Технология составления отчета о финансовых результатах

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретический вопрос «Технологии составления отчета о финансовых результатах»

2. Тест

3. Практическое задание

Список литературы

1. Теоретический вопрос «Технологии составления отчета о финансовых результатах»

Отчет о финансовых результатах является одной из основных форм бухгалтерской отчетности.

При составлении отчета о финансовых результатах организации должны руководствоваться:

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н;

- ПБУ 4/99«Бухгалтерская отчетность организации».

- ПБУ 9/99 «Доходы организации»

- ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Составляется отчет о финансовых результатах по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (форма ОКУД 0710002).

При формировании отчета о финансовых результатах организация должна включить в него данные за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года

Организации могут приводить показатели об отдельных доходах и расходах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Номер соответствующего пояснения к отчету о финансовых результатах указывается в графе 1 «Пояснения».

По строке 2110 «Выручка» отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации).

По строке 2220 «Управленческие расходы» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.

По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами. бухгалтерский баланс актив форма

По строке 2320 «Проценты к получению» отражается информация о доходах организации, в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами.

По строке 2330 «Проценты к уплате» отражается информация о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов.

По строке 2340 «Прочие доходы» отражается информация о прочих доходах организации, не перечисленных выше.

По строке 2350«Прочие расходы» отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше.

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации).

Организации, применяющие ПБУ 18/02, по строке 2410 «Текущий налог на прибыль» показывают сумму, которая указана в декларации по налогу на прибыль.

По строке 2410«Текущий налог на прибыль» организации, не применяющие ПБУ 18/02, приводят сумму налога на прибыль, исчисленную в соответствии с главой 25 НК РФ и отраженную в налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Следующие три строки отчета о прибылях и убытках такими организациями не заполняются.

По строке 2421 «В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)» приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов).

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств« отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

По строке 2460 «Прочее» приводится информация об иных, не названных выше показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации, в которой следует указать доначисление налога на прибыль за прошлые отчетные периоды, прочие налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли, а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, то есть информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Кроме вышеперечисленных строк, в отчете о прибылях и убытках имеется раздел «Справочно», включающий в себя:

- строку 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

- строку 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода», где отражается изменение величины капитала, не связанное с действиями собственников.

- строку 2500 «Совокупный финансовый результат периода», которая определяется как сумма значений строк 2400, 2510 и 2520.

- строку 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию».

- строку 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию».

Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» заполняются акционерными обществами в соответствии с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н).

По строке 2900 справочно указывается информация о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций.

По строке 2910 справочно указывается информация о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости).

2. Тест

1. Укажите элемент бухгалтерского баланса, который считается основным при группировке информации, отражаемой в нем

а. Счет бухгалтерского учета

б. Статья баланса

в. Валюта баланса

2. Очередность представления разделов, а внутри их статей в активе баланса определяется:

а. Степенью ликвидности актива

б. Способом оценки имущества

в. Сроком полезного использования

3. Какой критерий ликвидности положен в основу представления информации в активе баланса

а. От менее ликвидных активов к более ликвидным

б. От более ликвидных активов к менее ликвидным

в. Иные критерии

4. Очередность представления разделов, а внутри их статей в пассиве баланса определяется:

а. Способом оценки обязательств

б. Срочностью погашения обязательств

в. Сроком погашения обязательств перед кредиторами

5. Какой критерий положен в основу представления информации в пассиве бухгалтерского баланса

а. От менее срочных обязательств к более срочным

б. От более срочных обязательств к менее срочным

в. Иные критерии

6. Укажите структуру разделов бухгалтерского баланса

а. Три раздела в активе и три в пассиве баланса

б. Два раздела в активе и три раздела в пассиве

в. Три раздела в активе и два раздела в пассиве

7. Формирование в активе баланса показателя только в нетто-оценке применяемых для отражения:

а. Амортизируемых объектов

б. Дебиторской задолженности

в. Финансовых вложений

г. Все указанное выше

8. Предоставление показателя в бухгалтерском балансе в развернутом виде осуществляется в случаях:

а. Необходимости его представления в нетто-оценке

б. Отражения на одном счете бухгалтерского учета как дебиторской, так и кредиторской задолженности организации

в. Резервирования сумм

9. Какой счет бухгалтерского учета формирует информацию о наращивании прибыли с начала деятельности организации для отражения данных об этом процессе в балансе

а. Счет «Прибыли и убытки»

б. Счет «Прочие доходы и расходы»

в. Счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

10. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются:

а. По первоначальной стоимости

б. По восстановительной стоимости

в. По остаточной стоимости

11. Собственные акции, выкупленные у акционеров отражаются:

а. В разделе «Оборотные активы»

б. В разделе «Внеоборотные активы»

в. В разделе «Капитал и резервы»

12. В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются:

а. По первоначальной стоимости

б. По восстановительной стоимости

в. По остаточной стоимости

3. Практическое задание

На основе сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных главной книги ЗАО «Формат» заполните форму бухгалтерского баланса на 1 января 2016 года. Заполнение формы обоснуйте расшифровкой и последовательностью действий в таблице.

Решение:

Таблица «Данные для составления баланса»

Расчёт для заполнения строк баланса.

Стр. 110 = нематериальные активы - амортизация нематериальных активов = 10 000 - 6 400 = 3 600

Стр. 120 = основные средства - амортизация основных средств = 120 000 - 50 000 = 70 000

Стр. 140 = Финансовые вложения - Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги = 6 000 - 500 = 5 500

Стр. 240 = авансы выданные + расчёты с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию - резервы по сомнительным долгам = 6 000 + 45 000 - 3 000 = 48 000

Стр. 260 = Касса + Расчетные счета + Специальные счета в банках (депозиты) + Валютные счета = 400 + 15 000 + 5 000 + 50 000 = 70 400

Стр. 470 = Нераспределенная прибыль + Прибыли и убытки = 89 100 + 27 800 = 116 900

Стр. 620 = Расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги + задолженность перед персоналом по оплате труда + задолженность перед государственными внебюджетными фондами + задолженность по налогам и сборам + авансы полученные = 25 000 + 40 000 + 14 600 + 18 500 + 10 000 = 108 100

Счёт 011 - забалансовый.

Баланс ЗАО «Формат» на 01.01.2016г.

Список литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.).

2. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изм. и доп.)

3. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.

4. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.

5. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99

6. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

7. Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008.

8. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007.

9. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008)".

10. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02".

11. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н (с изменениями и дополнениями)

12. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - 16-е изд. переработанное и доп.- Ростов н/Д: Феникс, 2013.

13. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - 18-е изд. переработанное и доп.- Ростов н/Д: Феникс, 2014.

14. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета: Учебник. - Ростов н/Д : Феникс, 2013.

15. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Понятия и правила; Бухгалтерская отчетность; Документирование операций Изд. 3-е Питер, 2010.

16. Касьянова Г. Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая: учебное пособие / Г. Ю. Касьянова. - М. : АБАК, 2011. - 240 с.

17. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: ОИЦ "Академия", 2010

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие: Изд. 4- е, испр., доп.: «Инфра-М», 2010.

19. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие - Изд. 4-е, испр.: «Инфра-М», 2010.

Размещено на Allbest.ru