Учет расчетов с подотчетными лицами

Размещено на http://www.allbest.ru/

АНО ВО «Межрегиональный открытый социальный институт»

Кафедра экономики и менеджмента

Направление подготовки 080100.62 «Экономика»

Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему:

«Учет расчетов с подотчетными лицами»

Выполнила: Бушкова П.В.

студентка 3 курса

группы: Э (БУАА) 3 зоу

Научный руководитель:

Петрова А.Н.

Йошкар-Ола, 2016 г.

Содержание

• Введение
• 1. Учет расчетов с подотчетными лицами
• 1.1 Основные понятия. Расчеты с подотчетными лицами по хозяйственным расходам
• 1.2 Расчеты с подотчетными лицами по командировочным расходам
• 1.3 Расчеты с подотчетными лицами по представительским расходам
• 1.4 Отражение в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами
• 2. Практическая часть
• 2.1 Задача №1
• 2.2 Задача №2
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложения

• Введение
• В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
• Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля по расчетам с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
• В данной работе рассматривается актуальная в настоящее время тема учета расчетов с подотчетными лицами. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует улучшению финансового состояния предприятия.
• Также в данной курсовой работе представлена практическая работа, включающая в себя решение двух задач по теме «Учет материальных ценностей».
• Целью курсовой работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
• Для достижения поставленной цели необходимо решить следующую задачу - исследовать теоретические и методические вопросы организации учета расчетов с подотчетными лицами.
• Объектом исследования служит комплексная система организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета, статьи из интернета. В работе целесообразно применять общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.
• Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. Ее объем - 35 стр. машинописного текста.


1. Учет расчетов с подотчетными лицами

1.1 Основные понятия. Расчеты с подотчетными лицами по хозяйственным расходам

Понятию «подотчетное лицо» авторами различных учебных пособий даются немногим отличающиеся определения.

Работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами. [2, с. 403].

Подотчетные лица - работники организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием предоставления отчета об их использовании. [7]

Подотчетные лица - это работники организации, получающие денежные средства на хозяйственные нужды, командировочные расходы и представительские расходы с обязательным условием отчета об использовании израсходованных сумм. [5, с. 282]

Денежные средства, выданные подотчетным лицам на предстоящие расходы, называются подотчетными суммами.

Движение подотчетных сумм регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. №373-П. [5, с. 283]

Подотчетные суммы выдаются:

1. на хозяйственные нужды;

2. на командировочные расходы;

3. на представительские расходы.

Расходами на хозяйственные нужды являются суммы денежных средств, использованные на приобретение в розничной торговли сети канцелярских, хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, на производство мелкого ремонта и др.

Командировочные расходы представляют оплату найма жилого помещения, суточных, расходов по проезду к месту командировки и обратно, затрат на пользование постельными принадлежностями.

Представительские расходы - это затраты организации по приему и облуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации. [5, с. 283]

На предприятии приказом руководителя утверждается перечень лиц, имеющих право получать авансовые суммы. Запрещается передача полученных сумм одним подотчетным лицом другому. Следующий аванс должен выдаваться только в случае полного расчета по предыдущему авансу. [1, с. 103]

Чтобы получить деньги под отчет, работник должен написать заявление.

Рассмотрев заявление, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать деньги.

Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает.

Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени организации. Следовательно, работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (100000 руб. по одной сделке). Если работник нарушит установленный лимит расчетов, то организация может быть оштрафована.

Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен. Такой срок может (но не обязан) установить руководитель организации. [7]

Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2 (Приложение 1). В расходном кассовом ордере указывается основание: приказ руководителя, заявка на командировку и т.д. [3, с. 118]

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представит в бухгалтерию авансовый отчет по форме № АО-1 (Приложение 2) - сводный документ, в котором дается весь перечень и суммы произведенных расходов на основании прилагаемых к нему документов.

