Учет на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организация бухгалтерского учета в организации

бухгалтерский учет кассовый денежный

ОАО «Кобринский маслодельно-сыродельный завод» (далее - ОАО «Кобринский МСЗ») создано на основании приказа Брестского областного комитета по управлению государственным имуществом и приватизации от 30.12.1995 №134. До этого ОАО «Кобринский МСЗ» имело юридический статус государственного предприятия и в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества и законодательством об акционерных обществах, вновь созданное акционерное общество, является приемником его имущественных прав и обязанностей. ОАО «Кобринский МСЗ» зарегистрировано в качестве юридического лица Кобринским городским исполнительным комитетом от 06.02.1996 решением №68 в книге государственной регистрации за №436, а также Брестским облисполкомом 18.09.2000 в ЕГР юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №200093343.

Для осуществления своей производственной деятельности на ОАО «Кобринский МСЗ» организованы основное и вспомогательное производства и подразделения непроизводственного характера. Тип производства - массовый с двухсменным режимом работы основных цехов.

Заь75-летнюю историю ОАО «Кобринский МСЗ» превратился в передовое предприятие молочной отрасли Республики Беларусь по производству сыров и выпускающий более 150 наименований молочной продукции. ОАО «Кобринский МСЗ» отвечает всем требованиям современного рынка и европейским критериям качества, поэтому более 90 процентов произведенных сыров предприятие отправляет на экспорт в торговые предприятия Молдовы, Туркмении, Казахстана, России.

На ОАО «Кобринский МСЗ» вся продукция изготавливается из натурального высококачественного отборного молока. Тщательно анализируется качество поступаемого на предприятие сырья. С целью контроля над качеством сырья для каждого хозяйства закуплено лабораторное оборудование: анализатор качества и анализатор количества в молоке соматических клеток. С целью сохранения качества заготовляемого молока в процессе транспортировки создан специальный транспортный участок, насчитывающий более 30 новых автомолцистерн. Одной из важнейших задач в отечественной молочной продукции является обеспечение хозяйств холодильным оборудованием. В этой связи с 2000 года по настоящее время в хозяйствах района обкатано и запущено в эксплуатацию более 130 холодильных установок. Сегодня завод - это современное высокотехничное предприятие, оснащённое новейшим автоматизированным оборудованием, высококвалифицированными специалистами, со своими традициями и высокой культурой производства. Высокая культура производства, внедрение высокотехнологичного оборудования, современных систем менеджмента позволяют выпускать качественную и безопасную продукцию, соответствующую всё возрастающим запросам потребителей. В период с 2012-2013 годов заводом было приобретено оборудование для изготовления плавленых сыров, новая линия по упаковке сыра, а также оборудование по производству творога. На заводе ведётся постоянная целенаправленная работа по внедрению в производство новой инновационной упаковки. Завод идёт по пути модернизации. В настоящее время на предприятии реализуется масштабный инвестиционный проект. Ввод в эксплуатацию в 2015 году современного сыродельного цеха позволяет значительно обновить ассортимент сыров, поддержать устойчивые позиции на внешних и внутренних рынках. В 2013 году ОАО «Кобринский МСЗ» отмечен Премией Правительства Республики Беларусь за достижения в области качества.

Завод имеет фирменный товарный знак, торговые марки «Кобринские сыры», «Бринко-Айс», «Удачный выбор», «Молочная семья».

Схема организационной структуры управления ОАО «Кобринский МСЗ» показана на рисунке.



Схема организационной структуры управления ОАО «Кобринский МСЗ»

Документооборот - это движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправления.

Предварительное рассмотрение входящей документации осуществляется, как правило, в день поступления. Оно проводится с целью распределения поступивших документов на требующие обязательного рассмотрения руководством и направляемые непосредственно в структурные подразделения и ответственным исполнителям. До вскрытия почтовой корреспонденции проверяется правильность доставки и целостность упаковки.

Регистрация документов - это фиксация факта создания (для исходящих и внутренних) или поступления (для входящих) документа в организацию путем присвоения ему регистрационного индекса с последующей записью о них в регистрационном журнале. Цель регистрации - обеспечение сохранности документов, а также их учета, поиска и контроля переписки.

