Бухгалтерская (финансовая) отчетность и анализ финансового состояния

Решение задачи сокращения периода оборота оборотных средств в целом заключается в снижении периода оборота каждой из наиболее весомых являющих текущих активов, то есть запасов материалов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности. Для промышленных предприятий в условиях экономики переходного периода актуальность решения задачи возрастает многократно. Дело в том, что переход к рыночным отношениям в силу ряда причин вызвал, с одной стороны, резкое снижение оборотных средств промышленных предприятий, а с другой стороны, негативно отразился на скорости их оборачиваемости. Это не могло не сказаться на финансовом положении предприятий и вызвало снижение результативности в их хозяйственной деятельности. Возникшие совершенно иные условия финансово-производственной деятельности предприятий обусловили поиск новых решений проблем управления оборачиваемостью оборотного капитала.

С помощью дебиторской задолженности стимулируется сбыт продукции и расширяется круг клиентов, поэтому она необходима ООО «Стимул+». Для этого требуется:

- определить оптимальный состав и структуру дебиторской задолженности;

- определить оптимальный срок отсрочки своим покупателям;

- определить условия предоставления и срок кредита при продаже товаров;

- определить гарантии предоставления кредита;

- определить надежность покупателя или вероятность оплаты им товаров;

- определить суммы кредита, предоставляемого каждому конкретному покупателю;

- определить политику сбора дебиторской задолженности;

- вводить заключаемые контракты в систему неустоек и скидок (неустойки могут быть в форме штрафов, пени или возмещения ущерба, в том числе в виде недополученной прибыли);

- в договорах отражать гарантии их исполнения со стороны третьих лиц;

- предусматривать страхование сделок;

- также, в договорах должна быть предусмотрена система скидок за досрочную оплату.

Эффективное управление производственным и финансовым циклами состоит в решении совокупности следующих задач:

- сокращение производственного цикла и соответственно уменьшение периода оборота материалов, уменьшение периода оборота готовой продукции;

- уменьшение периода оборота дебиторской задолженности;

- уменьшение периода оборота авансов за материалы, то есть сокращение времени между оплатой материалов и их поступлением на предприятие до начала производственного цикла.

Другими словами, методы управления процессом производства должны предусматривать целую гамму финансовых и организационных воздействий. Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это прибыль (убыток) до налогообложения отчетного периода. Из баланса ООО «Стимул+» видно, что прибыль до налогообложения данного предприятия с каждым годом понижалась и в 2014 году составила 34 тыс. руб. ООО «Стимул+» в 2012 году не имело долгосрочных обязательств, они появились лишь в 2013 году и составили на конец 2014 года 7966 тыс. руб.

Кредиторская задолженность ООО «Стимул+» с каждым годом растет.

ООО «Стимул+» не занимается инвестиционной деятельностью, несомненно, в современных условиях дополнительные доходы могли бы помочь предприятию упрочить свое финансовое состояние, добиться получения большей прибыли.

Таким образом, ООО «Стимул+» можно предпринять следующие меры по улучшению управления потоками денежных средств:

1. Немного увеличить коэффициент ликвидности до нормального значения, что обеспечит организации ликвидность.

2. Постараться сократить сроки погашения дебиторской задолженности, используя частичную предоплату или другие методы воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки и др.).

3. Попытаться получить больше прибыли от основной деятельности. Для этого возможно расширить территорию рынка, расширив рынок сбыта на межобластном уровне.

4. Основные источники расходования денежных средств - расходы на содержание помещений, инвентаря и оборудования, заработная плата и амортизация собственных основных средств. Заметим, что начисление амортизации не сопровождается реальным оттоком денежных средств. Заработная плата практически не подлежит уменьшению. Следовательно, нужно попытаться снизить расходы на содержание помещений и др. активов.

Наиболее эффективным способом ускорения оборачиваемости является нормирование запасов. Поэтому ООО «Стимул+» для снижения величины запасов и затрат необходимо провести инвентаризацию запасов с целью выявления в них неликвидных, но отягощающих его баланс.

Также рекомендуется, с целью изыскания дополнительных денежных средств, разработать и провести процедуры экономии текущих затрат и реструктуризацию кредиторской задолженности. Большее привлечение средств долгосрочного кредитования. Можно, получив кредит на 5-8 лет, заняться реструктуризацией производства, обновить основные средства, повысить производительность труда и качество предоставляемых услуг.

3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Можно рекомендовать следующий план финансового оздоровления предприятия таблица 17.

Таблица 17 - План финансового оздоровления ООО «Стимул+»

В наш план финансового оздоровления предприятия входит ликвидация дебиторской задолженности на сумму 19400 тыс. рублей.

