Основні етапи складання звітності
Визначення фактів господарської діяльності, що можуть уплинути на фінансове становище підприємства. Дослідження питань, що відбулися після звітної дати. Розгляд етапів складання звітності. Внесення змін у обліку та документах залежно від характеру подій.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 28.09.2016 |
| Размер файла | 23,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Контрольна робота
по дисципліні
«Облік і звітність за міжнародними стандартами»
2016 г.
Зміст
Вступ
1. Події, що відбулися після звітної дати
2. Основні етапи складання звітності
3. Тестові завдання
Список використаної літератури
Вступ
У результаті власної діяльності будь-яке підприємство здійснює будь-які господарські операції, приймає ті чи інші рішення.
Період від звітної дати до дати затвердження фінансової звітності може становити як кілька днів, так і кілька місяців. Упродовж цього терміну компанія може збанкрутувати, серйозно постраждати від пожежі або одержати несподіваний дохід. Всі ці події можуть зробити серйозний вплив щодо рішень користувачів звітності. Тому встановлюється особливий порядок складання звітності в разі настання таких подій.
Такі події іменуються подією після звітної дати.
Подією після звітної дати (далі -ППЗД), визнається факт господарської діяльності, який надав чи може уплинути на фінансове становище, рух коштів чи результати діяльності організації, і який тривав у період звітної дати і дати підписання звітності.
Оцінюючи події після звітної дати упорядники бухгалтерської звітності враховували до уваги їх суттєвість.
Актуальність теми зумовлена тим, що бухгалтери-практики рідко визнають і відбивають у звітності події після звітної дати, зокрема і значні.
Причиною цього служить відсутність будь-яких санкцій. До того ж, у зазначених дисконтних процедурах відсутні податкові наслідки. Але така інформація, відображена в звітності, впливає на економічні рішення користувачів, допомогає їм оцінювати минулі, справжні і майбутні події, підтверджувати чи уточнювати зроблені раніше оцінки.
1. Події, що відбулися після звітної дати
Для практикуючих бухгалтерів це нове поняття і у примітках до П(с)БО 6 наданий можливий перелік таких подій. Всі вони поділені на два списки:
1) Події після дати балансу, які надають додаткову інформацію про визначення сум, які пов'язані з умовами, що існували на дату балансу, вимагають коригування відповідних активів і зобов'язань.
2) Події, що відбуваються після дати балансу і вказують на умови, що виникли після цієї дати.
В книзі «Посібник з переходу на нову систему бухгалтерського обліку» (Київ, 2000), наведена така таблиця коригування подій, що відбулися після звітної дати:
Таблиця 1. Внесення змін у обліку та звітності в залежності від характеру подій, що відбулися після звітної дати.
|
Подія |
Виправлення та зміни у обліку та звітності |
|
|
1. Події після дати балансу, які надають додаткову інформацію про визначення сум, пов'язаних з умовами, що існували на дату балансу, вимагають коригування відповідних активів і зобов'язань. |
Коригування активів і зобов'язань здійснюється шляхом сторнування та (або) додаткових записів в обліку звітного періоду, які відображають уточнення оцінки відповідних статей внаслідок подій після дати балансу |
|
|
1.1. Оголошення банкротом дебітора підприємства, заборгованість якого раніше була визнана сумнівною. |
Дт 38 Резерв сумнівних боргів Кт 36 Розрахунки з покупцями та замовниками |
|
|
1.2. Переоцінка активів після звітної дати, яка свідчить про стійке зниження їхньої вартості, визначеної на дату балансу. |
Дт 94 Інші операційні витрати Кт рахунку активу, який знецінився |
|
|
1.3. Отримання інформації про фінансовий стан і результати діяльності дочірніх і асоційованих підприємств, яка свідчить про стійке зниження вартості їхніх акцій на фондових біржах. |
Дт 96 Втрати від участі в капіталі Кт 14 Довгострокові фінансові інвестиції |
|
|
1.4. Продаж запасів, який свідчить про необґрунтованість оцінки чистої вартості їх реалізації на дату балансу. |
Дт 94 Інші операційні витрати Кт 2 Клас (відповідний рахунок) |
|
|
1.5. Отримання від страхової організації матеріалів про уточнення розміру страхового відшкодування, переговори щодо якого велись на звітну дату. |
Дт 99 Надзвичайні витрати Кт Рахунок активу, вартість якого відшкодовується Дт 37 Розрахунки з різними дебіторами Кт 71 Інший операційний дохід або Кт 75 Надзвичайні доходи |
|
|
2. Події, що відбуваються після дати балансу і вказують на умови, що виникли після цієї дати. |
Не потребують коригування статей фінансових звітів. Такі події слід розкривати в примітках до фінансових звітів, якщо відсутність інформації про них вплине на здатність користувачів звітності робити відповідні оцінки та приймати рішення. |
|
|
2.1. Прийняття рішення щодо реорганізації підприємства. |
||
|
2.2. Придбання цілісного майнового комплексу. |
||
|
2.3. Рішення про припинення операцій, які становлять значну частину основної діяльності підприємства. |
||
|
2.4. Знищення (втрата) активів підприємства внаслідок пожежі, аварії, стихійного лиха або іншої надзвичайної події. |
||
|
2.5. Прийняття рішення щодо емісії цінних паперів. |
||
|
2.6. Непрогнозовані зміни індексів цін і валютних курсів. |
||
|
2.7. Укладання контрактів щодо значних капітальних і фінансових інвестицій. |
||
|
2.8. Прийняття законодавчих актів, які впливають на діяльність підприємства. |
||
|
2.9. Дивіденди за звітний період оголошені підприємством після дати балансу. |
Таким чином, в П(с)БО 6 наведені такі варіанти можливих виправлень і коригувань.