Обработка и передача документов исполнителям должны осуществляться в день поступления документов в службу документационного обеспечения или в первый рабочий день при их поступлении в нерабочее время.

Контролю подлежат документы, требующие исполнения. Контроль осуществляют руководители, служба документационного обеспечения и ответственные исполнители. Документ считается исполненным и снимается с контроля после выполнения заданий, запросов, сообщения результатов заинтересованным организациям и лицам или другого документированного подтверждения исполнения.

Подготовка исходящего документа начинается с составления его проекта. Подготовленные проекты исходящих документов передаются на подпись руководителю организации или руководителям структурных подразделений, имеющим право подписания соответствующих документов.

Подписанные документы передаются на отправку. Обработка отправляемой корреспонденции заключается в ее сортировке по адресам и видам почтовых отправлений, проставлении адреса на конверте, складывании документов (фальцевании) и вложении в конверты, заклеивании конвертов, определении стоимости отправления, составлении списка на заказную почту.

Документы передаются в канцелярию полностью оформленными и имеют пометку о категории почтового отправления (кроме простых отправлений). В канцелярии проверяется правильность оформления корреспонденции, наличие приложений, указанных в основном документе. Документы обрабатываются и отсылаются в тот же день, когда переданы на отправку.

Внутренний документооборот должен иметь определенную процедуру и осуществляться в конкретные сроки, не противоречащие действующему законодательству. Следовательно, для упорядочения внутренней деятельности организации необходимо четко определить направления и сроки движения конкретных документов, что позволит наладить и упорядочить рабочий процесс. Для этого составляется график документооборота (Приложение А). Правильное составление и соблюдение графика документооборота способствует эффективному распределению должностных обязанностей между работниками, повышению производительности, оптимизации документооборота и координации деятельности различных служб и подразделений внутри организации. Таким образом, график играет важную роль в обеспечении эффективности производственного процесса.

Для определения сроков хранения, передачи документов в архив и уничтожения документов руководителем назначается экспертная комиссия, которая производит отбор документов:

постоянного и временного хранения (свыше 10 лет) - для передачи в архив;

временного (до 10 лет включительно) хранения - для дальнейшего хранения в структурных подразделениях;

временного хранения, сроки хранения которых истекли, - для выделения к уничтожению.

Передача в архив дел постоянного, временного (свыше 10 лет) хранения и по личному составу производится только по описям дел. Указанные описи составляются в двух экземплярах, один из которых передается вместе с делами в архив, а второй - остается в бухгалтерии в качестве контрольного экземпляра. В обоих экземплярах описи против каждого заголовка дела делается отметка о наличии дела. В конце каждого экземпляра описи указывается цифрами и прописью количество фактически принятых в архив дел, номера отсутствующих дел, дата приема-передачи дел, а также подписи сотрудника архива и лица, передавшего дела.

Документы группируются в дела в соответствии с номенклатурой дел. Объем дела не должен превышать 250 листов при толщине не более 4 см (в исключительных случаях допускается объем дел до 300 листов).

Все листы в деле, кроме заверительной надписи и листов внутренней описи, нумеруются в развернутом виде арабскими цифрами в правом верхнем углу, не задевая текста документов, черным графитным карандашом или нумератором. Использование чернил и цветных карандашей для нумерации листов не допускается. Листы внутренней описи документов дела нумеруются отдельно. Сложенный лист разворачивается и нумеруется в правом верхнем углу. Лист любого формата, подшитый за один край, нумеруется как один лист. Лист, сложенный пополам и подшитый за середину, нумеруется как два листа.

В графе «Примечания» описи делается запись, если из дела изымаются документы или в дело включаются документы-копии, заменяющие подлинники.

Внутренняя опись документов дела оформляется на отдельном листе и помещается в начале дела. Если дело было подшито или переплетено без бланка внутренней описи, то внутренняя опись подклеивается к внутренней стороне лицевой обложки дела.

После проведения экспертизы ценности документов на дела с истекшими сроками хранения составляется акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению. Акты о выделении документов к уничтожению рассматриваются комиссией организации одновременно с описями дел, а затем утверждаются руководителем организации.