Большую часть этой суммы (17900тыс. руб.) следует взыскать с ООО «МеталлРезерв» и ООО «Веста», поскольку эти предприятия получают продукцию от ООО «Стимул+» регулярно (2-3 раза в месяц). А оплату производят 1 раз в месяц, и не по сумме поставки, а определенной округленной суммой, что и приводит к образованию такой большой дебиторской задолженности.

Руководству предприятия ООО «Стимул+» следует обратить на это особое внимание и, либо ввести график платежей с более частыми оплатами покупателей (например, 4 раза в месяц), либо требовать оплаты по каждой сумме покупки.

Такая система обеспечит более регулярный приток средств на предприятие ООО «Стимул+», к тому покупателям не придется мобилизировать слишком большие суммы 1 раз в месяц (при условии еженедельной оплаты).

Также к концу 2014 г. наступил срок списания просроченной кредиторской задолженности ООО «Гарант» (данное предприятие прекратило свое существование), не истребованной с 2011 г., поскольку прошло 3 года, ООО «Стимул+» может списать эту сумму на свои доходы.

На основе предложенных мероприятий составим прогнозный баланс - таблица 18.

На основании предложенных мероприятий в прогнозный баланс внесены следующие изменения:

применение штрафных санкций (10тыс.руб.) увеличит денежные средства в активе баланса и прибыль в пассиве.

списание просроченной кредиторской задолженности увеличит прибыль на 2500тыс.руб..

уменьшение запасов на 500тыс. руб. приведет к увеличения суммы денежных средств и к появления краткосрочных финансовых вложений, вследствие чего погасится часть краткосрочных обязательств.

Таблица 18 - Прогнозный баланс ООО «Стимул+» на 2014-2015 гг. на основе изменений согласно плану финансового оздоровления

Рассчитаем показатели финансового состояния ООО «Стимул+» на перспективу. Данные отразим в таблице 19.

Таблица 19 - Прогнозный расчет коэффициентов ликвидности

На исследуемом предприятии ООО «Стимул+» за счет увеличения абсолютно ликвидных активов - денежных средств, можно погасить на 42% больше кредиторской задолженности, чем в 2014 г. Кф. показывает, что на 1 рубль текущих обязательств на 2015 год будет приходиться 43коп. денежных средств, что на 42коп. больше по сравнению с 2014годом.

Общая (текущая) ликвидность также увеличивается на 6% и показывает, что на 1 руб. текущих обязательств на 2015 год будет приходиться 1руб.06коп. оборотных активов, что на 06коп. больше по сравнению с 2014годом.

Показатель срочной ликвидности повышается лишь на 5% и показывает, что на 1 рубль текущих обязательств на 2015 год будет приходиться 70коп. финансовых активов, что на 5коп. больше по сравнению с 2014годом. Но поскольку это связано с уменьшением дебиторской задолженности и переходом ее в форму абсолютно-ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), то этот факт нельзя расценивать отрицательно.

Рассчитаем показатели финансовой устойчивости ООО «Стимул+» на перспективу. Данные отразим в таблице 20.

Таблица 20 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Стимул+» в 2014-2015 гг.

Таблица 21 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Стимул+»

Как видно из вышеприведенных расчетов, предложенные мероприятия оказали положительное влияние на повышение коэффициентов ликвидности, в т.ч. увеличив платежеспособность предприятия почти на 5%.

Кф обеспечения собственными средствами имеет тенденцию к повышению, в 2014году кф. повысился на 10% (см. таблици 11), в 2015 году кф. повышается еще на 10% и характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Также увеличилась доля собственного капитала при формировании внеоборотных активов на 2500 тыс. руб. (см. таблица 20), что положительно влияет на повышение финансовой устойчивости предприятия (кф увеличится на 7%). Стоит отметить, что в распоряжении предприятия в течение всего исследуемого периода находились достаточно значительные суммы денежных средств, но никак предприятием не использовались и не приносили дополнительный доход.

Задачей, стоящей перед предприятием, является снижение расходов предприятия. Оптимизация затрат проводится посредством сокращения излишних затрат, запасов ценностей, совершенствование их структуры. Основными источниками резерва снижения себестоимости продукции являются:

1. повышение производительности труда, улучшение организации труда бригад.

2. сокращение коммерческих расходов.

Проведение подобных мероприятий позволит сократить расходы предприятия, и, как следствие, увеличить показатели прибыли и рентабельности.

Рассчитаем изменения прибыли и рентабельности ООО «Стимул+» на перспективу. Данные отразим в таблице 22.

Таблица 22 - Изменения прибыли и рентабельности ООО «Стимул+» на 2014-2015гг.