Таблиця 2. Варіанти виправлень в бухгалтерському обліку.
|
Види змін |
коригування |
|
|
1 |
2 |
|
|
1. Помилка |
складається кореспонденція з рахунком 44 «Нерозподілений прибуток» та виправляється звітність попереднього та звітного періоду |
|
|
2. Облікова помітка |
складається кореспонденція з рахунком 44 «Нерозподілений прибуток « та виправляється звітність попереднього та звітного періоду, або вносяться зміни до доходів та витрат поточного періоду |
|
|
3. Облікова оцінка |
вносять зміни до доходів та витрат поточного періоду |
|
|
4. Події, які відбулися після дати балансу за списком 1 за списком 2 |
коригування фінансової (бухгалтерської) звітності пояснення до приміток до фінансової (бухгалтерської) звітності |
При внесені різних виправлень в бухгалтерський облік необхідно використовувати Методичні рекомендації Міністерства фінансів України від 28.07.03 р. № 04230 - 04108, в яких наведена методика суттєвості в бухгалтерському обліку окремих господарських операцій та об'єктів. В Методичних рекомендаціях вказано, що поріг суттєвості визначається керівником підприємства, якщо друге не вказано в П(с)БО. Для виправлення в бухгалтерському обліку розміри суттєвості в П(с)БО 6 не встановлені. В Методичних рекомендаціях наведено поріг суттєвості для витрат - 2% чистого прибутку (збитку) підприємства, для окремих активів (дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи) та капіталу (нерозподілений прибуток) - 5% загальної вартості активів та власного капіталу підприємства відповідно. Якщо виправлення буде відповідати наведеним критеріям, то воно обов'язково повинно бути розкрито в примітках до фінансової звітності.
2. Основні етапи складання звітності
Положення (стандарти) бухгалтерського обліку встановлює вимоги щодо структури та подання фінансових звітів, включаючи консолідовані фінансові звіти. Звіти мають за мету забезпечити загальні інформаційні потреби широкого кола користувачів, які покладаються на них як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття економічних рішень. Економічні рішення, які приймають користувачі фінансових звітів, ґрунтуються на оцінці здатності підприємства генерувати грошові кошти, часу, необхідного для цього та ймовірності надходження грошових коштів.
Але якщо фінансова звітність не буде достовірною, зрозумілою, доречною, то висновки та прийняті рішення будуть неефективні.
Достовірною фінансова звітність може бути тільки при умові, що звіти складено на основі інформації бухгалтерського обліку та перевірені згідно системи внутрішнього контролю обліку.
Послідовність складання фінансової (бухгалтерської) звітності є багатоетапним процесом, який включає:
Ш інвентаризація майна і фінансових зобов'язань;
Ш звірка підсумків аналітичного і синтетичного обліку;
Ш виправлення в бухгалтерському обліку, помилок, виявлених в ході підготовки звіту;
Ш закриття рахунків з обліку доходів і витрат.
Інвентаризація майна і фінансових зобов'язань.
Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку і фінансової звітності підприємство повинно проводити інвентаризації активів і зобов'язань, для підтвердження залишків по рахункам. Інвентаризація проводиться на основі Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків (Міністерство фінансів України 11.08.94 р. № 69).
