Содержание отчета о финансовых результатах и технология его составления

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях от предприятий требуется повышенная эффективность производства, конкурентоспособность продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и так далее.

Важная роль в реализации этих задач отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий и в частности анализу финансовых результатов. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, пути увеличения полученной прибыли, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфичных и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Прибыль - важнейшая категория рыночных отношений.

Основной целью деятельности любого предприятия и организации является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей предприятия. На величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного характера и объективные, не зависящие от деятельности хозяйственного объекта.

Также важным показателем для предприятия является рентабельность. Рентабельность - это один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Актуальность данной темы заключается в том, что анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа, так как качественный анализ может быть только осуществлен только с помощью правильной техники составления отчета о финансовых результатах, а также она заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования.

Целью дипломной работы является раскрытие назначения, целевой направленности, содержания отчета о финансовых результатах, технологии его составления и выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- Рассмотреть теоретические основы составления отчета о финансовых результатах и его анализ

- Дать организационно-экономическую характеристику ООО «Стройцентр»

- Провести анализ показателей отчета о финансовых результатах ООО «Стройцентр»

- Выявить существующие резервы увеличения прибыли. На основе проведенного анализа разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных на использование выявленных резервов.

Объект исследования - ООО «Стройцентр», предприятие, занимающееся производством и реализацией продукции из металла.

Предметом исследования данной работы является отчет о финансовых результатах.

Методологической базой для данной работы выступили труды исследователей и теоретиков в области финансовой отчетности и бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность организации и информационные ресурсы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОДЕРЖАНИЯ И АНАЛИЗА ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

1.1 Сущность и значение отчета о финансовых результатах

Конечная цель развития бизнеса заключается в получении прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной.

Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль представляет собой итог деятельности хозяйствующего субъекта, который зависит от уровня его себестоимости, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения, а главное - от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеется ли на нее спрос.

Прибыль выступает одним из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства и формирования бюджетов всех уровней. В росте прибыли заинтересованы все участники производства, потому что наличие прибыли определяет рост потенциальных возможностей организации, повышает степень ее деловой активности. В зависимости от величины прибыли определяется доля доходов учредителей, размеры дивидендов и других доходов, рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала. Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации. От прибыли зависит финансовое положение организации, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. В получении прибыли заключается главный интерес собственника, поскольку обеспечивает возможность роста капитала и бизнеса.

Отчет о финансовых результатах - составная часть бухгалтерской отчетности, обеспечивающая пользователей информацией о финансовых результатах деятельности организации. Это позволяет оценивать потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем, прогнозировать движение денежных средств на основе имеющихся ресурсов и обосновывать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Вся информация в отчете о финансовых результатах приводится за отчетный и предыдущий год. Если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, то организацией обеспечивается при разработке, принятии и изготовлении бланков форм достаточное количество граф, необходимых для такого раскрытия.

В отличие от бухгалтерского баланса, в котором содержатся данные об остатках активов, обязательств и капитала на отчетную дату, в отчете о финансовых результатах отражаются данные о доходах, расходах и финансовых результатах нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Финансовый результат работы предприятия, его прибыль или убыток, является важнейшим показателем хозяйственной деятельности любой организации. Для коммерческих организаций особенно существенным является не общий финансовый результат их деятельности, а показатель чистой прибыли или убытка.

Отчет о финансовых результатах должен дать полную и достоверную информацию о деятельности организации. Такой подход к отчету о финансовых результатах в полной мере соответствует принципам подготовки и составления финансовой отчетности, предусмотренным Международными стандартами финансовой отчетности.

При формировании отчета о финансовых результатах согласно требованиям ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» необходимо исходить из следующих принципов:

- Непрерывности деятельности организации;

- Доходы включаются в состав выручки в момент их возникновения, а не по факту поступления денежных средств; аналогично расходы списываются в момент возникновения затрат, связанных с получением доходов;

- Начисление и периодизация - в тех отчетных периодах, где они возникали;

- В отчете о финансовых результатах, согласно приказу министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010г. № 66н, отражаются показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, в частности:

- Выручка;

- Себестоимость продаж;

- Валовая прибыль;

- Коммерческие расходы;

- Управленческие расходы;

- Прибыль (убыток) от продаж;

- Доходы от участия в других организациях;

- Проценты к получению;

- Проценты к уплате;

- Прочие доходы;

- Прочие расходы;

- Прибыль (убыток) до налогообложения;

- Текущий налог на прибыль;

- Изменение отложенных налоговых обязательств;

- Изменение отложенных налоговых активов;

- Чистая прибыль (убыток),

- Результат от переоценки внеоборотных активов не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;

- Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток);

- Совокупный финансовый результат периода;

- Базовая прибыль (убыток) на акцию;

- Разводненная прибыль (убыток) на акцию.

