Теория бухгалтерского учета
Планы счетов бухгалтерского учета. Калькуляция как элемент метода бухучета; калькуляционные разницы калькулирования фактической себестоимости готовой продукции. Правовая регламентация бухгалтерской отчетности и ее состав. Учет хозяйственных операций.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 23.11.2016 |
Размер файла | 82,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
Теория бухгалтерского учета
1. Планы счетов бухгалтерского учета
План счетов бухгалтерского учета - это систематизированный перечень счетов, определяющий построение системы бухгалтерского учета на предприятии.
План счетов включает в себя синтетические счета (первого порядка) и субсчета (счета второго порядка).
Каждому счету присваивается шифр, условное числовое обозначение.
Все счета подразделяются на балансовые и забалансовые.
У балансовых счетов - шифр двухзначный, у забалансовых - трехзначный.
Пример:
Счет № 01 “Основные средства” - балансовый счет
Счет № 001 “Арендованные средства”- забалансовый счет
В забалансовых счетах двойная запись не применяется.
В настоящее время в России действуют три плана счетов:
1. План счетов для бюджетных организаций (Новый план счетов бюджетного учета).
2. План счетов для кредитных учреждений.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций (для всех предприятий вне зависимости от формы собственности, вида деятельности). План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010).
Действующий План счетов имеет 8 разделов:
I раздел Внеоборотные активы (счета 01 - 09)
II раздел Производственные запасы (счета 10 - 19)
III раздел Затраты на производство (счета 20 - 39)
IV раздел Готовая продукция и товары (счета 40 - 49)
V раздел Денежные средства (счета 50 - 59)
VI раздел Расчеты (счета 60 - 79)
VII раздел Капитал (счета 80 - 89)
VIII раздел Финансовые результаты (счета 90 - 99)
Каждая организация на основании типового плана счетов составляет рабочий план счетов бухгалтерского учета с учетом специфики и объема деятельности своего предприятия. Организация вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для данной организации счета, вводить субсчета.
- Таблица1.Типовой план счетов
- 2.Калькуляция как элемент метода бухгалтерского учета; калькуляционные разницы, возникающие при калькулировании фактической себестоимости готовой продукции, работ, услуг (отклонения)
- 3.Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета, ее правовая регламентация. Состав годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности
- Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако, данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств. Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации.
- Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту систему учета.
- Основным регламентирующим документом для составления бухгалтерской отчетности является Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н.
- Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
- Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели
- 4.Практическая задача по отражению сумм хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета с составлением необходимых расчетов
- Сальдо по счету 20 «Основное производство» на начало и на конец месяца
Бухгалтерский учет: сущность и цели. Особенности учета основных средств. Методы оценки готовой продукции. Отражение в отчетности расчетов с дебиторами и кредиторами. Составление журнала хозяйственных операций и бухгалтерского баланса предприятия.
контрольная работа [23,9 K], добавлен 13.11.2014Принципы создания необходимых счетов бухгалтерского учета. Формирование перечня хозяйственных операций. Указания по отдельным хозяйственным операциям. Расчет затрат и себестоимости. Проводка фактической себестоимости отгруженной и реализованной продукции.
курсовая работа [66,8 K], добавлен 21.05.2010История развития и характеристика бухгалтерского учета, его предмет, метод, регистры. Содержание и структура баланса. Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись. Документация и ее значение на предприятии. Основы бухгалтерской отчетности.
учебное пособие [97,8 K], добавлен 03.05.2010Предмет, метод, задачи и принципы бухгалтерского учета. Система счетов бухгалтерского учета, их строение и классификация. Сущность двойной записи. Порядок отражения основных хозяйственных операций, проведения инвентаризации и составление калькуляции.
шпаргалка [177,9 K], добавлен 12.11.2010Фактический и нормативный методы учета затрат и калькулирования себестоимости. Система "стандарт-кост" как продолжение нормативного метода учета затрат. Затратный метод ценообразования на рынке медицинских услуг. Калькуляционные счета и их предназначение.
курсовая работа [75,9 K], добавлен 17.05.2011Предмет и метод бухгалтерского учета, его регистры и формы. Бухгалтерский баланс. Классификация и план счетов, метод двойной записи. Документация хозяйственных операций. Учет основных фондов, запасов, денежных средств, труда, себестоимости продукции.