Анализируя финансовое состояние предприятия ООО «Стимул+» можно отметить, в 2015 году финансовое состояние компании значительно улучшится. Снижение уровня затрат, даст предприятию объем валовой прибыли 3154 тыс. руб., что на 3091 тыс. рублей выше, чем прибыль до налогообложения 2014 года. Повышение валовой прибыли обусловлено незначительным увеличением себестоимости всего на 3%, сокращением коммерческих расходов на 60%.

Выручка от продажи продукции анализируемого предприятия увеличится на 3132 т. руб. или на 62%. Затраты на один рубль выручки заметно упадут на 37%.

Чистая прибыль предприятия повысилась с 27 тыс. руб. до 2500 тыс. руб. Увеличение общей суммы прибыли обусловлено увеличением выручки на 62%.

Увеличение выручки, и, соответственно, прибыли предприятия, позволит ООО «Стимул+» погасить свою кредиторскую задолженность.

Кф рентабельности продукции показывает, что на 1руб. производственных и реализационных затрат в 2014 году приходится около 4коп. прибыли. Рентабельность продукции производства в 2015г. резко увеличилась в 16 раз и составила 64 коп. прибыли, что может означать увеличение прибыли и уменьшение себестоимости произведенной продукции.

Кф рентабельности предприятия показывает, что на 1руб. собственных и оборотных средств приходится в 2014 году меньше 1коп. прибыли, в 2015 году кф. увеличивается до 8 коп. прибыли. Это говорит о снижении себестоимости производимой продукции, а также повышении качества продукции.

На основании предложенных мероприятий можно сделать вывод, что предложенные изменения положительно повлияли на повышение финансовой устойчивости ООО «Стимул+», повысив финансовую независимость предприятия на 5%, соответственно снизилась доля заемных источников финансирования. Собственные оборотные средства, необходимые для финансовой устойчивости на предприятии повысились на 10%. Особого внимания заслуживает снижение доли дебиторской задолженности и повышение финансовой устойчивости. Чистая прибыль предприятия повысилась в 92 раза, что обусловлено увеличением выручки на 62%. Значительно повысились рентабельность продукции и производства. Затраты на рубль выручки понизились почти на 40%.

Также рекомендуется, с целью изыскания дополнительных денежных средств, разработать и провести процедуры экономии текущих затрат и реструктуризацию кредиторской задолженности. Большее привлечение средств долгосрочного кредитования. Можно, получив кредит на 5-8 лет, заняться реструктуризацией производства, обновить внеоборотные активы, внедрить новые технологии, повысить производительность труда и качество продукции.

Заключение

В изучении деятельности предприятия значительную роль играет финансовый анализ.

Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. Финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, и распределения ответственности.

Основным документом, необходимым для полноценного финансового анализа, является бухгалтерский баланс предприятия. Анализ изменений в структуре активов и пассивов баланса (вертикальный анализ) позволяет сделать выводы об управлении ресурсами предприятия, а горизонтальный анализ показывает положительные или отрицательные тенденции изменения этого управления.

Для оценки деятельности предприятия очень важное значение имеет оценка его платежеспособности, то есть способности полностью и своевременно выполнить свои денежные обязательства. Основным показателем платежеспособности является ликвидность. Для анализа этого показателя баланс подразделяют на группы: актив - по степени ликвидности, пассив - по степени устойчивости, и, на основе сравнения сгруппированных статей актива и пассива, был сделан вывод о платежеспособности предприятия.

В результате анализа определена также финансовая устойчивость предприятия.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу.

Цель данной работы выполнена. Для достижения указанной цели было выполнено:

- исследование финансового состояния предприятия;

- выявление основных проблем финансово-хозяйственной деятельности;

- разработаны рекомендации по управлению финансами.

Анализ финансового состояния это одно из важнейших условий успешного управления предприятием, поскольку результаты деятельности в любой сфере предпринимательства зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Основным содержанием анализа финансового состояния является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов на него влияющих, и прогнозирование уровня доходности капитала предприятия. Главная цель анализа - своевременно находить и ликвидировать недостатки в финансовой деятельности и раскрыть резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Анализ финансового состояния проводился с помощью следующих показателей: платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности. Из него следует, что у предприятия ООО «Стимул+» достаточно не стабильные темпы роста выручки и прибыли, показатели ликвидности далеки от нормативного значения. Показатели финансовой устойчивости неудовлетворительны. Показатели деловой активности ухудшились. Коэффициенты оборачиваемости уменьшились, это привело к тому, что продолжительность одного операционного цикла увеличилась почти в четыре раза.

