Аудит учета денежных средств

7 Некорректное отражение кассовых операций в регистрах син-тетического учета.

При обращении наличных денежных средств существует достаточное количество нюансов, при невыполнении которых предприятию может грозить штраф.

Срок, в течение которого организацию можно привлечь к ответственности за нарушения кассовой дисциплины, составляет два месяца, согласно статье 4.5 КоАП. При разовом нарушении этот срок отсчитывается с момента его совершения. По нарушению, которое продолжается или повторяется в течение определенного времени (длящееся нарушение), двухмесячный срок исчисляется с того дня, когда нарушение выявлено

При проверке учета операций с наличными денежными средствами ревизоры руководствуются следующими нормативно-правовыми документами:

- Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ);

- Порядком ведения кассовых операций;

- Положением об организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (от 05.01.1998 № 14-П), утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 19.12.1997 № 47 (далее - Положение ЦБ РФ № 14-П);

- Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 24.04.2008 № 318-П.

Кроме перечисленных выше актов используются документы, подтверждающие совершение кассовых операций:

- приходные и расходные кассовые ордера;

- кассовая книга, отчеты кассира;

- журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм;

- платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

Контрольные процедуры осуществляются путем фактической проверки, обследования, наблюдения, анализа.

Результаты проверки кассовой дисциплины оформляются справкой по установленной форме, при необходимости такая справка может быть передана в налоговые органы. На основании этого документа налоговые органы могут привлечь налогоплательщика к административной ответственности. Статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях за несоблюдение кассовой дисциплины предусмотрены штрафы: для должностных лиц - от 400 до 5000 р.; а для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 р.

В таблице 2.9 представлены результаты проверки оформления кассовых операций.

Таблица 2.9 - Проверка соблюдения порядка оформления кассовых оепераций

Дата и номер документа	Документ	Сумма	Наименование	Вид нарушения	Нормативный акт
11.01.2015 г., №19	РКО	3650-00	Оформление первичной документации	Отсутствует подпись лица выдавшего сумму (кассира)	Положение о порядке ведения кассовых операций
22.05.2015 г., №210	ПКО	967-40	Оформление первичной документации	Отсутствуют данные подтверждения личности лица вносившего наличные средства в кассу
13.10.2015 г., №307	РКО	118-90	Оформление первичной документации	Помарки в бланке РКО, трудно читается сумма из-за помарок
Результаты проверки
Обнаружено нарушений	3
на сумму :	4 736,3

Проверка правильности оформления первичной документации выявила 3 нарушения на общую сумму 4 736,3 р.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины: лимита расчетов наличными с юридическими лицами, лимита остатка кассы - нарушений не выявлено.

Проверка соблюдения порядка расчетов наличными с юридическими и физическими лицами представлена в таблице 2.10.

Проверка соблюдения порядка расчетов наличными с юридическими и физическими лицами выявила нарушение расчетов без применения ККМ в сумме 9 870 рублей.

Таблица 2.10 - Проверка соблюдения порядка расчетов наличными

с юридическими и физическими лицами

Дата и номер документа	Документ	Стоимость	Наименование	Вид нарушения	Нормативный акт
№ 15.06.2015		9 870,00	Обращение наличных денежных средств	Расчеты наличными без использования ККМ.	Закон о бухгалтерском учете
Результаты проверки
Обнаружено нарушений	1
на сумму :	9 870.00

Проверка правильности классификации денежных средств в отчетности представлена в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Проверка правильности классификации денежных средств в отчетности

Дата и номер документа	Документ	Сумма ошибки	Классификация в отчетности	Вид нарушения
	№		-	250,0	-	Денежные средства должны быть отражены как наличные (сч.50).
Результаты проверки
Обнаружено нарушений	1
на сумму:	250,0

Проверка правильности классификации денежных средств в отчетности выявила несоответствие суммы на 250,0 рублей.

Проверка правильности расчетов с подотчетными лицами представлена в таблице 2.12.

Проверка соблюдения порядка расчетов с подотчетными лицами выявила не соответствие сроков погашения авансового отчета № 119 (денежные средства выданы 01.09.2015, отчет погашен 12.09.2015) на сумму 850 р.

Таблица 2.12 - Проверка соблюдения порядка расчетов с подотчетными лицами

Дата и номер документа	Документ	Сумма	Наименование	Вид нарушения	Нормативный акт
№ 12.09.2015	Авансовый отчет №119	850.00	Расчеты с подотчетными лицами	Срок погашения авансового отчета	Закон о бухгалтерском учете
11.12.2015 г.	Авансовый отчет №119	1 350 р.	Расчеты с подотчетными лицами	Не погашен	Закон о бухгалтерском учете
Результаты проверки
Обнаружено нарушений	2
на сумму :	2200.00

По авансовому отчету № 137. денежные средства выданы 11.12. 2015 г., по состоянию на 01.01.2016 г., отчет до сих пор не погашен, никаких комментариев нет.