курс лекций [32,7 K], добавлен 23.01.2009Изучение предмета бухгалтерского учета. Характеристика основных хозяйственных процессов коммерческих организаций - снабжение, производство и реализация. Состав, виды и назначение бухгалтерской отчетности. Учет кассовых операций и денежных документов.
шпаргалка [90,5 K], добавлен 30.04.2010Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Виды и назначение бухгалтерской отчетности. Права и обязанности главного бухгалтера. Методы бухгалтерского учета, классификация его счетов.
шпаргалка [77,1 K], добавлен 11.11.2010Отражение в бухгалтерском балансе остатков готовой продукции по фактической себестоимости. Условия заключения договора поставки, порядок учета отгрузки и реализации продукции. Задачи и формы бухгалтерского учета на предприятии, принципы учетной политики.
курсовая работа [58,5 K], добавлен 08.02.2012Концептуальная основа бухгалтерского учета. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Признание доходов, расходов, активов и обязательств.
контрольная работа [21,6 K], добавлен 25.11.2015Методы бухгалтерского учета. Понятие и структура бухгалтерского отчета. Бухгалтерская сбалансированность и виды бухгалтерской отчетности. Алгоритм составления бухгалтерского баланса. Популярные программы автоматизации бухгалтерского учета предприятия.
курсовая работа [37,5 K], добавлен 14.03.2012Теоретические аспекты учета выпуска готовой продукции. Учет производственных затрат и методы калькулирования себестоимости. Организация бухгалтерского и управленческого учета на примере ОАО "Кемеровохлеб", пути увеличения выпуска готовой продукции.
курсовая работа [101,4 K], добавлен 25.12.2010Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях. Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО "Стимул". Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты. Калькулирование себестоимости продукции.
курсовая работа [161,3 K], добавлен 14.10.2011Правовая база и теоретические основы учета затрат производства и калькулирования себестоимости в системе управленческого учета. Краткая характеристика предприятия ООО "Каскад". Совершенствование учета затрат с учетом применения метода "стандарт-кост".
курсовая работа [1,1 M], добавлен 18.09.2015Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета. Классификация основных средств. Составление корреспонденции счетов и ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций.
курсовая работа [110,2 K], добавлен 13.12.2014Определение понятия бухгалтерского учета, его основных методов и функций. Ознакомление с особенностями собственных источников и привлеченного капитала как объектов бухгалтерского учета. Вычисление корреспонденции счетов и суммы хозяйственных операций.
контрольная работа [300,0 K], добавлен 20.05.2015Характеристика организации бухгалтерского учета готовой продукции и ее реализации на предприятиях. Учет готовой продукции по фактической и нормативной (плановой) себестоимости. Обобщение информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей.
курсовая работа [35,4 K], добавлен 28.01.2012Задачи бухгалтерского учета готовой продукции. Организация движения готовой продукции на складе и в бухгалтерии. Синтетический и аналитический учет готовой продукции в ОАО "Глубокская птицефабрика". Анализ системы документирования хозяйственных операций.
курсовая работа [103,2 K], добавлен 26.03.2015Понятие готовой продукции, ее оценка и учет, теоретические аспекты бухгалтерского учета готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками. Аналитический и синтетический учет, раскрытие информации о готовой продукции в бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [37,7 K], добавлен 06.04.2010Сущность бухгалтерского учета. Виды бухгалтерских регистров, методы их ведения и способы исправления ошибок в них. Характеристика основных форм бухгалтерского учета. Система счетов бухгалтерского учета, их виды и взаимосвязь между собой, двойная запись.
