежа.

На основании распоряжений плательщиков - физических лиц кредитная организация может составить платежное поручение на общую сумму с направлением банку получателя средств, получателю средств согласованным с банком получателя средств, получателем средств способом реестра или распоряжений плательщиков - физических лиц.

Банк поста

1) договор отгрузка товара

2) платежное поручение

3) платежное поручение

4) выписка из расчетного счета о списании суммы

5) выписка из расчетного счета о зачислении суммы

Проводки:

1. При перечислении платежными поручениями с расчетного счета:

А) поставщикам

Дт Кт

60 51

Б) разным кредиторам

Дт Кт

76 51

В) налогов в бюджет

Дт Кт

68 51

Г) в фонд социального страхования и обеспечения Дт Кт

60/ 1,2,3 51

2. При поступлении на расчетный счет по платежным поручениям:

А) от покупателей

Дт Кт

51 62

Б) от разных дебиторов

Дт Кт

51 76

2.2 Расчеты по аккредитиву

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее исполняющий банк) произвести такие платежи.

Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет «аккредитив».

Аккредитивная форма расчётов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком.

Банком могут открываться следующие виды аккредитивов:

-Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

-Отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корсчета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, это определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

ь Наименование банка-эмитента.

ь Наименование банка, обслуживающего получателя средств.

ь Наименование получателя средств.

ь Сумма аккредитива.

ь Вид аккредитива.

ь Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком.

ь Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств.

ь Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров, и требования к оформлению указанных документов.

ь Условие оплаты (с акцептом или без).

ь Ответственность за неисполнение обязательств и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Порядок расчетов по документарному аккредитиву.

Самым надежным для продавца является безотзывной подтвержденный документарный аккредитив, который дает продавцу (бенефициару) двойную гарантию платежа, поскольку он представляет собой обязательство банка- эмитента и обязательство подтверждающего банка. Второй гарант (подтверждающий банк) берет на себя обязательство в отношении того, что все обязательства по акцепту или платежу по документарному аккредитиву будут своевременно выполнены в соответствии с условиями документарного аккредитива.

Документарный аккредитив- это товарный аккредитив, оплачиваемый банком при предъявлении товарораспорядительных документов на оплачиваемый товар (коносамента, накладных, сертификатов и т. д.)

Поставщик для получения денег представляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве мемориального ордера при совершении бухгалтерских проводок, другой дается поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику.

Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк - эмитент. Если возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчетной операции без вмешательства банка.

Преимущество такой формы расчетов - в отсутствии задержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагавшиеся ему деньги.

Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами существуют некоторые особенности - в исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские отношения

Схема аккредитивной формы расчетов (депонированный аккредитив)

1) Заявление на аккредитив

2) Депонирование средств

3) Извещение об аккредитиве

4) Отгрузка товаров

5) Документы подтверждающую отгрузку

6) Списание средств

Проводки:

1. При выставлении аккредитива:

а) за счет собственных средств

Дт Кт

55/1 51,52

б) за счет краткосрочных кредитов банка

Дт Кт

55,1 66

2. При перечислении с аккредитива:

а) поставщикам

Дт Кт

60 55/1

б) разным кредиторам

Дт Кт

76 55/1

3. При поступлении на расчетный, валютный счета не использованные части аккредитива

Дт Кт

51/2 5

2.3 Расчеты чеками.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжается путем выставления чеков, чекодателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находится денежные средства чекодателя.

Расчеты чеками осуществляются в соответствии с федеральным законом и договором.

Чек должен содержать реквизиты, установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией.

Кредитная организация обязана удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств Банком России.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате.

Существуют денежные чеки и расчётные чеки. Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т. д.

Расчётные чеки - это чеки, используемые для безналичных расчётов, это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определённой денежной суммы с его счета на счёт получателя средств. Акцепт чека - не предусмотрен, проставление соответствующих выражений не будет порождать правовые последствия.

В России действует 2 вида чеков: расчетные и денежные.

Расчётные чеки - это письменные поручения банку произвести денежный платёж со счета чекодателя на счёт чекодержателя, то есть использовались для безналичных расчётов.

Денежные чеки служили для получения предприятиями и организациями наличных денег.

