Задачи бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Содержание

Введение

1.Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчётности

1.1 Виды отчётности

1.2 Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)

1.3 Отчёт об изменениях капитала (форма № 3)

1.4 Отчёт о движении денежных средств (форма № 4)

2. Бухгалтерская (финансовая) отчётность

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Экспресс-анализ отчетности предприятия

2.3 Бухгалтерский баланс предприятия

Заключение

Источники

Введение

В соответствии с ГК РФ предприятие является объектом гражданских прав. В качестве объекта гражданских прав предприятие - это имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. В состав предприятия входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания и сооружения, оборудование, материалы, долги, а также права на обозначение (фирменное наименование, товарный знак, торговую марку и т.д.). В соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движений путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может негативно сказаться на развитии деятельности организации. Если потенциальные деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, то вряд ли они захотят иметь с ней деловые отношения. Знакомство партнеров с организацией происходит при изучении публично предъявляемой бухгалтерской отчетности. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, проводимый на основе бухгалтерской отчетности, помогает ее пользователям принимать оптимальные решения.

Цели и задачи

Цель бухгалтерской отчетности - обобщение учетных данных за определенной время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации:

1. При составлении бухгалтерской отчетности обеспечивается фильтрация и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели сводятся в систематизированные группы, облегчающие их понимание и использование.

2. Бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития.

3. По информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным. Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей, работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

4. Бухгалтерская отчетность - это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации.

Основная проблема средств коммуникации - это формирование информации по определенным показателям на базе бухгалтерского финансового учета и управленческого учета. Эта же проблема стоит перед пользователями отчетной информации.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

* собственникам (участникам, учредителям) согласно уставу (положению) организации;

* органам государственной налоговой инспекции по месту своей регистрации;

* другим государственным органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и для которых предусмотрено получение соответствующей отчетности;

* другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством республики и договорами организации.

1. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчётности

Основные требования составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом “О бухгалтерском учете” и приложением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Исходя из единых основополагающих принципов и правил ведения бухгалтерского учета для всех организаций, являющихся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы, показатели отчетности должны быть взаимоувязаны и дополнять друг друга.

Объективная необходимость бухгалтерской отчетности вытекает из потребности оперативного управления хозяйством и принятия обоснованных решений для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величины и величины финансовых рисков. В связи с этим отчетность должна точно и реально раскрывать все основные стороны, связанные деятельности организации. В условиях рыночной экономики процесс формирования показателей, характеризующих результаты финансово хозяйственной деятельности организации, приобретает новые количественные и качественные особенности. В этих условиях основное требование к информации, отраженной в бухгалтерской отчетности, заключается в том, что она должна быть полезной для заинтересованных в деловых отношениях с данной организацией. Чтобы информация, содержащаяся в отчетности, была необходимой пользователям она должна отвечать определенным качественным критериям. Качественными признаками отчетной информации, прежде всего, являются: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость.

Понятность информации предоставленной в бухгалтерской отчетности, является важнейшим качеством, по которому отчетность становится полезной пользователям. Суть такого качества информации заключается в том, что содержание бухгалтерской отчетности должно быть доступно для понимания пользователей, даже если они не имеют специальной профессиональной подготовки.

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях и финансовом положении.

Существенность показателей, содержащихся в бухгалтерской отчетности, определяется не столько их количественным выражением, сколько той ролью, которую играет наличие определенной информации в оказанной заинтересованным пользователям в оценке финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Показатель считается существенным, если его отсутствие в отчетности может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При формировании показателей отчетности организация сама определят степень существенности того или иного показателя в зависимости от его оценки, характера и конкретных обстоятельств возникновения. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%. Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенной информации другого критерия, отличающегося от указанного. Исходя из принципа существенности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала, должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособлено в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения или финансового результата организации. Каждый существенный показатель представляется в бухгалтерской отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или значения могут объединяться. Отдельные показатели, не существенные для их обособленного отражения в бухгалтерском балансу и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными для их обособленного представления в пояснениях к бухгалтерской отчетности, без знания о которых пользователи не смогут оценить прошлые, настоящие или предстоящие события.