- Сведения о формировании и использовании прибыли, приведенные в отчете о прибылях и убытках, рассматриваются пользователями в качестве важнейшей части финансовой отчетности организации.

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» требует раскрывать раздельно в отчете о финансовых результатах:

1. Выручку от продажи продукции (работ, услуг);

2. Себестоимость проданной продукции (работ, услуг);

3. Проценты к получению;

4. Доходы от участия в других организациях;

5. Прочие доходы.

Баланс предприятия позволяет оценить результаты деятельности на конец отчетного периода. Отчет о финансовых результатах служит связующим звеном между балансовыми отчетами прошлого и настоящего отчетных периодов и показывает, за счет чего произошли изменения в текущем балансе по сравнению с прошлым. Иными словами, отчет о финансовых результатах показывает, как изменяется собственный капитал предприятия под влиянием доходов и расходов.

отчет финансовый прибыль факторный

1.2 Принципы формирования информации в отчете о финансовых результатах

Наиболее значимой отчетной формой о финансовых результатах является отчет о финансовых результатах. Современный отчет о финансовых результатах предоставляет информацию о формировании финансовых результатов по различным видам деятельности организации, а также итоги различных процессов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять на величину конечного финансового результата. В его методологической основе лежит принцип капитализации доходов и декапитализации расходов, представляющий собой отражение доходов и списание расходов на счетах бухгалтерского учета.

При этом рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетным периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Иначе говоря, между бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах существует тесная взаимосвязь, которая выражается через важнейший показатель бухгалтерской отчетности -- финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, разница между которыми квалифицируется как прибыль. Полученная прибыль отражается в пассиве баланса как увеличение собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках как сальдо превышения доходов над расходами. В свою очередь, уменьшение активов, представленных в бухгалтерском балансе, происходит в результате превышения расходов над доходами организации, которая квалифицируется как убыток. Указанная разница отражается в бухгалтерском балансе в уменьшение пассивов в виде собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках как сальдо превышения расходов над доходами. Таким образом, отчет о финансовых результатах показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.

Формирование конечного финансового результата отчетного периода отражается в отчете о финансовых результатах, а в бухгалтерском балансе осуществляется его включение в состав собственного капитала и с помощью остатков по счетам косвенно связанных с величиной финансового результата, может быть произведено пользователями его уточнение.

Наиболее принципиальным моментом в формировании информации о конечном финансовом результате организации является способ определения доходов по моменту, по которому объект считается проданным. Поэтому признание прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг может осуществляться как исходя из момента фактического поступления денежных средств от покупателя (заказчика) на расчетные, валютные счета или в кассу, так и момента отгрузки, то есть на дату отгрузки и предъявления покупателем расчетных документов.

Применение первого варианта известно в теории учета как использование кассового метода, в то время как применение второго соответствует методу начисления.

«Устанавливая этот момент, администрация и собственники предопределяют, что подлежит включению в отчет о финансовых результатах, а что должно капитализироваться и резервироваться в балансе». В зависимости от этого обстоятельства кардинально меняется величина всех показателей, отражаемых в отчете.

В современных условиях в соответствии с установкой о допущении «временной определенности фактов хозяйственной деятельности», согласно которой данные факты относятся к тому периоду времени, в котором они имели место, независимо от момента фактического поступления или выбытия связанных с ними денежных средств (ПБУ 1/2008), метод начисления является доминирующим по определению.

Тем не менее, кассовый метод не исключен полностью. В бухгалтерском учете выручки принято выделять ситуацию, возникающую при переходе права собственности к покупателю по мере оплаты расчетно-платежных документов поставщика при экспорте продукции; при ее передаче для продажи на комиссионных началах; при передаче продукции для продажи поверенному по договору поручения или агенту по агентскому договору.

Кроме того, субъекты малого предпринимательства (приказ Минфина РФ от 08.11.2010 №144н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»), исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении определенных п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации" В этом случае выручка от продажи продукции включается в Отчет о финансовых результатах на дату поступления денежных средств.