В качестве первичных оправдательных документов, подтверждающих целесообразность использования подотчетных средств, принимаются товарные чеки, накладные, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, счета, счета-фактуры, транспортные документы, акты закупки материальных ценностей у физических лиц и др. [4, с.489]

Срок подачи авансового отчета - не позднее трех дней после истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляется в срок, установленный руководителем. [5, с.284]

Неиспользованная сумма должна быть возвращена в кассу по приходному кассовому ордеру по форме № КО-1 (Приложение 3). Суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику. [3, с. 119]

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» [6, с. 84]. Данный счет является активно-пассивным, поскольку по окончании учетного периода возможны как остатки неиспользованных подотчетных сумм, так и остатки не возмещенных организацией расходов по представленным авансовым отчетам. [4, с. 488] По дебету счета 71 отражается задолженность работников организации по выданным им под отчет денежным суммам, по кредиту счета 71 - расходы подотчетных лиц по приобретению имущества и другие аналогичные расходы. Сальдо по счету 71 - дебетовое, показывает наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц, т.е. сумму денежных средств, находящихся в подотчете у работников организации. Если по счету 71 возникает кредитовое сальдо, то оно означает кредиторскую задолженность организации перед подотчетными лицами по произведенным ими расходам в оплату материально-производственных запасов, товаров, работ, услуг. [2, с.403]

1.2 Расчеты с подотчетными лицами по командировочным расходам

1.2.1 Командировочные расходы

Служебной считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы (Трудовой кодекс РФ, ст. 166).

Таким образом, командировка признается служебной при одновременном выполнении следующих условий: по распоряжению работодателя; при определенной продолжительности; если цель поездки - выполнение служебного поручения; если ехать надо за пределы места постоянной работы.

Не признаются служебной командировкой (далее - командировка) поездки работников, постоянная работа которых делается в пути (например, экспедиторы, водители) и чья работа носит разъездной характер (например, курьеры).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета. [2, с. 404]

Расходы по командировкам признаются затратами, связанными с управлением производством и формируют расходы по обычным видам деятельности. Признание командировочных расходов расходами, произведенными организацией в соответствии с правилами формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденному Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н. [10]

В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.

Если такому работнику возмещаются расходы по той или иной поездке, то сумма возмещения является частью его вознаграждения по договору.

Не могут быть направлены в командировку:

- беременные женщины;

- работники, младше 18 лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, театров и т.п., а также профессиональных спортсменов).

Допускается направление в командировку с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями (ст. 259 ТК РФ):

- женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;

- работников, имеющих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;

- работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.

Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от служебной командировки.

Работник, находящийся в командировке, должен работать по графику, установленному в организации, в которую он прибыл.

Если период командировки включает выходные и праздничные дни, то другие дни отдыха по возвращении работника из командировки ему не предоставляются.

Если работник специально был командирован для работы в выходные и праздничные дни, то за работу в эти дни ему должна быть начислена доплата.

Работа в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере.

Если работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха по его заявлению. При этом в приказе о направлении в командировку оговаривают, что работник должен выехать в выходной день в связи со служебной (производственной) необходимостью.

За рабочие дни в командировке работнику выплачивается средняя заработная плата за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. [7]

В случае если командированный работник временно нетрудоспособен, то ему возвращается наем жилого помещения, кроме тех случаев, когда работник был в стационаре, и выплачиваются суточные за все время, пока он не мог продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев.

Временная нетрудоспособность и невозможность вернуться должны быть установлены документально. В срок командировки не включаются дни временной нетрудоспособности. Работнику возмещаются услуги по предварительной покупке билетов, пользование постелью, страховой сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения только на основании документов. [9]



1.2.2 Оформление командировки

Перед тем как направить работник в командировку, необходимо оформить:

1. служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме № Т-10а (Приложение 4). При направлении работника в командировку заполнять раздел 11 «Краткий отчет о выполнении задания» формы № Т-10а не нужно. Этот раздел заполняется работником после возвращения из командировки;

2. приказ о направлении работника в командировку по форме № Т-9 (Приложение 5) (если в командировку направляется один работник) или № Т-9а (Приложение 6) (если в командировку направляются несколько работников);

3. командировочное удостоверение по форме № Т-10 (Приложение 7).

