Комплексный анализ и учет платежеспособности ООО Торговый дом "Курская птицефабрика"
Основные показатели деятельности организации, отражение в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств. Учет расчетных операций, порядок раскрытия информации в отчете по движению денежных средств. Анализ ликвидности и платежеспособности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.12.2016 |
| Размер файла | 87,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
СОДЕРЖАНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ
- 1. Финансово-экономическая характеристика деятельности ООО Торговый дом «Курская птицефабрика»
- 1.1 Анализ основных показателей деятельности организации
- 1.2 Анализ финансового состояния предприятия
- 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств
- 2.1. Учет наличных денежных средств в ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика»
- 2.2 Учет расчетных операций
- 2.3 Документальное оформление операций по учету денежных средств
- 2.4 Порядок раскрытия информации в отчете по движению денежных средств
- 3. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Торговый дом «Курская птицефабрика»
- 3.1 Анализ ликвидности предприятия
- 3.2 Анализ платежеспособности предприятия
- 3.3 Пути повышения платежеспособности предприятия
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Эффективная деятельность каждого хозяйствующего субъекта возможна лишь при его устойчивом финансовом состоянии, которое, прежде всего, характеризуется его финансовыми возможностями.
Важнейшим показателем финансового состояния является возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными средствами.
Благополучное финансовое положение организации - это важное условие ее непрерывного и эффективного функционирования. Для его достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования.
В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любом периоде времени иметь возмож-ность срочно погашать свои внешние обязательства, т.е. быть платежеспо-собными, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидными.
Хозяйствующий субъект считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Хозяйствующий субъект является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с усилием потребности в финансовых ресурсах и необходимостью оценки кредитоспособности хозяйствующего субъекта.
Анализ и управление платежеспособностью - это деятельность пред-приятия по обеспечению такого размещения средств, чтобы в любой момент была возможность превратить их в деньги и расплатиться за обязательства (в короткий период времени превратить активы в денежные средства).
Поэтому особую значимость имеют вопросы, связанные с анализом и оценкой платежеспособности и ликвидности предприятия.
Объект исследования - ликвидность и платежеспособность ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика».
Предмет исследования - учет и анализа ликвидности и платежеспособности предприятия.
Цель исследования - комплексный анализ и учет платежеспособности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» и поиск направлений для ее повышения. бухгалтерский учет ликвидность платежеспособность
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- выполнить анализ основных показателей деятельности организации;
- оценить финансовое состояние предприятия;
- изучить учет наличных денежных средств и на расчетных счетах в ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика»;
- ознакомиться с документальным оформлением операций по учету денежных средств;
- раскрыть порядок раскрытия информации в отчете по движению денежных средств;
- выполнить анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика»;
- предложить пути повышения платежеспособности и ликвидности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика».
Методы исследования: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ, метод сравнений, факторный анализ.
Период исследования - 2010 - 2012 гг.
При написании курсовой работы были использованы нормативно-правовые акты РФ, учебные пособия и статьи изданий периодической печати следующих авторов: Павлова Е.Г., Кондраков Н. П., Савицкая Г. В., Бурмистрова Л., Герасимова В. Д., Гиляровская Л. Т., Глазунов М. И., Дюжилова О. М., Ионова А. Ф., Кузнецова Л. Г., Орлова Е. В. и др.
1. Финансово-экономическая характеристика деятельности ООО «Торговый дом «Курская птицефабрика»
1.1 Анализ основных показателей деятельности организации
ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» учреждено в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативными правовыми актами РФ.
В соответствии с Уставом местом нахождения Общества является: РФ. Курская область, Ворошневский сельский совет, деревня Ворошнево.
Зарегистрировано Межрайонной инспекцией МНС России 5 по Курской области 27.09.2008 г. Действующая редакция Устава зарегистрирована «02» ноября 2011 года.
Учредителем общества и единственным участником общества является юридическое лицо: - ОАО «Курская птицефабрика», юридический адрес: РФ. 305527, Курская область, Курский район, д. Ворошнево.