1.3 Способы составления отчета о финансовых результатах

Как уже указывалось, основными показателями современной бухгалтерской отчетности о финансовых результатах организации являются доходы, расходы, промежуточные результаты по видам деятельности, конечный финансовый результат за отчетный период в виде прибыли (убытка), подлежащих включению в состав собственного капитала. При этом одним из важнейших аспектов их отражения всегда были и остаются способы представления в отчете показателей финансовых результатов.

Эволюция отечественной практики показывает, что формирование информации в отчете о финансовых результатах может осуществляться различными способами. В первую очередь, представление показателей различается по структуре отчета. Она может быть двухсторонней или последовательной. Кроме того, в теории бухгалтерского учета предусматривается, и матричная структура отчета. Двухсторонняя структура отчета предусматривала отражение в левой его части показатели прибыли, в правой - убытков. Конечный финансовый результат представлялся в виде сальдо, балансирующего отчёт. Схематично такой отчет можно представить в следующем виде (таблица 1).

Таблица 1 - Отчет о финансовых результатах при двусторонней структуре составления

Прибыли	Сумма	Убытки	Сумма
1	2	3	4
Прибыль от основной деятельности	200 000	Убытки от основной деятельности	--
Прибыль от прочих операций	10 000	Убытки от прочих операций	30 000
Всего	210 000	Всего	30 000
Сальдо убытков	--	Сальдо прибыли	180 000

Последовательная структура отчета предусматривает последовательное отражение доходов, расходов и разницы между ними. В свою очередь, использование последовательной структуры отчета предусматривает два способа группировки его статей. Первый способ -- простой, связан с объединением всех доходов в одну группу, а расходов -- в другую. Разница представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации (таблица 2).

Таблица 2 - Отчет о финансовых результатах при последовательной структуре составления

Наименование показателя	Сумма
1	2
Доходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью	350 000
Расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью	170 000
Прибыль (убыток) отчетного периода	180 000

Второй способ - поэтапный, предусматривает группировку доходов и расходов на основе выбранного классификационного признака.

В этом случае возникают промежуточные итоги, характеризующие определенный вид деятельности организации (таблица 3).

Таблица 3 - Отчет о финансовых результатах при поэтапном способе формирования

Наименование показателя	Сумма
1	2
Доходы от основной деятельности	320 000
Расходы по основной деятельности	120 000
Прибыль (убыток) основной деятельности	200 000
Доходы от прочей деятельности	20 000
Расходы по прочей деятельности	40 000
Прибыль (убыток) прочей деятельности	(20 000)
Прибыль (убыток) отчетного периода	180 000

При многошаговом способе в отчете о финансовых результатах раздельно отражаются показатели доходов и расходов, характеризующие однородные группы операций. Этим объясняется название данного способа -- многошаговый, поскольку, чтобы получить показатель конечного финансового результата по организации в целом, нужно сделать несколько предварительных шагов, а именно: подсчитать промежуточные итоги по однородным группам операций.

Формирование информации в матричной структуре отчета, по сравнению с двумя выше рассмотренными структурами, представляет собой более сложный процесс. Это объясняется необходимостью координации каждого вида расходов с соответствующим видом доходов, и наоборот. Сложность заключается в достижении оправданной координации показателей, которая в условиях их многообразия становится камнем преткновения.

Форма отчета о финансовых результатах, используемая в Российской Федерации, составляется в последовательной структуре многошаговым способом, который порождает промежуточные итоги. Необходимость формирования промежуточных итогов вызывается стремлением предоставить оценочные показатели пользователям бухгалтерской отчетности по видам деятельности организации. Форма отчета о финансовых результатах приведена в приложении 1.

Формирование показателей финансовых результатов в отчете может осуществляться двумя методами: сальдовым и развернутым. Сальдовый метод предполагает отражение в отчете по соответствующей строке сальдо между однородными группами доходов и расходов. При этом сами доходы и расходы в отчете не отражаются. В свою очередь, развернутый метод представления показателей предусматривает подход, когда по строкам соответствующих доходов и расходов в отчете отражается полная их сумма. Соответственно формирование отчета о финансовых результатах сальдовым методом при использовании последовательной структуры отчета резко сокращает количество отражаемых показателей. Однако использование сальдового метода формирования показателей финансовых результатов как при двухсторонней структуре отчета, так и при последовательной намного уменьшает его информативность.