курсовая работа [899,2 K], добавлен 19.01.2012
Наименование счета |
Шифр счета |
Номер и наименование субсчета |
|
1 |
2 |
3 |
|
Раздел I. Внеоборотные активы |
|||
Основные средства |
01 |
По видам основных средств |
|
Амортизация основных средств |
02 |
||
Доходные вложения в материальные ценности |
03 |
По видам материальных ценностей |
|
Нематериальные активы |
04 |
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
||
Оборудование к установке |
07 |
||
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
|
Отложенные налоговые активы |
09 |
||
Раздел II. Производственные запасы |
|||
Материалы |
10 |
1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
|
Животные на выращивании и откорме |
11 |
||
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
||
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
||
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
|
Раздел III. Затраты на производство |
|||
Основное производство |
20 |
||
Полуфабрикаты собственного производства |
21 |
||
Вспомогательные производства |
23 |
||
Общепроизводственные расходы |
25 |
||
Общехозяйственные расходы |
26 |
||
Брак в производстве |
28 |
||
Обслуживающие производства и хозяйства |
29 |
||
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
|||
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
||
Товары |
41 |
1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
|
Торговая наценка |
42 |
||
Готовая продукция |
43 |
||
Расходы на продажу |
44 |
||
Расходы на продажу |
44 |
||
Товары отгруженные |
45 |
||
Выполненные этапы по незавершенным работам |
46 |
||
Раздел V. Денежные средства |
|||
Касса |
50 |
1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
|
Расчетные счета |
51 |
||
Валютные счета |
52 |
||
Специальные счета в банках |
55 |
1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
|
Переводы в пути |
57 |
||
Финансовые вложения |
58 |
1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
|
Резервы под обесценение финансовых вложений |
59 |
||
Раздел VI. Расчеты |
|||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
||
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
||
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
По видам кредитов и займов |
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
По видам кредитов и займов |
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
По видам налогов и сборов |
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
||
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
||
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
|
Расчеты с учредителями |
75 |
1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
|
Отложенные налоговые обязательства |
77 |
||
Внутрихозяйственные расчеты |
79 |
1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
|
Раздел VII. Капитал |
|||
Уставный капитал |
80 |
||
Собственные акции (доли) |
81 |
||
Резервный капитал |
82 |
||
Добавочный капитал |
83 |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
||
Целевое финансирование |
86 |
По видам финансирования |
|
Раздел VIII. Финансовые результаты |
|||
Продажи |
90 |
1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж |
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
||
................................ |
95 |
||
Резервы предстоящих расходов |
96 |
По видам резервов |
|
Расходы будущих периодов |
97 |
По видам расходов |
|
Доходы будущих периодов |
98 |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|
Прибыли и убытки |
99 |
||
Забалансовые счета |
|||
Арендованные основные средства |
001 |
||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
||
Материалы, принятые в переработку |
003 |
||
Товары, принятые на комиссию |
004 |
||
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
||
Бланки строгой отчетности |
006 |
||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
||
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
||
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
||
Износ основных средств |
010 |
||
Основные средства, сданные в аренду |
011 |
Калькулирование - способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции и выполненных работ. Калькуляция - это представленный в табличной форме бухгалтерский расчет затрат, расходов в денежном выражении на производство и сбыт единицы (или партии) изделия. Именно калькуляция служит основанием для определения средних издержек производства и установления себестоимости продукции, а также приобретенных ценностей.
Калькулирование себестоимости продукции производится различными методами в зависимости от ее вида, типа и характера организации производства. Эти методы предусматриваются основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.
Калькуляции группируют по ряду признаков. В зависимости от времени составления и назначения различают нормативные, плановые (сметные) и отчетные (фактические) калькуляции:
- нормативная калькуляция исчисляется на начало отчетного периода и представляет собой величину затрат, которую предприятие на момент составления калькуляции, исходя из технического уровня производства и существующей технологии, израсходует на единицу выпускаемой продукции с учетом действующих норм и нормативов в постатейном разрезе (текущих норм затрат);
- плановые калькуляции составляются до начала отчетного периода. В этих калькуляциях рассчитывается количество материальных и трудовых затрат для производства запланированного к выпуску количества продукции. Они составляются находя из плановых норм расходов и других плановых показателей на отчетный период (при этом нормы расходов являются средними). Сметную калькуляцию, которая является разновидностью калькуляции плановой, составляют для определения цены при расчетах с заказчиками отдельно на разовый заказ или работу (уникальное изделие).
Нормативная себестоимость продукции обычно выше плановой в начале года и ниже - в конце года (это связано с тем, что текущие нормы затрат выше средних норм, на основании которых составлена плановая калькуляция, - в начале года и ниже - в конце года);
- отчетные калькуляции составляются после совершения хозяйственных процессов. Цель отчетной калькуляции - определение фактической (реальной) себестоимости продукции, выполненных работ и услуг (в фактическую себестоимость продукции включают в том числе и непланируемые непроизводительные расходы). При этом используются данные бухгалтерского учета о фактических затратах на производство и количестве выпущенной продукции (работ, услуг).
Объектом калькулирования может быть продукт производства, технологическая фаза, стадия и т.д., т.е. продукция разной степени готовности, виды работ или услуг.
