Документирование хозяйственных операций организации

Журнал - ордер№2 по кредиту счетов 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 80, 84, 86, 87, 88, 89.

Журнал-ордер №2 используется для выявления оборотов по кредиту счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учета затрат по непромышленным производствам и хозяйствам, расходов будущих периодов, учета издержек обращения, расчетов по страхованию, расчетов по оплате труда, учета недостач и потерь, учета фондов и резервов и учета финансовых результатов.

Для заполнения в журнале - ордере N 2 движения по статьям по дебету счета «Издержки обращения» ведется накопительная ведомость по издержкам в разрезе аптек в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Ведомость составляется на основании данных журналов- ордеров№1, 4, 5, 7.

Данные ведомостей №3, 4 заносятся по итогам в свод издержек обращения в разрезе статей и аптек.

Данные этих сводных ведомостей заносятся по итогам в журнал-ордер №2. Выявленные в журнале- ордере№2 кредитовые обороты записываются в Главную книгу по корреспондирующим счетам.

Журнал-ордер № 3 по кредиту счетов 01, 02, 03, 85, 86

В журнале-ордере№ 3 находят отражение обороты по кредиту счетов 01 «Основные средства (фонды)», 02 «Износ основных средств (фондов)», 03 «Капитальный ремонт», 85 «Уставный фонд» в корреспонденции с соответствующими счетами.

Обороты по кредиту счетов 01, 02, 03, 85 в корреспонденции с дебетуемыми счетами записываются в журнале-ордере на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов.

Журнал - ордер №4 по кредиту счетов № 14, 41, 42, 45, 46, 62.

В журнале - ордере N 4 отражаются обороты по кредиту счетов №14 «Переоценка товарно - материальных ценностей», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка и налог с оборота», 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги», 46 «Реализация», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К журналу-ордеру №4 составляется ведомость для отражения кредитовых оборотов по корреспондирующим счетам с одновременным выведением финансовых результатов по каждой аптеке за месяц.

Заполнение ведомости №5 журнала-ордера текущего месяца начинается с переноса сальдо по счету 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» по каждому неоплаченному платежному требованию. После чего регистрируют документы на товары, отгруженные в текущем месяце.

В Ведомости №5 указывают оплаченные покупателями документы на основании выписок Госбанка из специального ссудного счета по товарообороту и приложенных к ним копий платежных требований.

Обязательным условием проверки правильности составления ведомости по дебету и журнала - ордера по кредиту счета N 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» является сверка итоговых данных с соответствующими оборотами других учетных регистров, в которых отражают суммы по счетам, корреспондирующим с этим счетом.

Журнал - ордер №5 по кредиту счета N 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Кредитовые и дебетовые обороты при любой форме расчетов отражаются по каждому отдельному соответствующему расчетному документу.

Журнал-ордер №6 и ведомость к нему служат для группировки записей за месяц по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Обоснованием для записи по ведомости являются кассовые расходные ордера на выдачу подотчетных сумм, а по журналу - ордеру утвержденные авансовые отчеты подотчетных лиц, оправданные соответствующими документами, и кассовые приходные ордера на возврат неизрасходованных сумм аванса. Записи расходов по каждому отдельному авансовому отчету, а также и сумма возврата в кассу неизрасходованной части аванса производятся в журнале - ордере по той же строке, по которой записана в ведомости выданная сумма аванса данному подотчетному лицу.

Состояние расчетов с каждым подотчетным лицом на начало месяца отражается в ведомости, а сальдо на конец месяца - в журнале-ордере.

Журнал- ордер №7 по кредиту счетов 63, 68, 70, 72, 73, 76, 78, 79.

Журнал-ордер №7 является регистром синтетического и аналитического учета счетов раздела VI «Расчеты» Плана счетов.

Запись производится по кредитовым оборотам в соответствии с корреспонденцией в дебет счетов.

К журналу-ордеру №7 предусматривается ведомость по дебету счета № 78 «Внутриведомственные расчеты по текущим операциям». Ведомость составляется на основании выписок взаимных расчетов с группировкой данных по счетам в разрезе аптек. На основании ведомости производится разноска кредита счетов по журналу - ордеру, кредит которого указан в данной ведомости.

Журнал-ордер №8 по кредиту счетов 51, 54, 55, 91.

Журнал-ордер №8 предназначен для группировки записей по счетам 51 «Расчетный счет», 54 «Счета в банке по средствам на капитальные вложения», 55 «Прочие счета в банках», 91 «Спецссудный счет по товарообороту».

Группировка операций по расчетному счету осуществляется на основе выписок банка и приложенных к ним документов. Номера корреспондирующих счетов проставляются как на документах, так и в выписке.

К журналу-ордеру №8 ведется ведомость-расшифровка поступления торговой выручки на счет 91. Из каждой выписки банка выписывается зачисленная на счет N 91 сумма торговой выручки по аптекам. По каждой строке ведомости - расшифровки выводится итоговая сумма, которая должна быть равна сумме выручки в ведомости журнала-ордера №8.

