Документальное оформление и бухгалтерский учёт ОАО "Нафтан"

· проведения переоценки основных средств по решению Правительства Республики Беларусь;

· других в соответствии с законодательством;

Затраты на проведение модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, технического диагностирования и соответствующего освидетельствования, оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи-приемки выполненных работ, иных работ капитального характера в бухгалтерском учете отражаются на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» и после окончания работ относятся на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств.

Документальное оформление вложений в долгосрочные активы осуществляется в соответствии с актами законодательства и Положением «О порядке осуществления вложений во внеоборотные активы в ОАО «Нафтан».

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:

в эксплуатации;

в запасе;

на консервации;

в стадии модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, в том числе по результатам проведенного технического диагностирования и соответствующего освидетельствования.

К основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности, относятся все инвентарные единицы объектов основных средств согласно протоколу заседания комиссии по амортизационной политике, включая бытовые помещения и служебные кабинеты с оборудованием и инвентарем, которое является неотъемлемой составляющей производственной деятельности Общества.

К основным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности, относятся инвентарные объекты основных средств в соответствии с протоколом комиссии по амортизационной политике.

В сроки, предусмотренные графиком документооборота, начальники структурных подразделений по месту эксплуатации объектов представляют службе бухгалтерии сведения по форме, утвержденной приказом от 08.06.2009 № 705 «Об условиях функционирования основных средств».

Руководители данных структурных подразделений несут персональную ответственность за достоверность представляемой информации и осуществляют постоянный контроль за эффективным использованием соответствующих объектов основных средств, оперативный их учет и анализ причин простоя.

Отчуждение основных средств Общества осуществляется в соответствии с актами законодательства и положением «О порядке отчуждения имущества открытого акционерного общества «Нафтан».

Со вступлением в силу Указа Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 № 615 «Об оценочной деятельности в Республике Беларусь» с учетом изменений и дополнений, оценка имущества при его отчуждении осуществляется в соответствии с утвержденными Стандартами.

Выбытие объектов основных средств вследствие продажи, обмена и в других случаях установленных законодательством, совершается на основании договора и оформляется в установленном порядке уполномоченными лицами актом о приеме-передаче основных средств.

Наряду с актом о приеме-передаче, соответствующее материально-ответственное лицо, выписывает товарно-транспортную накладную формы № ТТН-1, если отпуск (перемещение) объекта основных средств осуществляется с участием автомобильного транспорта, либо товарную накладную формы № ТН-2, если отпуск (перемещение) объекта основных средств осуществляется без участия автомобильного транспорта (почтой или нарочным).

Товарно-транспортная накладная формы № ТТН-1 и товарная накладная формы № ТН-2 уполномоченными лицами заполняются в строгом соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 №192 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «товарная накладная» и инструкций по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «товарная накладная » с учетом изменений и дополнений.

На основании акта о приеме-передаче основных средств, товарно-транспортной накладной формы № ТТН-1, товарной накладной формы № ТН-2 и других документов служба бухгалтерии производит соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета и в инвентарной карточке передаваемого объекта.

Списание объектов основных средств осуществляется в соответствии с актами законодательства, положением «О порядке списания и отнесения на затраты производства имущества открытого акционерного общества «Нафтан», другими локальными нормативными актами и настоящей учетной политикой.

Решение о списании объектов основных средств Общества принимает соответствующий орган управления Общества в соответствии с законодательством, Уставом Общества и положением «О порядке списания и отнесения на затраты производства имущества открытого акционерного общества «Нафтан».

Решение о списании объектов основных средств, полученных по договору безвозмездного пользования имуществом республиканской собственности, принимает концерн «Белнефтехим».

Регистрация прекращения существования недвижимого имущества и прав на него в РУП «Витебское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» списанных основных средств (зданий, сооружений) осуществляется в порядке, приведенном в главе 3 положения «О порядке списания и отнесения на затраты производства имущества открытого акционерного общества «Нафтан».

Определение целесообразности и непригодности объектов основных средств Общества к дальнейшему использованию, невозможности и неэффективности их восстановления, производят постоянно действующие комиссии, состав которых определен в главе 2 положения «О порядке списания и отнесения на затраты производства имущества открытого акционерного общества «Нафтан».

Определение целесообразности и непригодности объектов основных средств, переданных Обществу по договору безвозмездного пользования имуществом Республиканской собственности, к дальнейшему использованию, невозможности и неэффективности их восстановления, производит постоянно действующая комиссия, которая создается приказом генерального директора Общества в порядке, приведенном в пункте 57 положения «О порядке списания и отнесения на затраты производства имущества открытого акционерного общества «Нафтан».

В случае необходимости для участия в работе комиссии могут приглашаться и другие специалисты Общества, эксперты и аудиторы на договорной основе.

Решение о приглашении к работе комиссии других специалистов Общества, экспертов и аудиторов принимает председатель комиссии.

