Бухгалтерский учет, анализ и аудит в ООО "Турист"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки России

Нижегородский государственный педагогический университет

им. Козьмы Минина

кафедра финансов и страхования

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

на тему: Бухгалтерский учет, анализ и аудит в ООО «Турист»

Проверила: к.п.н., доцент

Курылева Ольга Игоревна

Выполнила: студентка

3 курса гр. МТ-10-1

Солдатова Олеся Олеговна

г. Н. Новгород, 2013



Оглавление

Введение

Глава 1. Создание организации

Глава 2. Ведение бухгалтерского учета

Глава 3. Составление отчетности и проведение анализа бухгалтерской отчетности

Глава 4. Проведение аудита

Заключение

Приложения



Введение

финансовый аудит бухгалтерский отчетность

Современные финансовые отношения предприятий имеют сложную структуру и сложную систему взаимосвязей с различными участниками рынка. С развитием технологий управления, с расширением спектра финансовых технологий возрастает актуальность вопросов, связанных с повышением эффективности контрольной деятельности на предприятиях любых сфер и особенно на малых предприятиях.

Отсутствие реального опыта управления, сформированного на научном методологическом базисе, а также в результате коренных изменений в системе бухгалтерского учета, являющегося важнейшим элементом контрольной функции, требуют более глубокого изучения методики организации бухгалтерского учета на малых предприятиях.

Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий.

Данные бухгалтерской отчетности призваны точно и полно отразить различные характеристики деятельности предприятия для их сопоставления и выявления возможных резервов повышения эффективности его деятельности.

Причинами роста актуальности вопросов организации бухгалтерского учета и вопросов формирования учетных данных малых предприятий в составе бухгалтерской отчетности также являются возрастающая роль объективной оценки эффективности деятельности предприятия в рыночных условиях. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации является имущество, обязательства и капитал. Всем вышесказанным обуславливается актуальность выбранной темы курсового проекта.

Объектом курсового проекта является ООО «Турист».

Предметом - бухгалтерский учет в ООО «Турист».

Методологической и теоретической базой исследования является современная теория бухгалтерского учета и управления финансами.

Целью данной работы является создание, ведение и аудит бухгалтерского учета в ООО «Турист».

Исходя из цели, задачи работы следующие:

1. Отразить создание организации ООО «Турист»;

2. Отразить ведение бухгалтерского учета в организации;

3. Составить бухгалтерскую отчетность и провести ее анализ;

4. Провести аудит и подвести итоги.



Глава 1. Создание организации

Объектом исследования является компания ООО «Турист», которая имеет организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью. Располагается данная организация по адресу: 603104, Российская Федерация, Нижегородская область, г. Нижний Новгород, улица Нартова, дом 6.

Форма 1 - Сведения об ООО «Турист»

Показатель	Сведения
Название компании	ООО «Турист»
Организационно-правовая форма	Общество с ограниченной ответственностью
Адрес местонахождения	603104, Российская Федерация, Нижегородская область, г. Нижний Новгород, ул. Нартова, д. 6
Вид деятельности	осуществление туристической деятельности
Уставный капитал	1 500 000 (один миллион пятьсот тысяч) рублей
Лицензия	серии 00 № 000000000, от 00.00.0000 ОГРН 0000000000000
Учредители	Солдатова Олеся Олеговна

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - организация, созданная по соглашению юридическими лицами и гражданами путем объединения их вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности. Общество является юридическим лицом.

ООО «Турист» было создано 19 февраля 2012 года. В штате организации работает 20 человек.

Уставный капитал общества составляет 1 500 000 рублей. В уставном капитале ООО «Турист» иностранного капитала нет. Устав представлен в приложении 1. В приложении 2 - Протокол собрания учредителей о создании предприятия и назначении руководителя. В приложении 3 - Заявление о государственной регистрации предприятия. В приложении 4 - Заявление на открытие расчетного счета в банке.



Форма 2 - Рынок ООО «Турист»

Виды услуг	Размер сегментов рынка, в тыс. руб.
	1-й район Н.Новгород	2-й район Ниж. Обл.	Годовой прирост %
Поездки «НН-Казань Аквапарк»			5,0%
Путевки в санаторий «Зеленый город»			6,0%
Путевки в Египет			8,0%
Путевки в Турцию			6,2%
Поездки «НН-Иваново Шоп-тур»			4,1%

ООО «Турист» предлагает туры как в пределах Нижегородской области (санатории, лагеря и др.), так и по территории РФ (Казань, Иваново, Москва, Санкт-Петербург и др.), а также за пределы РФ (Турция, Египет и др.)