Нейтральность отчетной информации предполагает ее беспристрастность по отношению к любым пользователям бухгалтерской отчетности. Поэтому исходя из этого принципа при формировании бухгалтерской отчетности организацией должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Сопоставимость бухгалтерской отчетности предусматривает возможность сравнения отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода. Поэтому в соответствии с этим требованием по каждому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному, иначе данные отчетности не могут характеризовать динамику работы организации и, следовательно, теряют свою аналитичность. Соблюдение указанных бухгалтерских принципов и требований при подготовке бухгалтерской отчетности способствует тому, что пользователи отчетной информации могут составить правдивую и объективную картину о деятельности, интересующей их организации.

В бухгалтерских отчетах не допускается никаких помарок и подчисток. Ответственность за составление правдивой отчетности лежит на руководителе организации.

1.1 Виды отчётности

Отчетность охватывает все стороны деятельности действующего хозяйственного субъекта и в зависимости от ее содержания подразделяется на бухгалтерскую, статистическую, управленческую и налоговую.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, полученных на основе данных бухгалтерского учета, об имущественном и финансовом положении организации и результатах их хозяйственной деятельности за отчетный период.

Статистическая отчетность характеризует отдельные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и составляется по данным статистического, оперативно-технического и бухгалтерского учета.

Управленческая отчетность содержит информацию по важнейшим показателям финансово-хозяйственной деятельности организации и используется для оперативного контроля и управления основными хозяйственными процессами. Содержание, периодичность, сроки и порядок составления этой отчетности определяются организацией самостоятельно.

Однако, наиболее полезным и эффективным является такое построение управленческой отчетности, при котором ее содержание и порядок составления основываются на тех же принципах, что и составление бухгалтерской отчетности.

Налоговая отчетность отражает информацию, предназначенную для финансовых целей. Она составляется в форме деклараций по видам платежей. При этом часть отчетных форм составляется по данным бухгалтерского учета, а некоторые отчетные формы составляются по данным налогового учета, часто ведущегося параллельно с бухгалтерским учетом. Параллельное ведение налогового учета ведет к увеличению затрат на составление налоговой отчетности. Снижение затрат на составление налоговой отчетности может быть достигнуто путем формирования ее показателей на основе информации, содержащейся в бухгалтерском учете, скорректированной по правилам налогового законодательства.

1.2 Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

По статье “Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)”, показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными факторами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.). К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным, порядком не признаются организацией доходами, в частности, относятся суммы налога на реализацию горюче-смазочных материалов, экспортные пошлины.

По статье “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг” отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные статьи “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг” не включаются, а отражаются по статье “Коммерческие расходы” отчета о прибылях и убытках.

Организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг по статье “Управленческие расходы” отражается сумма издержек по ее деятельности.

Данные статьи “Валовая прибыль” раздела “Доходы и расходы по обычным видам деятельности” отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными статьи “Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)” и данными статьи “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг”.

По статье “Проценты к получению” раздела “Прочие доходы и расходы” отражаются прочие доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

Организация, чьи доходы, связанны с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает в составе прочих доходов в части прочих по статье “Доходы от участия в других организациях” указанного раздела.

По статье “Проценты к уплате” раздела “Прочие доходы и расходы” отражаются прочие расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

1.3 Отчёт об изменениях капитала (форма № 3)

В разделе "Капитал" отражаются данные о движении его составляющих: уставного (складочного) капитала организации, уставного фонда унитарного предприятия, добавочного капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, нераспределенной прибыли прошлых лет, а также средств целевых финансирования и поступлений.

В графе 3 " Остаток на начало года" статьи "Уставный (складочный) капитал" организация показывает сумму уставного капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. В случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае уменьшения - в графе 5. При этом уменьшение уставного (складочного) капитала, например, возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины активов.

По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества организации в результате его до оценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте, положительные курсовые разницы отражаются также по указанной статье. В графе 3 отражается остаток на начало года ( с учетом увеличения (уменьшения) стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки, произведенной в соответствии с установленным порядком).