Уставный капитал общества равен 105 тыс. рублей.
Доля в размере 100% принадлежит Единственному участнику Общества - ОАО «Курская птицефабрика».
Общество расположено в Центрально-Черноземной зоне России, в 3 км от трассы Москва-Симферополь, в 7 км от города Курска, в 20 км от станции Рышково, Московской железной дороги.
Благоприятное местонахождение хозяйства позволяет обеспечивать его необходимыми для производства материальными и трудовыми ресурсами.
Основными видами деятельности общества являются:
51.32- оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы.
Дополнительные виды деятельности:
51.2 - оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными
52.2 - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачные изделия и спец. Магазинах.
52.6 - розничная торговля вне магазинов
51.7- прочая оптовая торговля
ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» занимается также производственной деятельностью: закупает живую птицу у ОАО «курская птицефабрика», осуществляет ее забой, разделку. Часть мяса птицы реализуется, а частично отправляется на переработку по контракт) изготовления колбасных изделий из сырья заказчика.
В таблице 1 представлены Основные показатели деятельности предприятия ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика».
Таблица 1- Основные показатели деятельности предприятия ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика»
|
Показатели |
Годы |
Темпы роста, % |
||||
|
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г |
||
|
Валовая выручка, тыс. руб. |
1093436 |
1299140 |
1247319 |
118,81 |
96,01 |
|
|
Численность работников чел. |
316 |
317 |
331 |
100,32 |
104,42 |
|
|
Фонд оплаты труда тыс. руб. |
58620 |
73691 |
77431 |
125,71 |
105,08 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
2500 |
2484 |
1939 |
99,36 |
78,06 |
|
|
Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб. |
152483 |
177384,5 |
210680 |
116,33 |
118,77 |
|
|
Средняя заработная плата одного работника |
15458 |
19372 |
19494 |
125,32 |
100,63 |
Из данных таблицы 1 видно, что валовая выручка в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выросла на 18,81 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 уменьшилась на 3,99%.
Численность работников ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 г. была равна 316 чел., в 2011 г.. - 317 чел., в 2012 г. - 331 чел.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизилась на 0,64 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 уменьшилась на 21,94%.
Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 16,33 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 возросла на 18,77%.
Положительными фактами деятельности организации является увеличение средней заработной платы одного работника с 15469 руб. в 2010 г. до 19494 руб. в 2012 г.
1.2 Анализ финансового состояния предприятия
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Главная цель анализа финансового состояния предприятия - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
В таблице 2 представлен анализ актива баланса ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика». (см. Приложение Ч).
Анализ показывает, что на предприятии в 2010 - 2012 гг. произошло увеличение стоимости имущества на 66764 тыс. руб. или на 42,51%. Увеличение стоимости имущества было обусловлено, главным образом, ростом размера оборотных активов на 66591 тыс. руб. или на 43,24%. Внеоборотные активы предприятия в 2012 г. по сравнению с 2010 г. возросли на 173 тыс. руб. или на 5,65%. Наибольший удельный вес в структуре имущества ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» приходился на оборотные активы, удельный вес которых в 2010 г. был равен 98,05%, в 2011 г. - 98,86%, в 2012 г. - 98,55%.
На рисунке 1 представлена структура актива ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика».
Рисунок 1 - Структура актива ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика», %
Из рисунка следует, что в структуре активов ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» преобладают оборотные активы.
В таблице 3 представлен анализ пассивы баланса ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика». (см. Приложение Ш)
Анализ показал, что предприятие получило непокрытой убыток в 2010 г. в размере 11138 тыс. руб., в 2011 г. - 15226 тыс. руб., в 2012 г. - 19809 тыс. руб., что повлекло за собой отрицательные значения собственного капитала ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика».