Основными конкурентами ООО «Турист» являются ООО «Coral - Trevel» и ООО «Турфирма Ольги Романовой».

Форма 3 - Конкуренты ООО «Турист»

Конкурент	Объем продаж, тыс. руб.	Доля рынка, %	Преимущества конкурента
ООО «Coral - Trevel»	75 000	40	известность организации, низкие цены, налаженная система сбыта
ООО «Турфирма Ольги Романовой»	46 000	28	высокое качество продукции, широкий ассортимент

Ценовая политика - это общие принципы и методы, которых предприятие собирается придерживаться в сфере установления цен на предоставляемые услуги.

ООО «Турист» устанавливает уровень цен на свои услуги, исходя из соображений получения прибыли от своей деятельности. Если предприятие длительный срок основывает ценообразование на свои товары на методе, основанном на учете расходов, то конкуренты могут это заметить и смогут легко обойти это предприятие при помощи дифференцированного ценообразования.



Форма 4 - Цели по объему продаж

Виды услуг	Размер рынка	Цели ООО «Турист»
	Единицы	Ден. ед. (тыс. руб.)	Доля рынка, %	Объем продаж, тыс. руб.
Поездки «НН-Казань Аквапарк»	120	2,5	42	300
Путевки в санаторий «Зеленый город»	50	30	41	1500
Путевки в Египет	150	18	38	2700
Путевки в Турцию	130	25	36	3250
Поездки «НН-Иваново Шоп-тур»	240	0,5	47	120

Предприятие в цену товара включает затраты на производство и реализацию продукции с одной стороны, а с другой - определенную прибыль. Хотя окончательная цена определяется рынком, на предприятии проводятся тщательные расчеты предполагаемой или первоначальной цены, которая может совпасть или не сравняться с рыночной.

Процесс ценообразования прежде всего характеризуется конкретизацией задач: получение максимальной прибыли, завоевание рынка сбыта, снижение затрат, борьба с конкурирующими товарами, рост объема производства и продаж.

Форма 5 - Ценообразование ООО «Турист»

Вид услуг	Розничная цена (за ед. прод.) (тыс. руб.)	Оптовая цена (за ед. прод.) (тыс. руб.)
Поездки «НН-Казань Аквапарк»	2,5	2,3
Путевки в санаторий «Зеленый город»	30	28
Путевки в Египет	18	17
Путевки в Турцию	25	23
Поездки «НН-Иваново Шоп-тур»	0,5	0,4

ООО «Турист» стремится увеличить свой доход, что можно достичь следующим образом: путем повышения цен, снижением себестоимости за счет повышения технического уровня производства, роста производительности труда, эффективного использования всех ресурсов.



Форма 6 - Активы ООО «Турист»

Вид актива	Срок эксплуатации, лет	Стоимость, тыс. руб.	Поставщик	Срок поставки	Примечание
Компьютеры и техника	5	50	ООО «Грэйс»	до 20.02.12
Мебель	5	100	Фирма «Ника»	до 20.02.12
Транспорт	5	750	ОАО «Агат»	до 20.02.12

В ООО «Турист» работают 20 человек. В организации существует 4 отдела: отдел продаж, сервисный отдел, бухгалтерия и кадровая служба.

В ООО «Турист» высший уровень управлении представлен генеральным директором и его заместителем. Среднего уровня управления в организации нет. Менеджерами низшего звена являются начальник отдела продаж, главный бухгалтер и менеджер по сервису.

ООО «Турист» использует различные методы мотивации:

а) Применение повременно-подрядной системы оплаты труда рабочих.

б) Применение повременно-премиальной системы оплаты труда рабочих.

в) Надбавки за профессиональное мастерство.

г) Премии за основные результаты хозяйственной деятельности.

д) Доплаты за работу в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни.

Сформированный пакет документов представлен в приложениях. В Приложении 5 - Организационная структура ООО «Турист», в приложении 6 - штатное расписание с указанием должностных окладов, в приложении 7 - трудовое соглашение с одним из сотрудников, а именно бухгалтером ООО «Турист».

Глава 2. Ведение бухгалтерского учета

Учётная политика -- совокупность способов ведения бухгалтерского учёта -- первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика любой организации должна строиться на основополагающих принципах и допущениях бухгалтерского учета.

К этим базовым экономическим принципам принято относить

1. Принцип целостности, согласно которому учетные данные составляют единую систему, обеспечивающую управление хозяйственными процессами.

2. Принцип имущественной обособленности, подразумевающий, что имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

3. Принцип непрерывности - бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ. Организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, так как у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

4. Принцип сплошной регистрации (требование полноты) - все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

5. Принцип документирования, согласно которому факты отражаются в учете на основании соответствующих первичных документов.

6. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), подразумевающий, что факты хозяйственной деятельности отражаются в учете в том отчетном периоде, когда они имели место независимо от времени движения денежных средств, связанных с этими фактами.

7. Принцип количественного измерения и исчисления фактов хозяйственной деятельности.

8. Принцип верифицируемости - контроля информации.

9. Принцип непротиворечивости, предполагающий тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.

10. Принцип разделения текущих и капитальных затрат - в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

11. Принцип интерпретируемости - учетная информация должна быть ясна и подвергаться истолкованию и анализу.

12. Принцип осмотрительности - большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов.

13. Принцип приоритетности содержания перед формой - отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.

14. Принцип рациональности - рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

Учетная политика ООО «Турист» на 2013 год представлена в приложении 8, а приказ об утверждении учетной политике - в приложении 9.

Сформированы следующие первичные документы ООО «Турист» договор купли-продажи (приложение 10), Карточка учета основных средств (приложение 11), Акт оказанных услуг (приложение 12), накладная (приложение 13) и главная книга (приложение 14).



Форма 7 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт	Документы
1	Сформирован уставный капитал	1 500 000	75	80	Устав
2	Учредители внесли сумму уставного капитала на расчетный счет	1 500 000	51	75	Выписка из банка
3	Начислена арендная плата по помещению	25 000	20	60	Товарная накладная, счет-фактура
4	Выделен НДС по арендной плате	4 500	19	60	Товарная накладная, счет-фактура
5	Оплата арендной платы	29 500	60	51	Накладные, акты выполненных работ
6	НДС принят к вычету	4 500	68	19	Счет-фактура
7	Приобретены основные средства	900 000	08	60	Товарная накладная
8	Отражен НДС по приобретенным материальным ценностям	162 000	19	60	Товарная накладная, счет-фактура
9	Оплатили основные средства	1 062 000	60	51	Выписка из банка
10	НДС принят к вычету	162 000	68	19	Счет-фактура
11	Ввели в эксплуатацию основные средства	900 000	01	08	Акт о приеме-передаче
12	Начислена амортизация по основным средствам линейным способом	15 000	20	02	Расчеты: 900 000 / 60 = 15 000
13	Приобретен бензин А-92	30 000	10	60	Приходный ордер, акт о приемке, накладная
14	Выделен НДС по приобретенному бензину	5 400	19	60	Товарная накладная, счет-фактура
15	НДС принят к вычету	5 400	68	19	Счет-фактура
16	Оплата бензина	35 400	60	51	Выписка из банка
17	Приобретенный бензин списан в производство	30 000	20	10	Акт о приеме-передаче ТМЦ
18	Приобретены путевки в санатории, дома отдыха	250 000	20	60	накладные, акты оказанных услуг
19	Отражен НДС по приобретенным путевкам	45 000	19	60	Товарная накладная, счет-фактура
20	НДС принят к вычету	45 000	68	19	Счет-фактура
21	Приобретены билеты на самолет	125 000	20	60	накладные, акты оказанных услуг
22	Отражен НДС по приобретенным билета	22 500	19	60	Товарная накладная, счет-фактура
23	НДС принят к вычету	22 500	68	19	Счет-фактура
24	Начислена заработная плата сотрудникам ООО «Турист»	466 000	20	70	Ведомость, штатное расписание
25	Начислены страховые взносы (30 %)	139 800	20	69	договор ОМС, договор пенсионного страхования
26	Начислен НДФЛ (13 %)	60 580	70	68	Трудовой договор, договор подряда
27	Выпуск услуг	1 050 800	40	20	Накладные, акты выполненных работ
28	Реализованы туристические услуги	1 900 000	62	90	Договор на оказание услуг, счет-фактура
29	Оплата туристических услуг	1 900 000	51	62	Выписка из банка
30	Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет	289 830	90	68	Счет-фактура
31	Списана учетная стоимость реализованных туристических услуг	1 050 800	90	40	Накладные, акты выполненных работ
32	Выплачен аванс по заработной плате сотрудникам на карточки Visa	158 000	70	51	Приказ о приеме на работу, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени
33	Оплата путевок в санатории, дома отдыха	295 000	60	51	Выписка из банка
34	Оплата билетов на самолет	147 500	60	51	Выписка из банка
35	Определен финансовый результат по реализации продукции	559 370	90	99	Отчёт о финансовых результатах и их использовании
36	Начислен налог на прибыль	111 874	99	68	Отчет о прибылях и убытках
37	Уплачен налог на прибыль	111 874	68	51	Платежное поручение, Декларация по налогу на прибыль
38	Увеличена нераспределенная прибыль	447 496	99	84	Отчет о прибылях и убытках