Калькуляционная единица - измеритель объекта калькулирования. В отраслях перерабатывающей промышленности калькуляционной единицей продукции, к примеру, является 1 т или 1 ц. Для однородных продуктов применяются условные укрупненные калькуляционные единицы (например, 100 пар обуви, 100 м, 1000 банок).
По объему затрат различают калькуляции производственной и полной себестоимости:
- в калькуляциях производственной себестоимости отражаются затраты, возникшие в сфере производства;
- калькуляции полной себестоимости отличаются от калькуляций производственной себестоимости на величину затрат, связанных с реализацией продукции.
Калькуляции фактической (полной) себестоимости продукции (работ, услуг) широко используются для управления организацией, контроля за соблюдением принятой организацией плановой (нормативной) себестоимости продукции, рентабельности хозяйственной деятельности, выявления резервов и путей дальнейшего снижения затрат труда, финансовых и материальных ресурсов.
Калькулирование является одним из элементов метода бухгалтерского учета, тесно связано с другими элементами и со счетами бухгалтерского учета, так как данные для определения себестоимости отдельных объектов учета (суммы различных затрат) предварительно отражаются на счетах.
В рамках процесса калькулирования в конце года производится системное сравнение фактических затрат, отражаемых на калькуляционных счетах с предполагаемыми (плановыми, бюджетными, нормативными), и устанавливаются отклонения - экономия или перерасход в затратах. В результате определяется результат производственной деятельности.
После исчисления фактической себестоимости на сумму калькуляционных разниц (отклонений) корректируют стоимость продукции, израсходованной в течение года, по разным направлениям ее движения с учетом остатка на складе на конец года.
Распределение калькуляционных разниц оформляется специальным расчетом, в котором показывают суммы корректировки по каждому виду продукции и в целом в разрезе корреспондирующих счетов.
Корректирование производится двумя способами.
Если фактическая себестоимость выше плановой (удорожание), то сумму калькуляционных разниц списывают с кредита счета 20 в корреспонденции с дебетом счетов по направлениям использования продукции. Это могут быть, например, счет 10 «Материалы», счет 43 «Готовая продукция» (в части продукции, оставшейся на складах на конец отчетного периода), счет 20 (по продукции, использованной во внутрихозяйственном обороте), счет 90 «Продажи» (по проданной продукции отчетного периода).
Если фактическая себестоимость продукции оказалась ниже плановой (удешевление), то сумма калькуляционных разниц списывается отрицательной записью (красным сторно) в таком же порядке.
Бухгалтерская отчетность, согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Раздел |
Группа статей |
Статья |
|
1 |
2 |
3 |
|
Актив |
|||
Внеоборотные активы |
Нематериальные активы |
Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы Организационные расходы Деловая репутация организации |
|
Основные средства |
Земельные участки и объекты природопользования Здания, машины, оборудование и другие основные средства Незавершенное строительство |
||
Доходные вложения в материальные ценности |
Имущество для передачи в лизинг Имущество, предоставляемое по договору проката |
||
Финансовые вложения |
Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества Инвестиции в другие организации Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев Прочие финансовые вложения |
||
Оборотные активы |
Запасы |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные Расходы будущих периодов |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|||
Дебиторская задолженность |
Покупатели и заказчики Векселя к получению Задолженность дочерних и зависимых обществ Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал Авансы выданные Прочие дебиторы |
||
Финансовые вложения |
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев Собственные акции, выкупленные у акционеров Прочие финансовые вложения |
||
Денежные средства |
Расчетные счета Валютные счета Прочие денежные средства |
||
Пассив |
|||
Капитал и резервы |
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал |
Резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается) |
|||
Долгосрочные обязательства |
Заемные средства |
Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
|
Прочие обязательства |
|||
Краткосрочные обязательства |
Заемные средства |
Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
|
Кредиторская задолженность |
Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов Авансы полученные Прочие кредиторы |
||
Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей |
Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделениями на обычные и прочие.