Долгосрочные обязательства у ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 - 2012 гг. отсутствовали. Краткосрочные обязательства ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2012 г. по сравнению с 2010 г. возросли на 75540 тыс. руб. или на 44,94%. Кредиторская задолженность ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 г. была равна 164619 тыс. руб., в 2011 г. - 215123 тыс. руб., в 2012 г. - 24007 тыс. руб., т.е. увеличилась на 75452 тыс. руб. или на 45,83%. Краткосрочные заемные средства были у ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 г. в размере 3466 тыс. руб., в 2011 - 2012 гг. - отсутствовали.
На рисунке 2 представлена структура пассива ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика».
Рисунок 2 - Структура пассива ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика», %
Из рисунка следует, что в структуре пассивов ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» преобладают заемные средства.
Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.
Проведем анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости по данным таблиц 2, 3.
Таблица 2 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика», тыс. руб.
|
Показатели |
Годы |
Темп роста, % |
||||
|
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
||
|
Собственные оборотные средства |
-14097 |
-17550 |
-23046 |
124,49 |
131,32 |
|
|
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов |
-14097 |
-17550 |
-23046 |
124,49 |
131,32 |
|
|
Основные источники формирования запасов |
-14097 |
-17550 |
-23046 |
124,49 |
131,32 |
|
|
Запасы |
25119 |
25514 |
32977 |
101,57 |
129,25 |
Из таблицы 2 следует, что у ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 - 2012 гг. не было собственных оборотных средств.
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов у ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 - 2012 гг. отсутствовали.
Основные источники формирования запасов у ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 - 2012 гг. отсутствовали.
Размер запасов ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 1,57%, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 29,25%.
Таким образом, все абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия, принимали отрицательные значения, что характеризует ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 - 2012 гг. как финансово неустойчивое.
В таблице 3 представлены относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика».
Таблица 3 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика»
|
Показатели |
Норматив |
Годы |
|||
|
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
|||
|
Коэффициент финансовой независимости |
>0,5 |
-0,07 |
-0,08 |
-0,09 |
|
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
>0,5 |
-0,07 |
-0,08 |
-0,09 |
|
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
<1 |
-15,23 |
-14,34 |
-12,30 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
?0,1 |
-0,09 |
-0,09 |
-0,10 |
|
|
Коэффициент маневренности собственного капитала |
>0 |
1,28 |
1,15 |
1,16 |
|
|
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами |
>0,5 |
-0,56 |
-0,69 |
-0,70 |
Из данных таблицы 3 видно, что предприятие является финансово-неустойчивым. Все показатели не соответствуют нормативам. Основным показателем, влияющим на финансовую устойчивость, является доля заемных средств, а это значит. Что данное предприятие пользуется в основном только заемными средствами.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств превышает нормативы в 25 раз, а следовательно предприятие почти не имеет собственных средств, а значит оно не сможет сразу и в полном объеме расплатиться по своим долгам.
Организации следует создать больше собственных средств, чтобы стать финансово устойчивым.
Рентабельность предприятия - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к усредненной стоимости основных, а также оборотных активов.
Таблица 4 - Показатели рентабельности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика», %
|
Показатели |
Годы |
|||
|
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
||
|
Рентабельность продаж |
-0,71 |
0,01 |
0,13 |
|
|
Рентабельность продукции |
-0,75 |
0,01 |
0,15 |
|
|
Рентабельность активов |
-3,31 |
-2,06 |
-2,33 |
|
|
Рентабельность внеоборотных активов |
-169,58 |
-180,42 |
-161,17 |
|
|
Рентабельность собственного капитала |
47,10 |
27,54 |
26,34 |
|
|
Рентабельность оборотных активов |
-3,37 |
-2,09 |
-2,37 |
Из данных таблицы 4 видно, что деятельность ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 - 2012 гг. не эффективна, т.к. коэффициенты рентабельности имеют отрицательные значения. Это связано с тем, что ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 г. получило чистый убыток в размер 5196 тыс. руб., в 2011 г. - 4193 тыс. руб., в 2012 г. - 5217 тыс. руб.
2. Отражение в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств
2.1 Учет наличных денежных средств в ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика»
Наличные денежные средства и денежные документы ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» хранятся и учитываются в кассе организации.