Схема расчетов чеками

1) Заявление на получении книжки,

1) Платежное поручение для депонирования средств,

2) Депонирование средств,

3) Чековая книжка,

4) Отгрузка товаров,

5) Чек,

6) Реестр чеков,

7) Требование на оплату,

8) Перечисление средств,

Бухгалтерские проводки:

1. При депонировании средств, при выдаче чековой книжки:

а) за счет собственных средств

Дт Кт

55/2 51,52

б) за счет краткосрочных кредитов банков

Дт Кт

55/2 66

2. При оплате чеками:

а) поставщикам

Дт Кт

60 55/2

б) кредиторам

Дт Кт

76 55/2

Сумму по чекам, выданным, но неоплаченным банком учитываются на счете № 55/2; сальдо по счету 55/2 должно соответствовать по выписки банка, которую банк выдает предприятию и организации. Суммы по возвращению в банк чеком отражается проводкой:

Дт Кт

51,52 55/

2.4 Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение - это документ на основании, которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без распоряжения.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поля «Назначение плательщика» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесший такое решение. В случаях взыскания исполнительного сбора судебным приставом - исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание неисполнительного сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного судебного пристава - исполнитель.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, восстановленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с применением подлинного исполнительного документа, его дубликата.

Бухгалтерские проводки:

1. При списании инкассовыми поручениями недоимки по налогам

Дт Кт

68 51

2. При поступлении на расчетный счет спорного дома по инкассовым поручениям

Дт Кт

51 76/2

2.5 Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредита (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случая, предусмотренных основным договором.

Расчеты по средством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее 5 рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредита (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается 5 рабочих дней.

Плательщик в течение срока установленного для акцепта представляет в банке заявление об акцепте или отказе от акцепта.

заявление составляется в двух экземплярах при акцепте платежных требований, первый оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов и оттиском печати.

При полном или частичном отказе об оплаты, заявление составляется в трех экземплярах, первый и второй оформляется подписями и оттиском печати.

Бухгалтерские проводки:

1. При перечислении платежными требованиями с расчетного счета:

а) поставщикам

Дт Кт

60 51

б) разным кредиторам

Дт Кт

76 51

2. При поступлении на расчетный счет по платежным требованиям платежей от:

а) покупателей

Дт Кт

51 62

б) от дебиторов

Дт Кт

51 76

2.6 Расчеты в форме перевода электронных денежных средств

Общие положения по осуществлению перевода электронных денежных средств.

В рамках перевода электронных денежных средств оператор осуществляет следующие основные функции:

ь до заключения договора с клиентом предоставляет, посредством информационных ресурсов о оператора, необходимые сведения об операторе (наименование и место нахождение, номер лицензии на осуществление банковских операций, условия использования электронного средства платежа, в том числе в автономном режиме, ограничениях способов и мест использования электронного средства платежа, случаях повышенного риска использования электронного средства платежа, способах и местах осуществления перевода электронных денежных средств, способах и местах предоставления денежных средств клиентом оператору, размере и порядке взимания оператором вознаграждения с клиента в случае взимания вознаграждения, способах подачи претензий и порядке их рассмотрения, включая информацию для связи с оператором).

ь заключает договоры с клиентами;

ь заключает договоры на открытие и ведение банковских счетов клиентов для осуществления операций с использованием электронного средства платежа;

ь учет денежных средств клиентов на счете путем формирования записи, отражающей размер обязательств оператора электронных денежных средств перед клиентом в сумме предоставленных клиентом денежных средств (далее - остаток электронных денежных средств)

ь прием и исполнение распоряжений клиента;

ь перевод электронных денежных средств и уведомление клиента о совершенных операциях;

ь получение и оплату комиссий в рамках заключаемых договоров;

ь бухгалтерский учет операций с использованием электронного средства платежа;

ь работу с клиентами (ответы на запросы, рассмотрение жалоб);

ь обеспечение безопасности, контроль над мошенничеством с использованием электронного средства платежа;

ь маркетинг (поиск новых клиентов, реклама).

Электронное средство платежа предоставляется оператором клиенту для получения оператором распоряжений от клиента в пределах установленного оператором лимита использования электронных денежных средств.

Конкретные условия по осуществлению перевода электронных денежных средств, совершаемым с использованием электронного средства платежа, определяются договором с клиентом.

Осуществление перевода электронных денежных средств.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода электронных денежных средств, клиент предоставляет денежные средства оператору на основании заключенного с ним договора.

Клиент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель для использования корпоративного электронного средства платежа оператора обязан иметь банковский счет, для перевода остатка (его части) электронных денежных средств.

Клиент - физическое лицо может предоставлять денежные средства оператору с использованием своего банковского счета или без использования банковского счета.