Практикою встановлено, що на тих підприємствах, де інвентаризація товарно-матеріальних цінностей та розрахунків не проводиться або порушені терміни її проведення, частіше відбуваються помилки з розрахунку фінансового результату. Документи, які підтверджують проведення інвентаризації - це описи, підписані комісією та затверджені керівником підприємства.
Результатом співставлення даних обліку є оформлення загальної таблиці. фінансовий звітність зміна складання
Таблиця 3. - Співставлення за І квартал.
|
Рахунок |
Відомості |
Головна книга |
Баланс |
Примітки |
|||||
|
Сн |
об. Дт |
об. Дт |
Ск |
На початок |
На кінець |
||||
|
10 13 |
1249,0 574,54 |
1200,0 320,0 |
402,0 62,0 |
153,0 316,54 |
1249,0 574,54 |
1200,0 320,0 |
1249,0 600,0 |
- + 25,46 |
На основі такої таблиці можливо скласти попередній баланс. Статті балансу підприємства мають відповідати залишкам по головній книзі (або шаховій таблиці) на кінець звітного періоду.
Суми статей балансу по рахункам коштів в банках і позик, одержаних від банків, мають відповідати випискам банків.
Такі таблиці є прикладом наявності на підприємстві процедур внутрішнього контролю, які свідчать про достовірність аналітичного та синтетичного обліку. Основою до складання такої таблиці є облікові регістри. Облікові регістри поділяють на синтетичні та хронологічні.
Облікові регістри відрізняються за формою, змістом, зовнішньому виду, порядку та послідовності реєстрації господарських операцій в них.
Сукупність облікових регістрів залежить від форми бухгалтерського обліку. Згідно п. 5 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» підприємство самостійно вибирає форму бухгалтерського обліку, порядок і спосіб реєстрації та об'єднання інформації в них. Міністерство фінансів України розробило й затвердило Методичні рекомендації по використанню регістрів бухгалтерського обліку (Наказ Мінфіну від 29.12.2000 р.) Згідно Методичних рекомендацій підприємство, яке обрало форму бухгалтерського обліку, повинно вести журнали-ордери та Головну книгу. Головну книгу використовують для групування інформації з журналів-ордерів, взаємнозіставлення записів та складання фінансової звітності. Головна книга складається з окремих листів, кількість яких не регламентується та не завіряється печаткою, її не регіструють в податкових органах. На кожний синтетичний рахунок в кінці відводять окрему сторінку.
В процесі зіставлення бухгалтерської інформації можуть бути виявлені помилки. Якщо помилки виявлені після розрахунку підсумків або були допущені в минулих звітних періодах, складається бухгалтерська довідка, дані якої заносять у відповідні регістри.
Закриття рахунків доходів і витрат.
До рахунків доходів і витрат згідно Плану рахунків належать рахунки 9 (8) та 7 класів, вони не є балансовими. Витрати та доходи показують на основі принципу бухгалтерського обліку - нарахування та відповідальності доходів та витрат. Для розрахунку фінансового результату звітного періоду необхідно зіставити доходи звітного періоду з витратами, необхідними для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати показують в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження грошових коштів. Згортання доходів та витрат не дозволяється, крім випадків, передбаченими відповідними стандартами П(С)БО № 20 «Консолідована звітність».
Таблиця 4. Закриття розрахунків з обліку доходів і витрат.
|
Витрати Кредит розрахунку |
Фінансові результати |
дохід Дебіт розрахунку |
|
|
90 92 93 94 |
791. Результат основної (операційної) діяльності |
70 74 |
|
|
95 96 |
792. Результат фінансових операцій |
72 73 |
|
|
97 |
793. Результат іншої звичайної діяльності |
74 |
|
|
99 |
794. Результат надзвичайних подій |
75 |
Всі рахунки (8), 9, 7 класу відкривають на початок періоду та закривають в кінці періоду. Далі наступає період заповнення Балансу, звіту про фінансові результати та інше.
Співставлення різних форм фінансової звітності дозволяє доказати достовірність заповнення форм звітності.
Перед закінченням заповнення фінансової звітності необхідно зіставити фінансовий результат за даними бухгалтерського обліку та фінансовий результат за даними податкового обліку. Згідно законодавства податок на прибуток перераховують до бюджету за розрахунком на базі податкового прибутку, але облік руху грошових коштів, активів та зобов'язань ведуть на основі бухгалтерського обліку.