Касса (итал. cassa от лат. capca - вместилище, ящик) - подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.
Хранение и расходование денежных средств в кассе установлены «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 №373-П).
Всю полноту ответственности за соблюдение установленного порядка, создание условий сохранности денег в помещении кассы, при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет генеральный директор ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» Мухортов Александр Викторович. Кроме него, ответственность за соблюдение вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» и кассиров организации.
Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
В ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» имеется несколько касс, т.к. это предприятие торговли, организуется главная касса, которую ведет главный кассир. Ему подчиняются и перед ним ежедневно отчитываются кассиры операционных касс.
Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств и снабжено сигнализацией. Помещение кассы ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» изолировано, а двери в кассу на время совершения операции заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
В соответствии с действующим законодательством касса ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» застрахована.
ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» может иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим предпринимательскую деятельность.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» представляет в обслуживающее учреждение банка «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Лимит остатка кассы устанавливается исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Этот лимит может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т. д.).
Если в кассе ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» накапли-вается сумма, превышающая установленный лимит, то деньги подлежат сдаче в банк (непосредственно в дневные или вечерние кассы банков, а также инкассаторам) для зачисления на расчетный счет организации. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.
Кассовые операции в ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» носят ограниченный характер, и с ростом безналичных расчетов, прежде всего электронных, объем кассовых операций сокращается. Поскольку налично-денежный оборот, по сравнению с безналичным, сложнее контролировать, и он легко может явиться причиной налоговых правонарушений, государство стремится его контролировать. В этих целях юридические лица вправе рассчитываться между собой наличными деньгами, если суммы по одному платежу не превышают 100 тыс. руб. Платежи между ними сверх указанной суммы должны осуществляться в безналичном порядке.
Прием наличных денег ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Согласно рабочему плану счетов ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика», к счету 50 у предприятия открыты субсчета:
- 50-1 «Касса организации» - учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, эти операции учитываются обособленно.
2.2 Учет расчетных операций
ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» вправе открыть в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
В ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» открыт счет в ОАО «Курскпромбанк».
Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, прав, обязанности и ответственность сторон.
Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. С расчетного счета ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или фискальных органов.
Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.
На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.
Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.
Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» следует вести по каждому расчетному счету.
Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету - в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету - увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту - уменьшение, т. е. списание средств.
2.3 Документальное оформление операций по учету денежных средств
ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» использует унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, которые предназначены для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц) и утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:
№КО-1 «Приходный кассовый ордер»,
№КО-2 «Расходный кассовый ордер»,
№КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»,
№КО-4 «Кассовая книга»,
№КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Квитанция к приходному кассовому ордеру регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
Кассир, получив из бухгалтерии приходный ордер или заменяющий его документ, обязан проверить его.
Поступление в кассу наличных денег сопровождается выдачей квитанции приходного кассового ордера.
В случае, когда деньги в кассу поступают за проданный товар, выполненную работу или оказанную услугу, организации и индивидуальные предприниматели, для которых федеральным законом предписано применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт, обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, отпечатанный на ККТ.
Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) используется для выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3).
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и другом) имеется разрешительная надпись (виза) руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
По общему правилу, регистрация в журнале Формы №КО-3 приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных или расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и иное) производится бухгалтерией до передачи их в кассу.
Регистрация расходного кассового ордера или заменяющего его документа по общему правилу производится до передачи его в кассу. И лишь «расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируется после их выдачи» (смотрите пункт 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).
Кассовая книга №КО-4 применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
О порядке проведения ревизии кассы и осуществления контроля за соблюдением кассовой дисциплины, смотрите раздел 4 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Для проведения операций по расчетному счету используются следующие формы (урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств) безналичных расчетов:
- платежными поручениями;
- платежными требованиями-поручениями;
- аккредитивами;
- чеками;
- инкассо.
В ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» использует для расчетов платежные поручения и платежные требования.