Записи в журнал-ордер №8 по счетам 54, 55 производятся на основании выписок банка в разрезе корреспондирующих счетов итогов по однородным операциям.

Журнал-ордер №9 по кредиту счетов 33, 34, 80, 81, 93, 96.

Журнал - ордер предназначен для разработки кредитовых оборотов следующих балансовых счетов: N 33 «Капитальные вложения», N 81 «Использование прибыли», N 93 «Финансирование капитальных вложений», N 96 «Целевое финансирование и целевые поступления».

В Главной книге записи производятся на основании журналов - ордеров по счетам первого порядка.

Главная книга открывается на год. Сначала в нее переносятся по данным Главной книги прошлого года сальдо на первое января отчетного года по каждому счету, которые следует располагать в возрастающем порядке.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Исходя из принципа регистрации учетных данных по кредитовому признаку, записи по кредиту каждого синтетического счета производятся в Главную книгу одной суммой.

На последнем листе Главной книги необходимо подсчитывать начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо за отчетный месяц по всем счетам.

3.2.2 Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета - форма учета, основанная на составлении мемориальных ордеров, которые в свою очередь составляются на основании первичных, сводных и накопительных документов. Все мемориальные ордера регистрируются в регистрационном журнале. На основе мемориальных ордеров производятся записи по счетам синтетического учета в Главной книге. Аналитический учет ведется на основании документов, приложенных к мемориальным ордерам. В конце месяца составляется оборотная ведомость по счетам синтетического учета и оборотные ведомости по счетам аналитического учета и производится их взаимную сверка. Итоги оборотов по дебету и кредиту всех синтетических счетов, а также итог регистрационного журнала должны быть равны между собой.

Сумма мемориального ордера записывается в книгу «Журнал-Главная» в графу «Сумма по ордеру», а затем в дебет и кредит соответствующих счетов. Проводки из мемориальных ордеров разносятся по счетам Главной книги. Аналитический учет ведется в карточках, записи в которые делаются на основании первичных или сводных учетных документов.

За каждым мемориальным ордером закрепляют постоянный номер, что дает возможность составлять на каждую группу однородных операций (кассовых, по расчетным счетам, заработной плате и так далее) лишь один ордер в месяц. По операциям, не поддающимся систематизации, и по сторнировочным операциям составляются мемориальные ордера, которые нумеруются за каждый месяц в отдельности.

На небольших по объему деятельности предприятиях, где для отражения операций требуется не более 25--30 синтетических счетов, используется упрощенная форма бухгалтерского учета -- журнал-Главная. Данная форма учета основана на применении единого комбинированного регистра синтетического учета, записи в котором являются одновременно хронологическими и систематическими.

Данные в книгу «Журнал-главная» заносят непосредственно из первичных документов. Первые четыре графы предназначены для хронологической регистрации операций, последующие -- для систематической регистрации операций.

В книге «Журнал-главная» ежемесячно подсчитывают итоги, которые используют для проверки записей и выведения сальдо на конец отчетного периода. Это делает ненужным составление оборотной ведомости по синтетическим счетам. При этом оборотные ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами оборотов по соответствующему синтетическому счету в книге журнал-Главная.

3.2.3 Упрощенная форма бухгалтерского учета

Простая форма бухгалтерского учета применяется на предприятиях, совершающих незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц) и не осуществляющих производство продукции и выполнение работ, связанное с большими затратами материальных ресурсов. Простая форма предполагает ведение учета всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (далее - Книга) по форме № К-1, утвержденной Приказом Минфина России № 64н.

Наряду с книгой малое предприятие должно вести ведомость учета заработной платы, где отражаются расчеты по оплате труда с работниками, НДФЛ с бюджетом. Данная ведомость (форма № В-8) утверждена Приказом Минфина России № 64н.

Книга является регистром аналитического и синтетического учета. На ее основании можно определить наличие у малого предприятия имущества и денежных средств, а также их источников на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Книга - комбинированный регистр бухгалтерского учета - содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Вести книгу можно в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице следует записать количество содержащихся в ней страниц. Данная запись заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия.

Записи в книге начинаются с внесения сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым такие остатки имеются.

Затем в графе «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. Суммы по каждой операции, зарегистрированной в книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны сумме всех операций, произошедших в организации за отчетный месяц. После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Заключение

В результате прохождения учебной практики были выработаны следующие навыки:

· понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес;

· осуществлять поиск и использование информации;

· обрабатывать первичные бухгалтерские документы;

· проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы;

· создавать рабочий план счетов;

· формировать бухгалтерские проводки по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Полученные навыки необходимы для дальнейшего обучения.

Список используемой литературы

1. И.Б.Ланина «Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете»;

2. В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова «Бухгалтерский учет: практикум»,

3. Интернет-ресурсы.

Размещено на Allbest.ru