По возвращении из командировки подотчетное лицо должно представить в бухгалтерию авансовый отчет по форме № АО-1 (Приложение 2).

К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы работника во время командировки (проездные билеты, счета на оплату жилья и т.д.).

Работник, вернувшийся из командировки, не позднее трех дней после возвращения должен составить авансовый отчет и представить его в бухгалтерию.

Если работник возвратился из заграничной командировки, авансовый отчет составляется не позднее 10 дней после возвращения (Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденное Банком России 25 июня 1997 г. № 62).

К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы работника во время командировки (билеты на проезд, счета на оплату жилья и т.д.).

Бухгалтеру следует проверить целевое расходование средств, выданных командированному работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих его расходы.

Проверенный бухгалтером авансовый отчет утверждается руководителем организации. [7]

1.2.3 Оплата командировочных расходов

Командированному работнику оплачиваются:

- расходы по найму жилого помещения;

- расходы по проезду к месту командировки и обратно;

- суточные;

- другие расходы (например, оплата услуг связи или почты).

На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.

Сумма аванса рассчитывается так: Сумма аванса = Предполагаемая сумма расходов на проезд до места командировки и обратно + Предполагаемая сумма расходов на оплату жилья + Предполагаемая сумма прочих расходов + Суточные.

Аванс выдается в рублях. Однако, если работник уезжает в зарубежную командировку или в страны СНГ, аванс выдается в валюте страны, в которую он направляется.

Оплата расходов, связанных с зарубежными командировками работников, относится к текущим валютным операциям. Следовательно, разрешение Центрального банка РФ не требуется (подп. «г» п. 9 ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».)

Для того, чтобы получить валюту, вам необходимо открыть валютный счет в банке. Валюта на оплату командировочных расходов может быть получена только с валютного счета.

Валюту с текущего валютного счета можно получить не раньше, чем за 10 рабочих дней до выезда работника в командировку. Одновременно с выдачей наличной валюты или дорожного чека вы должны получить на имя каждого командируемого работника или на имя старшего группы справку по форме № 0406007. Она является основанием для вывоза наличной иностранной валюты.

Эту справку необходимо зарегистрировать в журнале учета справок (порядок ведения журнала приведен в приложении 3 к Положению Банка России от 25 июня 1997 г. № 62).

Если командировка отменяется, иностранную валюту или дорожные чеки вместе со справкой по форме № 0406007 в течение пяти дней со дня предполагавшегося отъезда нужно сдать в банк.

После возвращения работника из командировки и представления в бухгалтерию авансового отчета сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу организации.

Если работник получил аванс в валюте, он может возвратить неизрасходованную сумму аванса либо в валюте, либо в рублях (по официальному курсу иностранной валюты на дату утверждения авансового отчета).

Неиспользованные суммы наличной валюты или дорожные чеки нужно сдать в банк в течение 10 рабочих дней после того, как работник вернет их в кассу организации. [7]

1.2.4 Расходы по найму жилого помещения

Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения.

Также работнику возмещаются расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание.

Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейн, сауной, тренажерным залом и т.д.). Такие расходы работнику не оплачиваются.

Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие расходы, то их сумма облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, работнику возмещаются расходы по бронированию места в гостинице. Такие расходы оплачиваются в пределах 50% от стоимости проживания в гостинице в сутки.

Сумма расходов на проживание командировочного работника, оплаченная организацией, налогом на доходы физических лиц, а также страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагается. [7]

1.2.5 Расходы по проезду к месту командировки и обратно

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают:

- стоимость билета на транспортное средство общего пользования (самолет, поезд и т.д.);

- оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;

- оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями;

- стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта;

- сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

Сумма расходов по проезду командированного работника, оплаченная организацией, налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагается. [7]

1.2.6 Суточные

Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).