С позиций сегодняшнего дня, когда при составлении бухгалтерской отчетности декларируется приоритет нейтральности информации и се прозрачность, таком отчет совершенно неинформативен, гак как в настоящее время органы государственного управления -- лишь один из потенциально многих пользователей информации о финансовых результатах

1.4 Цели, задачи и информационная база анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, создающие основу экономического развития фирмы. Последние получают прибыль главным образом от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основных фондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т.д.

Прибыль - часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения.

Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельной продукции реализует предприятие, тем больше оно получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Поэтому финансовые результаты следует изучать в тесной связи с показателями использования и реализации продукции.

Объем реализации, прибыль, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то возмещены лишь затраты на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции:

- Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности используется система показателей.

- Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

- В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Финансовые результаты - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансовых результатов показывает, по каким конкретно направлениям надо вести работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансовых результатов может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Финансовый анализ дает возможность оценить:

- Имущественное состояние предприятия;

- Степень предпринимательского риска;

- Достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

- Потребность в дополнительных источниках финансирования;

- Способность к наращиванию;

- Рациональность привлечения заемных средств;

- Обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности:

- Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли;

- Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- Выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

- Оценка работы предприятия по использования возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Цели анализа - определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, оценить "зарабатывающую" способность предприятия. Это:

- Своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;

- Выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;

- Разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия;

- Разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

- Маржинальная прибыль - разность между нетто-выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

- Прибыль от реализации продукции, товаров, услуг - разность между суммой маржинальной прибыли постоянными расходами отчетного периода;

- Балансовая (валовая) прибыль - финансовые результаты от реализации товаров, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

- Налогооблагаемая прибыль - разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством;

- Чистая (нераспределенная) прибыль - прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

- Капитализированная (реинвестированная) прибыль - часть распределенной прибыли, направляемая на финансирование прироста активов, т. Е. Фонд накопления;

- Потребляемая прибыль - часть прибыли, расходуемая на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что анализ финансовых результатов показывает, по каким конкретно направлениям надо вести работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа. Основу информационного обеспечения анализа финансовых результатов должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организаций всех отраслей и форм собственности. Она состоит из форм бухгалтерской отчетности утвержденной Приказом Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Основным источником информационной базы для анализа финансовых результатов составляет «Отчет о финансовых результатах». В этом отчете раскрывается информация о формировании доходов и расходов организации за отчетный период.

В отчете о финансовых результатах данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Также из форм бухгалтерской отчетности используют:

- Баланс, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива);

- Отчет об изменениях капитала отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сфере, целевых финансирования и поступлениях, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах;

- Отчет о движении денежных средств, в котором содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств;

- Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из видов на начало и конец отчетного года и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. Он может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

Для проведения анализа и определения «качества прибыли» необходимым источником информации будет служить приказ об учетной политике предприятия на определенный отчетный год. Рассматривая принятую политику, необходимо помнить, что на величину финансовых результатов будут влиять ее основные элементы:

- Способы оценки материалов, отпущенных в производство;

- Варианты погашения амортизации основных средств;

- Порядок создания резервов на оплату очередных отпусков, ремонт оборудования и др.

Непосредственно на показатели отчета о финансовых результатах влияет принятый предприятием вариант учета затрат.

Если такой анализ проводится самим хозяйствующим субъектом, то он будет основан на более широкой информационной базе с привлечением управленческой отчетности, аналитических ведомостей по счетам бухгалтерского учета, первичных документов.

Для проведения обоснованного анализа и оценки финансового положения организации следует использовать весь арсенал информационных потоков о ее хозяйственной деятельности, не ограничиваясь только данными квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, а также рекомендуется привлекать и другую информацию, содержащуюся в:

- Учредительных документах организации;

- Контрактах и договорах о поставке продукции и приобретении основных средств и иного имущества;

- Кредитных договорах;

- Документах, касающихся учетной политики организации;

- Главной книги и регистров бухгалтерского учета (в частности, в журналах - ордерах, книгах покупки и продаж);

Таким образом, отчет о финансовых результатах, пояснительная записка, приказ об учетной политике - это информационные источники для проведения внешнего анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СТРОЙЦЕНТР»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ооо «Стройцентр»

Общество с ограниченной ответственностью «Стройцентр» зарегистрировано Межрайонной ИНФС Россия №11 по Ставропольскому краю на основании решения №1 о создании Общества с ограниченной ответственностью «Стройцентр» от 19.10.2011г (Устав - приложение А).