Дела включаются в акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, если предусмотренный для них срок хранения истек к 1 января года, в котором составлен акт.

Отобранные к уничтожению и включенные в акт документы передаются организациям, ведающим заготовкой вторичного сырья. Использование этих документов для хозяйственных нужд запрещено. Сдача документов оформляется приемо-сдаточными накладными.

Уничтожение документов с истекшими сроками хранения с помощью уничтожителя бумаг либо иным путем не допускается. Исключение в соответствии с нормативными правовыми актами делается для документов, содержащих так называемую «конфиденциальную информацию» и соответствующие ограничительные грифы («Секретно», «Для служебного пользования»).

Документы по личному составу не подлежат уничтожению в течение 75 лет.

На данном предприятии предусмотрена централизованная форма организации бухгалтерского учета, т.е. учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии, в ней осуществляется весь синтетический и аналитический учет на основе первичных и сводных документов, поступивших из отдельных подразделений организации. В самих подразделениях ведется лишь первичная регистрация хозяйственных операций.

Структуру, задачи и функции, права и ответственность, взаимоотношения с другими структурными подразделениями отдела бухгалтерии устанавливает положение об отделе бухгалтерии.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно директору предприятия.

Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом директора предприятия по согласованию с Наблюдательным Советом предприятия.

Структура бухгалтерии:

- главный бухгалтер;

- заместитель главного бухгалтера по учету - бухгалтерский учет затрат, разноска данных журналов ордеров в главную книгу, выведение финансовых результатов, ведение главной книги, учет расчетов по сч. 75;

- заместитель главного бухгалтера по финансовой работе - учет расчетов с подотчетными лицами, открытие счетов, оформление долгосрочных кредитов, оформление бюджетных ссуд, составление бизнес-плана;

- ведущий бухгалтер по производству - учет производства продукции по всем цехам, учет расчетов с иностранными покупателями;

- ведущий экономист по финансовой работе - налоговый учет, заполнение налоговых деклараций, учет бланков строгой отчетности, составление формы государственной статистической отчетности 12-ф (прибыль), оформление краткосрочных кредитов;

- бухгалтер 2 категории - начисление заработной платы, удержание подоходного налога, начисление ФСЗН, составление отчетов пу-3, пу-6;

- экономист по финансовой работе - перечисление денежных средств поставщикам, ведение банковских операций, ведение расчетных и валютных счетов, ведение кассы;

- бухгалтер - учет расчетов с поставщиками молока, учет основных средств;

- бухгалтер - бухгалтерский учет по фирменной торговле, учет расчетов с поставщиками и покупателями по фирменной торговле, заполнение статистических форм по фирменной торговле, калькуляция цен в столовой;

- бухгалтер - бухгалтерский учет по подразделению механизированный специализированный отряд по ремонту холодильного оборудования, ведение главной книги, начисление пособий по беременности и родам, временной нетрудоспособности, составление отчетов пу-3 по пенсионерам, 4-фонд;

- бухгалтер - учет товарно-материальных ценностей, ведение счета 10, учет расчетов с поставщиками и покупателями по счету 60/3;

- бухгалтер - учет расчетов с покупателями продукции;

- бухгалтер - учет расчетов с покупателями продукции, ведение ведомости 16;

- бухгалтер - бухгалтерский учет по транспортному участку, учет расчетов по счету 60/5, составление отчета 12-расчеты;

- бухгалтер - бухгалтерский учет приобретенных услуг, учет расчетов по счету 60/4, учет инвентаря.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется:

1. Налоговым кодексом Республики Беларусь.

2. Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

3. Положениями по бухгалтерскому учету.

4. Иными нормативно-правовыми документами о бухгалтерском учете.

5. Уставом предприятия.

6. Учетной политикой, принятой на предприятия.

7. Политикой в области качества безопасности вырабатываемой продукции, охраной труда и экологии.

8. Положением об отделе бухгалтерии.

9. Стандартами организации СМК, СУОС, СУОТ.

10. Иными локальными актами.

Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает директор предприятия по представлению главного бухгалтера.

Распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии производится главным бухгалтером.

Требования бухгалтерии в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений предприятия.