Оператор учитывает денежные средства, предоставленные клиентом, на счете путем формирования записи, отражающей размер обязательств оператора электронных денежных средств перед клиентом в сумме предоставленных клиентом денежных средств.

Оператор не предоставляет клиенту денежные средства для увеличения остатка электронных денежных средств клиента.

Оператор не осуществляет начисление процентов на остаток электронных денежных средств или выплату любого вознаграждения клиенту.

Перевод электронных денежных средств осуществляется на основании распоряжений клиентов в пользу получателей средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется между плательщиками и получателями средств, являющимися клиентами оператора.

При переводе электронных денежных средств юридические лица или индивидуальные предприниматели могут являться получателями средств, а также плательщиками в случае, если получателем средств является клиент - физическое лицо, использующее персонифицированное электронное средство платежа.

Перевод электронных денежных средств осуществляется путем одновременного принятия оператором распоряжения клиента, уменьшения оператором остатка электронных денежных средств клиента и увеличения оператором остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором распоряжения клиента.

Оператор незамедлительно после исполнения распоряжения клиента об осуществлении перевода электронных денежных средств направляет клиенту подтверждение об исполнении указанного распоряжения посредством ПЦ оператора.

Оператор осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках электронных денежных средств и осуществленных переводах электронных денежных средств.

Помимо осуществления перевода электронных денежных средств остаток (его часть) электронных денежных средств клиента, использующего неперсонифицированное электронное средство платежа, может быть по его распоряжению переведен только на банковский счет. Такой остаток (его часть) электронных денежных средств не может быть выдан наличными денежными средствами.

Распоряжение клиента должно содержать информацию, позволяющую осуществить перевод электронных денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов в соответствии с договором, заключенным оператором с клиентом.

Распоряжение клиента передается, принимается к исполнению, исполняется, и храниться посредством ПЦ в соответствии с договором, заключенным оператором с клиентом.

Оператор вправе составить распоряжение клиента от своего имени для исполнения распоряжения клиента.

При приеме к исполнению распоряжения клиента оператор удостоверяет право клиента распоряжаться электронными денежными средствами, проверяет реквизиты перевода, достаточность электронных денежных средств для исполнения распоряжения клиента.

Если право клиента распоряжаться электронными денежными средствами не удостоверено, а также, если реквизиты перевода не соответствуют установленным требованиям, оператор не принимает распоряжение клиента к исполнению и направляет клиенту уведомление об этом не позднее дня, следующего за днем получения распоряжения.

При недостаточности электронных денежных средств клиента, оператор не принимает распоряжение клиента к исполнению, а также направляет клиенту уведомление об этом.

Распоряжение клиента исполняется оператором в рамках применяемых форм безналичных расчетов в размере суммы, указанной в распоряжении клиента.

Исполнение распоряжения клиента подтверждается оператором клиенту в порядке, предусмотренном договором между оператором и клиентом.

Порядок использования электронного средства платежа.

До заключения с клиентом договора, оператор информирует клиента об условиях использования электронного средств платежа, в частности о любых ограничениях способов и мест использования, случаях повышенного риска использования электронного средства платежа, посредством информационных ресурсов оператора.

Оператор вправе отказать клиенту в заключении договора в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Электронное средство платежа используется клиентом только посредством ПЦ.

Оператор информирует клиента посредством ПЦ о совершении каждой операции с использованием электронного средства платежа путем направления клиенту соответствующего уведомления в порядке, установленном договором с клиентом.

В случае утраты клиентом электронного средства платежа или о его использовании без согласия клиента, клиент обязан незамедлительно сообщить об этом оператору в соответствии с заключенным договором между оператором и клиентом, но не позднее дня, следующего за днем получения от оператора уведомления о совершенной операции.

Использование клиентом электронного средства платежа может быть приостановлено или прекращено оператором на основании полученного от клиента уведомления или по инициативе оператора при нарушении клиентом порядка использования электронного средства платежа в соответствии с договором.

Приостановление или прекращение использования клиентом электронного средства платежа не прекращает обязательств клиента и оператора, возникших до момента приостановления или прекращения указанного использования.

Порядок использования электронных средств платежа при осуществлении перевода электронных денежных средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется с использованием как персонифицированного электронного средства платежа, корпоративного электронного средства платежа так и неперсонифицированного электронного средства платежа.

Использование персонифицированного электронного средства платежа осуществляется клиентом - физическим лицом в случае проведения оператором его идентификации, при условии, что остаток электронных денежных средств в любой момент не превышает 100 тысяч рублей.