Единственный учредитель ООО «Стройцентр» Любченко Виталий Николаевич.

Директором Общества является Марченко Ольга Александровна.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность в соответствии с настоящим Уставом и действующим законодательством Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Стройцентр».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «Стройцентр».

Место нахождения Общества: 355000, Россия, г. Ставрополь, проспект Надежденский, 9 «Б».

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Лицензируемые виды деятельности, перечень которых определяется законом, осуществляются на основании специального разрешения в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Основными видами деятельности Общества являются:

- Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно - техническим оборудованием;

- Оптовая торговля скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием.

Общество вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещенными законодательством РФ.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников, принятому не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников Общества.

Филиал и представительство не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных Обществом положений.

Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, созданные на территории РФ.

Дочернее общество не отвечает по долгам Общества.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Уставный капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 рублей.

Оплата долей в уставном капитале может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты.

Увеличение может осуществляться за счет имущества Общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников Общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

Общее собрание участников Общества вправе (ежеквартально, раз в полгода или раз в год) принимать решение о распределение своей чистой прибыли между участниками Общества.

Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

Участниками Общества могут быть граждане и юридические лица. Число участников Общества не должно быть более пятидесяти.

В случае если число участников Общества превысит указанный предел, Общество в течение года должно преобразоваться в открытое акционерное общество или производственный кооператив.

Участники Общества вправе:

- Участвовать в управлении делами Общества в порядке, установленном ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом Общества.

- Получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией.

- Принимать участие в распределении прибыли.

- Продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного Общества.

- Получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

У участников Общества имеются свои обязанности, они обязаны:

- Соблюдать положения настоящего Устава, выполнять решения общего собрания участников Общества.

- Оплачивать доли в уставном капитале Общества в порядке, в размерах и в сроки, которые предусмотрены ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

- Не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества.

- Предоставлять Обществу информацию, необходимую для его успешной деятельности, и оказывать любое содействие Обществу в достижении его уставных целей.

- Воздерживаться от действий, способных нанести моральный или материальный вред Обществу или его участникам.

К органам управления Обществом относятся:

- Общее собрание участников

- Единоличный исполнительный орган - Директор

Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества, которое руководит деятельностью Общества в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

Структура организации - это логические взаимоотношения уровней управления и функциональных обязанностей.

Организационная структура управления - это форма разделения труда, закрепляющая определенные функции управления за соответствующими структурными подразделениями аппарата управления.

Структура управления в значительной мере определяет результативность взаимодействий и эффективность функционирования организационной структуры в целом. Поэтому она должна строится с таким расчетом, чтобы обеспечить достижение целей организации с наименьшими затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов

Возглавляет данную систему директор.

В непосредственном подчинении директора находятся:

- Отдел продаж

- Бухгалтерия

В подчинении у Отдела продаж находится Склад.

Отчетность ООО «Стройцентр» представляет собой систему показателей, отражающих результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые бухгалтеры составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Стройцентр» за 2015 год включает :((Бухгалтерская)финансовая отчетность - приложение В):

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах;

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Отчет о целевом использовании средств.

Бухгалтерская отчетность ООО «Стройцентр» составляется, хранится и представляется в установленной форме на бумажных носителях, а также в электронном виде. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Годовая отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, т. е. не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Основное направление с чего начинается анализ финансового состояния, является общая его оценка в статистике и динамике по данным бухгалтерского баланса. Финансовая устойчивость предприятия - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Анализ финансового состояния позволяет выяснить на сколько правильно предприятие управляло ресурсами. Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности. Основными источниками информации для анализа финансового состояния являются:

- Информация о технической подготовке производства;

- Нормативная информация;

- Плановая информация;

- Хозяйственный учет, бухгалтерский и статистический учет;

- Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Для характеристики финансового состояния используются относительные и абсолютные показатели.

Каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложены его капиталы и какой доход они приносят, в значительной степени влияют на финансовое состояние предприятия и его устойчивость. Структура актива предприятия дает общее представление каждого элемента в активах и соотношении заемных и собственных средств, покрывающих их.