По статье "Резервный фонд" в графе 3 отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются в графе 4. При направлении указанного резерва в соответствии с законодательством Российской Федерации на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств соответствующие суммы отражаются в графе 5.

1.4 Отчёт о движении денежных средств (форма № 4)

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", представляются в валюте Российской Федерации.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы. бухгалтерский прибыль капитал

Для составления Отчета о движении денежных средств понимается:

а) под текущей деятельностью - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

б) под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

в) под финансовой деятельностью - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

2. Бухгалтерская (финансовая) отчётность

2.1 Краткая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Уралцветметразведка» является крупнейшей геологоразведочной организацией на Урале.

Основные направления деятельности:

- Организация и проведение геологоразведочных работ на месторождениях полезных ископаемых и перспективных участках;

- Проведение геофизических исследований в скважинах, выполнение наземных поисковых геофизических работ.

- Разработка и внедрение ядерно-физических методов оценки качества минерального сырья и рудоподготовки;

- Программно-математическое обеспечение геологоразведочных работ;

- Выполнение инженерно-геологических изысканий, гидрогеологические исследования, оценка технического состояния дамб и плотин.

- Эколого-геохимическое изучение техногенного и радиационного загрязнения городов и районов;

- Технико-экономические расчеты и оценка целесообразности разведки и отработки месторождений полезных ископаемых, повторной переработки отходов горно-обогатительного и металлургического производства;

- Подготовка и оформление документов к получению лицензий на отработку месторождений полезных ископаемых и отходов производства;

- Получение лицензий и организация совместных предприятий по добыче полезных ископаемых и переработке отходов производства.

Организация создана 1сентября 1969 года. В составе ОАО «Уралцветметразведка» пять геологоразведочных партий и Комплексная геофизическая экспедиция. На данный момент численность трудящихся составляет 300 человек.

Руководит предприятием Генеральный директор, в его ведомстве имеются главный бухгалтер и главный геолог, который является одновременно заместителем директора. Общество имеет филиалы, территориально обособленные подразделения, имеющие самостоятельные счета в учреждениях банков и работающие на несамостоятельном балансе: Вишневогорская ГРП и Красноуральская ГРП. Филиалы и структурное подразделение производственная база наделены имуществом, состоящим из основных и оборотных средств, принадлежащих обществу, и могут действовать от имени, по поручению и под ответственность ОАО «Уралцветметразведка» на основании выданной им генеральной доверенности.

Филиалы и структурное подразделение действуют на основании Положений, утвержденных советом директоров общества. Отношения между обществом, филиалами и структурным подразделением строятся на основе административного подчинения.

На предприятии имеется учетная политика как в области бухгалтерского, так и в области налогового учета. Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета основаны на следующих нормативных документах: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34н. В организации применяется Единый рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Из учетной политики следует, что отчетным годом является период с 1 января по 31 декабря отчетного года. Квартальную и годовую отчетность общество представляет в установленные законодательством РФ сроки:

- государственному налоговому органу согласно срокам, установленным нормативными актами РФ в следующих объемах:

1) Форма 1 -бухгалтерский баланс.

2) Форма 2 - отчет о прибылях и убытках.

3) Форма 4 - отчет о движении денежных средств.

4) Форма 5 - приложение к бухгалтерскому балансу.

Предусматривается включение дополнительных вписных строк в баланс и форму № 2.

- территориальному органу государственной статистики.

2.2 Экспресс-анализ отчетности предприятия

Бухгалтерский баланс является важнейшим документом, содержащим информацию об имущественном и финансовом положении организации, в котором показаны результаты финансово-хозяйственной деятельности за отчетный и предшествующие периоды. В результате анализа баланса можно сделать общие выводы относительно основных показателей характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженности, а также выявить основные тенденции изменении показателей и наметить направление детализации углубления анализа. Приемами данного этапа являются вертикальный и горизонтальный анализ аналитического баланса. Аналитический баланс формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и ее структуру регулируемых статей.

Вертикальный анализ баланса. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятий и их источников. Преимущество вертикального анализа по сравнению с горизонтальным анализом, является использование в нем относительных показателей, в определенной степени сглаживающих негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике. В таблице приведен вертикальный анализ актива и пассива баланса по трансформированной номенклатуре статей.