Использование неперсонифицированного электронного средства платежа осуществляется клиентом - физическим лицом в случае не проведения оператором его идентификации при условии, что остаток электронных денежных средств в любой момент не превышает 15 тысяч рублей.

Общая сумма переводимых электронных денежных средств с использованием одного неперсонифицированного электронного средства платежа не может превышать 40 тысяч рублей в течение календарного месяца.

Использование корпоративного электронного средства платежа осуществляется клиентом - юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, при условии открытия банковского счета при условии, что остаток электронных денежных средств не превышает 100 тысяч рублей, на конец рабочего дня оператора.

Переводы электронных денежных средств с использованием персонифицированных электронных средств платежа, корпоративных электронных средств платежа могут быть приостановлены в порядке и случаях, которые аналогичны порядку и случаям приостановления операций по банковскому счету, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

При переводе электронных денежных средств с использованием персонифицированных электронных средств платежа и корпоративных электронных средств платежа на остаток электронных денежных средств может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заключение

В настоящее время подавляющее большинство расчетов между организациями осуществляется в безналичном порядке, путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя. Предприятия хранят свои денежные средства на счетах в банке, куда поступают все причитающиеся им платежи и откуда перечисляются средства по обязательствам. Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными сокращают издержки обращения, так как отпадает необходимость в печатании, перевозке, хранении наличных денег. Кроме того, при безналичных расчетах в банке сосредоточиваются значительные свободные денежные средства организаций и всей финансово-кредитной системы, которые используются банками для различных целей, в том числе для кредитования предприятий.

Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая на начальной и на конечной стадии кругооборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует, прежде всего рассматривать преимущества таких расчетов.

Преимущества безналичных расчетов заключаются в следующем:

безналичные расчеты позволяют увеличивать кредитные ресурсы банковской системы, развивать кредитные отношения. Если расчеты производятся безналично, то есть деньги списываются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, в нем оседают денежные средства, которые становятся кредитными ресурсами; безналичные расчеты уменьшают сумму наличных денег, необходимых для обслуживания оборота; безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет банкнот и монет; безналичные расчеты при четкой работе банков обеспечивают ускорение оборачиваемости оборотных средств и совершения платежей; в процессе осуществления безналичных расчетов проявляются платежеспособность организаций, выполнение ими договорных обязательств. В результате выявляются эффективность и рентабельность их работы, степень стабильности финансового положения.

Формы безналичных расчетов - это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств организаций. Организации самостоятельно выбирают любую из допустимых форм безналичных платежей и предусматривают их в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. При этом каждая из форм имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.

Библиографический список

Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 525 с.

Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; под ред. П.С.Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 736 с.

Голышева, Н.И. Бухгалтерский (финансовый учет): Курс лекций / Н.И.Голышева. - М.:ВГНА, 2010. - 119 с.

Гусева, Т. М. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учеб. пособие / Т.М.Гусева, Т.Н.Шеина. - М. :Проспект,2009. - 464 с.

Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учеб. пособие / И.М.Дмитриева. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 272 с.

Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках: Учеб. пособие / Н.А.Каморджанова, И.В.Карташова. - М: ИНФРА-М, 2002. - 494 с.

Кирьянова, З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В.Кирьянова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 256 с.

Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Н.П.Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 448 с.

Лигачева, Л.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Л.А.Лигачева. - М.: Юриспруденция, 2002. - 320 с.

Мельников, И. Бухгалтерский учет / И.Мельников - М.: ЛитАгентство, 2009: - 304 с.

Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие / Н.В.Пошерстник. - СПб.: Питер, 2007.- 416 с.

Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А.Райзберг, Л.Ш.Лозовский, Е.Б.Стародубцева. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 495 с.

Сафонова, Л.И. Бухгалтерский учет. Практикум для проведения занятий по бухучету для студентов экономических специальностей. - 3-е изд. / Л.И.Сафонова, Л.И.Желбунова. - Томск: Изд. ТПУ, 2004. - 68 с.

Сафонова, Л.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.И.Сафонова, Л.И.Желбунова. - Томск: Изд. ТПУ, 2004. - 91 с.

Сафронова, Ю.В. Бухгалтерский учет. Учебный курс / Ю.В.Сафронова. - М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2009. - 448 с.

Хамидуллина, З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет Часть 1 Учебный курс / З.Ч.Хамидуллина. - М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2009. - 160 с.

Шишкоедова, Н. Аккредитивная форма расчетов / Н. Шишкоедова // Российский бухгалтер. - 2008. - №9. - С.6.

Размещено на Allbest.ru