Размер суточных, которые выплачиваются работникам, направляемым в командировку, устанавливается приказом руководителя.

Если работник направлен в зарубежную командировку, суточные за время передвижения по территории России выплачиваются по нормам, установленным для командировок в пределах России.

День пересечения границы оплачивается по принципу страны въезда. За день пересечения границы России при выезде суточные оплачиваются в иностранной валюте по нормам той страны, куда въезжает работник. При возвращении в Россию день пересечения границы оплачивается по нормам, установленным для России.

В случае выезда за границу и возврата в Россию в один день суточные оплачиваются в размере 50% от установленной нормы для иностранного государства, в которое был направлен работник.

При направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день пересечения границы выплачиваются в валюте и по нормам той страны, в которую направляется работник.

Если работника иностранной валютой обеспечивает принимающая сторона, то суточные не выплачиваются. Если принимающая сторона предоставляет работникам питание, то суточные выплачиваются в размере 30% от установленной нормы.

Размер суточных, которые фирма выплачивает своим работникам, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом. При этом размеры не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для бюджетных организаций. В настоящее время этот размер составляет 100 рублей за день нахождения в командировке (постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93). Этим же постановлением установлены нормы суточных при загранкомандировках.

С 1 января 2008 г. НДФЛ не облагаются суточные до 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и до 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Сумма суточных уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагается. [7]

1.2.7 Прочие расходы в командировке

В некоторых случаях работнику, направляемому в командировку, необходимо осуществить какие-либо дополнительные расходы (например, провоз багажа, услуги связи, приобрести те или иные товары и т. д.).

В таких случаях выдайте работнику аванс в размере предполагаемых расходов.

При загранкомандировках работнику дополнительно оплачиваются:

- расходы по оформлению заграничных паспортов, виз, приглашений и других выездных документов;

- расходы по обмену в банке дорожных чеков на наличную иностранную валюту;

- консульские и аэродромные сборы;

- сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

- иные аналогичные платежи и сборы.

Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Такие расходы также оплачиваются работникам.

1.3 Расчеты с подотчетными лицами по представительским расходам

Как известно, удачно заключенная сделка - важный момент в предпринимательской, хозяйственной деятельности как небольшой организации, так и любого крупного хозяйствующего субъекта. Для успешного проведения переговоров с деловыми партнерами, а также при проведении собраний акционеров, заседаний ревизионной комиссии, наблюдательных советов, приеме различных делегаций, часто бывает необходимо произвести определенные расходы. Такие расходы называют представительскими.

К представительским относятся затраты:

1. по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций;

2. транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно;

3. буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;

4. оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Данный перечень установлен налоговым законодательством и является исчерпывающим. [5, с.283]

Указанные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах, утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год. хозяйственный командировочный представительский расход

Сотрудник, которому в соответствии с приказом по предприятию разрешено расходовать представительские средства, как правило, получает их из кассы по расходному кассовому ордеру по форме № КО-2 (Приложение 1).

Подотчетное лицо, взявшее в кассе предприятия наличные деньги на представительские цели, должно подтвердить свои расходы предъявлением в бухгалтерию товарного чека, счета, накладной на отпуск товара, а также чека кассового аппарата или корешка приходного кассового ордера с печатью (а не со штампом) предприятия.

Исключением из вышеизложенного правила могут служить расходы, которые подтверждены предъявлением документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов России (билеты, талоны, знаки почтовой оплаты и т.д.).

В случае непредставления подотчётным лицом соответствующих оправдательных документов, подтверждающих произведённые расходы, такие суммы подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход работника на общих основаниях.

Если во время командировок были произведены «представительские расходы», то они могут быть возмещены командированному работнику из суточных либо за счет прибыли предприятия. Если указанные расходы возмещены за счет прибыли предприятия, следует эту сумму включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога.