2.3 Аудит учета операций по расчетным счетам

Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

- соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

- правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

- правильность отражения конвертации рубля;

- наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);

- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).
Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Таблица 2.13 - Проверка соблюдения порядка безналичных операций

Дата и номер документа	Документ	Сумма	Наименование	Вид нарушения	Нормативный акт
№ 12.09.2015	Объявление на взнос наличными № 12 от 19.10.2015 г.	18 300.00	Сдача денежных средств в банк	Отсутствует квитанция	Закон о бухгалтерском учете
Результаты проверки
Обнаружено нарушений	1
на сумму:	18 300,0

Проверка соблюдения порядка безналичных операций выявила отсутствие квитанции к объявлению на взнос наличными № 12 от 19.10.2015 г. на сумму 18 300,00 р. В главной книге произведена запись на сумму 18 300 р.

Проверка правомерности отражения поступивших денежных средств на иные счета, минуя счета расчетов и продаж - нарушений не выявлено.

Проверка правильности документального оформления поступления и расхода денежных средств - нарушений не выявлено. Проверка правомерности списания денежных средств на счета затрат минуя счета расчетов - нарушений не выявлено. Инвентаризация денежных средств на расчетных счетах - расхождений не выявлено.

3. Обобщение результатов проверки и аудиторское заключение

3.1 Обобщение результатов проверки и выявленные нарушения

В ходе проведения аудита денежных средств в ООО «Капля» выявлены следующие ошибки и нарушения.

Арифметическая проверка итоговых сумм в кассовых документах выявила расхождение в трех операциях в общей сумме 2153,26 рублей.

Проверка правильности оформления первичной документации выявила 3 нарушения на общую сумму 4 736,3 р.

Проверка соблюдения порядка расчетов наличными с юридическими и физическими лицами выявила нарушение расчетов без применения ККМ в сумме 12 200 рублей.

Проверка правильности классификации денежных средств в отчетности выявила несоответствие суммы на 250 рублей.

Таблица 3.1 - Выявленные в ходе аудита ошибки и нарушения

Объект ошибки	Нарушение	Сумма
1	2	3
Касса	Арифметическая ошибка суммы в кассовых документах. Расхождение сумм между кассовым отчетом и первичным документом.	143,26
Касса	Арифметическая ошибка суммы в кассовых документах. Расхождение сумм между кассовым отчетом и первичным документом.	700,00
Касса	Арифметическая ошибка суммы в кассовых документах. Расхождение сумм между кассовым отчетом и первичным документом.	1290,00
Касса	Арифметическая ошибка суммы в кассовых документах. Расхождение сумм между кассовым отчетом и первичным документом.	20,00
Касса	Оформление первичной документации	3650,0
Касса	Оформление первичной документации	967,4
Касса	Оформление первичной документации	18,9
Обращение наличных денежных средств	Расчеты наличными без использования ККМ.	9 870,0
1	2	3
Кассовая отчетность	Денежные средства должны быть отражены как наличные (сч.50).	250,00
Расчеты с подотчетными лицами	Нарушен срок погашения авансового отчета	850,00
Расчеты с подотчетными лицами	Выдан 11.12.2015 г., по состоянию на 01.01. 2016 г. не погашен.	1 350,00
Безналичные операции	Сдача денежных средств в банк - Отсутствует квитанция	18 300,0
Итог		37 409,56

Проверка соблюдения порядка расчетов с подотчетными лицами выявила не соответствие сроков погашения авансового отчета № 119 (денежные средства выданы 01.09.2015, отчет погашен 12.09.2015) на сумму 850 р., а также не погашен авансовый отчет на сумму 1350 р.

Проверка соблюдения порядка безналичных операций выявила отсутствие квитанции к объявлению на взнос наличными № 12 от 19.10.2015 г. на сумму 18 300 р. В главной книге произведена запись на сумму 18 300 р.

Итоговая сумма выявленных ошибок составила 37 409,56 рублей.

По данным бухгалтерского учета подтвержденными материалами инвентаризации, сальдо по счету 50 «Касса» по состоянию на 31.12.2015 г., составляло 3 822 рубля, что соответствовало данным бухгалтерской отчетности.

Сумма остатков на расчетных счетах на 31.12.2015 года составила 21,178 тыс.р.

Уровень выявленных нарушений составил 37 409,56 р. при уровне существенности аудиторского риска на уровне 126 000 тыс.р. Следовательно, выявленные нарушения не являются существенными.

3.2 Аудиторское заключение

Мы провели аудит денежных средств и денежных документов организации ООО «Капля»:

- кассовых операций;

- операций с наличными денежными средствами;

- операций по расчетным счетам.