Для стабилизации финансового состояния ООО «Стимул+» рекомендуется осуществлять следующие мероприятия:

- повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовой продукции от производителя к потребителю;

- сохранить конкурентоспособность и заинтересованность выбора данного предприятия заказчиками работ;

- сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;

- применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для производства продукции.

Осуществление этих предложений на основе расчета основных экономических показателей позволит сделать вывод, что по результатам работы за 2015год предприятие ООО «Стимул+» изменит свое финансовое состояние, и будет являться достаточно устойчивым. Предприятие можно назвать платежеспособным. Показатели ликвидности стали близки к нормативному значению. Показатели финансовой устойчивости повышаются. В 2015 году, если следовать предложенным мероприятиям, положение нормализуется и тем самым удастся избежать банкротства.

Делая выводы о проделанной работе, следует отметить, что грамотно проведенный анализ дает возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности.

Библиографический список

1. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» Утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

2. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н Примечание: Действует с бухгалтерской отчетности 2000 года. Предыдущее ПБУ "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/96), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 8 февраля 1996 года №10, утратило силу.

3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» В ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 № 23н

4. ПБУ 9/99 "Доходы организации" Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. Примечание: Действует с 1 января 2000 года.

5. ПБУ 10/99 "Расходы организации" Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н, с изменениями от 30 декабря 1999 г. Примечание: Действует с 1 января 2000 года.

6. Федеральный закон Российской Федерации № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.12.2013).

7. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (ред. от 29.06.2015).

8. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет : учебник / В.М.Богаченко, Н.А. Кириллова. - 18-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Дону : Феникс, 2014. - 510с.

9. Ерофеева В. А. Аудит / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова.-2-е изд.,перераб. и доп.-М:Юрайт; Высшее образование,2010.-638 с.

10. Новоселов К. В. Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога : учеб. пособие / К. В. Новоселов. М. : АйСи Групп, 2012. - 336 с.

11. Н.П. Кондраков. / Бухгалтерский учет: Учебник - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 681 с.

12. Вещунова И. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учеб.-практич. пособие. СПб.: Издательский торговый дом «Герда», 2011.

13. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский финансовый учёт / учебник. - М: КНОРУС, 2011.- 592с.

14. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. - М.: Финансы и статистика: ИНФРА-М, 2010.- 464с.

15. Бабаев Ю.А., Друцкая М.В., Кеворкова Ж.А. и др.; Бухгалтерский учёт, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности / Вузовский учебник; Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ИНФРА-М, 2014.- 395 с.

16. В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская; Бухгалтерский учет:Учебник /Под ред. В.Г. Гетьмана-М.:ИНФРА-М,2014.-717с.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: учебник -4-е изд., перераб.и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013.-681с.

18. В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская; Под ред. В.Г. Гетьмана. Бухгалтерский учет: Учебник- М.: ИНФРА-М, 2014.

19. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит/учебное пособие. 2-е изд. / перераб. и доп. М.:Юрайт, 2011-287с.

20. Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. Бухгалтерский учет:/ Учебник - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 с.

21. Л.М. Бурмистрова. Бухгалтерский учет: / Учебное пособие- 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с.

22. Финансы и кредит: учебник / под ред. М.В.Романовского, Г.Н.Белоглазовой. - 2-е изд., перераб., доп. М.: Юрайт, 2012-609с.

23. М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Под общ. ред. М.П. Переверзева. - 2-e изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 с.

24. Ю.И. Сигидов и др.; Бухгалтерский учет и анализ: Уч. пос./ Под ред. Ю.И. Сигидова, М.С. Рыбянцевой. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 336 с.

25. Колпакова Г.М. Финансы, денежное обращении и кредит: учебное пособие.- 4-е изд. перераб. и доп.- М.: Юрайт, 2012.-538с.

26. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская; Под ред. В.Г. Гетмана. -М.: ИНФРА-М, 2010.-717 с.

27. Бухгалтерский учет в условиях антикризисного управления: Учебное пособие / Под ред. проф. В. Э. Керимова. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. - 324 с.

28. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - 5-e изд., испр. и доп. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. -232 с.

29. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учёт : учеб. пособие / Р. З. Тумасян.

30. 8-е изд., перераб. и доп. - М. : Омега-Л, 2012. - 823 с.

31. Ежемесячный научно-практический журнал «Главбух»

32. Пакеты прикладных программ для бухгалтера.

33. http://www.minfin.ru/https://ru.wikipedia.org/wiki/- Положения по бухгалтерскому учету.

34. https://ru.wikipedia.org/wiki/- Материал из Википедии - свободной энциклопедии.

Размещено на Allbest.ru