1.4 Отражение в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами

Отражение в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами показано в таблице 1.



Таблица 1 - Расчеты с подотчетными лицами

Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дт	Кт
1. Выданы наличные денежные средства подотчетным лицам	71	50-1
2. Выданы подотчетные денежные средства, зачисленные на корпоративную пластиковую карту
а) Перечислены денежные средства на специальный карточный счет	55	51 (52)
б) Учтена сумма аванса, выданного работнику под отчет	71	55
3. Отражение в учете расходов подотчетного лица, зависящих от цели
а) Списаны расходы для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства	20 (23, 29)	71
б) Списаны расходы для управленческих нужд организации (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров)	26	71
4. Списаны расходы, связанные с продажей товаров или готовой продукции	44	71
5. Списаны затраты, связанные с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров)	08 (07, 10, 41)	71
6. Списаны расходы, связанные с возвратом и транспортировкой бракованной продукции	28	71
7. Списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов (например, заключение работником договора о предоставлении имущества организации в аренду)	91-2	71
8. Работник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.) и организация их возмещает	91-2	71
9. Списание суммы НДС по расходам
а) Учтена сумма НДС по расходам	19	71
б) Произведен налоговый вычет (на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков товаров (работ, услуг))	68-НДС	19
10. Списан НДС по расходам непроизводственного характер	91-2	19
11. Возмещены работнику затраты, превышающие ранее выданный аванс	71	50-1
12. Оприходованы денежные средства, не израсходованные работником и возвращенные в кассу организации	50-1	71
13. Отражение курсовой разницы валютной задолженности работника по выданной ему под отчет в качестве аванса иностранной валюте.
а) Отражена положительная курсовая разница (при повышении курса иностранной валюты)	71	91-1
б) Отражена отрицательная курсовая разница (при снижении курса иностранной валюты)	91-2	71
14. Отражение в учете сумм, не возвращенных подотчетными лицами в установленные сроки
а) Отражены суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами	94	71
б) Удержание сумм из оплаты труда работника	70	94
в) Если эти суммы не могут быть удержаны	73	94
15. Использование чековых книжек [10]
а) Выдача в подотчет чековых книжек	71	76
б) Возврат чековых книжек	76	71
16. Отражение в учете задолженности подотчетных сумм в связи с переводом работников из обособленного подразделения [10]
а) Переоформление задолженности за подотчетными лицами	71	79
б) Переоформление задолженности подотчетных лиц	79	71
17. Оплата через подотчетных лиц расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами (предотвращением или ликвидацией стихийных бедствий, пожаров и т.п.) [10]	99	71



2. Практическая часть

2.1 Задача №1

2.1.1 Постановка задачи

По состоянию на 1 января в учете числилось 8 300 единиц материала на сумму 10 209 руб. За месяц от поставщиков было получено 4 партии такого же материала. График поставок приведен в таблице 2.

Таблица 2 - Поставки материала за январь

Дата получения	Количество, ед.	Сумма, руб.
		всего	в т. ч. НДС
4 января	4 000	5 900	900
13 января	5 000	7 670	1 170
20 января	6 000	8 496	1 296
27 января	3 000	4 071	621
Итого	18 000	26 137	3 987

За месяц на производство было израсходовано 24 000 единиц данного материала.

1. Отразить в учете поступление материала от поставщиков и его оплату.

2. Отразить «входной» НДС и списание его к вычету.

3. Определить стоимость одной единицы материала по способу ФИФО.

4. Рассчитать и отразить в учете расход материала в производство и стоимость остатка на 1 февраля.