Таке протиріччя приводе до незбалансованості фінансової звітності, і перед тим, як заповнити фінансову звітність необхідно вирішити це протиріччя. Методика розрахунку відхилень між бухгалтерським та податковим прибутком викладено у П(с)БО 17 «Податок на прибуток», який дозволяє сформувати достовірну інформацію про фінансовий стан підприємства.
Різниці, які виникають при зіставленні показників податкового прибутку та облікового прибутку класифікуються на постійні та тимчасові. Постійні - це такі різниці, які виникають у зв'язку з тим, що правила податкового та бухгалтерського обліку є різними.
Останній етап - це підписання звітів керівником та головним бухгалтером.
3. Тестові завдання
1. -В
2. -Б
3. -Б
4. -Б
5. -В
Список використаної літератури
1. Армейцева Г.А. Бухгалтерський облік. Видано Фин. академія при правит. Финуч., 2006 р.
2. Астахов В.П. Бухгалтерський фінансовий облік.- М .: ІКЦ «МарТ», 2007. - 832 с.
3. Бабаєв Ю.А. Бухгалтерський облік.- М .: ЮНИТИ, 2006. - 476 с.
4. Бородіна, В.В. Бухгалтерський облік/В.В. Бородіна - М .: Книжковий світ, 2004. - 299 с.
5. Вещунова Н.Л., Фоміна Л.Ф. Бухгалтерський облік: Підручник.- 2-е изд., Перераб. і доп.- М .: Фінанси і статистика, 2003. - 560с.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік.- М .: ИНФРА-М, 2004. - 640 с.
7. Луговой В.А. Організація бухгалтерського обліку, і звітність. М., АТ "Инкосаудит", 2003.
8. Новодворський В.Д., Пономарьова Л. В., Єфімова С.В. Бухгалтерська звітність: впорядкування і аналіз. М., Бухгалтерський облік, 2004.
9. Семибратова О.И. Банківська справа. - М.: Видавничий центр "академія", 2003.
10. Палій, В.Ф. Сучасний бухгалтерський облік./В.Ф. Палій.- М .: Бухгалтерський облік, 2004. - 465 с.
11. Понамарева Г.А. Самовчитель з бухгалтерського обліку.- М .: ПРІОР, 2005. - 160 с.
12. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 1 "Общие требования к финансовой отчетности": Утверждено приказом № 87 Министерства финансов от 31 марта 1999 года // Бухгалтерия. - 2001. - № 5.
13. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 15 "Доход": Утвержден приказом № 290 Министерства финансов от 29 ноября 1999 года // Бухгалтерия. - 2001. № 5.
14. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 16 "Расходы"; Утверждено приказом № 318 Министерства финансов от 31 декабря 1999 года // Налоги и бухгалтерский учет. - 2000. - № 7.
15. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 2 "Баланс": Утверждено приказом № 87 Министерства финансов от 31 марта 1999 года // Бухгалтерия. - 2001. - № 5.
16. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 3 "Отчет о финансовых результатах": Утверждено приказом № 87 Министерства финансов от 31 марта 1999 года // Бухгалтерия. - 2001. - № 5.
17. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины: Учебник для вузов. - Киев: А.С.К., 2009. - 869 с.
18. Швец АЛ Теорія бухгалтерского учета: Учеб. пособ. - К: Знание-Пресс, 2003.
19. Ширягіна O. E. Методика анализа финансовых результатов предприятия // Формирование рыночных отношений в Украине. - 2004. - № 5. - С.60-64.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Розгляд особливостей складання річної фінансової звітності підприємств. Характеристика діяльності ПАТ "Миронівський завод по виготовленню круп та комбікормів", знайомство з планом рахунків бухгалтерського обліку. Аналіз вимог до фінансової звітності.
курсовая работа [78,5 K], добавлен 19.09.2014Нормативна база обліку фінансової звітності. Головні вимоги до звітності. Виправлення помилок, відображення змін та впливу інфляції у фінансовій звітності. Роль прибутку як фінансового ресурсу. Порядок складання фінансової звітності на підприємстві.
курсовая работа [80,1 K], добавлен 18.12.2013Економічна сутність та класифікація необоротних активів. Інформаційне забезпечення для складання річної звітності. Загальна характеристика показників фінансово-господарської діяльності ВАТ "Демітекс". Порядок складання статистичної звітності фірми.
курсовая работа [307,9 K], добавлен 22.03.2011Нормативне регулювання обліку і аудиту фінансової звітності. Організація та методика складання форми звітності №1 "Баланс" та №2 "Звіт по фінансові результати" на підприємстві. Методика проведення та документальне оформлення аудиту фінансової звітності.
дипломная работа [609,7 K], добавлен 06.11.2011Особливості організації обліку та складання фінансової звітності підприємства, що надає транспортно-логістичні послуги. Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи. Розрахунок показників амортизації основних засобів фірми.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 02.01.2014Фінансова звітність як заключний етап обліку. Організація інформаційної системи складання та аудиту фінансової звітності. Вдосконалення облікової політики підприємства. Методика проведення аудиторської перевірки. Документальне оформлення результатів.
дипломная работа [865,3 K], добавлен 18.12.2011Економічна сутність і призначення фінансової звітності, її користувачі та вимоги до складання. Принципи побудови бухгалтерського балансу. Аналіз майна та джерел його формування. Оцінка ліквідності та рентабельності підприємства, діагностика банкрутства.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 03.02.2012Зміст та етапи розвитку бухгалтерського обліку, його форми та принципи, особливості організації в бюджетних установах. Облікова політика підприємств. Сучасні підходи до складання фінансової звітності. Основи регулювання та контролю бухгалтерського обліку.
курсовая работа [415,8 K], добавлен 04.08.2011Особливості нормативно-правового регулювання складання фінансової звітності на малих підприємствах. Загальна характеристика ТК "МКТ "Діалог". Знайомство з основними напрямками емпіричного дослідження: вивчення особистих мотивів, виявлення мотивацій.
курсовая работа [122,9 K], добавлен 18.03.2013Якісні характеристики і мета складання фінансової звітності, її склад та елементи, принципи підготовки. Інформаційні потреби користувачів, які вона забезпечує. Складення бухгалтерської звітності за результатами діяльності підприємства за звітний період.
курсовая работа [76,6 K], добавлен 26.11.2010Бухгалтерська звітність – єдина система даних про майнове й фінансове становище організації й про результат її господарської діяльності, що становиться на основі даних бухгалтерського обліку по встановлених формах. Проблема відповідності звітності.
дипломная работа [87,6 K], добавлен 15.07.2008Поняття фінансової звітності, її сутність і особливості, класифікація та основні форми, характеристика та відмінні риси, нормативно-правова база. Організація бухгалтерського обліку в ТОВ "Алло", пропозиції щодо удосконалення його облікової політики.
курсовая работа [120,5 K], добавлен 30.04.2009Структура та призначення звітності про фінансові результати, методика та правила її складання, показники. Вивчення та аналіз економічної ефективності, розробка шляхів вдосконалення організації аналізу звітності підприємства про фінансові результати.
дипломная работа [172,7 K], добавлен 14.03.2014Оцінка системи національних загальновизнаних стандартів бухгалтерського обліку та звітності. Розробка і вдосконалення міжнародних стандартів обліку. Розкриття фінансово-господарських операцій для складання фінансових звітів компаній у всьому світі.
реферат [30,7 K], добавлен 28.03.2016Методика складання звітності в сільському господарстві. Особливості складання звітності у сільськогосподарських підприємствах. Взаємовідносини фермерського господарства з фінансовою системою. Оподаткування фермерських господарств та податковий облік.
курсовая работа [859,1 K], добавлен 26.06.2014Розгляд критеріїв розмежування малих та мікропідприємств. Порівняння вимог нормативних документів до складання фінансової звітності суб’єктів малого підприємництва в Україні та країнах Європи. Особливості розкриття інформації у фінансовій звітності.
статья [25,8 K], добавлен 13.11.2017Загальне поняття, цілі та призначення Міжнародних стандартів обліку і фінансової звітності, процес та етапи їх розробки. Особливості застосування Міжнародних стандартів обліку і фінансової звітності у різних країн світу, у тому числі і в Україні.
реферат [17,6 K], добавлен 07.05.2014Характеристика підприємства та початковий баланс. Облік придбання та використання товарно-матеріальних цінностей, виплати заробітної плати, соціальних відрахувань, амортизації основних засобів. Виявлення фінансового результату, складання звітності.
курсовая работа [67,7 K], добавлен 21.08.2015Розгляд поняття, принципів та нормативно-правового регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Вивчення порядку заповнення накладної, податкової декларації, журналів №6 і №5. Визначення послідовності розрахунку прибутку звітного періоду.
курсовая работа [607,2 K], добавлен 28.08.2010Аналіз звіту про фінансові результати підприємства, його сутності і значення в управлінні підприємством. Дослідження теоретичних, нормативних та практичних вимог щодо складання звітності. Розрахунок скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію.
курсовая работа [54,6 K], добавлен 30.04.2012