В зависимости от списываемых объектов приказом генерального директора назначаются рабочие комиссии по проведению экспертизы технического состояния списываемых объектов основных средств. Состав соответствующих комиссий определен в главе 2 положения «О порядке списания и отнесения на затраты производства имущества открытого акционерного общества «Нафтан».

Результаты экспертизы оформляются соответствующими актами экспертизы технического состояния объектов основных средств, формы которых приведены в составе приложений к положению «О порядке списания и отнесения на затраты производства имущества открытого акционерного общества «Нафтан».

Акты экспертизы технического состояния и акты о списании объектов основных средств утверждаются должностными лицами в соответствии с приложением 3 к положению «О порядке списания и отнесения на затраты производства имущества ОАО «Нафтан».

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций связанных со списанием основных средств, производится на основании актов о списании основных средств (Приложение Д), оформленных в установленном порядке, подписанных соответствующей постоянно действующей комиссией, утвержденных генеральным директором либо должностным лицом им уполномоченным, решения дирекции, оформленного выпиской из протокола, а в случае необходимости письменного согласования соответствующего органа управления Общества или концерна «Белнефтехим» и других документов, полный перечень которых приведен в главе 3 положения «О порядке списания и отнесения на затраты производства имущества открытого акционерного общества «Нафтан».

Одновременно с отражением на счетах бухгалтерского учета служба бухгалтерии производит отметку о списании с бухгалтерского учета объекта основного средства в инвентарной карточке.

Списание основных средств отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» и кредит счета 01 «Основные средства» - отражается восстановительная стоимость объекта основных средств.

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» и кредит счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» - отражается списание суммы накопленной амортизации.

Остаточная стоимость ликвидируемого объекта списывается в дебет соответствующего субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» - с кредита счета 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств».

При ликвидации титульных зданий и сооружений, учитываемых в составе основных средств Общества в соответствии с законодательством ранее установленного срока, недоамортизированная стоимость списывается с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Доходы и расходы от выбытия основных средств отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Во время проведения демонтажа объекта приходуются материалы, полученные от его разборки с отражением в бухгалтерском учете по дебету соответствующего субсчета счета 10 «Материалы» и кредиту соответствующего субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы», при оприходовании материалов, полученных от разборки временных титульных сооружений - по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Пригодность использования материалов полученных от разборки зданий и сооружений или их конструкций, стоимость деталей, узлов, агрегатов и других материалов, полученных от разборки оборудования, транспортных средств и других объектов основных средств определяют комиссии, созданные в подразделениях.

Результаты оценки оформляются актом по форме согласно приложению 22 к положению «О порядке списания и отнесения на затраты производства имущества открытого акционерного общества «Нафтан».

Оформленный в установленном порядке и утвержденный акт в сроки согласно графику документооборота передается службе бухгалтерии для отражения в бухгалтерском учете.

Непригодные детали и материалы, содержащие черные и цветные металлы, приходуются как вторичное сырье по накладной на внутреннее перемещение материалов.

Приход лома, драгоценных металлов и драгоценных камней, полученных при разборке объектов основных средств производится в соответствии с:

Инструкцией о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34 с учетом изменений и дополнений;

Инструкцией о порядке сдачи и приемки лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 31.05.2004 № 87 с учетом изменений и дополнений;

Приказом от 30.01.2008 №89 «Об утверждении положений и инструкций по учету драгоценных металлов и драгоценных камней»;

другими актами законодательства и локальными нормативными актами.

Расчеты со сдатчиками за поставки драгоценных металлов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь осуществляются в соответствии с требованиями инструкции «О порядке расчетов за поставки драгоценных металлов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.03.2004 № 59 с учетом изменений и дополнений.

При проведении расчетов за поставленные организациями в Государственный фонд Беларуси драгоценных металлов используются утверждаемые Минфином расчетные цены за 1 грамм металла в чистоте, действующие на дату поставки драгоценных металлов.

Расходы, связанные с ликвидацией основных средств, по мере их образования списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Стоимость объектов жилых зданий и других объектов основных средств, потеря стоимости которых отражается в бухгалтерском учете в конце отчетного года на забалансовых счетах при списании объекта отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции с кредитом счета 01 «Основные средства» (основание: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 07.07.2005 № 89 «О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета»).

Расходы, связанные с выбытием объектов основных средств, вследствие безвозмездной передачи, ликвидации при авариях, утраченных в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуациях, списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами.

Стоимость материалов, полученных при разборке объектов, ликвидированных в результате аварий, стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, по ценам возможного их использования отражается по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Результаты от выбытия объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету (кредиту) счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 99 «Прибыли и убытки» в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Список литературы

1.Устав ОАО «Нафтан»

2.Учётная политика ОАО «Нафтан»

3.Бизнес план за 2011год ОАО «Нафтан»

4. Сапего И.И. Бухгалтерский финансовый учет в промышленности.

Размещено на Allbest.ru