Счет 01
Дт	Кт
Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 11) 900 000	Оборот за месяц
Сальдо на конец месяца: 900 000
Счет 02
Дт	Кт
	Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц	Оборот за месяц 12) 15 000
	Сальдо на конец месяца: 15 000
Счет 08
Дт	Кт
	Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 7) 900 000	Оборот за месяц 11) 900 000
	Сальдо на конец месяца: 0
Счет 10
Дт	Кт
Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 13) 30 000	Оборот за месяц 17) 30 000
Сальдо на конец месяца 0
Счет 19
Дт	Кт
	Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 4) 4 500 8) 162 000 14) 5 400 19) 45 000 22) 22 500	Оборот за месяц 6) 4 500 10) 162 000 15) 5 400 20) 45 000 23) 22 500
	Сальдо на конец месяца: 0
Счет 20
Дт	Кт
	Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 3) 25 000 12) 15 000 17) 30 000 18) 250 000 21) 125 000 24) 466 000 25) 139 800	Оборот за месяц 27) 1 050 800
	Сальдо на конец месяца 0
Счет 40
Дт	Кт
Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 27) 1 050 800	Оборот за месяц 31) 1 050 800
Сальдо на конец месяца 0
Счет 51
Дт	Кт
Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 2) 1 500 000 29) 1900 000	Оборот за месяц 5) 29 500 9) 1062 000 16) 35 400 32) 158 000 33) 295 000 34) 147 500 37) 111 874
Сальдо на конец месяца 1560 726
Счет 60
Дт	Кт
	Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 5) 29 500 9) 1062 000 16) 35 400 33) 295 000 34) 147 500	Оборот за месяц 3) 25 000 4) 4 500 7) 900 000 8) 162 000 13) 30 000 14) 5 400 18) 250 000 19) 45 000 21) 125 000 22) 22 500
	Сальдо на конец месяца 0
Счет 62
Дт	Кт
Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 28) 1 900 000	Оборот за месяц 29) 1 900 000
Сальдо на конец месяца 0
Счет 68
Дт	Кт
Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 6) 4 500 10) 162 000 15) 5 400 20) 45 000 23) 22 500 37) 111 874	Оборот за месяц 26) 60 580 30) 289 830 36) 111 874
	Сальдо на конец месяца 111 010
Счет 69
Дт	Кт
Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц	Оборот за месяц 25) 139 800
	Сальдо на конец месяца 0
Счет 70
Дт	Кт
Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 26) 60 580 32) 158 000	Оборот за месяц 24) 466 000
	Сальдо на конец месяца 247 420
Счет 75
Дт	Кт
Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 1) 1 500 000	Оборот за месяц 2) 1 500 000
Сальдо на конец месяца 0
Счет 80
Дт	Кт
	Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц	Оборот за месяц 1) 1 500 000
	Сальдо на конец месяца 1 500 000
Счет 84
Дт	Кт
	Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц	Оборот за месяц 38) 447 496
	Сальдо на конец месяца 447 496
Счет 90
Дт	Кт
Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 30) 289 830 31) 1 050 800 35) 559 370	Оборот за месяц 28) 1 900 000
Сальдо на конец месяца 0
Счет 99
Дт	Кт
	Сальдо на начало месяца 0
Оборот за месяц 36) 111 874 38) 447 496	Оборот за месяц 35) 559 370
	Сальдо на конец месяца 0

Форма 8 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
		Дт	Кт	дебет	кредит	дебет	кредит
01	ОС	0	0	900 000		900 000
02	Амортиз. ОС	0	0		15 000		15 000
08	Внеоб. активы	0	0	900 000	900 000
10	Материалы	0	0	30 000	30 000
19	НДС	0	0	239 400	239 400
20	Производство	0	0	1 050 800	1 050 800
40	Гот. продукция	0	0	1 050 800	1 050 800
51	Расч. счет	0	0	3 400 000	1 839 274	1 560 726
60	Расч с поставщ	0	0	1 569 400	1 569 400
62	Расч с покупат	0	0	1 900 000	1 900 000
68	Расч по налогам	0	0	351 274	462 284		111 010
69	Расч по соцстрах	0	0		139 800		139 800
70	Расч с персона-лом по опл труда	0	0	218 580	466 000		247 420
75	Расчеты с учредителями	0	0	1 500 000	1 500 000
80	Уставной капитал	0	0		1 500 000		1 500 000
84	Нераспределенная прибыль	0	0		447 496		447 496
90	Продажи	0	0	1 900 000	1 900 000
99	Прибыли и убытки	0	0	559 370	559 370
	Итого:	0	0	15 569 624	15 569 624	2 460 726	2 460 726

Глава 3. Составление отчетности и проведение анализа бухгалтерской отчетности

По данным бухгалтерского учета была сформирована финансовая отчетность ООО «Турист».