2.1.2 Решение задачи



Таблица 3 - Движение материалов за месяц

№ п/п	Показатели	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
1.	Остаток материала на начало месяца	8300	1,23	10209
№ п/п	Показатели	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
2.	Поступило материалов:
1.	1 партия (4 января)	4000	1,25	5000
1.	2 партия (13 января)	5000	1,30	6500
1.	3 партия (20 января)	6000	1,20	7200
1.	4 партия (27 января)	3000	1,15	3450
3.	Итого:	26300	Ч	32359
4.	Израсходовано материалов	24000	Ч	29714
5.	Остаток материалов на конец месяца	2300	1,15	2645

Расчет стоимости материалов при их отпуске в производство по способу оценки ФИФО:

Таблица 4 - Отражение движения материалов в бухгалтерском учете

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1. 1	Поступили материалы от поставщика	10	60	22150
2. 2	Отражен НДС по приобретенным материалам	19	60	3987
3. 3	Перечислено с расчетного счета поставщику за полученные материалы	60	51	26137
4. 4	Списан НДС к вычету	68-НДС	19	3987
5. 5	Отпущены материалы в основное производство	20	10	29714



2.2 Задача №2

2.2.1 Постановка задачи

По состоянию на 1 января в учете числилось 8 300 единиц материала на сумму 10 209 руб. За месяц от поставщиков было получено 4 партии такого же материала. График поставок приведен в таблице 5.

За месяц на производство было отпущено 24 000 единиц материала и продано 2 000 единицы за 3 540 руб., в т. ч. НДС - 540 руб.

Таблица 5 - Поставки материала за январь

Дата получения	Количество, ед.	Сумма, руб.
		всего	в т. ч. НДС
4 января	4 000	5 900	900
13 января	5 000	7 670	1 170
20 января	6 000	8 496	1 296
27 января	3 000	4 071	621
Итого	18 000	26 137	3 987

Учетной политикой организации предусмотрено, что материалы при их отпуске в производство оцениваются по их средней стоимости.

1. Отразить в учете поступление материала от поставщиков и его оплату.

2. Отразить «входной» НДС и списание его к вычету.

3. Рассчитать среднюю стоимость единицы материала и отразить расход материала на производство за месяц.

4. Отразить выручку от продажи, подлежащую получению от покупателя материалов, НДС в составе выручки и финансовый результат от продажи материалов.



2.2.2 Решение задачи

Таблица 6 - Движение материалов за месяц

№ п/п	Показатели	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
1.	Остаток материала на начало месяца	8300	1,23	10209
2.	Поступило материалов:
1.	1 партия (4 января)	4000	1,25	5000
1.	2 партия (13 января)	5000	1,30	6500
1.	3 партия (20 января)	6000	1,20	7200
1.	4 партия (27 января)	3000	1,15	3450
3.	Итого:	26300	Ч	32359
4.	Израсходовано материалов	24000	1,23	29520
5.	Остаток материалов на конец месяца	2300	1,23	2829

Расчет стоимости материалов при их отпуске в производство по их средней стоимости:

Средняя цена руб.

Израсходовано материалов: руб.

Себестоимость проданных материалов: руб.

Таблица 7 - Отражение движения материалов в бухгалтерском учете

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Поступили материалы от поставщика	10	60	22150
2.	Отражен НДС по приобретенным материалам	19	60	3987
3.	Перечислено с расчетного счета поставщику за полученные материалы	60	51	26137
4.	Списан НДС к вычету	68-НДС	19	3987
5.	Отпущены материалы в основное производство	20	10	29520
6.	Отражена выручка от продажи материалов, в том числе НДС 18 %	62	90 - выручка от продаж	3540
7.	Начислен НДС бюджету на проданные материалы	90 - НДС	68 - НДС	540
8.	Списана себестоимость проданных материалов	90 - Себестои-мость продаж	43	2460
9.	Отражен финансовый результат от продажи материалов	90 - Прибыль	99	540



Заключение

В заключении можно сдать выводы о том, в процессе написания работы были достигнуты цель и задача, поставленные во введении к данной работе.

А именно рассмотрены правильность документального оформления и отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы.