Наша обязанность состоит в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношении учета денежных средств и денежных документов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессионального объединения;

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторов;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в области учета денежных средств и денежных документов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в учете денежных средств и денежных документов и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при учете денежных средств, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица.

Учет кассовых операций в ООО «Капля» осуществляется в соответствии с действующим Законодательством Российской Федерации.

Система бухгалтерского учета денежных средств на предприятии организована надлежащим образом.

Система внутреннего контроля за учетом денежных средств на предприятии имеет высокую надежность.

Превышения лимита остатка денежных средств в кассе организации в проверенном периоде не установлено.

Фактов превышения предельных размеров расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу не выявлено.

По состоянию на 31.12.2015 года на проведена инвентаризация наличных денежных средств. Результаты инвентаризации оформлены актом унифицированной формы №ИНВ-15 от 31.12.2015 № 1. В результате инвентаризации излишков или недостач не выявлено.

В ходе аудита кассовых операций в ООО «Капля» выявлено несколько операций, в которых содержатся ошибки и нарушения.

Итоговая сумма выявленных ошибок составила 37 409,6 рублей.

Учет движения денежных средств на расчетных счетах велся на балансовом счете 51 «Расчетные счета».

Учет операций расчетного счета организован в соответствии с положением ЦБРФ от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств на расчетном счете соответствовала общепринятой методологии бухгалтерского учета.

В аудируемом периоде предприятие не осуществляло операций в иностранной валюте. Выявленные нарушения не являются существенными и на искажение финансовой отчетности влияние не оказывают.

Я полагаю, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения моегоо мнения о достоверности системы учета денежных средств и денежных документов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Заключение

В ходе курсовой работы была поставлена цель проведение аудита денежных средств в торговом предприятии ООО «Капля». Для достижения данной цели были решены следующие задачи:

- рассмотрены сущность аудита и его основные направления;

- рассмотрена методика проведения аудита денежных средств;

- проведен аудит денежных средств;

- выявлены результаты проведенного аудита;

- сформулировано аудиторское заключение.

При рассмотрении первой части были изучены: сущность аудита денежных средств, цель и задачи данного аудита, нормативное регулирование, значение учетной политики, информационная база для проведения аудита и основные приемы проверки.

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Правильно спланированная работа на объекте проверки способствует своевременному и качественному выполнению всех контрольных процедур, объем которых зависит от степени доверия аудитора к качеству внутреннего контроля.

Таким образом, выявляя нарушения кассовой дисциплины, аудитор может оценить величину финансовых санкций, которые могут быть наложены на предприятие в целом в случае его проверки, и сопоставить ее с финансовым результатом деятельности предприятия.

При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

Важность аудита данного участка учета определяется значительным числом нарушений, выявить которые в учетной практике в значительной мере поможет вопросник аудитора.

Объектами аудита также служат денежные средства и операции по расчетным, валютным и специальным счетам, открываемым организациями и индивидуальными предпринимателями в банках и других кредитных организациях (в том числе и небанковских) для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетных операций.

В ходе изучения второй части были рассмотрены порядок проведения, план и программа аудита денежных средств.

В третьей части работы был проведен аудит ведения кассовых операций, учет наличности и операции на расчетных и валютных счетах предприятия.

Следовательно, тема курсовой работы является актуальной, поставленная цель достигнута.

Список использованных источников

1 Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 8.07.1999г.). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (с изменениями от 26.12.1997г.).

2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (с изменениями от 02.01.2010 г.); часть вторая от 05.08.2000г. № 118-ФЗ (с изменениями от 29.12.2010 г. № 166-ФЗ).

3 Федеральный закон от 30.12.08 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

4 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

5 Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. N 2-П.

6 Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

7 Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.)

8 Письмо Минфина РФ от 12 февраля 2002 г. N 3-01-01/11-71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».

9 Федеральный закон от 22.05.03 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

10 Аудит: Учебник / В. И. Подольский, Г.Б. Поляков, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

11 Богатая, И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. 3-е изд. Серия «Сдаем экзамен». - Ростов н/Д: «Феникс», 2012.

12 Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций: Учеб. пособие / В.А. Пипко, В. И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2011.

13 Вестник ИПБ: Выпуск 3. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. - Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ - БИНФА», 2013.

14 Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. - Новосибирск «Экор», Москва «КНОРУС», 2012.

15 Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учеб. пособие / Под ред. В.А. Пипко. - М.: Финансы и статистика, 2013.

16 Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и аудиту. Часть I / Сост. В.А. Пипко, И.Б. Манжосова. - Ставрополь: Изд-во СтГАУ «АГРУС», 2011.

17 Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. - 2-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 2014.

18 Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. -М.: Финансы и статистика, 2011.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Письмо-обязательство аудиторской организации

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в вопросе учета денежных средств за 2015 год.

Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности учета денежных средств и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.

Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета денежных средств, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации.

Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов.

Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита учета денежных средств в Вашей организации.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Программа аудита проверки денежных средств

ООО «»Амур-Аудит»
Раздел аудита: Денежные средства
Программа проведения работ
Проверяемая организация	ООО «Капля»
Срок проведения аудита раздела	10 дней (20.01.2016 - 30.01.2016)
Количество чел/часов	80
Ответственный исполнитель
Планируемый аудиторский риск	0.0546
Планируемый уровень существенности	126 тыс.р.
Индекс процедуры	Перечень аудиторских процедур	Исполнитель	План	Факт
Общие процедуры. Тесты средств контроля
4100	Запрос документов		18/01	18/01
	Тесты СВК и СБУ
4101	Тестирование системы внутреннего контроля.		20/01	20/01
4102	Тестирование системы бухгалтерского учета.		20/01	20/01
	Процедуры СВК
4111	Проверка соблюдения кассовой дисциплины: лимита расчетов наличными с юридическими лицами, лимита остатка кассы.		20/01	20/01
4112	Проверка соблюдения порядка расчетов наличными с юридическими и физическими лицами.		20/01	20/01
	Проверка формирования бухгалтерской отчетности
4121	Анализ рабочего плана счетов		20/01	20/01
4122	Расшифровка статьи баланса. Сверка показателей в бухгалтерской отчетности и регистрах учета.		20/01	20/01
	Аудиторская выборка
4131	Расчет объема выборки		21/01	21/01
4135	Построение выборочной совокупности (оборот)		21/01	21/01
4136	Построение выборочной совокупности (сальдо)		21/01	21/01
Процедуры по существу
Этап 1
4140	Существование, полнота
4141	Инвентаризация. Проверка фактического существования отраженных в отчетности денежных средств.		22/01	22/01
4142	Проверка отражения в отчетности всех принадлежащих предприятию денежных средств.		22/01	22/01
4143	Проверка правильности документального оформления поступления и расхода денежных средств.		22/01	22/01
4150	Права и обязанности, представление
4151	Проверка правильности классификации денежных средств в отчетности.		23/01	23/01
4152	Арифметическая проверка итоговых сумм в кассовых документах.		23/01	23/01
4153	Проверка правомерности списания денежных средств на счета затрат минуя счета расчетов.		23/01	23/01
4154	Проверка правомерности отражения поступивших денежных средств на иные счета, минуя счета расчетов и продаж.		23/01	23/01
Этап 2
4140	Существование, полнота
4141	Инвентаризация. Проверка фактического существования отраженных в отчетности денежных средств.		23/01	23/01
4142	Проверка отражения в отчетности всех принадлежащих предприятию денежных средств.		24/01	24/01
4143	Проверка правильности документального оформления поступления и расхода денежных средств.		24/01	24/01
4150	Права и обязанности, представление
4151	Проверка правильности классификации денежных средств в отчетности.		24/01	24/01
4152	Арифметическая проверка итоговых сумм в кассовых документах.		24/01	24/01
4153	Проверка правомерности списания денежных средств на счета затрат минуя счета расчетов.		24/01	24/01
4154	Проверка правомерности отражения поступивших денежных средств на иные счета, минуя счета расчетов и продаж.		24/01	24/01
Этап 3
4140	Существование, полнота
4141	Инвентаризация. Проверка фактического существования отраженных в отчетности денежных средств.		25/01	25/01
4142	Проверка отражения в отчетности всех принадлежащих предприятию денежных средств.		25/01	25/01
4143	Проверка правильности документального оформления поступления и расхода денежных средств.		25/01	25/01
4150	Права и обязанности, представление
4151	Проверка правильности классификации денежных средств в отчетности.		26/01	26/01
4152	Арифметическая проверка итоговых сумм в кассовых документах.		26/01	26/01
4153	Проверка правомерности списания денежных средств на счета затрат минуя счета расчетов.		27/01	27/01
4154	Проверка правомерности отражения поступивших денежных средств на иные счета, минуя счета расчетов и продаж.		27/01	27/01
4170	Раскрытие
4171	Проверка раскрытия в отчетности всех ограничений на право распоряжения организацией денежными средствами и иной существенной информации.		28/01	28/01
4190	Итоги по разделу
4192	Предварительный перечень ошибок и замечаний.		29/01	29/01
4194	Сводка методических (систематических) нарушений.		29/01	29/01
4195	Анализ результатов выборочной проверки		29/01	29/01
4196	Перечень замечаний по проведенным процедурам.		30/01	30/01
4198	Выводы по разделу аудита.		30/01	30/01

Размещено на Allbest.ru

...