В приложении 16 отражены Бухгалтерский баланс Форма № 1, Отчет о прибылях и убытках Форма № 2, отчет о движении денежных средств Форма № 4.

Для проведения анализа финансовой отчетности воспользуемся следующими коэффициентами:

- коэффициент платежеспособности;

- коэффициент абсолютной ликвидности;

- коэффициент критической оценки;

- коэффициент текущей ликвидности.

Запишем данные для этих коэффициентов в таблицу.

Актив		Пассив
А1	1561 тыс. руб.		П1	498 тыс. руб.
А2	0 тыс. руб.		П2	0 тыс. руб.
А3	0 тыс. руб.		П3	0 тыс. руб.
А4	885 тыс. руб.		П4	1948 тыс. руб.
Баланс	2446 тыс. руб.	=	Баланс	2446 тыс. руб.



Полученные значения показателей сведем в таблицу.

Показатель	Нормативное значение	Фактическое значение
		3,135
		3,135
		3,135
		3,135

Полученные значения показателей ликвидности ООО «Турист» говорят об абсолютной ликвидности баланса. Показатели эффективности во много раз превышающие нормативное значение, это говорит о том, что баланс составлен правильно, но не пропорционально распределены его части.

Глава 4. Проведение аудита

Аудит - это независимая проверка финансовой отчетности с целью выражения о ее достоверности. Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов по проведению аудиторских проверок и оказанию сопутствующих аудиторских услуг.

Основным законом аудиторской деятельности является 307ФЗ то 30.12.2008. В экономически развитых государствах внутреннему аудиту уделяется такое же пристальное внимание, как и внешнему (аудиторские комитеты обязаны создавать все компании, акции которых котируются на бирже). Если становление внешнего аудита в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит сегодня находится еще в «зачаточном» состоянии.

В наше время аудиторская проверка для предприятия - это нечто, подобное стихийному бедствию, в результате которого разворачивается «бурная деятельность», которая так же быстро сворачивается, как только аудиторы покидают предприятие. Между тем, внедрение любой системы менеджмента качества (СМК) требует не только проведения внешнего аудита для получения сертификата, но и постоянного внутреннего аудита. Давайте разберемся, что такое внутренний аудит и какая польза от него предприятию.

Внутренние аудиты, называемые «аудитами первой стороны», проводит для внутренних целей сама организация. Результаты внутреннего аудита могут служить основанием для декларации о соответствии. Во многих случаях, особенно на малых предприятиях, независимость при аудите демонстрируют отсутствием ответственности за деятельность, которая подвергается аудиту.

Цель внутреннего аудита -- помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля. Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам. Общей же функцией внутренних аудиторов является:

а) оценка адекватности систем контроля -- осуществление проверок звеньев управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

б) оценка эффективности деятельности -- осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет информационное и консультационное значение.

Для того чтобы поддерживать СМК в рабочем состоянии и постоянно повышать эффективность ее функционирования проводятся внутренние проверки. Организация, координация, руководство системой внутренних проверок должна возлагаться на представителя руководства предприятия по качеству (как правило, директора по качеству). Типичная ошибка допускается тогда, когда эти функции выполняет начальник службы качества, так как в этом случае он частично проверяет и свою работу.

Проверки могут осуществляться как персоналом службы качества (это характерно для крупных предприятий, где в структуре службы качества имеется отдел внутренних проверок), так и специально создаваемыми группами с привлечением подготовленных и аттестованных аудиторов по внутренним проверкам. Принципы проведения аудита делают аудит результативным и надежным методом поддержания политики руководства и контроля, обеспечивая информацией, на основе которой организация может улучшать свои характеристики, а также являются предпосылкой для объективных заключений по результатам аудита. Практическая польза от создания отдела внутреннего аудита для каждой отдельно взятой организации различна. Наиболее общие аспекты целесообразности создания отдела внутреннего аудита в российских организациях заключаются в следующем:

- это позволит совету директоров или исполнительному органу наладить эффективный контроль за автономными подразделениями организации;

- проводимые внутренними аудиторами целевые контрольные проверки и анализ выявляют резервы производства и наиболее перспективные направления развития;

- внутренние аудиторы наряду с контролем часто выполняют и консультативные функции в отношении должностных лиц финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в головной организации, ее филиалах и дочерних компаниях.