Вертикальный анализ структуры активов баланса

Статья	2007 год	2008 год	2009 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
АКТИВ
1.Внеоборотные активы, всего	7738	32,9	9559	35,1	14282	33,5
- Основные средства	7705	32,8	9467	34,8	14198	33,3
2. Оборотные активы, всего	15757	67,1	17663	64,9	28400	66,5
- Запасы	2970	12,7	4390	16,1	10018	23,5
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	146	0,6	537	2,0	849	2,0
-Дебиторская задолженность	10017	42,6	8683	31,9	8404	19,7
- Денежные средства	2624	11,2	4053	14,9	9129	21,3
Баланс	23495	100	27222	100	42682	100
ПАССИВ
3. Капитал и резервы, всего	20988	89,3	23877	87,7	35140	82,3
- Уставный капитал	10	0,04	10	0,04	10	0,02
- Добавочный капитал	9891	42,08	9360	34,4	9336	21,9
- Резервный капитал	0	0	89	0,3	482	1,1
- Нераспределенная прибыль	11087	47,18	14418	52,96	25312	59,28
4.Долгосрочные обязательства, всего	50	0,2	0	0	0	0
5.Краткосрочные обязательства, всего	2457	10,5	3345	12,3	7542	17,7
-Кредиторская задолженность	2457	10,5	3345	12,3	7542	17,7
Баланс	23495	100	27222	100	42682	100

Как видно из показателей таблицы и рисунка основными источниками финансовых ресурсов ОАО «Уралцветметразведка» являются собственные средства.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Изменение состава источников средств (%)

Доля собственных средств в валюте баланса за прошедшие три года несколько снизилась и достигла в 2009 году - 82,3% по сравнению с базовым 2007 годом - 89,3%.

Большая часть финансовых ресурсов предприятия вложена в оборотные активы - 66,5% и в большей степени за счет запасов (23,5%). Однако наметилась тенденция к снижению удельного веса оборотных активов (с 67,1% - в 2007 году до 66,5% в 2009 году) в имуществе предприятия из-за роста удельного веса основных средств (с 32,8% в 2007 году до 33,3% в 2009 году). Данная тенденция наглядно представлена на рисунке.

Изменение состава имущества (%) ОАО «Уралцветметразведка» в 2007-2009 годах

Доля денежных средств в структуре имущества растет и в 2009 году она составила 21,3%, что положительно влияет на платежеспособность предприятия.

Удельный вес дебиторской задолженности имеет тенденцию к снижению, по итогам 2009 года он составил 19,7%, т.е. 8404 тыс. руб. по сравнению с базовым 2007 годом соответственно 42,6% и 10017 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности рассматривается как благоприятный фактор. К тому же удельный вес дебиторской задолженности приблизился к средней величине (15-20%), характерной для нормальной экономики.

Наблюдается устойчивое увеличение прибыли предприятия, так в 2009 году ее удельный вес составил 59,28% от всей суммы источников, что соответствует 25312 тыс. руб., в то время как в 2007 базовом году он был равен 47,18% и соответственно 11087 тыс. руб.

Итак, структура средств коммерческой организации и источников их покрытия за анализируемые годы изменилась в лучшую сторону. Рост прибыли предприятия и денежных средств на его счетах в банке, снижение дебиторской задолженности и низкая доля заемных средств указывают на то, что предприятие работает устойчиво, повышая свой экономический потенциал.

Горизонтальный анализ. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Проанализировав и сравнив представленные данные в аналитической таблице можно сделать следующие выводы:

- Стоимость основных средств на предприятии за последние три года увеличилась в 1,8 раза и составила на 1.01.2010 года 14198 тыс. руб., это связано с приобретением нового оборудования для бурения инженерных и гидрогеологических скважин.

Горизонтальный анализ структуры активов баланса

Статья	2007 год	2008 год	2009 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
АКТИВ
1.Внеоборотные активы, всего	7738	100	9559	123,5	14282	184,6
- Основные средства	7705	100	9467	122,9	14198	184,3
2. Оборотные активы, всего	15757	100	17663	112,1	28400	180,2
- Запасы, в т.ч. сырье и материалы незавершенное производство готовая продукция	2970 2095 511 364	100 100 100 100	4390 4093 290 7	147,8 195,4 56,8 1,9	10018 9262 751 5	337,3 442,1 146,9 1,37
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	146	100	537	367,8	849	581,5
-Дебиторская задолженность и прочие	10017	100	8683	86,7	8404	83,9
- Денежные средства	2624	100	4053	154,5	9129	347,9
Баланс	23495	100	27222	115,9	42682	181,7
ПАССИВ
3. Капитал и резервы, всего	20988	100	23877	113,8	35140	167,4
в т.ч. -Уставный капитал	10	100	10	100	10	100
-Добавочный капитал	9891	100	9360	94,6	9336	94,4
-Резервный капитал	-	-	89	100	482	541,6
-Нераспределенная прибыль	11087	100	14418	130,0	25312	228,3
4.Долгосрочные обязательства, всего	50	100	0	0	0	0
5.Краткосрочные обязательства, всего	2457	100	3345	136,1	7542	306,9
-Кредиторская задолженность	2457	100	3345	136,1	7542	306,9
Баланс	23495	100	27222	115,9	42682	181,7

- Стоимость оборотных средств также возросла на 80,4% и в большей степени за счет запасов - сырья и материалов, на которые за последние годы резко выросли цены.

- Снижение дебиторской задолженности является положительной динамикой, по сравнению с базовым 2007 годом она снизилась на 16,1% и составила в 2009 году 8404 тыс. руб., в основном это задолженность заказчиков услуг по инженерно-геологическим изысканиям, гидрогеологическим исследованиям и оценке технического состояния дамб и плотин.

- К положительным изменениям актива баланса можно также отнести увеличение остатков денежных средств предприятия, они за анализируемый период выросли в 3,5 раза и составили - 9129 тыс. руб., что позволит своевременно и в полном объеме рассчитаться со всеми долгами.

- Благоприятными изменениями в пассиве баланса в 2009 году является рост собственного капитала в 1,67 раза по сравнению с базовым 2007 годом. Данный факт связан с ростом прибыли и добавочного капитала. За последние три года показатель нераспределенная прибыль вырос на 128,3 %, в абсолютной сумме - на 14224 тыс. руб. Это положительная тенденция в работе предприятия.

- Отрицательной динамикой является то, что краткосрочные обязательства растут из года в год - в 2008 году рост составил 136,1%, в 2009 году - 306,9% по сравнению с базовым 2007 годом и в основном за счет задолженности перед поставщиками.

- Сравнение итогов актива и пассива баланса за три последние года позволило выявить положительную динамику: устойчивый рост валюты баланса (115,9% в 2008 году и 181,7% в 2009 году по сравнению с базовым 2007 годом), что говорит о более интенсивном производственном обороте.

Данные проведенного анализа свидетельствуют о хорошем финансовом положении предприятия: прибыль растет, несмотря на рост кредиторской задолженности, денежных средств в организации достаточно, дебиторская задолженность снижается.

2.3 Бухгалтерский баланс предприятия

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110
Нематериальные активы		0	0
Основные средства	120	9498	7705
Незавершенное строительство	130	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	33	33
Отложенные налоговые активы	145	11	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу I	190	9542	7738
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1833	2970
в том числе:			2095
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1146
затраты в незавершенном производстве	213	281	476
готовая продукция и товары для перепродажи	214	369	364
товары отгруженные	215	26 347	60 791
расходы будущих периодов	216	0	0
прочие запасы и затраты	217	37	35
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	85	146
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе покупатели и заказчики	231	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	10919	10017
в том числе: покупатели и заказчики	241	10624	9065
авансы выданные	242	0	0
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0
Денежные средства	260	3524	2624
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу II	290	16361	15757
БАЛАНС	300	25903	23495
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10	10
Добавочный капитал	420	11756	9891
Резервный капитал	430	0	0
в т.ч. резервы, образованные в соответствии с		0	0
законодательством	431
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	11451	11087
ИТОГО по разделу III	490	23217	20988
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
Займы и кредиты		0	0
в т.ч. кредиты банков	511	0	0
Отложенные налоговые обязательства	515	31	50
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу IV	590	31	50
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	0	0
в том числе кредиты банков	611	0	0
Кредиторская задолженность	620	2655	2457
в том числе:		2124	1002
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622	363	902
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	(224)	85
задолженность по налогам и сборам	624	(510)	(1020)
прочие кредиторы	625	902	1488
авансы полученные	626	0	0
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу V	690	2655	2457
БАЛАНС	700	25903	23495
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
кроме того принятые на переработку	921
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	315	356
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960

Отчет о прибылях и убытках

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности		30066	20577
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,	010
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов
и аналогичных обязательных платежей)
	011	0	0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(28929)	(15709)
	021	0	0
Валовая прибыль	029	1137	4868
Коммерческие расходы	030	0	0
Управленческие расходы	040	0	(6112)
Прибыль (убыток) от продаж	050	1137	(1244)
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	42	19
Проценты к уплате	070	0	0
Доходы от участия в других организациях	080	0	0
Прочие доходы	090	2155	2615
Прочие расходы	100	(1049)	(1821)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2285	(431)
Отложенные налоговые активы	141	144	11
Отложенные налоговые обязательства	142		476
Текущий налог на прибыль	150	(643)	(13)
Прочее	151	0	0
	152
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1786	43
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	(144)	(543)

Заключение

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России в настоящее время все большие приближается к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "расчеты с покупателями и заказчиками", "расчеты с поставщиками и подрядчиками", "расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

правильная оценка статей баланса.

По данным бухгалтерской отчетности делается анализ финансового состояния предприятия, рассчитываются показатели ликвидности и финансовой устойчивости. Если у предприятия обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения.

Финансовая устойчивость предприятия определяется воздействием не только внутренних факторов (состоянием активов предприятия, их оборачиваемостью, структурой источников формирования этих активов), но и внешних (государственной, бюджетной и налоговой политик, процентной и амортизационной политик, состоянием рынка и т.д.).

Публикация результатов финансового анализа в виде отчетов показывает инвесторам и акционерам результаты работы предприятия за отчетный период времени и тенденции роста прибыли и развития предприятия на следующий год, и служат хорошим рекламным материалом для привлечения новых инвесторов.

Источники

1.В. Г. Артеменко, В. В. Остапова - «Анализ финансовой отчетности» 2014г

2.Л. Ж. Бдайциева - «Бухгалтерский учет» 2013г

3.Н. П. Мощенко - «Международные стандарты финансовой отчетности».

4.В. Г. Гетьман, В. А. Терехова - «Финансовый учет» 2014г

5.П. И. Камышанов, А. П. Камышанов - «Бухгалтерский финансовый учет» 2010г

6.А. Н. Азрилиян, Е. В. Калашникова - «Экономический и юридический словарь» 2011г

7.Е. Г. Багудина, А. К. Большаков - «Экономический словарь» 2013г

8.И. А. Лисовская - «Бухгалтерский учет для менеджеров» 2012г

9.Пошерстник Н.В - «Бухгалтерский учет» 2012г

10.О.А.Букина. - «Азбука бухгалтера: от аванса до баланса.» 2013г

11. Заббарова О.А. - «Балансоведение» 2014г

12.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. 2012г

13.23 Положения по бухгалтерскому учёту 2014г (Нормативный портфель бухгалтера).

14.Конспект лекций по финансовому учету и отчетности (2014г)

15.В. Г. Широбоков, З. М. Грибанова, А. А. Грибанов - «Бухгалтерский финансовый учет» 2013г

16.О. В. Часова - «Финансовый бухгалтерский учет» 2013г

17.Ю.А. Бабаев - «Бухгалтерский финансовый учет» 20013г

18.Е. А. Еленевская, Л. В. Усатова, Е. А. Иванов - «Бухгалтерский финансовый учет» 2010г

19. Консультант Плюс: Высшая школа (программа информационной поддержки российской науки и образования)

20.Система Главбух (Бухгалтерская справочная система)

Размещено на Allbest.ru

...