Активы предприятия и их структура исследуются как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности. Структура активов имеет свойство изменяться, поэтому важно выяснить причины изменений. По данным бухгалтерского баланса проведем анализ актива ООО «Стройцентр», используя горизонтальный и вертикальный анализ баланса в таблице 1. Рассчитаем показатели финансовой устойчивости предприятия в таблице 2.

Таблица 1 - Анализ имущественного состояния ООО «Стройцентр» за 2015г.

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Динамика, %
		сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
1	Запасы	6630	65,94	5612	61,33	-1018	-4,61	84,65
2	НДС	-	-	82	0,90	+82	+0,90	-
3	Дебиторская задолженность	3423	34,05	3097	33,84	-326	-0,21	90,48
4	Денежные средства	1	0,01	360	3,93	+359	+3,92	36000,0
5	Баланс	10054	100	9151	100	-903	-	91,02

Таблица 2 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Стройцентр» за 2015г.

Показатели	Коэффициенты финансовой устойчивости	Отклонение
	Прошлый год	Отчетный год
Коэффициент мобильности всех средств	1	1	-
Коэффициент материальных оборотных средств	0,66	0,61	-0,05
Коэффициент мобильности оборотных средств	0,0001	0,04	-0,0399

По данным таблицы 1 и 2 можно сказать, что за год стоимость имущества снизилась на 903 т.р, динамика составила 91, 02%. При этом стоимость запасов снизилась на 1018 т.р., в динамике составила 84,65%. НДС возрос на 82 т.р., в динамике составило 0,90%. Дебиторская задолженность снизилась на 326 т.р., что в динамике составила 0,21%. Денежные средства возросли на 359 т.р., в динамике составило 3, 92%. Таким образом, результаты горизонтального и вертикально анализа баланса показали наличие признаком отрицательно баланса. Коэффициентный анализ показал, что коэффициент мобильности всех средств за год не изменился. Коэффициент мобильности оборотных средств тоже снизился на 0,0399. Коэффициент материальных оборотных средств за год снизился, это свидетельствует о недостаточной мобильности оборотных средств, что крайне отрицательно влияет на финансовое положение предприятия. Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. По данным бухгалтерского баланса проведем анализ пассива ООО «Стройцентр», используя горизонтальный и вертикальный анализ баланса (таблица 3). Рассчитаем показатели финансовой устойчивости предприятия в таблице 4.

Таблица 3 - Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов ООО «Стройцентр» за 2015г.

№п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Динамика, %
		сумма	Уд. вес	сумма	Уд. вес	сумма	Уд. вес
1	Капитал и резервы
1.1	Нераспределенная прибыль	214	2,13	1354	14,80	+1140	+12,67	632,71
1.2	Итого по разделу 3	214	2,13	1354	14,80	+1140	+12,67	632,71
2	Долгосрочные обязательства
2.1	Отложенные налоговые обязательства	-	-	6	0,07	+6	+0,07	-
2.2	Итого по разделу 4	-	-	6	0,07	+6	+0,07	-
3	Краткосрочные обязательства
3.1	Заемные средства	867	8,62	1476	16,13	+609	+7,51	170,24
3.2	Кредиторская задолженность	8973	89,25	6316	68,99	-2657	-20,26	70,39
3.3	Итого по разделу 5	9840	97,87	7792	85,15	-2048	-12,72	79,19
4	Баланс	10054	100	9151	100	-903	-	91,02

Анализируя данные таблиц 3 и 4, можно сделать вывод, что за год стоимость имущества снизилась на 903 т.р., что в динамике составило 91,02%. Возросла нераспределенная прибыль на 1140 т.р., что в динамике составило 632, 71%. Также возросли отложенные налоговые обязательства на 6 т.р., что составило в динамике 0,07%. Возросли и заемные средства на 609 т.р., что составило в динамике 170, 24%. Кредиторская задолженность снизилась на 2657 т.р., что в динамике составило 70,39%.

Таким образом результаты горизонтального и вертикального анализа показали наличие признаков положительно баланса. Коэффициентный анализ показал, что коэффициент автономии возрос на 0,13. Коэффициент финансовой устойчивости также возрос на 0,67. Можно сказать следующее, предприятие не является финансово устойчивым, так как коэффициент автономии меньше 0,5 и коэффициент финансовой устойчивости меньше

Таблица 4 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Стройцентр» за 2015г.

Показатели	Коэффициенты финансовой устойчивости	Отклонение
	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4
Коэффициент автономии	0,02	0,15	+0,13
Коэффициент финансовой устойчивости	0,25	0,92	+0,67

Хозяйствующий субъект является платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Хозяйствующий субъект является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с усилением потребности в финансовых ресурсах и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.

По данным группировки активов и пассивов баланса проанализируем коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности за отчетный год в таблицах 5 и 6.

По данным таблиц 5 и 6 делаем вывод о том, что на начало отчетного года баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как не выполняются условия абсолютной ликвидности. На начало года коэффициенты ликвидности находится ниже рекомендуемых значений.

Таблица 5 - Группировка активов и пассивов баланса ООО «Стройцентр» за 2015г.

Активы	Условное обозначение	Сумма	Пассивы	Условное обозначение	Сумма
		На начало года	На конец года			На начало года	На конец года
1.Наиболее ликвидные активы	А1	1	360	1.Наиболее срочные обязательства	П1	8973	6313
2.Быстро реализуемые активы	А2	3423	3097	2.Краткосрочные пассивы	П2	867	1476
3.Медленно реализуемые активы	А3	6630	5612 82	3.Долгосроные пассивы	П3	-	-
4.Трудно реализуемые активы	А4	-	-	4.Постоянные пассивы	П4	214	1354
Баланс		10054	9151	Баланс		10054	9151

Таблица 6 - Показатели ликвидности ООО «Стройцентр» за 2015г.

Показатели	Способ расчета	На начало года	На конец года	Изменение (+;-)	Рекомендуемое значение
1.Коэффициент текущей ликвидности	А1+А2+А3 / П1+П2	0,11	1,17	+1,06	2
2.Коэффициент быстрой ликвидности	А1+А2 / П1+П2	0,35	0,44	+0,09	0,7 - 0,8
3.Коэффициент абсолютной ликвидности	А1 / П1+П2	0,0001	0,05	+0,0499	0,2 - 0,5

На конец года платежеспособность не улучшилась, так как условия абсолютной ликвидности так же не выполняются, коэффициенты ликвидности находится ниже рекомендуемых значений. Для дальнейшего сохранения платежеспособности необходимо жестко следить за состоянием дебиторской задолженности. Бухгалтер должен помнить, что по истечении срока давности невозвращенная дебиторская задолженность списывается на уменьшение финансового результата, что крайне отрицательно влияет на финансовое состояние в целом.

2.2 Организация учетной работы в ООО «Стройцентр»

Бухгалтерский учет в ООО «Стройцентр» ведется в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете» и Учетной политикой ( приложение Б).

Обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера. Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8», редакция 3.0.

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе или в виде электронных документов, подписанных электронной подписью.

Инвентаризация активов и обязательств проводится по распоряжению руководителя организации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

В составе основных средств учитываются активы, удовлетворяющие критериям признания и стоимостью более 40 000 рублей. Переоценка основных средств не производится. Для начисления амортизации основных средств применяется линейный способ для всех основных средств.

Переоценка нематериальных активов не производится. Стоимость нематериальных активов погашается путем накопления сумм амортизационных отчислений на отдельном счете. Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится линейным способом.

Сырье и материалы принимаются к учету по фактической себестоимости. Транспортно - заготовительные расходы включаются в себестоимость приобретенных ценностей. При отпуске материалов в производство или на иные цели их оценка производится следующим способом - по средней.

Товары учитываются по стоимости, в которую включаются затраты, связанные с их приобретением. Затраты на заготовку и доставку товаров до центральных складов, производимые до момента передачи товаров в продажу, включаются в стоимость товаров. Для оценки товаров при их передаче на продажу или иные цели используется один способ ко всем товарам: по средней.

Учет доходов и расходов ведется методом начисления. Управленческие расходы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в качестве условно-постоянных, ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90.08. Расходы по кредитам и займам признаются прочими расходами. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции. Расходы будущих периодов списываются равномерно.

План счетов с субсчетами утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. oт 08.11.2010 г.) План счетов является единым документом на всей территории Российской Федерации, поэтому предприятие открывает счета строгом соответствии с их назначением и номером в Плане счетов. Используя утвержденный План счетов, ООО «Стройцентр» утверждает свой рабочий план счетов бухгалтерского учета, который содержит полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте. В нём приведены наименования и коды синтетических счетов и субсчетов.

Для учёта собственных - специфических операций предприятие может самостоятельно, вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчётности на предприятии. Предприятие может уточнить содержание отдельных счетов, исключать и объединять их, а также самостоятельно вводить до...