Что дает предприятию внутренний аудит:

- внутренний аудит позволяет подготовиться к аудиту внешнему;

- исключение (или предупреждение) проблем при прохождении прочих проверок (ростехнадзор, санэпидстанция, пожнадзор, кадровая, налоговая инспекции и т.д.);

- способ улучшения деятельности, определения потенциала улучшения и реализации этих улучшений;

- улучшение конкурентоспособности компании, повышение её имиджа;

- проведение аудитов в компаниях поставщиков позволяет контролировать качество поступающего сырья.

Организованный экспресс-аудит в ООО «Септима» является инициативным по решению генерального директора, который решил проверить функционирование организации.

Форма 9 - Экспресс-аудит достоверности показателей бухгалтерского учета

Содержание вопроса	Содержание ответа
1. Проверка учредительных документов и видов деятельности
Когда и в каком районе зарегистрирована компания?	В Нижегородской области. г. Н.Новгород, Советском, ул. Нартова, д. 6, дата создания 19.02.2012
Кто учредители компании, каковы их доли в уставном капитале?	Учредители: Солдатова Олеся Олеговна 100%
Сколько рублей составляет объявленный (зарегистрированный) уставный капитал (УК)?	Уставный капитал составляет 1500 000 рублей
Сформирован ли УК полностью в соответствии с учредительными документами и требованиями законодательства?	УК сформирован полностью в соответствии с учредительными документами и требованиями законодательства
Правильно ли составлены бухгалтерские проводки при регистрации и формировании средств УК?	Бухгалтерские проводки составлены правильно при регистрации и формировании средств УК
Какие виды деятельности предусмотрены уставом компании?	Предоставление туристических услуг
Занимается ли компания видами деятельности, не предусмотренными уставом?	Не занимается компания видами деятельности, не предусмотренными уставом
Какой порядок предусмотрен в уставе для распределения чистой прибыли и создания резервов?	Пропорционально долям участников
2. Проверка основных средств (ОС), нематериальных активов и других вложений
Правильно ли сформирован состав ОС?	Состав сформирован правильно
Какие счета используются для учета движения ОС?	Для учета движения ОС используются счета 08,01
Правильно ли оформляются акты приемки-передачи, карточки, регистры?	Акты приемки-передачи, карточки, регистры оформляются правильно
Как учитывается начисление амортизации ОС (порядок, метод, нормы, корреспонденция счетов)?	Амортизация учитывается линейным способом, используя счет 02
Имеются ли арендуемые ОС, как они учитываются (поступление, арендные платежи, амортизация)?	Арендуемых ОС у организации не имеется
Правильно ли сформирован состав нематериальных активов (НА)?	НА у организации не имеется
Каким образом учитывается поступление и списание НА?	НА у организации не имеется
3. Проверка денежных средств, расчетов и кредитных операций
Сколько счетов имеет компания в банках?	Организации имеет один счет в банке
Нет ли незаконных (неучтенных) расчетных и других счетов?	Незаконных (неучтенных) расчетных и других счетов организации не имеет
Заключен ли договор с банком о кассовой дисциплине?	Договор с банком о кассовой дисциплине не заключен
Своевременно ли отчитываются подотчетные лица?	Подотчетные лица отчитываются своевременно
Все ли кассовые документы подписываются ответственными лицами?	Все кассовые документы подписываются ответственными лицами
Всегда ли подотчетные лица прилагают к авансовым отчетам оправдательные документы (со всеми обязательными реквизитами)?	Подотчетные лица всегда прилагают к авансовым отчетам оправдательные документы (со всеми обязательными реквизитами
Соблюдается ли порядок принятия и составления кассовой книги?	Порядок принятия и составления кассовой книги соблюдается
Ведутся ли регистры учета денежных средств и Главная книга (порядок составления)?	Регистры учета денежных средств и Главная книга (порядок составления) ведутся
Уточняется ли корреспонденция счетов по кассовым операциям, операциям по расчетным и валютным счетам и по расчетам с подотчетными лицами?	Корреспонденция счетов по кассовым операциям, операциям по расчетным и валютным счетам и по расчетам с подотчетными лицами уточняется
Ведется ли аналитический учет по расчетным операциям (с поставщиками, бюджетом, дебиторами, кредиторами и т.д. ) в регистрах учета?	Аналитический учет по расчетным операциям (с поставщиками, бюджетом, дебиторами, кредиторами и т.д. ) в регистрах учета ведется
Имеются ли сомнительные долги?	Сомнительных долгов у организации не имеется
Правильно ли оформляются счета-фактуры и книги покупок и продаж?	Счета-фактуры и книги покупок и продаж оформляются правильно
4. Проверка расчетов по оплате труда
Какие формы оплаты труда применяются в организации?	В организации используются такие формы оплаты труда как оклад и надбавки
Подтверждаются ли документально все объемы работ и все виды начисленной оплаты труда (табеля, договоры, наряды, сметы и т.п.)?	Все объемы работ и все виды начисленной оплаты труда (табеля, договоры, наряды, сметы и т.п.) подтверждаются документально
Нет ли случаев выдачи зарплаты без предварительного начисления под видом маркетинговых и других услуг?	Случаев выдачи зарплаты без предварительного начисления под видом маркетинговых и других услуг нет
Нет ли превышения темпов роста оплаты труда над темпами роста производительности труда?	Превышения темпов роста оплаты труда над темпами роста производительности труда не имеется
Правильно ли учитывается начисление зарплаты и единого социального налога (ЕСН)?	Начисление зарплаты и уплата страховых взносов учитывается правильно