Для выполнения функций и реализации прав, предусмотренных положением об отделе бухгалтерии, бухгалтерия взаимодействует с планово-экономическим отделом, отделом капитального строительства, производственными подразделениями, вспомогательными службами, специалистом по таможенному оформлению, юрисконсультом, отделом по сбыту.

Бухгалтерия имеет право требовать предоставления от всех подразделений:

- отчетов о затратах;

- расчетов затрат на обслуживание клиентов;

- сведений о ценах и порядке формирования цен;

Бухгалтерия предоставляет руководству бухгалтерские данные о движении, реализации, запасах продукции; итоги инвентаризаций материально-технических ресурсов; нормативов на представительские, командировочные и рекламные расходы.

Бухгалтерский учет на предприятие ведется в системе «1С: Предприятие».

Выделение отдельно на предприятии отдела бухгалтерии позволяет рационально использовать рабочее время сотрудников бухгалтерии. Бухгалтера выполняют только работу, предусмотренную положением об отделе бухгалтерии, а все необходимые документы, требующиеся для своевременного отражения операций в бухгалтерском учете, поступают в отдел согласно графику документооборота, что обеспечивает оперативность и своевременность учета всех операций на предприятии.

2. Учет кассовых операций, денежных документов

Кассовые операции связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книге, журнале-ордере №1 АПК, а также хранением наличных денег. Порядок проведения, учета, оформления первичными учетными документами кассовых операций по приему и выдаче наличных денег и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях и иностранной валюте регулируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь.

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером формы КО-1 (Приложение Б). Данный ордер оформляется в одном экземпляре главным бухгалтером. Ответственным за исполнение ордера является кассир. Сроком исполнения ордера формы КО-1 является момент получения денежных средств. Ежедневно кассир представляет отчет кассира в бухгалтерию и на основании отчета главный бухгалтер осуществляет проверку ордеров. Обработку документа проводится бухгалтером ежедневно.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру формы КО-2 (Приложение Б). Данный ордер оформляется в одном экземпляре главным бухгалтером. Ответственным за исполнение ордера является кассир. Сроком исполнения ордера формы КО-2 является момент выдачи денежных средств. Ежедневно кассир представляет отчет кассира в бухгалтерию и на основании отчета главный бухгалтер осуществляет проверку ордеров. Обработка документа проводится бухгалтером ежедневно.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется в ручном режиме.

Все поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге (Приложение В) установленной формы. Основанием для осуществления записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с требованиями законодательства: квитанция к приходному кассовому ордеру, расходные кассовые ордера; квитанции к объявлению на взнос наличными, препроводительные ведомости, другие документы.

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств на предприятии предназначен счет 50 «Касса». В организации к нему открыты следующие субсчета:

50/1 «Касса организации»;

50/2 «Касса по столовой»;

50/3 «Денежные документы»;

50/4 «Валютная касса»;

50/5 «Касса филиала»;

50/01 «Расчетный счет АПБ»;

50/02 «Расчетный счет БПС».

Поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счетов учета денежных средств, расчетов и доходов. Выплата денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса».

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в ее кассе.

На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы (проездные, ж/д билеты и др.).

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Схема документооборота по кассовым операциям на ОАО «Кобринский МСЗ» приведена на рисунке.

Схема документооборота по кассовым операциям на ОАО «Кобринский МСЗ»

3. Учет денежных средств на счетах в банке и прочих денежных средств

В Республике Беларусь в организациях учет денежных средств регламентируется законодательно. Безналичные расчеты, которые возникают в процессе деятельности в связи с организацией снабжения, производства, работ, услуг, сбыта продукции, составляют значительную часть деятельности любой организации. Безналичные расчеты ведутся по определенной форме, установленной Национальным банком Республики Беларусь.

В ОАО «Кобринский МСЗ» денежные средства как собственные, так и заемные хранятся на счетах в банке. Большинство расчетов организация осуществляет через свои банковские счета путем перечисления или перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций.

В филиале ОАО «Белагропромбанк» - Брестское областное управление, код 401 открыты:

- вкладные (депозитные) счета - счета, открываемые банком клиенту на договорной основе для хранения денег, которые передаются клиентом банку в управление на установленный срок и под определенный процент в соответствии с условиями договора: 3012410858032;

3012410858016;

3012410850014;

3012410850030;

3012410852315;

3012410857456;

- текущие счета - счета, предназначенные для хранения денежных средств организаций, зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, перечисления со счета по поручению владельца и выдачи со счета наличных денежных средств: 3012589632548;

3012569871235;

3012251459863;

3012451235698;

3012214587963;

3012325698745;

3012258796431;

3012258963147;

- аккредитив - счёт, открытый по поручению предприятия в банке, обслуживающем контрагента, и создающий для контрагента возможность получить на условиях, указанных в аккредитивном поручении, платёж за товар, работы, услуги немедленно по исполнении обязательства. Применяется при совершении платежей в международных расчётах по коммерческим операциям: 3162256987456.

В ОАО «БПС-Сбербанк» г. Минск, код 369 у предприятия также открыты текущие счета: 3012258961458;

3012147852369.

В филиале 113 ОАО «Беларусбанк» г. Кобрин, код 237 открыты:

- кредитный счет - счет, на котором банк учитывает движение средств, связанное с выдачей и погашением кредита: 2120369852147;

- специальный счет - депозитный счет; счет по источникам финансирования: 0000036598452.

Основанием открытия текущего счета является договор банковского счета. До заключения договора предприятие предоставило банку предусмотренный законодательством пакет документов:

- заявление на открытие счёта, подписанное лицом, имеющим полномочия на его открытие (заполняется в одном экземпляре, при открытии нескольких банковских счетов заявление предоставляется на каждый счёт);

- копию (без нотариального засвидетельствования, заверенную субъектом хозяйствования) устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;

- карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Все условия открытия и функционирования расчетного счета фиксируются в заключаемом между банком и предприятием договоре на расчетное обслуживание.

Эти и другие условия определяются тарифами, которые банк разрабатывает самостоятельно.

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в белорусских рублях на расчетных рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках, предназначен счет 51 «Расчетные счета», аналитический учет по которому ведется по каждому расчетному счету.

Поступление денежных средств на расчётные счета отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов учета расчетов, доходов и др. Списание денежных средств из с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Обобщение информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках, осуществляется на счете 52 «Валютные счета» с организацией валютного учета по каждому валютному счету. В организации к нему открыты следующие субсчета:

52/1 «Текущий валютный счет: российские рубли»;

52/2 «Текущий валютный счет: доллары США»;

52/3 «Транзитный валютный счет: российские рубли»;

52/4 «Транзитный валютный счет: доллары США»;

52/5 «Текущий валютный счет: евро»;

52/6 «Транзитный счет (Евро)»;

52/7 «Текущий счет банк Москва-Минск: российские рубли»;

52/8 «Транзитный счет рос. рубли Москва-Минск»;

52/9 «Аккредитив ЕUR»;

52/10 «Текущий счет БПС-СБЕРБАНК: российские рубли»;

52/11 «Транзитный счет БПС-Сбербанк: российские рубли».

Поступление денежных средств в иностранных валютах на валютные счета отражается по дебету счета 52 «Валютные счета», а списание денежных средств в иностранных валютах с валютных счетов организации - по кредиту счета 52 «Валютные счета».

Информация о наличии и движении находящихся на специальных счетах в банках денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах обобщается на счете 55 «Специальные счета в банках». Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется в разрезе предусмотренных рабочим планом счетов субсчетам:

55/1 «Депозитный счет в иностранной валюте: доллары США»;

55/2 «Депозитный счет в иностранной валюте: евро»;

55/3 «Депозитный счет в официальной денежной единице Республики Беларусь»;

55/4 «Депозитный счет в иностранной валюте»;

55/5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;

55/6 «Депозит росс. рубли №56/14 от 7.10.14 г.»;

55/7 «Банковские карты».

Схемы документооборота по каждому из счетов, открытых ОАО «Кобринский МСЗ» в банках, приведена на рисунках.



Схема документооборота по текущим счетам, открытым ОАО «Кобринский МСЗ» в банке

Схема документооборота по аккредитиву, открытому ОАО «Кобринский МСЗ» в банке

Размещено на Allbest.ru

...