История аудита в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВО «КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра «Теоретической экономики, экономического моделирования и права»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «АУДИТ»

Выполнила:

студентка 6 семестра СОП

Сысолетина К.А.

Проверил:

старший преподаватель,

Макаренко Т.В.

Кемерово, 2016



Содержание

1. Возникновение, становление и развитие аудита в России

2. Компиляция финансовой информации

3. Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним

4. Задача

Список использованной литературы



1. Возникновение, становление и развитие аудита в России

Первые упоминания об аудиторах в России относятся к началу 18 века. Аудиторами в то время назывались юристы (причем, только военные). Звание аудитора в России было введено Петром I, который в воинском уставе 1716 г. и в «Табели о рангах» к воинским чинам причислил и аудитора. Петр I сделал это по примеру Польши, где аудитором называли судью, затем лицо, участвующее в судебном слушании, и, наконец, следователя. В 1797 г. аудиторы в России стали статскими чиновниками. В 1833 г. с целью обучения аудиторов в Петербурге была учреждена школа, переименованная затем в Аудиторское училище.

Должность аудитора, по существу, совмещала должности делопроизводителя, судебного секретаря и прокурора. После проведения в России военно-судебной реформы 1867 г. должность аудитора была упразднена.

Затем в России были предприняты еще три попытки создать систему независимого финансового контроля путем образования:

1) института присяжных бухгалтеров (1831);

2) института бухгалтеров (1909);

3) института государственных бухгалтеров экспертов (1928).

Однако все эти попытки потерпели крах, в основном из-за отсутствия юридических гарантий аудиторской деятельности, а также нестабильной политической и экономической обстановки.

В последние 20 лет произошли значительные изменения в развитии аудита в России. Для успешной работы вновь создаваемых коммерческих структур в период перехода к цивилизованным рыночным отношениям было необходимо вновь создать органы независимого финансового контроля. Этот период можно условно разбить на три этапа:

1) создание первых аудиторских структур (1987 - 1988 гг.);

2) увеличение количества и форм аудиторских структур (1989 - 1991 гг.);

3) создание нормативной базы аудита (с 1992 г. - по настоящее время).

Первый этап. С выходом в 1988 г. Закона «О кооперации в СССР» в стране стали создаваться кооперативы, открываться частные фирмы и СП, т. е. появились экономические субъекты, не являющиеся собственностью государства. В связи с этим возник вопрос о том, кто будет проводить финансовые проверки их деятельности. Эту проблему попытались решить путем создания:

* хозрасчетных контрольно-ревизионных групп при республиканских и областных

* контрольно-ревизионных аппаратов (КРУ). Первая такая группа была создана при КРУ Минфина Казахской ССР;

* кооперативов по оказанию консультационных услуг, в том числе СП;

* акционерного общества по оказанию аудиторских и консультационных услуг (такое общество было создано под названием «Инаудит»).

АО «Инаудит» было образовано на базе Главного управления валютного контроля Минфина СССР специальным постановлением Совета Министров СССР от 8 сентября 1987 г. № 1033 245 «О создании советской аудиторской организации». Уставный капитал «Инаудита» был определен в 800 000 руб., а основными акционерами стали: Минфин СССР - 55 %; Министерство внешней торговли СССР - 10 %; Госбанк СССР - 5 %; всесоюзные объединения «Автоэкспорт», «Станкоимпорт», «Совфрахт», «Соврыбфлот» и др. - по 5 %. В «Инаудите» были созданы 10 отделов, которые, имея высококвалифицированных сотрудников, оказывали широкий комплекс услуг СП, действовавшим в СССР и за границей.

Второй этап связан с принятием законов «О предприятиях в СССР», «О собственности в СССР», «О предприятиях и предпринимательской деятельности». В соответствии с этими законами в стране стали появляться коммерческие структуры, занимающиеся аудиторской деятельностью:

* российские аудиторские фирмы, зарегистрированные в основном как товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) и акционерные общества закрытого типа (АОЗТ). В учредительных документах первых аудиторских фирм были даны определения аудита и сформулированы его цели;

* иностранные аудиторские фирмы и СП в частности в январе 1990 г. было образовано СП «Эрнст энд Янг Внешаудит» - так на аудиторском рынке СССР появилась крупнейшая межконтинентальная аудиторская фирма, входящая в то время в «большую шестерку»;

* общественные организации бухгалтеров аудиторов, в частности Ассоциация бухгалтеров СССР, которая затем была преобразована в Ассоциацию бухгалтеров и аудиторов и сыграла большую роль в деле подготовки и переподготовки аудиторов.

Третий этап характеризуется бурным развитием аудита:

* появились многочисленные новые аудиторские фирмы, причем не только в Москве, Санкт Петербурге, но и почти во всех крупных городах России;

* под видом СП в Москве открыли свои филиалы крупнейшие межконтинентальные аудиторские фирмы «большой шестерки»: «Делойт энд Туш», «Артур Андерсен», «Эрнст энд Янг», «Куперс энд Лайбренд», «КПМГ», «Прайс Уотерхаус»;

* развернулась широкомасштабная подготовка аудиторов.

К концу 1992 г. позиции аудита в России упрочились, причем в отличие от западных стран он создавался не сверху, а снизу, т. е. не по указу или постановлению органов власти, а по требованию жизни.

Однако без нормативной базы такая мощная служба, как аудит, развиваться уже не могла. Принятие специального законодательного акта должно было утвердить три главных принципа аудита:

1) независимость;

2) обязательность;

3) ответственность.

Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» были утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, вступившие в силу с момента опубликования Указа, т. е. с 29 декабря 1993 г., и действовавшие до принятия соответствующего закона.

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности» заменил Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Сейчас на российском рынке работает несколько групп аудиторско консультационных компаний:

1) «большая четверка», образовавшаяся путем объединения части аудиторских компаний «большой шестерки»;

2) несколько десятков других западных аудиторских компаний;

3) несколько десятков крупных и средних (свыше 50 сотрудников) российских фирм;

4) несколько тысяч небольших российских фирм и отдельных аудиторов индивидуалов - предпринимателей без образования юридического лица (ПБЮЛ).

Первые три группы играют ведущую роль, в значительной мере формируя эту сферу бизнеса.

2. Компиляция финансовой информации

Компиляция финансовой информации - это сбор, классификация и обобщение финансовой информации, а также возможная ее трансформация, т.е. преобразование форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в иные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При такой процедуре не требуются специальные знания и навыки по аудиту. Наоборот, аудитор использует специальные знания по бухгалтерскому учёту и составлению отчетности. Выполняемые аудитором процедуры не предназначены для выражения мнения.

Процедуры, выполняемые при компиляции в аудите, позволяют привести подробные данные в удобную и понятную форму, при этом не требуется проверка предпосылок, лежащих в основе этой информации.

Задание по обработке финансовой информации обычно включает составление финансовой (бухгалтерской) отчетности (которая может являться полным набором финансовых отчетов или может таковым не являться), но может также включать сбор, классификацию и обобщение иной финансовой информации, а также форма отчета и использование информации после ее соответствующей обработки.

Как правило, компиляции финансовой информации требуется в следующих случаях:

· Подготовка консолидированной (сводной) бухгалтерской отчетности группы компаний. Консолидированная бухгалтерская отчетность группы формируется путем объединения данных бухгалтерской отчетности взаимосвязанных организаций, входящих в состав данной группы в соответствии с основными принципами составления консолидированной бухгалтерской отчетности, регулируемых соответствующими нормативными документами;

· Трансформация финансовой информации, в ходе которой происходит преобразование форм финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в формы финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленных в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);

· Формирование управленческой отчетности на основе финансовой информации в удобной и понятной форме, адекватной целям управления.

Кроме того, компиляции финансовой информации может потребоваться и при составлении бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета. Как правило, такая потребность возникает при совпадении двух условий: имеются регистры бухгалтерского учета и отсутствует квалифицированный специалист, способный составить бухгалтерскую (финансовую) отчётность.

Пользователи компилированной информации получают определенные преимущества от участия в работе высококвалифицированного специалиста, поскольку услуги предоставляются с профессиональной компетентностью и добросовестностью.

3 Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним

Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских проверок. Оказание таких услуг требует от исполнителей соблюдения в установленных случаях независимости, а также профессиональной компетентности в областях:

а) аудита;

б) бухгалтерского учета;

в) налогообложения;

г) хозяйственного права;

д) экономического анализа;

е) других разделов экономики.

Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать следующим образом:

1) услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки. Их оказывают по:

- постановке бухгалтерского учета;

- контролю ведения учета и составлению отчетности;

- контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- анализу хозяйственной и финансовой деятельности;

- оценке экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности, систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

- представлению интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;

- проведению семинаров, повышению квалификации и обучению персонала экономических субъектов и, в частности, аудиторских организаций;

- научной разработке, изданию методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву и т. д.;

- компьютеризации бухгалтерского учета, составлению отчетности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйственной деятельности, аудита и т. п.;

- консультационные услуги по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий;

- информационному обслуживанию;

- экспертному обслуживанию;

- подбору и тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта и другие.

2) услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки. Их оказывают по:

- ведению бухгалтерского учета;

- восстановлению бухгалтерского учета;

- составлению налоговых деклараций;

- составлению бухгалтерской отчетности.

Сопутствующие аудиту услуги подразделяются на:

а) услуги действия (услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных);

б) услуги контроля (услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; контроль ведения учета и составления отчетности; контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта);

в) информационные услуги (услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, «круглых столов»; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т. д.).

Примерный перечень сопутствующих аудиту услуг дан в классификаторе. Этот перечень не является обязательным и исчерпывающим, может дополняться новыми видами сопутствующих услуг. Главная задача перечня состоит в том, чтобы помочь аудиторским организациям в понимании характера и видов, сопутствующих аудиту услуг.

Сопутствующие аудиту услуги должны быть оказаны аудиторской организацией экономическому субъекту с добросовестностью и тщательностью. При оказании сопутствующих аудиту услуг, где это возможно, аудиторская организация должна соблюдать порядок нахождения уровня существенности на основе системы базовых показателей.

Требования, предъявляемые к аудиторским организациям по выполнению работ и услуг, сопутствующих аудиту:

1. оказание услуг, сопутствующих аудиту, требует от аудиторских организаций выполнения следующих положений;

2. действовать в соответствии с заданием, выполнения которого ждет от них заказчик, сформулированного в письменном виде (в форме договора, контракта, технического задания, письма - обязательства письменного запроса и т. п.);

3. планировать порядок выполнения работ или оказания услуг;

4. документировать ход выполнения работ или оказания услуг;

5. при выполнении части задания сторонними организациями или сотрудниками, не входящими в штат аудиторской организации, следует четко разграничивать ответственность и функции исполнителей;

6. рекомендуется подготовить типовые формы отчетности по наиболее часто выполняемым видам работ или услуг; эти формы рекомендуется применять на постоянной основе;

7. в крупных аудиторских организациях рекомендуется иметь систему контроля качества выполненных работ или оказанных услуг, сопутствующих аудиту;

8. по итогам выполнения работ (услуг) должен быть подготовлен документ, отражающий результаты выполнения задания и выводы аудиторской организации.

В процессе оказания сопутствующих аудиту услуг аудиторская организация вправе привлекать к оказанию таких услуг экспертов, в соответствии с правилом (стандартом) «Использование работы эксперта». Использование работы эксперта не снимает ответственности с аудиторской организации за качество оказываемых сопутствующих аудиту услуг.

Для выполнения сопутствующих аудиту работ и оказания услуг аудиторская организация должна иметь:

- лицензии на те виды деятельности (по выполнению работ и услуг), которые по законодательству подлежат лицензированию;

- материально-технические и методические возможности для качественного выполнения работ и оказания услуг.

4. Задача

ООО «Телеантенна» имеет следующий укрупненный баланс на конец 2013г.:

Актив	Тыс. руб.	Пассив	Тыс. руб.
Внеоборотные активы	100 000	Капитал и резервы	80 000
Оборотные активы	30 000	Краткосрочные обязательства	50 000
Баланс	130 000	Баланс	130 000

Поставьте себя на место руководителя ООО и примите решение - приглашать или не приглашать аудиторскую организацию для обязательного аудита.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В частности, обязательный аудит проводится, если организация является:

· акционерным обществом;

· профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

· страховой компанией;

· негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);

· кредитной организацией.

Для всех остальных организаций (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

· организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);

· объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

· сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

· такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Ответ:

Для решения вопроса об обязательном аудите оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для организаций, созданных в форме ООО, аудит обязателен, если:

· объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;

· сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году - если активы или выручка превысят установленные лимиты.



Список использованной литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ. URL: http://www1.minfin.ru/ru/accounting/audit/basics/programs/

2. Ерофеева, Вера Арсентьевна. Аудит: конспект лекций/ В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт; ИД Юрайт, 2010. - 224 с.

3. Юдина, Г. А. Основы аудита [Электронный ресурс]: электронный учебник / Г. А. Юдина. - М.: КНОРУС, 2010. - 1 эл. опт. диск (CD-ROM): зв., цв.

4. www.klerk.ru, www.audit-it.ru - информационно-познавательные сайты для экономистов. На сайтах размещены законы, документы, схемы, консультации, форум для бухгалтеров и аудиторов.

5. www.consultant.ru - Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

Размещено на Allbest.ru

...