Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов регулируются правилами банков. Между организацией-заемщиком и банком заключается кредитный договор. В кредитном договоре предусматриваются: объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их предоставления банку и другие условия.

Для заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, т. е. ее способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он использует полученные от нее документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки наличия объекта обеспечения на месте. В дальнейшем организация в порядке и сроки, установленные кредитным договором, предоставляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы необходимые для текущего контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью организации.

Однако, согласно ст. 821 п. 1 ГКРФ кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Также, согласно ст.821 п. 2 ГКРФ заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором.

В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Срочность кредита определяется сроками (датами) его возврата, погашения. Так, краткосрочные кредиты выдаются на срок не более одного года под запасы сырья, материалов, производственные затраты. Долгосрочные кредиты на срок свыше одного года и, как правило, на затраты по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию, приобретения дорогостоящего оборудования и другие целевые программы (капитальные вложения). Основным документом в этом случае выступает ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание».

Организация ООО «ТехноНИКОЛЬ Сибирь» осуществляет привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций. Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;

- контроль над поступлением и погашением заемных средств;

- правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль над сроками их уплаты;

- правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;

- проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;

- формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных средств.

В зависимости от источника выплаты и обеспечения различают: государственный кредит (регулируется ПБУ 13/00, утвержденным приказом Минфина РФ от 16.10.2000. №92н.), доверительный, факторинговый.

Доверительный кредит выдается надежным клиентам без обеспечения (залог, страховка, гарантии) под повышенные проценты - овердрафт.

Факторинговый кредит выдается банком под уступку денежного требования (дебиторской задолженности).

Кредиты выдаются предприятию на условиях соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренное действующим законодательством и соглашением сторон. При получении суммы кредитов банка производятся следующие бухгалтерские записи:

Дт-50, 51, 52, 55 Кт-66, 67 - при получении денег в кассу, при зачислении кредита на расчетные и текущие валютные средства и на открытие аккредитива;

Дт-60 Кт-66, 67 - на погашение задолженности перед поставщиками за счет кредита;

Дт-68, Кт-66, 67 - расчеты с бюджетом по налогам за счет полученных кредитов.

На сумму погашенных кредитов банка делаются записи:

Дт-66, 67 Кт-51, 52 - при погашении кредита с расчетного или валютного счета;

Дт-66, 67 Кт-55 - при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива.

Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и - кредитными договорами между предприятием - заемщиком и банком посредством заключения кредитного договора. В нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия. Для получения кредита ООО «ТехноНИКОЛЬ Сибирь» направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, удостоверение, патент, бухгалтерские и статистические отчеты и др.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита. До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия, то есть его способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого использует полученные от предприятия документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки на месте. В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку, до полного погашения кредита, бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего (оперативного) контроля за хозяйственно - финансовой деятельностью предприятия. Операции по получению, использованию, погашению кредитов, уплате процентов за пользование этими кредитами отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета организации. В организации вся информация о полученных кредитах, а также все последующие расчеты по этим кредитам отражаются на счетах бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете на предприятии ООО «ТехноНИКОЛЬ Сибирь».

Таблица - 2.4 - Погашение кредитов, займов и процентов

Движение документов и порядок заполнения регистров бухгалтерского учета можно представить в виде Схемы документооборота по кредитным операциям, представлена на рисунке 1.

Рисунок - 1 - Схема документооборота по кредитным операциям.

В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Срочность кредита определяется сроками (датами) его возврата, погашения. Так, краткосрочные кредиты выдаются на срок не более 12 месяцев.

Долгосрочные кредиты (на срок свыше одного года) выдаются, как правило, на затраты по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию, приобретение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.

Процентные ставки за кредит для юридических лиц (кроме жилищно-строительных кооперативов) банки определяют дифференцированно в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные ставки, порядок уплаты процентов и другие условия фиксируются в кредитном договоре.

Учет кредитов ведется согласно нормам ПБУ 15/01. Для целей настоящего положения введены две классификации задолженности по полученным кредитам и займам:

- I классификация - классификация долговых обязательств (в зависимости от установленных сроков их погашения, обусловленных соответствующими договорами) как краткосрочных и долгосрочных.

- II классификация - классификация краткосрочной и долгосрочной задолженности по займам и кредитам (в зависимости от наступления сроков погашения задолженности согласно условиям договора) как срочной и просроченной.

1) Классификация задолженности в качестве краткосрочной и долгосрочной.

Согласно п. 5 ПБУ 15/01, задолженность организации-заемщика по полученным кредитам и займам (в зависимости от сроков ее погашения согласно условиям договоров) подразделяется на:

- краткосрочную задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев;

- долгосрочную задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев.

В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, непогашенные на конец отчетного периода суммы отражаются по соответствующей статье в разделе «Краткосрочные обязательства» (строка 610 образца формы). При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

Как правило, задолженность считается долгосрочной, пока не истечет срок ее погашения. Однако нормами ПБУ 15/01 заемщику предоставлено право переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную или продолжать учитывать заемные средства со сроком погашения свыше 12 месяцев в составе долгосрочной задолженности до истечения срока займа или кредита. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную осуществляется за 365 дней до окончания срока возврата займа или кредита согласно договору. Выбранный вариант учета заемных средств со сроком погашения свыше 12 месяцев организация-заемщик должна закрепить в приказе по учетной политике и применять в отношении всех заемных средств. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных целесообразно отдельно раскрывать в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету в целях обеспечения всех заинтересованных пользователей в более точной информации о состоянии кредиторской задолженности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний день кредиты банков, обеспечивая деятельность предприятий, помогают их развитию, увеличению объемов производства продукции, услуг, работ. Особенно проявляется на стадии становления предприятия значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности. Организация использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, которые направлены на создание нового имущества. Так и в данном предприятии ООО «ТехноНИКОЛЬ Сибирь» используются кредитные ресурсы, благодаря которым, предприятие растет. Я изучила учет заемного капитала и целевое финансирование, провела характеристику предприятия и выполнила все задачи, поставленные мною ранее. В следствии я поняла, что каждая компания, организация, фирма нуждается в кредитах и займах для улучшения ресурсов предприятия, таким образом можно подвести итог, что проделанная работа помогла мне понять, для чего нужны учет заемного капитала и целевое финансирование.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник [Электронный ресурс] - М.: Дашков и К, 2010. - 566 с. http://e.lanbook.com/

Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум.

2. [Электронный ресурс] - М.: Дашков и К, 2012. - 368 с. http://e.lanbook.com/

3. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. [Электронный ресурс] - М.: Проспект, 2015. - 240 . http://e.lanbook.com

Бабаев Ю.А., Мельников Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Проспект, 2015. - 424 с. http://e.lanbook.com/

4. Бородина В.В., Родионова Н.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. Диск. - М.: ИД «ФОРУМ», ИНФРА-М, 2010 www.consultant.ru

5. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. 3-е изд. изм. и доп. [Электронный ресурс] - М.: Дашков и К, 2010. - 776 с. http://e.lanbook.com/

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие. [Электронный ресурс] - М.: Проспект, 2015. - 280 с. . http://e.lanbook.com/

7. Швецкая, В. М. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник / В. М. Швецкая. - М. : ИТК «Дашков и К», 2009. - 400 с.

8. Швецкая, В. М. Практикум по бухгалтерскому учету [Текст] : учебное пособие для студентов вузов и колледжей / Донченко Н.Б. ; Кириллова Н.А. - М. : ИТК «Дашков и К», 2009. - 336 с.

Размещено на Allbest.ru