Рассмотрены основные первичные документы, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами: расходный кассовый ордер, авансовый отчет, приходный кассовый ордер, документы, связанные с оформлением командировки. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

Для улучшения учета расчетов с подотчетными лицами необходимо применять следующие мероприятия:

- выдавать денежные средства только работникам из утвержденного руководителем списка подотчетных лиц;

- контролировать порядок выдачи подотчетных сумм;

- проверять расходы на целесообразность;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- регулярно проводить инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.



Список использованной литературы

1. Астраханцева, Е.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Е.А. Астраханцева. - М. - Берлин: Директ-Медиа, 2014. - 220 с.

2. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2015. - 556 с.

3. Лукьянова С.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие. - Ч.1 / С.А. Лукьянова. - Омск: Издательство Омского государственного университета, 2011. - 240 с.

4. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / В.Э. Керимов. - 6-е изд., изм. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2015. - 584с.

5. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2016. - 592 с.

6. Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: учебное пособие. - 2-е изд. - Москва: Проспект, 2015. - 126 с.

7. Данченко, М.А. Финансовый и управленческий учет. - URL: tic.tsu.ru/www/uploads/fma/index.htm (2014 г.)

8. Официальный сайт компании «КонсультантПлюс». - URL: www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_66752/

9. Бухучет инфо. - URL: buhuchet-info.ru/61-uchet-raschetov-s-podotchetnimi-litsami-.html (2016 г.)

10. Информационное агентство «КЛЕРК.РУ». - URL: www.klerk.ru/buh/articles/241084/ (дата обращения: 31.08.2011 г.)



Приложение 1



Приложение 2



Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Унифицированная форма № Т-9

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 06.04.01 № 26

		Код
	Форма по ОКУД	0301022
	по ОКПО

(наименование организации)

	Номер документа	Дата
Приказ

(распоряжение) о направлении работника в командировку

Направить в командировку:

	Табельный номер

(фамилия, имя, отчество)

__________________________________________________________

(наименование профессии (должности))

_________________________________________________________

(наименование структурного подразделения)

_________________________________________________________

(место назначения (страна, город, организация))

_________________________________________________________

сроком на

календарных дней

с “

”

20

года

по

“

”

20

года

с целью
Командировка за счет средств
Основание:
(служебное задание, другое основание (номер, дата))

Руководитель организации
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
С приказом (распоряжением) ознакомлен		“		”		20		года
	(подпись работника)



Приложение 6

Унифицированная форма № Т-9а

Утверждена Постановлением Госкомстата России

от 05.01.2004 № 1

		Код
	Форма по ОКУД	0301023
	по ОКПО

(наименование организации)

	Номер документа	Дата составления
ПРИКАЗ

(распоряжение) о направлении работников в командировку

Направить в командировку:

Фамилия, имя, отчество
Табельный номер
Структурное подразделение
Должность (специальность, профессия)
Командировка	место назначения	страна, город
		организация
	дата	начала
		окончания
	срок, календарных дней
	цель
Командировка за счет средств (указать источник финансирования)
С приказом (распоряжением) работник ознакомлен. Личная подпись работника. Дата

Основание (документ, номер, дата):
	(служебное задание, другое основание (указать))

Руководитель организации
	(должность)		(личная подпись)		(расшифровка подписи)



Приложение 7

Унифицированная форма № Т-10

Утверждена постановлением Госкомстата РФ

от 5 января 2004 г. № 1

		Код
	Форма по ОКУД	0301024
	по ОКПО
наименование организации

		Номер документа	Дата составления
	Командировочное удостоверение

	Табельный номер
Работник
фамилия, имя, отчество
структурное подразделение
должность (специальность, профессия)
командируется в
место назначения (страна, город, организация)
для
цель командировки
на		календарных дней (не считая времени нахождения в пути)

с

“

”

20

г. по

“

”

20

г.



Действительно по предъявлении паспорта или заменяющего его документа
	наименование, серия, номер

Руководитель
	должность		личная подпись		расшифровка подписи

Оборотная сторона формы № Т-10

Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:

Выбыл из

Прибыл в

“

”

20

г.

“

”

20

г.

должность

личная подпись

должность

личная подпись

расшифровка подписи

расшифровка подписи

М.П.

М.П.

Выбыл из			Прибыл в
“		”

Подобные документы

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Особенности учета расчетов с подотчетными лицами. Организация расчетов с подотчетными лицами. Корреспонденция счетов. Учет хозяйственных расходов. Учет подотчетных сумм на иные расходы. Операции по командировочным и хозяйственным расходам.
  
  статья [11,7 K], добавлен 25.04.2007
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Характеристика расчетов с подотчетными лицами. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [134,6 K], добавлен 28.11.2006
  

• Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Анализ сущности и содержания учета расчетов с подотчетными лицами в условиях рыночной экономики. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО "Александрит".
  
  дипломная работа [108,2 K], добавлен 25.11.2014
  

• Пути совершенствования системы учета расчетов с подотчетными лицами организации

  Деятельность швейной фабрики в области бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Проблемы бухгалтерского учета по командировочным расходам. Совершенствование бухгалтерского учета с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика".
  
  дипломная работа [68,5 K], добавлен 13.10.2011
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами и по представительским расходам

  Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление расчетов по суммам, выданным на служебные командировки, на хозяйственные нужды и представительские расходы. Совершенствование порядка выдачи и учета подотчетных сумм.
  
  курсовая работа [12,0 M], добавлен 23.12.2010
  

• Аудит расчетов с подотчетными лицами

  Понятие наличных денежные средств под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Расчеты с подотчетными лицами. Практика аудиторских проверок с подотчетными лицами. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 19.12.2008
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Анализ составления и состояния первичной документации по учету расчетов. Контроль расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Синтетический и аналитический учёт. Пример отражения операции по командировочным расходам на счетах бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [32,8 K], добавлен 10.06.2014
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".
  
  дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Общие положения, основные законодательные и нормативные нормы регулирования расчетов с подотчетными лицами. Аспекты ведения бухгалтерского учета командировочных расчетов и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тульский оружейный завод".
  
  курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.11.2015
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика"

  Деятельность швейной фабрики в области бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Проблемы бухгалтерского учета по командировочным расходам. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами швейной фабрики.
  
  курсовая работа [74,5 K], добавлен 13.10.2011
  

• Порядок расчетов с подотчетными лицами

  Сущность и значение расчетов с подотчетными лицами, их нормативно-законодательное обоснование в Республике Казахстан на сегодня. Основы организации синтетического, аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, а также особенности документооборота.
  
  курсовая работа [44,2 K], добавлен 23.12.2010
  

• Действующая практика учета расчетов с подотчетными лицами на материалах ООО "Жилищник"

  Основные правила организации учета и контроля расчетов с подотчетными лицами. Порядок документирования расходов, связанных с подотчетными операциями. Система организации контроля над учетом расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Жилищник".
  
  дипломная работа [92,1 K], добавлен 16.05.2017
  

• Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.03.2012
  

• Аудит расчетов с подотчетными лицами

  Анализ политики предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка уровня существенности, внутреннего контроля и аудиторского риска. Планирование и методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 23.05.2009
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014
  

• Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

  Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010
  

• Понятие и бухгалтерский учет с подотчетными лицами

  Учет операционно-хозяйственных расходов. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Тари-Авто".
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

  Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Кирпичик". Организация внешнего и внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
  
  дипломная работа [86,0 K], добавлен 10.11.2012
  

• Учет и аудит расчётов с подотчетными лицами АО "Новый Регистратор"

  Общая характеристика организации и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности. Документирование оформление учет расчетов с подотчетными лицами. Налогообложение расчетов с подотчетными лицами. План аудита и результаты аудиторского обследования.
  
  дипломная работа [10,2 M], добавлен 30.04.2019
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам