Балансові статті. Документація господарських операцій

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Балансові статті та їх характеристика. Особливості включення балансових статей до валюти балансу

Балансова стаття - балансовий показник окремого виду засобів та джерел їх утворення. Зазвичай в бухгалтерському балансі балансові статті (відповідно до їх економічним змістом) згруповані в активі і в пасиві у п'ять розділів.

Активні статті балансу - розділи статей бухгалтерського балансу "Необоротні активи" та "Оборотні активи".

Пасивні статті балансу - розділи статей бухгалтерського балансу "Капітали і резерви", "Довгострокові пасиви", "Короткострокові пасиви".

Стаття "Нематеріальні активи"

У статті "Нематеріальні активи" відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також накопичена амортизація. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою накопиченої амортизації.

Стаття "Незавершене будівництво"

У статті "Незавершене будівництво" показується вартість незавершених капітальних інвестицій в будівництво, створення, виготовлення, реконструкція, модернізація, придбання необоротних активі" (в т. ч. необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих і обладнання для монтажу), що здійснюються підприємством, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.

Стаття "Основні засоби"

У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексі", які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів.

Вданій статті наводяться окремо первісна (переоцінка) вартість, сума зносу основних засобів (в дужках) і їх залишкова вартість. В підсумок балансу включається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу.

Стаття "Довгострокові фінансові інвестиції"

У статті "Довгострокові фінансові інвестиції відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.

Стаття "Довгострокова дебіторська заборгованість"

У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Стаття "Відстрочені податкові активи"

У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Стаття "Інші необоротні активи"

У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Необоротні активи", крім гудвілу і від'ємного гудвілу, які виникають при придбанні.

Стаття "Запаси"

У статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживаним вході нормального операційного циклу.

Стаття "Тварини на вирощуванні та відгодівлі"

У статті "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракованих із основного стада для реалізації, та молодняку тварин.

Стаття "Незавершене виробництво"

У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва, валова заборгованість замовників по будівельним контрактам.

Стаття "Готова продукція"

У статті "Готова продукція" показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.

Стаття "Товари"

У статті "Товари" показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу

Формування статті "Запаси" за Планом рахунків:

виробничі запаси (рядок 100) =СальдоДт20+СальдоДт22+СальдоДт25;

тварини па вирощуванні та відгодівлі (рядок 110) = Сальдо Дт 21;

незавершене виробництво (рядок 120) = Сальдо Дт 23+ Сальдо Дт 25;

готова продукція (рядок 130) = Сальдо Дт 26 + Сальдо Дт 2,7;

товари (рядок 140) = Сальдо Дт 28

Формування статті "Приміток" до річної фінансової звітності за Балансом:

сума рядків 800-860, 880 (графи 3) = рядок 100 (графа 4);

рядок 870 (графа 3) (Форма №5) = рядок 110 (графа 4);

рядок 890 (графа 3) (Форма №5) = рядок 120 (графа 4) (Форма К-1);

рядок 900 (графа 3) (Форма №5) = рядок 130 (графа 4);

рядок 910 (графа 3) (Форма №5) = рядок 140 (графа 4) (Форма №1)

Стаття "Векселі одержані"

У статті "Векселі одержані" показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.

Стаття "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги"

У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

Стаття "Дебіторська заборгованість за розрахунками"

У статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

Стаття "Дебіторська заборгованість за виданими авансами" показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежі"

У статті "Дебіторська заборгованість за виданими авансами" показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежі". У статті "Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів" показується сума нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, що підлягають надходженню. У статті "Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків" показується заборгованість пов'язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

Стаття "Інша поточна дебіторська заборгованість"

У статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.

Стаття "Поточні фінансові інвестиції"

У статті "Поточні фінансові інвестиції" відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані з будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів). В цій статті наводяться сальдо субрахунків 33 і "Грошові Документи в національній валюті", 332 "Грошові документи в іноземній валюті", 343 Податкові зобов'язання".

Стаття "Грошові кошти та їх еквіваленти"

У статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" відображаються кошти в касі, на поточних рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній коштах. Кошти, які не можна використати для операції протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи.

Стаття "Інші оборотні активи"

У статті "Інші оборотні активи" відображаються суми оборотних активів, які не можуть к включені до наведених вище статей розділу "Оборотні активи".

Стаття "Витрати майбутніх періодів"

У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів.

Стаття "Статутний капітал"

У статті "Статутний капітал" наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають в цій статті суму фактичного внеску власників в статутний фонд.

Стаття "Пайовий капітал"

У статті "Пайовий капітал" наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена статутними документами.

Стаття "Додатковий вкладений капітал"

У статі "Додатковий вкладений капітал" акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість.

Стаття "Інший додатковий капітал"

У статті "Інший додатковий капітал" відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.

Стаття "Резервний капітал"

У статті "Резервний капітал" наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або статутних документів, рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

Стаття "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)"

У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" відображається або сума прибутку, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

Стаття "Неоплачений капітал"

У статті "Неоплачений капітал" відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

Стаття "Вилучений капітал"

У статті "Вилучений капітал" господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу.

Стаття "Забезпечення виплат персоналу"

У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

Стаття "Інші забезпечення"

Формування статті "Інші забезпечення" за Планом рахунків:

рядок 410 = Сальдо Кт 473 + Сальдо Кт 474+Сальдо Кт 49 Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 780 (графа 3) (Форма №5) =сума рядів 400,410 (графа) (Форма №1);

рядок 780 (графа9) (Форма№5) =сума рядків 400,410 (графа 4) (Форма № 1) В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

окремо надати дані про всі "Інші забезпечення"

Стаття "Цільове фінансування"

У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

Стаття "Довгострокові кредити банків"

У статті "Довгострокові кредити банків" показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов'язанням.

Стаття "Інші довгострокові фінансові зобов'язання"

У статті "Інші довгострокові фінансові зобов'язання" наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів замків), на які нараховуються відсотки.

Стаття "Відстрочені податкові зобов'язання"

У статті "Відстрочені податкові зобов'язання" показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Стаття "Інші довгострокові зобов'язання"

У статті "Інші довгострокові зобов'язання" показується сума довгострокових зобов'язань, і не можуть бути включені до інших статей розділу "Довгострокові зобов'язання".

Стаття "Короткострокові кредити банків"

У статті "Короткострокові кредити банків" відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками.

Стаття "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"

У статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" показується сума довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Стаття "Векселі видані"

У статті "Векселі видані" показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.

Стаття "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги"

У статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" показується сума заборгованості і постачальникам, і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи.

Стаття "Поточні зобов'язання за розрахунками"

У статті "Поточні зобов'язання за одержаними авансами" відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).

Стаття "Поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом"

У статті "Поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом" показується заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

Стаття "Поточні зобов'язання з позабюджетних платежів"

У статті "Поточні зобов'язання з позабюджетних платежів" показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

Стаття "Поточні зобов'язання зі страхування"

У статті "Поточні зобов'язання зі страхування" відображається сума заборгованості за відрахуваннями до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.

Стаття "Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці"

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці" відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату.

Стаття "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками"

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу.

Стаття "Поточні зобов'язання внутрішніх розрахунків"

У статті "Поточні зобов'язання внутрішніх розрахунків" відображається заборгованість підприємства пов'язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків.

Стаття "Інші поточні зобов'язання"

У статті "Інші поточні зобов'язання" відображаються суми зобов'язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі "Поточні зобов'язання". В цій статті наводяться, зокрема, сальдо субрахунку 644 "Податковий кредит" і сума валової заборгованості замовникам по будівельним контрактам.

Стаття "Доходи майбутніх періодів"

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів. Формування статті "Доходи майбутніх періодів" за Планом рахунків:

рядок 630 = Сальдо Кт 69

В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

дані про всі доходи майбутніх періодів;

про суми нарахувань, які проведені у звітному періоді, але відносяться до майбутніх звітних періодів.

Документація господарських операцій

Документація господарських операцій, її суть і значення

Для забезпечення суцільного та безперервного спостереження за господарськими операціями, що здійснюються на підприємстві, використовують бухгалтерські документи, де фіксуються факти здійснення господарських операцій.

Питання, пов'язані з оформленням первинних облікових документів і реєстрів бухгалтерського обліку, регулюються ст. 9 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 р. № 996-ХIV.

Сутність бухгалтерських документів полягає в тому, що вони, фіксуючи факти здійснення господарських операцій, є основою для їх бухгалтерського обліку.

Документація -- це спосіб оформлення господарських операцій відповідними документами, призначений для первинного спостереження за господарськими операціями як обов'язкова умова відображення їх в обліку. Документація відіграє також важливу роль в управлінні діяльністю підприємства, забезпечує контроль за збереженням майна господарства, раціональним його використанням. Вона має юридичне значення як письмовий доказ здійснення господарських операцій. Використовують документацію для аналізу господарської діяльності, фінансового контролю, аудиту й документальних ревізій.

Документ -- це письмове свідчення на паперових або машинних носіях про здійснення господарських операцій. Документи бувають первинні та зведені. Первинний документ складають під час виконання господарської операції чи одразу після її завершення, а зведений -- на основі кількох первинних документів для отримання узагальнених даних.

Класифікація бухгалтерських документів

Для оформлення господарських операцій, що здійснюються на підприємствах, використовують різні за формою та змістом документи. Правильному складанню й використанню документів в обліку сприяє їх класифікація (рис. 5.1).

Залежно від змісту господарських операцій, які підлягають документуванню, первинні документи поділяють на грошові, матеріальні та розрахункові.

Грошовими документами оформлюють операції з грошовими коштами (це банківські чеки, прибуткові та видаткові касові ордери). Матеріальними називають документи з надходження й вибуття основних засобів, товарно-матеріальних цінностей (це прибуткові й видаткові накладні, вимоги, ордери, лімітні картки). Розрахунковими документами оформлюють розрахункові операції між підприємствами, підприємцями -- фізичними особами (це рахунки-фактури, платіжні вимоги та ін.).

Одним із видів розрахункових документів є вексель -- цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобов'язання боржника сплатити після настання строку визначену суму грошей власникові векселя. Простий вексель містить просту й нічим не обумовлену обіцянку векселедавця сплатити власникові векселя після обумовленого строку визначену суму. Переказний вексель містить адресований платнику (трасату) письмовий наказ векселедержателя (трасанта) сплатити третій особі (ремітенту) обумовлену суму грошей у певний строк. Предметом векселя є гроші: як у національній, так і в іноземній валюті.

Вимоги до змісту й оформлення бухгалтерських документів

Від якості оформлення документів залежать повнота й достовірність показників обліку та звітності.

Основні вимоги до складання документів:

* своєчасність складання;

* достовірність показників;

* правильність оформлення;

* заповнення всіх реквізитів.

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів бухгалтерського обліку первинні документи мають бути складені в момент здійснення господарських операцій або одразу після їх завершення.

Реквізити -- це показники, які характеризують сутність господарської операції. Основні реквізити є в кожному документі, а додаткові притаманні певним окремим документам.

Документи складають на бланках типових форм, затверджених Міністерством фінансів і Міністерством статистики України, або на бланках спеціалізованих форм, затверджених міністерствами та відомствами України. Форма документа має бути простою, зручною й такою, що характеризує відповідну операцію, задовольняючи вимоги оперативного, статистичного й бухгалтерського обліку.

Для виконання цих вимог велике значення мають уніфікація і стандартизація документів. Уніфікація документів -- це розробка єдиних форм документів для оформлення однотипних господарських операцій. Стандартизацією називають встановлення для бланків однотипних документів однакового найраціональнішого розміру та форми з певним розміщенням відповідних реквізитів.

Документооборот і його організація. Зберігання документів

Документооборот -- це рух документів з моменту їх складання чи одержання від інших підприємств до передавання на зберігання в архів після здійснення певних записів в облікових реєстрах.

овні етапи документообороту:

* складання і оформлення документа;

* прийняття документа бухгалтерією;

* рух документа відділами;

* передавання документа для обробки засобами обчислювальної техніки й повернення назад;

* передавання документа в архів.

Для забезпечення рівномірного руху документів розробляють графік документообороту, в якому передбачають послідовність проходження документів, роботу кожної ланки, зазначають конкретних виконавців тощо.

Документи зберігають в архіві, який може бути поточним і постійним. Поточний архів організовують безпосередньо в бухгалтерії для зберігання документів поточного року, а постійний розміщують у спеціально обладнаному приміщенні.

Строки зберігання документів і звітності встановлює Головне державне управління при Кабінеті Міністрів України. Наприклад, Головні книги та особові рахунки робітників і службовців, баланси та звіти зберігають постійно, акти документальних ревізій -- 5 років, документи, що стали підставою для облікових записів, -- 3 роки.

Тестові питання

1.Бухгалтерський облік - це система:

а) швидкого, своєчасного відображення господарських процесів з метою впливу на них;

б) суцільного, безперервного і документального відображення господарської діяльності організації;

 в) кількісного відображення масових явищ і господарських операцій;

г) суцільного і безперервного відображення господарських операцій в документах.

2.До об'єктів бухгалтерського обліку належать:

а) господарські операції;

б) бухгалтерський баланс;

в) інвентаризація;

г) бухгалтерські рахунки.

3. Вкажіть вимірник, який не застосовується в бухгалтерському обліку  а) нормативний;

б) трудовий;

в) грошовий.

4. До ознак господарських операцій відносять:

а) час та місце здійснення господарських операцій;

б)речові елементи, які складають господарську операцію - матеріальні ресурси, грошові кошти;

в) витрати, ціни, норми, розцінки, використані при їх оформленні;

г) всі відповіді правильні.

5. Ознаки поділяються на:

а) постійні

б)змінні

в)постійні і змінні

г)тимчасові

6. На які групи поділяються засобі підприємства за функціональною роллю:

а) невікористані засоби

б) необоротні засоби

в) оборотгі засоби

г) необоротні засоби та оборотгі засоби

7. Які види забезпечень виділяють в балансі:

а) забезпечення виплат персоналу та інші забезпечення;

б) забезпечення виплат персоналу, цільове фінансування та інші забезпечення;

в) цільове та нецільове фінансування;

г) цільове фінансування та інші забезпечення.

8. Метою складання звіту про рух грошових коштів є:

а) відображення фінансового стану і результатів діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці;

б) придбання та реалізація необоротних активів, а також фінансових інвестицій, які не є складовою еквівалентів грошових коштів;

в)відображення даних з документів, які відображають кількісну характеристику господарських фактів у натуральних (речови х), трудових і грошовому вимірниках;

г) надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбули ся у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Практичне завдання

1.Використовуючи дані з табл.1 накреслити схеми синтетичних рахунків та записати в них суми залишків на початок звітного періоду.

балансовий стаття бухгалтерський документ

Таблиця 1

Суми початкових залишків (тис.грн.)

№пп	Назва рахунку	Номер рахунку	Сума (тис.грн.)
1	Основні засоби	10	102
2	Знос необоротних активів	13	0,6
3	Каса	30	0,5
4	Статутний капітал	40	100
5	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)	44	0,2
6	Розрахунки за податками й платежами	64	0,4
7	Розрахунки з оплати праці	66	1,3

Використовуючи рахунки синтетичного обліку, скласти бухгалтерські проводки (табл.3) за такими господарськими операціями (табл.2):

Таблиця 2

Зміст господарських операцій

№пп	Зміст господарської операції	Сума (грн.)
1.	На поточний банківський рахунок зараховано позику банку на 6 місяців	20
2.	З поточного банківського рахунку погашено заборгованість банку	2
3.	З поточного банківського рахунку погашено заборгованість перед бюджетом	0,4
4.	Перераховано з поточного банківського рахунку грошові кошти на отримання заробітної плати в установах банку	1,3
5.	З каси на поточний банківський рахунок повернуто грошові кошти	0,5

Таблиця 3

Бухгалтерські проводки господарських операцій

№пп	Зміст господарської операції	Сума (тис.грн.)	Д-т	К-т
1.	На поточний банківський рахунок зараховано позику банку на 6 місяців	20	311- рахунки банку	601-короткострокова позика
2.	З поточного банківського рахунку погашено заборгованість банку	2	601-короткострокова позика	311- рахунки банку
3.	З поточного банківського рахунку погашено заборгованість перед бюджетом	0,4	64- розрахунки за податками та платежами	311- рахунки банку
4.	Перераховано з поточного банківського рахунку грошові кошти на отримання заробітної плати в установах банку	1,3	661- розрахунки по заробітній платі	311- рахунки банку
5.	З каси на поточний банківський рахунок повернуто грошові кошти	0,5	311- рахунки банку	301- каса

3. Провести записи кожної операції в схемах бухгалтерських рахунків, зазначивши номер операції та суму (тис.грн).

Підрахувати в кожному рахунку обороти за дебетом та кредитом, визначити сальдо на кінець звітного періоду.

	10
	Дт.	Кт.
С-до поч.	102
Оборот	0	0
С-до кін.	102

	13
	Дт.	Кт.
С-до поч.		0,6
Оборот	0	0
С-до кін.		0,6

	301
	Дт.	Кт.
С-до поч.	0,5
		5) 0,5
Оборот	0	0,5
С-до кін.	0

	31
	Дт.	Кт.
С-до поч.	0
	20	2
	5) 0,5	0,4
		1,3
Оборот	20,5	3,7
С-до кін.	16,8

	40
	Дт.	Кт.
С-до поч.		100
Оборот	0	0
С-до кін.		100

	44
	Дт.	Кт.
С-до поч.		0,2
Оборот	0	0
С-до кін.		0,2

	601
	Дт.	Кт.
С-до поч.		0
	2) 2	1) 20
Оборот	2	20
С-до кін.		18

	64
	Дт.	Кт.
С-до поч.		0,4
	3) 0,4
Оборот	0,4
С-до кін.		0

	66
	Дт.	Кт.
С-до поч.		1,3
	1,3
Оборот	1,3
С-до кін.		0

4. Скласти оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку.

Таблиця 4

Оборотна відомість (тис.грн)

Номер рахунку	Сальдо початкове	Обороти	Сальдо кінцеве
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
10	102				102
13		0,6				0,6
30	0,5			0,5
31			20,5	3,7	16,8
40		100				100
44		0,2				0,2
60			2	20		18
64		0,4	0,4
66		1,3	1,3
Всього	102,5	102,5	24,2	24,2	118,8	118,8

5.Скласти бухгалтерський баланс підприємства на кінець звітного періоду за формою 1.

Додаток

до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2«Баланс»

		Коди
	Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство __________________________________________	за ЄДРПОУ
Територія _____________________________________________	за КОАТУУ
Організаційно-правова форма господарювання______________	за КОПФГ
Орган державного управління ________________	за СПОДУ
Вид економічної діяльності _____________________	за КВЕД
Середня кількість працівників№ ____________________________ Одиниця виміру : тис. грн.
Адреса ______________________________________________ Складено (зробити позначку "v" у відповідній клітинці):
за положеннями (стандартами) бухгалтерськогообліку
за міжнародними стандартами фінансовоїзвітності

БАЛАНС

за _____________________ 201 _ р.

Форма № 1	код за ДКУД	1801001
Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012
Незавершені капітальні інвестиції	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030	101,4	101,4
первісна вартість	031	102	102
знос	032	(0,6)	(0,6)
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035
первісна вартість	036
накопичена амортизація	037
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом І	080	101,4	101,4
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100
поточні біологічні активи	110
незавершене виробництво	120
готова продукція	130
товари	140
векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230		16,8
у тому числі в касі	231	0,5
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260	0,5	16,8
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280	101,9	118,2
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	100	100
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	0,2	0,2
Неоплачений капітал	360	( )	( )
Вилучений капітал	370	( )	( )
Усього за розділом І	380	100,2	100,2
ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування І	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобовязання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобовязання	450
Відстрочені податкові зобовязання	460
Інші довгострокові зобовязання	470
Усього за розділом ІІІ	480
ІV. Поточні зобовязання
Короткострокові кредити банків	500		18
Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530
Поточні зобовязання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	0,4
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570
з оплати праці	580	1,3
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобовязання	610
Усього за розділом ІV	620	1,7	18
V. Доходи майбутніх періодів	630

Размещено на Allbest.ru

...