В отчете о прибылях и убытках содержатся следующие числовые показатели:
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль/убыток от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль/убыток до налогообложения
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
Прибыль/убыток от обычной деятельности
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Сальдо по счетам синтетического учета на начало отчетного месяца
Шифр счетов |
Наименование счетов |
Сальдо на начало месяца |
||
Дт |
Кт |
|||
01 |
Основные средства |
12417890 |
||
02 |
Амортизация основных средств |
4276247 |
||
10 |
Материалы (по плановой себестоимости) |
4869100 |
||
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
194766 |
||
20 |
Основное производство |
586400 |
||
23 |
Вспомогательные производства |
49160 |
||
43 |
Готовая продукция (по плановой себестоимости) |
310800 |
||
43 |
Отклонение фактической себестоимости от плановой |
6216 |
||
50 |
Касса |
45800 |
||
51 |
Расчетные счета |
986510 |
||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
286100 |
1738400 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
4152800 |
||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
282000 |
||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
124000 |
||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
605000 |
||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
28710 |
2690 |
|
80 |
Уставный капитал |
3561450 |
||
83 |
Добавочный капитал |
2882065 |
||
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
2156800 |
||
Итого |
19781452 |
19781452 |
Аналитические данные к счетам синтетического учета
Сальдо по счету 10 «Материалы» на начало месяца
Наименование материалов |
Плановая себестоимость |
Количество |
Сумма |
|
Материал «А», шт. |
2810 |
578 |
1624180 |
|
Материал «Б», шт. |
474 |
6260 |
2967240 |
|
Материал «В», шт. |
52 |
5340 |
277680 |
|
Итого |
4869100 |
Наименование аналитических счетов |
Сальдо на начало месяца |
Сальдо на конец месяца |
|
Изделие 20.115 |
72180 |
48092 |
|
Изделие 20.118 |
344100 |
120025 |
|
Изделие 20.121 |
170120 |
94009 |
|
Итого |
586400 |
262126 |
Сальдо по счету 43 «Готовая продукция» на начало месяца
Наименование продукции |
Плановая себестоимость единицы |
Количество |
Сумма по плановой себестоимости |
Отклонение фактической себестоимости от плановой |
|
Изделие 20.115, шт. |
450 |
205 |
92250 |
2850 |
|
Изделие 20.118, шт. |
210 |
610 |
128100 |
1486 |
|
Изделие 20.121, шт. |
335 |
270 |
90450 |
1880 |
|
Итого |
310800 |
6216 |
Сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало месяца
Наименование поставщиков |
Сумма |
||
Дт |
Кт |
||
ОАО «Теплопроммонтаж» |
344890 |
||
ОАО «Единая торговая компания» |
411800 |
||
ОАО «Лукойл-интер» |
981710 |
||
ЗАО «Сервисная служба» |
286100 |
||
Итого |
286100 |
1738400 |
Хозяйственные операции за отчетный месяц
Номер операции |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма руб. |
Дт |
Кт |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Принят к оплате счет ОАО «Теплопроммонтаж» за поступивший и смонтированный объект основных средств. |
||||
Договорная цена объекта с расходами по монтажу |
80 000 |
08 |
60 |
||
НДС в сумме счета |
14 400 |
19 |
60 |
||
2 |
Введен в эксплуатацию полученный объект основных средств |
80 000 |
01 |
08 |
|
3 |
Принят к оплате счет ОАО «Торговая компания» за отгруженные материалы. |
||||
В сумме счета: |
|||||
- стоимость материалов по договорным ценам |
427000 |
15 |
60 |
||
- налог на добавленную стоимость (НДС) |
76860 |
19 |
60 |
||
4 |
Принят авансовый отчет экспедитора Жукова Н.И. по расходам, связанным с приобретением материалов |
10671 |
15 |
71 |
|
5 |
Оприходованы по плановой себестоимости, поступившие на склад материалы (количество шт.) |
||||
Материал «А» - 110*2810 |
309100 |
10/1 |
15 |
||
Материал «Б» - 300*474 |
142200 |
10/2 |
15 |
||
6 |
Списывается по назначению сумма отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их плановой себестоимости |
13629 |
25 |
16 |
|
7 |
Начислена заработная плата персоналу организации: |
||||
- рабочим основного производства за изготовление продукции: |
|||||
изделия 20.115 |
280 000 |
20/1 |
70 |
||
изделия 20.118 |
120 000 |
20/2 |
70 |
||
изделия 20.121 |
60 000 |
20/3 |
70 |
||
- общепроизводственному (цеховому) персоналу основного производства |
70 000 |
25 |
70 |
||
- персоналу вспомогательных производств |
80 000 |
23 |
70 |
||
- персоналу заводоуправления |
90 000 |
26 |
70 |
||
- пособие по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования |
28 000 |
69 |
70 |
||
8 |
Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение на суммы начисленной заработной платы: |
||||
- рабочим основного производства за изготовление продукции: |
|||||
изделия 20.115 |
75 600 |
20/1 |
69 |
||
изделия 20.118 |
32 400 |
20/2 |
69 |
||
изделия 20.121 |
16 200 |
20/3 |
69 |
||
- общепроизводственному (цеховому) персоналу основного производства |
18 900 |
25 |
69 |
||
- персоналу вспомогательных производств |
21 600 |
23 |
69 |
||
- персоналу заводоуправления |
24 300 |
26 |
69 |
||
9 |
Списаны материалы по плановой себестоимости (количество шт.): |
||||
Материал «А» для производства: |
|||||
изделия 20.115 - 80*2810 |
224800 |
20/1 |
10/1 |
||
изделия 20.118 - 120*2810 |
337200 |
20/2 |
10/1 |
||
изделия 20.121 - 40*2810 |
112400 |
20/3 |
10/1 |
||
Материал «Б» для производства: |
|||||
изделия 20.115 - 800*474 |
379200 |
20/1 |
10/2 |
||
изделия 20.118 - 600*474 |
284400 |
20/2 |
10/2 |
||
изделия 20.121 - 700*474 |
331800 |
20/3 |
10/2 |
||
Материал «В»: |
|||||
на общепроизводственные нужды - 600*52 |
31200 |
25 |
10/3 |
||
на общехозяйственные нужды - 400*52 |
20800 |
26 |
10/3 |
||
во вспомогательном производстве - 800*52 |
41600 |
23 |
10/3 |
||
10 |
Списывается сумма отклонений фактической себестоимости материалов от плановой себестоимости их в соответствии с расчетом на производство: |
||||
изделия 20.115 |
21 687 |
20/1 |
16 |
||
изделия 20.118 |
22 319 |
20/2 |
16 |
||
изделия 20.121 |
15 950 |
20/3 |
16 |
||
11 |
Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации: |
||||
- в цехах основного производства |
126 670 |
25 |
02 |
||
- в цехах вспомогательного производства |
31 500 |
23 |
02 |
||
- общехозяйственного назначения |
25 100 |
26 |
02 |
||
- оборудования и транспортных средств, занятых реализацией продукции (расходы покупателями не компенсируются) |
18 000 |
44 |
02 |
||
12 |
Принят счет ОАО «Лукойл-Интер» за электроэнергию, израсходованную: |
||||
- в цехах основного производства |
41 300 |
25 |
60 |
||
- в цехах вспомогательного производства |
5 700 |
23 |
60 |
||
- в заводоуправлении |
1 400 |
26 |
60 |
||
НДС в сумме счета |
8 712 |
19 |
60 |
||
13 |
Принят счет ЗАО «Теплопроммонтаж» за работы по ремонту основных средств |
||||
- в цехах основного производства |
16 800 |
25 |
60 |
||
- в заводоуправлении |
4 200 |
26 |
60 |
||
НДС в сумме счета |
3 024 |
19 |
60 |
||
14 |
Выдано под отчет из кассы на командировочные расходы заместителю главного бухгалтера Симонову В.И., связанные со сдачей отчетности |
12 800 |
71 |
50 |
|
15 |
Принят авансовый отчет заместителя главного бухгалтера Симонова В.И. по командировочным расходам |
15 200 |
26 |
71 |
|
16 |
Списываются расходы вспомогательных производств, связанных с: |
||||
- ремонтом оборудования цехов основного производства |
147 000 |
25 |
23 |
||
- ремонтом здания заводоуправления |
21 000 |
26 |
23 |
||
- доставкой готовой продукции покупателям (расходы покупателями не компенсируются) |
42 000 |
44 |
23 |
||
17 |
Списываются и распределяются по видам продукции основного производства общепроизводственные расходы: |
||||
изделие 20.115 |
275 053 |
20/1 |
25 |
||
изделие 20.118 |
117 893 |
20/2 |
25 |
||
изделие 20.121 |
58 924 |
20/3 |
25 |
||
18 |
Списываются и распределяются по видам продукции основного производства общехозяйственные расходы: |
||||
изделие 20.115 |
122 957 |
20/1 |
26 |
||
изделиея 20.118 |
52 702 |
20/2 |
26 |
||
изделие 20.121 |
26 341 |
20/3 |
26 |
||
19 |
Оприходована по плановой себестоимости поступившая на склад готовая продукция (количество шт.): |
||||
изделие 20.115 - 3070*450 |
1 381 500 |
43 |
20/1 |
||
изделие 20.118 - 6050*210 |
1 270 500 |
43 |
20/2 |
||
изделие 20.121 - 2010*335 |
673 350 |
43 |
20/3 |
||
20 |
Списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции, поступившей из производства, от плановой ее себестоимости по: |
||||
изделие 20.115 |
21 885 |
43 |
20/1 |
||
изделие 20.118 |
(79 511) |
43 |
20/2 |
||
изделие 20.121 |
24 376 |
43 |
20/3 |
||
21 |
Отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости (количество шт.) |
||||
изделие 20.115 - 3175*450 |
1 428 750 |
90 |
43 |
||
изделие 20.118 - 6460*210 |
1 356 600 |
90 |
43 |
||
изделие 20.121 - 2080*335 |
696 800 |
90 |
43 |
||
22 |
Списывается сумма отклонения фактической себестоимости реализованной продукции от ее плановой себестоимости |
(25 768) |
90 |
43 |
|
23 |
Предъявлены к оплате счета-фактуры покупателям за отгруженную им продукцию |
4 839 750 |
|||
В сумме счетов: |
|||||
- стоимость продукции по договорным ценам - 4 839 750 |
62 |
90 |
|||
- налог на добавленную стоимость (НДС) - 871 155 |
871 155 |
62 |
90 |
||
24 |
Начислена сумма налога на добавленную стоимость на стоимость реализованной продукции |
871 155 |
90 |
68 |
|
25 |
Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за реализованную продукцию |
4 136 905 |
51 |
62 |
|
26 |
Удержан с сумм доходов персонала организации налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
92 140 |
70 |
68 |
|
27 |
Удержано из сумм начисленной заработной платы персонала по исполнительным листам (алименты) |
21 200 |
70 |
76 |
|
28 |
Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы персоналу и оплаты исполнительных листов |
710 100 |
50 |
51 |
|
29 |
Выдано из кассы организации: |
||||
- сумма заработной платы персоналу |
681 900 |
70 |
50 |
||
- сумма по исполнительным листам (алименты) |
10 200 |
76 |
50 |
||
30 |
Депонируется сумма неполученной своевременно заработной платы |
28 200 |
70 |
76 |
|
31 |
Перечислено с расчетного счета в погашение по исполнительным листам |
11 000 |
76 |
51 |
|
32 |
Перечислено с расчетного счета в бюджет в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) |
92 140 |
68 |
51 |
|
33 |
Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы |
28 200 |
51 |
50 |
|
34 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ОАО «Единая торговая компания» |
411 800 |
60 |
51 |
|
35 |
Зачтена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам и принятым услугам |
82 966 |
68 |
19 |
|
36 |
Перечислена с расчетного счета сумма налога на добавленную стоимость (НДС) |
912 489 |
68 |
51 |
|
37 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: |
||||
- ОАО «Теплопроммонтаж» |
439 290 |
60 |
51 |
||
- ОАО «Лукойл-Интер» |
624 710 |
60 |
51 |
||
38 |
В связи с невозможностью выполнить договорные обязательства ЗАО «Сервис-служба» перечислено на расчетный счет свою задолженность |
286 100 |
51 |
60 |
|
Сумма штрафных санкций в соответствии с договором составила |
1 431 |
76 |
91 |
||
39 |
Списываются расходы, связанные с реализацией продукции |
60 000 |
90 |
44 |
|
40 |
Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету заместителя главного бухгалтера Симонова В.И. |
2 400 |
71 |
50 |
|
41 |
Списаны с расчетного счета расходы, связанные с обслуживанием кредита (проценты за банковский кредит) |
69 213 |
66 |
51 |
|
42 |
Выявлен и списан результат реализации продукции |
1 323 368 |
90 |
99 |
|
43 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности государственным внебюджетным фондам |
175 400 |
69 |
51 |
|
44 |
Списывается по назначению разность между прочими доходами и прочими расходами |
1 431 |
91 |
99 |
|
45 |
Начислена сумма налога на прибыль в размере 20% от суммы прибыли |
264 960 |
99 |
... |