ФОРМА 10 - НАРУШЕНИЯ, ДОПУЩЕННЫЕ В УЧЕТЕ

Содержание нарушения	Причина возникновения нарушения	Способ исправления
Нарушений не выявлено	-	-

Аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и держащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствия порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Заключение аудиторской организации по результатам проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту. Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности». По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности предприятия аудиторская организация должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в одной из следующих форм:

Безусловно положительное заключение означает, что отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов.

Условно положительное заключение означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов.

Отрицательное заключение означает, что в связи с определенными обстоятельствами отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов.

Заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности (отказ от выдачи заключения) означает, что в результате определенных обстоятельств аудиторская организация не может выразить и не выражает мнение о бухгалтерской отчетности предприятия (в одной из приведенных выше форм).

Аудиторское заключение по ООО «Турист» представлено в приложении 15.



Заключение

Организация ООО «Турист» создана 19.02.2012 года. Основной ее деятельностью является оказание туристических услуг.

Основными конкурентами ООО «Турист» являются ООО «Coral - Trevel» и ООО «Турфирма Ольги Романовой». ООО «Турист» варьирует между этими конкурентами, так как занимается реализацией продукции высокого качества по максимально низкой цене, а также приверженность покупателей к продукции ООО «Турист», высокий потенциал руководства и инновационный потенциал.

В первой главе было рассмотрено создание организации, представлены ее первичные документы.

Во второй главе было отражено ведение бухгалтерского учета в ООО «Турист».

В третьей главе была составлена бухгалтерская отчетность, проведен ее анализ.

В четвертой главе был проведен экспресс-аудит деятельности ООО «Турист» и подведены итоги.



Приложение 1

Подобные документы

• Аудит бухгалтерского учета и отчетности предприятия

  Значение аудита состояния бухгалтерского учета и отчетности. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля ЧП "Побережье". План и программа аудита бухгалтерского учета и отчетности. Методические приемы аудита.
  
  курсовая работа [60,3 K], добавлен 06.07.2010
  

• Особенности проведения аудита бухгалтерского учета на примере ООО "Сигма-ИС"

  Анализ теоретических основ аудита бухгалтерского учета и отчетности, его предмет. Виды аудита бухгалтерского учета. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Методика проведения аудита хозяйственно-финансовой деятельности в ООО "Сигма-ИС".
  
  дипломная работа [187,8 K], добавлен 01.11.2014
  

• Проведение аудита бухгалтерского баланса

  Общие правила проведения аудита бухгалтерской отчетности. Аудит формы № 1 "Бухгалтерский баланс" в организации ООО "Хоум Мастер". Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности предприятия. Методики аудита бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 18.12.2009
  

• Аудит и публичность бухгалтерской отчетности

  Публичность как один из принципов бухгалтерской отчетности. Необходимость проведения аудита как условие для публикации отчетности, порядок проведения аудита и подготовки отчета на ООО ТД "Комплект-Сервис". Оценка публичности бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [44,9 K], добавлен 26.09.2009
  

• Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами СХПК "Сарыал"

  Изучение организации и методики ведения бухгалтерского учета, анализа финансовой отчетности. Обзор учета кредитов и займов, квартальной и годовой отчетности. Характеристика стратегии проведения аудиторской проверки, составления аудиторского заключения.
  
  отчет по практике [61,5 K], добавлен 19.03.2012
  

• Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Основные принципы формирования бухгалтерской отчетности организации. Изучение особенностей проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО "Туймада". Анализ бухгалтерского баланса. Классификация типа финансового состояния организации.
  