Расчеты платежными поручениями. Основным платежным инстру-ментом являются платежные поручения. Платежное поручение - это расчет-ный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежными поручениями могут производиться:
- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;
- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
- перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежными поручениями рассчитываются: по взносам в бюджет, с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в банк, при погашении задолженности, по предварительной и последующей оплаты счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.
Платежные поручения предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).
Платежные поручения принимаются банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается со счета плательщика и через систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего.
Расчеты платежными требованиями-поручениями представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. При этом платежный инструмент (платежное требование-поручение) предъявляется получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через систему банковских расчетов.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.
Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку провести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек; плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Различают чеки предъявительские, ордерные и именные. Именной - выписывается на определенное лицо и не подлежит передаче. Чек на предъявителя передается от одного лица к другому путем простого вручения. Ордерный чек может передаваться посредством передаточной подписи (индоссамента).
Расчеты по инкассо служат документом для бесспорного списания средств с расчетного счета организации (ст. 874, 875 ГК РФ). Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствии с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или иных финансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом. В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика», ОАО «Курскпромбанк» выдает организации выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов, подтверждающих правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет.
Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.
2.4 Порядок раскрытия информации в отчете по движению денежных средств
Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации.
Отчет о движении денежных средств составляется на основании общих требований к бухгалтерской отчетности организации, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и требований, установленных Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 №11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Денежными потоками организации не являются:
а) платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
б) поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
в) валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
г) обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
д) иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
В случае если к какому-либо показателю отчета о движении денежных средств организация представляет в своей бухгалтерской отчетности дополнительные пояснения, то соответствующая статья отчета о движении денежных средств должна содержать ссылку на эти пояснения.
Организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквива-лентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.
Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, не указанных в п/ 9 - 11 ПБУ 23/2011, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.
Организация раскрывает имеющиеся по состоянию на отчетную дату возможности привлечь дополнительные денежные средства, в том числе:
а) суммы открытых организации, но не использованных ею кредитных линий с указанием всех установленных ограничений по использованию таких кредитных ресурсов (в том числе о суммах обязательных минимальных (неснижаемых) остатков);
б) величину денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;
в) полученные организацией поручительства третьих лиц, не использованные по состоянию на отчетную дату для получения кредита, с указанием суммы денежных средств, которые может привлечь организация;
г) суммы займов (кредитов), недополученных по состоянию на отчетную дату по заключенным договорам займа (кредитным договорам) с указанием причин такого недополучения.
Организация раскрывает с учетом существенности следующую информацию:
а) имеющиеся существенные суммы денежных средств (или их эквивалентов), которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией (например, открытые в пользу других организаций аккредитивы по незавершенным на отчетную дату сделкам) с указанием причин данных ограничений;
б) сумму денежных потоков, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением масштабов этой деятельности;
в) денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций по каждому отчетному сегменту, определенному в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 8 ноября 2010 г. №143н (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 14 декабря 2010 г., регистрационный номер 19171);
г) средства в аккредитивах, открытых в пользу организации, вместе с информацией о факте исполнения организацией по состоянию на отчетную дату обязательств по договору с использованием аккредитива. В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, то раскрываются причины и суммы незачисленных средств.
3. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Торговый дом «Курская птицефабрика»
3.1 Анализ ликвидности предприятия
Ликвидность - способность обратить свои текущие активы в денежные средства и в любой момент рассчитаться по краткосрочным обязательствам.
Фирма считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма, оборотный капитал которой состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидной, чем фирма, оборотный капитал которой состоит преимущественно из запасов.
В зависимости от ликвидности А группируется следующим образом
1. Наиболее ликвидные активы: А1
2. Быстро реализуемые активы: А2
3. Медленно реализуемые активы: А3
4. Трудно реализуемые активы: А4
Пассив баланса группируется по степени срочности оплаты:
1. Наиболее срочные обязательства: П1
2. Краткосрочные пассивы: П2
3. Долгосрочные пассивы: П3
4. Постоянные пассивы: П4
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу с обязательствами по пассиву.
Абсолютно ликвидным считается баланс, если выполняется следующие условия: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.
Если одно или несколько неравенств имеет знак противоположный, ликвидность баланса в большей степени отличается от абсолютной.
В таблице 7 представлен анализ ликвидности баланса ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика». (см. Приложения Щ)
Анализ показал, что платежный недостаток по наиболее ликвидным активам в 2010 г. составлял 142764 тыс. руб., в 2011 г. - 208665 тыс. руб., в 2012 г. - 233618 тыс. руб. Таким образом, наиболее ликвидные активы не покрывали наиболее срочных обязательств ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика».
Соотношение быстро реализуемых активов и краткосрочных пассивов в 2010 г. показало, что в данном случае имел место платежный излишек в размере 103509 тыс. руб., в 2011 г. - 165898 тыс. руб., в 2012 г. - 177588 тыс. руб.
Оценка ликвидности баланса показала, что платежный излишек по группам «медленно реализуемые активы» и «долгосрочные пассивы» составлял в 2010 г. - 25158 тыс. руб., в 2011 г. - 25617 тыс. руб., в 2012 г. - 32984 тыс. руб.
В 2010 - 2012 гг. ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» не располагало собственными оборотными средствами, т.е. платежный излишек был равен на 22873 тыс. руб., в 2011 г. - 17550 тыс. руб., в 2012 г. - 14720 тыс. руб.
|
Абсолютная ликвидность |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
|
|
А1 ? П1 |
А1 < П1 |
А1 < П1 |
А1 < П1 |
|
|
А2 ? П2 |
А2 > П2 |
А2 > П2 |
А2 > П2 |
|
|
А3 ? П3 |
А3 > П3 |
А3 > П3 |
А3 > П3 |
|
|
А4 ? П4 |
А4 > П4 |
А4 > П4 |
А4 > П4 |
Таким образом, из 4 неравенств ликвидности в 2010 - 2012 гг. у ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» выполнялось 2 неравенства, т.е. баланс предприятия нельзя считать ликвидным.
3.2 Анализ платежеспособности предприятия
Платежеспособность - способность вовремя и полностью рассчитываться по своим обязательствам, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Анализ платежеспособности является одним из важнейших критериев оценки финансового состояния предприятия. Платежеспособность - это готовность и возможность предприятия погасить свои обязательства в срок:
- перед партнерами по бизнесу;
- перед бюджетом и внебюджетными фондами;
- перед работниками по заработной плате;
- перед банками и другими кредитными учреждениями.
Анализ платежеспособности производится при помощи финансовых коэффициентов, характеризующих ликвидность баланса.
1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:
К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2). (1)
2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность.:
К = (А1 + А2) / (П1 + П2). (2)
3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
К = А1 / (П1 + П2). (3)
Анализ платежеспособности производится при помощи финансовых коэффициентов.
Расчет показателей ликвидности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика»» представлено в таблице 5.
Таблица 5 - Расчет показателей ликвидности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика»
|
Показатели |
Норматив |
Годы |
|||
|
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
|||
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
? 0,2-0,3 |
0,13 |
0,03 |
0,03 |
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
? 0,7-0,8 |
0,77 |
0,80 |
0,77 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
? 2 |
0,92 |
0,92 |
0,91 |
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на дату составления бухгалтерского баланса за 2010 г. ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» могло погасить за счет высоколиквидных активов покрыть 13% обязательств, за 2011 г. - 3%, за 2012 г. - 3%.
Коэффициент срочной показывает, что при условии полного погашения дебиторской задолженности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» в 2010 г. могло погасить 77% своих обязательств, в 2011 г. - 80%, в 2012 г. - 77%.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что в 2010 г. на 1 руб. текущих пассивов приходились 92 коп. оборотных средств, в 2011 г. - 92 коп., в 2012 г. - 91 коп. Так как коэффициент текущей ликвидности был меньше нормативного в 2010 - 2012 гг., это говорит о не достаточности у предприятия оборотных средств в этом периоде.
На рисунке 3 представлены показатели ликвидности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика».
Рисунок 3 - Показатели ликвидности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика»
Оценим влияние различных факторов на текущую ликвидность ОАО «Курский хладокомбинат» в 2010 - 2012 гг.
Определим как изменится коэффициент ликвидности за счет оборотных активов и текущих обязательств.
2011 г. к 2010 г.
;
;
.
Изменение коэффициента текущей ликвидности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 0 произошло за счет:
- изменения оборотных активов: 0,92 - 1,19 = -0,27;
- изменения текущих обязательств: 1,19 - 0,92 = 0,27.
Таким образом, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличение размера оборотных активов было компенсировано ростом краткосрочных обязательств.
2012 г. к 2011 г.
;
;
.
Изменение коэффициента текущей ликвидности в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на -0,1 произошло за счет:
- изменения оборотных активов: 0,92 - 1,01 = -0,09;
- изменения текущих обязательств: 1,01 - 0,91 = 0,10.
Уменьшение коэффициента текущей ликвидности в 2012 г. по сравнению с 2011 г. было обусловлено, главным образом, ростом оборотных активов.
3.3 Пути повышения платежеспособности предприятия
Данные, полученные в результате исследования ликвидности и платежеспособности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика», позволяют разработать мероприятия, направленные на повышение платежеспособности, улучшении основных показателей деятельности организации.
Для повышения платежеспособности можно предложить следующие мероприятия:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и другие; товары отгруженные, не оплаченные в срок.
5) следует направить дополнительные денежные средства для завоевания новых сегментов рынка;
6) необходимо уменьшение периода оборачиваемости дебиторской задолженности, то есть более эффективное использование за счет быстрой ее мобилизации, а также усовершенствование контроля за дебиторской задолженностью;
7) следует повысить конкурентоспособность ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» за счет увеличения темпов реализации продукции и доли на рынке для борьбы с растущим давлением конкурентов и привлечения дополнительных инвестиций;
8) для улучшения хозяйственной деятельности нужно уделять особое внимание научно-техническому прогрессу;
9) Одним из важнейших факторов интенсификации и повышения эффективности производства является режим экономии. Ресурсосбережение должно превратиться в решающий источник удовлетворения растущих потребностей в топливе, энергии и материалов, необходимо лучше использовать основные фонды предприятия.
10) Следующим фактором интенсификации производства, повышение его эффективности является совершенствование структуры экономики (улучшение топливно-энергетического баланса, проведение инвестиционной политики, которая обеспечит повышение эффективности капитальных вложений и т.д.).
В качестве эффективной меры повышения качества деятельности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» предлагается проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности на регулярной основе.
Создание системы регулярного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия преследует следующие цели:
- оперативное получение комплексного представления о текущем финансовом состоянии предприятия и тенденциях его изменения;
- обеспечение финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия путем эффективного управления активами;
- подготовка рекомендаций по совершенствованию структуры активов, источников формирования капитала, привлечению заемных средств, улучшению платежной дисциплины, развитию деловой активности, увеличению прибыльности.
Постановка регулярного мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе ключевых показателей дает возможность:
- делать сравнения по ключевым показателям деятельности компаний конкурентов, осуществляющих идентичные виды деятельности;
- производить анализ изменений и прогноз экономической эффективности предприятия, оценку производительности на предприятии;
- создать систему оценки результатов и мотивации деятельности работников предприятия.
Таким образом, руководство ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика», регулярно получая отчетность, может точно выявлять проблемы и ключевые изменения состояния предприятия по итогам отчетного периода, оценивать результативность отдельных подразделений и динамику их производительности и прибыльности, сопоставлять эффективность отдельных направлений деятельности предприятия, оптимизировав в последующем их набор, объемы производства, ценовую политику и т.д., то есть принимать обоснованные управленческие решения по перераспределению ресурсов и оценке результатов работы персонала.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учредителем ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» и единственным участником общества является юридическое лицо: ОАО «Курская птицефабрика», юридический адрес: РФ. 305527, Курская область, Курский район, д. Ворошнево.
Основной вид деятельности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» является оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы (51.32).
Анализ основных показателей деятельности ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» выявил, что в 2010 - 2012 гг. происходило замедление роста показателей деятельности предприятия.
Анализ актива и пассива баланса ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» показала, что на предприятии в 2010 - 2012 гг. произошло увеличение стоимости имущества на 66764 тыс. руб. или на 42,51%. В структуре активов ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» преобладают оборотные активы. В структуре пассивов ООО «Торговый Дом «Курская птицефабрика» преобладают заемные средства.
...Подобные документы
Общие принципы ведения кассовых операций. Инвентаризация кассы с отражением результатов в учете. Общие принципы расчетных операций в РФ. Учет операций на расчетном, специальном и валютном счетах. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств.
курсовая работа [2,3 M], добавлен 19.05.2014Сущность основных принципов бухгалтерского учета. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке. Особенности проведения операций по расчетному счету и отражение в бухгалтерском учете. Понятие банковских платежных документов, их виды.
контрольная работа [36,1 K], добавлен 13.01.2012Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
курсовая работа [55,6 K], добавлен 27.05.2012Особенности обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках, порядок совершения и оформления операций, отражение их в бухгалтерском учете предприятия. Учет средств на специальных счетах в банках.
реферат [27,2 K], добавлен 16.09.2009Экономико-финансовая характеристика ОАО "Полоцкий агросервис". Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
курсовая работа [92,3 K], добавлен 26.03.2016Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.
дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010Особенности организации бухгалтерского учета в ООО "Биотех". Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учет операций по движению товарно-материальных ценностей, готовой продукции и ее реализации. Формирование бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [61,5 K], добавлен 07.12.2014Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств, его нормативное регулирование. Экономическая характеристика ООО Торговый Дом "Евросеть", анализ его платежеспособности и финансового состояния. Анализ внутренних документов и кассовых операций.
дипломная работа [148,0 K], добавлен 19.02.2009Теоретические аспекты учета денежных средств. Учет кассовых операций. Характеристика деятельности предприятия и условий ведений денежных операций. Учет операций по счетам предприятия в банке. Основные нормативные документы по учету денежных средств.
курсовая работа [37,7 K], добавлен 20.02.2011Основные нормативные документы. Учет кассовых операций. Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке. Отчет о движении денежных средств. Анализ наличия и движения денежных средств. Динамика финансового цикла.
курсовая работа [49,7 K], добавлен 25.11.2004Учет денежных средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту. Порядок поступления и списания денежных средств. Анализ структуры баланса предприятия, ликвидности оборотного капитала и финансовой устойчивости.
курсовая работа [161,3 K], добавлен 19.03.2014Принципы организации учета денежных средств и безналичных расчетов. Экономическая характеристика ООО "Премиум Плюс". Документальное оформление кассовых операций. Отчетность по движению денежных средств, порядок составления. Виды безналичных расчетов.
курсовая работа [84,5 K], добавлен 10.01.2014Организация бухгалтерского учета. Учет денежных средств, расчетов и кредитов банка, расчетных операций. Инвентаризация товаров, учет на предприятиях торговли основных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности, платежеспособности предприятия.
отчет по практике [1,2 M], добавлен 21.10.2010Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014Изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам. Анализ финансовой отчетности и оценка степени надежности системы внутреннего контроля.
курсовая работа [56,1 K], добавлен 10.11.2008Учет кассовых операций и денежных документов. Безналичные формы расчетов. Учет операций по расчетным и другим счетам в банке. Движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Анализ бухгалтерского баланса ООО "Таурон".
курсовая работа [66,2 K], добавлен 14.05.2009Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета. Порядок ведения кассовой книги. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.
курсовая работа [60,1 K], добавлен 15.06.2013Основные средства как объекты бухгалтерского учета и финансово-хозяйственного контроля. Анализ системы учета и методики аудита операций по движению основных средств. Аудит операций с основными средствами. Документальное оформление материалов аудита.
дипломная работа [259,3 K], добавлен 08.04.2015