  дипломная работа [216,7 K], добавлен 11.07.2015
  

• Теория бухгалтерского учета, анализа и аудита

  Сущность, основы, задачи, объекты, принципы бухгалтерского учета. Документирование и приемы анализа хозяйственных операций. Синтетический и аналитический учет, структура отчетности. Аудиторские доказательства, выборка и аналитические процедуры.
  
  шпаргалка [855,6 K], добавлен 12.02.2009
  

• Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней. Техника составления отчета о финансовых результатах

  Роль бухгалтерской отчетности в системе бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением отчета о финансовых результатах. Формирование показателей и оценки статей отчета о финансовых результатах.
  
  курсовая работа [3,3 M], добавлен 16.05.2019
  

• Планирование аудита бухгалтерской отчетности

  Понятие и виды финансовой отчетности, задачи и информационное обеспечение ее проверки. Определение объема и характера процедур аудита бухгалтерской отчетности организации ОАО "Новосибметалл". Порядок проведения проверки финансовой отчетности предприятия.
  
  курсовая работа [54,7 K], добавлен 04.02.2015
  

• Оценка методик бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов ОАО "Гипроруда"

  Составляющие финансового результата и нераспределенной прибыли предприятия. Организация бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов на примере ОАО "Гипроруда". Анализ регистров синтетического и аналитического учета, бухгалтерской отчетности.
  
  дипломная работа [486,4 K], добавлен 19.04.2015
  

• Анализ опыта предприятий по формированию бухгалтерской отчетности

  Понятие и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Особенности заполнения отчетных форм и подготовка пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. Краткая характеристика системы учета на ООО "Телекс", процесс составления отчетности.
  
  курсовая работа [72,0 K], добавлен 04.03.2012
  

• Теория и практика бухгалтерского учета финансовых вложений

  Изучение теоретических основ бухгалтерского учета финансовых вложений. Рассмотрение бухгалтерской отчетности предприятия. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами организации.
  
  дипломная работа [120,7 K], добавлен 22.05.2015
  

• Аудит бухгалтерского учета финансовых вложений

  Порядок проведения аудита учета финансовых вложений. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита. Аудит учета финансовых вложений ООО "Смарт", особенности его планирования. Выводы и предложения аудитора по итогам аудита финансовых вложений.
  
  курсовая работа [72,5 K], добавлен 20.10.2013
  

• Значение и состав бухгалтерской (финансовой)отчетности. Требования, предъявляемые к ее показателям

  Аспекты состава и требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности на современном этапе. Понятие бухгалтерского учета, сущность и задачи. Теоретические основы бухгалтерской отчетности предприятий. Значение бухгалтерской отчетности для предприятий.
  
  курсовая работа [70,7 K], добавлен 08.10.2010
  

• Качество аудита

  Изучение понятия качества аудита, целью которого является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству. Внешний и внутренний уровень контроля качества аудита.
  
  контрольная работа [24,7 K], добавлен 21.10.2010
  

• Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Бозал"

  Назначение, цели и задачи анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, методики его проведения. Теоретические аспекты аудита форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Общая характеристика ООО "Бозал", анализ его финансово-хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [238,3 K], добавлен 11.10.2010
  

• Ведение бухгалтерского учета на предприятии

  Первоначальная оценка финансовых вложений. Процесс ведения бухгалтерского учета в ООО "Илимпром". Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности. Журнал регистрации хозяйственных операций. Инвентаризация финансовых вложений.
  
  курсовая работа [50,8 K], добавлен 23.06.2009
  

• Годовая бухгалтерская отчетность организации, порядок составления и анализ ее основных показателей

  Содержание и составление бухгалтерской отчетности. Основные требования, предъявляемые к составлению отчетности. Характеристики основных форм отчетности. Учетные процедуры для составления бухгалтерской отчетности. Круг пользователей.
  
  дипломная работа [134,3 K], добавлен 08.06.2007
  

• Планирование и документирование аудита

  Понятие и виды аудита. Содержание общего плана и программы проведения аудита. Документирование и подготовка общего плана проведения аудиторской проверки. Проверка составления бухгалтерской отчетности. Аудит правильности налоговой политики предприятия.
  
  курсовая работа [40,8 K], добавлен 04.12.2011
  

• Бухгалтерский учет как информационная база для составления отчетности

  Качественные характеристики бухгалтерской отчетности и принципы ее составления. Ошибки, допускаемые при составлении отчетности. Формирование показателей бухгалтерской отчетности ООО "Вертикаль". Учетная политика и рабочий план счетов предприятия.
  
  курсовая работа [309,3 K], добавлен 28.11.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам