Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах в банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

министерство образования и науки российской федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова»

Саратовский социально-экономический институт

КУРСОВАЯ РАБОТА

Дисциплина «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: «Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах в банке»

Автор работы

Студентка 3 курса 3 группы

Очной формы обучения

Карева Надежда Геннадиевна

Научный руководитель:

д.и.н., профессор

Предеус Юлия Владимировна

Саратов2015 г.



ВВЕДЕНИЕ

Важную роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности определяет необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для этого все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков.Бочкарева И. И. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник. / И. И. Бочкарёва, Г. Г. Левина; под ред. проф. Я. В. Соколова. - М. : Магистр, 2013. - 416 с.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и специальные (бюджетные, депозитные и др.) счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.Осипова, И. В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебное пособие / И. В. Осипова, Е. Б. Герасимова. - М. :Кнорус, 2013. - 242 с.

Актуальность данной работы обусловлена тем, что денежные средства предприятия, как собственные, так и заемные, обязаны храниться на банковском расчетном счете.

Целью данной курсовой работы является изучение документального оформления и учета денежных средств на расчетном счете. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету, необходимо знать, для того чтобы иметь представление о том, как проводится зачисление и списание денежных средств с расчетного счета, какие документы необходимы для оформления и в какие сроки.

Рассмотрение вопросов, связанных с документальным оформлением и учетом денежных средств на расчетном счете - составляют цель настоящей курсовой работы.

В связи с этим определены следующие ее задачи:

- понять, в чем заключается экономическая сущность денежных средств;

- рассмотреть нормативно-правовое регулирование денежных средств;

- изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств на расчетном счете;

- рассмотреть синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету.

Курсовая работа состоит из двух глав, заключения и списка использованной литературы, который включает учебную, основную и дополнительную экономическую литературу.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций организаций любой организационно-правовой формы. Это, прежде всего:

- безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета;

- операции по сдаче наличными на расчетный счет по объявлению на взнос наличными и получение наличных с расчетного счета по чеку.

Операции по расчетному счету проводятся по поручению (с согласия) владельца расчетного счета. Без согласия владельца расчетного счета согласно ГК РФ банк имеет право на списание средств при выплате простроченных платежей налоговым и финансовым органам.

Участниками хозяйственных операций по расчетному счету организации выступают юридические лица. Субъект хозяйственной деятельности, перечисляющий средства со своего расчетного счета, называется плательщиком. Субъект хозяйственной деятельности, получающий средства на расчетный счет, называется получателем.

1.1 Экономическая сущность денежных средств

Для правильного понятия экономической сущности денежных средств необходимо дать определение этому понятию. Денежными средствами являются наиболее ликвидные активы организации, к которым относятся:

- наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации, в виде бумажных и металлических денежных знаков (российской и иностранной валюте);

- безналичные денежные средства в виде остатков на расчетных (текущих), валютных счетах и специальных счетах в кредитных организациях;

- денежные средства в пути;

- денежные документы.

Сущность денег заключается в том, что они служат самым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Сущность денежных средств характеризуется их участием в:

- осуществлении различных видов общественных отношений; сущность денежных средств не может быть неизменной: она должна отражать развитие экономических отношений в обществе и изменения самих денег;

- распределении валового национального продукта, в приобретении недвижимости, земли;

- определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров (оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной стоимости орудий и предметов труда и вновь созданной живым трудом стоимости.

Кроме того, денежные средства служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др. Эта особенность становится заметной при сравнении с непосредственным обменом товаров (бартером). Дело в том, что отдельные товары также способны обмениваться на другие на условиях бартера. Однако, как уже отмечалось, подобные возможности обмена ограничены рамками взаимной потребности и соблюдением требования эквивалентности таких операций. Только денежным средствам присуще свойство всеобщей непосредственной обмениваемости на товары и другие ценности.

Денежные средства находятся в постоянном движении.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материальные ресурсы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям.

Денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение - необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются организацией в двух формах: путем безналичных платежей через банковскую систему (безналичный денежный оборот) или наличными деньгами (наличный денежный оборот).

Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного обращения. Таким путем производятся расчеты между организациями.

Наличный денежный оборот представляет собой процесс движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов). Несмотря на то, что наличный денежный оборот составляет меньшую часть денежного оборота, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты организаций с населением, а также расчеты между группами населения.

Денежные средства, за исключением денежных документов, принимаются к учету по нарицательной стоимости, т.е. по стоимости, указанной на денежном знаке, или числящейся на банковском счете. Денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и т.п.) принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение. Форма и порядок выпуска денежных средств, а так же документооборот и порядок денежных расчетов регулируются и контролируются государством.

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Как и любой вид деятельности юридического лица, учёта денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации (РФ), в частности следующими нормативными актами.

К числу основных законодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и т.д. Всё это достоверно и полно отражает бухгалтерский учёт.

Важное значение для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ.

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Основными нормативными документами, регулирующими учет денежных средств являются:

- Федеральный закон от 06.12. 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.). Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством РФ, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету. Изложены требования к ведению бухгалтерского учета, к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, к порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств. В этом законе изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета. Целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

- Федеральный закон от 10.12.2003г № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. от 07.02.11г.).Устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

- Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (ред. от 08.03.2015).Определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н (ред.24.12.10г.). Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.Медведев, М. Ю. Все ПБУ (Положения по бухгалтерскому учету) : постатейные комментарии / М. Ю. Медведев. - 8-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2011. - 664 с.

- Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99: Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г. № 142н).Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н (ред. от 24.12.10г.). Устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту РФ.

- Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций с юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. www.garant.ru - справочно-правовая система «Гарант»

- Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013г № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (ред. от 08.11.10г.). Представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов.

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 (ред. от 08.11.10г.). Устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

синтетический денежный расчетный банковский

1.3 Порядок открытия расчетного счета субъектом бизнеса

Открытие банковского расчетного счета в банке - зачастую необходимая мера для юридического лица, которое нуждается в осуществлении предпринимательской деятельности. Такая необходимость банковского счета предопределена пунктом 2 статьи 861 Гражданского кодекса РФ, которым установлено, что по общему правилу расчеты между юридическими лицами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Таким образом, банковский счет является главным средством, с помощью которого производится осуществление расчетов в безналичной форме.

В соответствие с пунктом 1 статьи 845 Гражданского кодекса РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Заключение договора банковского счета с банком является основанием для открытия юридическому лицу банковского счета. Стоит отметить, что согласно пункту 2.3 Инструкции Центрального банка РФ от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, открываются расчетные счета.

Таким образом, юридическое лицо при осуществлении своей предпринимательской деятельности в расчетах с контрагентами использует расчетный счет.

Для открытия такого счета юридическое лицо предоставляет в кредитную организацию (банк) следующие документы:

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- учредительные документы (устав) юридического лица;

- карточку. Данный документ заполняется клиентом до открытия расчетного счета. В карточке должны быть указаны владелец счета, местонахождение юридического лица. Но главное - в этой карточке проставляются подписи лиц, которые могут производить операции с денежными средствами, находящимися на расчетном счете юридического лица, а также образец оттиска печати юридического лица. Образец оттиска печати должен соответствовать печати, которую имеет юридическое лицо;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете.Костюкова Е. И. Бухгалтерский учёт и анализ : учебное пособие. / Е. И. Костюкова, О. В. Ельчанинова, С. А. Тунин, И. Б. Манжосова [и др.]. - М. КНОРУС, 2015. - 406с.

Стоит отметить, что право первой подписи по общему правилу в соответствие с Инструкцией № 153 принадлежит руководителю организации (право первой подписи также может быть предоставлено другому лицу на основании распорядительного акта юридического лица, к примеру - управляющему или управляющей организации). Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру юридического лица и (или) лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта юридического лица. Примерами документов, подтверждающих полномочия вышеуказанных лиц могут являться приказ руководителя организации о предоставлении права второй подписи конкретному лицу, договор на оказание бухгалтерских услуг, приказ о назначении на должность главного бухгалтера, протокол общего собрания и др.

Важно отметить, что правом первой или второй подписи могут быть наделены одновременно несколько сотрудников юридического лица. Наделение одного физического лица одновременно правом первой и второй подписи не допускается.

Перед проставлением соответствующих подписей банк устанавливает личности данных лиц, а также их полномочия:

- документы, подтверждающие полномочия генерального директора юридического лица. К примеру, таким документом может являться протокол общего собрания участников ООО, на котором конкретное лицо избрано в качестве генерального директора общества, а также приказ о назначении его на должность;

- свидетельство о постановке на налоговый учет.

В настоящее время действующим законодательством организациям разрешается открывать расчетные счета в количестве, необходимым для осуществления расчетных операций. При этом не обязательно каждый раз заключать отдельный договор банковского счета. Пункт 1.2. Инструкции Центрального банка РФ от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" устанавливает, что клиенту может быть открыто несколько банковских счетов на основании одного договора.

Банк при открытии расчетного счета юридическому лицу обязан произвести его идентификацию, которая включает в себя установление сведений о юридическом лице. К таким сведениям в соответствие с Приложением № 2 к Положению Банка России от 19 августа 2004 года N 262-П относятся следующие:

- наименование юридического лица;

- организационно-правовая форма;

- ИНН;

- сведения о государственной регистрации: дата, номер, наименование налогового органа, место регистрации;

- адрес местонахождения - юридический адрес, почтовый адрес;

- сведения о лицензии на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию: вид, номер, дата выдачи лицензии; кем выдана; срок действия; перечень видов лицензируемой деятельности;

- сведения об органах юридического лица;

- сведения о величине зарегистрированного и оплаченного уставного (складочного) капитала или величине уставного фонда, имущества;

- сведения о присутствии или отсутствии по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности;

- номера контактных телефонов и факсов.

При предоставлении всех вышеуказанных документов, а также после проведения идентификации юридического лица, банк открывает такому юридическому лицу расчетный счет, а также вносит запись об открытии расчетного счета в Книгу регистрации открытых счетов.Бочкарева И. И. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник. / И. И. Бочкарёва, Г. Г. Левина; под ред. проф. Я. В. Соколова. - М. : Магистр, 2013. - 416 с.

Банк может отказать в открытии расчетного счета. Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 29.06.2015) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", предусматривает случаи, когда кредитные организации могут произвести отказ от заключения договора с юридическим лицом. Согласно п. 5.2 ст. 7 такими случаями могут быть:

- отсутствие фирмы по своему месту нахождению. Это выявляется с помощью выездной проверки в офис организации, либо в телефонном разговоре с собственником офисного помещения;

- предоставление недостоверных документов о месте нахождения фирмы;

- наличие у банка сведений в отношении физического или юридического лица о его участии в террористической деятельности. На практике бывают случаи отказа в открытии расчетного счета предприятию, если при проверке ее руководителя выясняется, что у него были проблемы с законом.

Открытие расчетного счета налагает на юридическое лицо определенные обязанности. Основной обязанностью является уведомление налогового органа об открытии счета. Данная обязанность продиктована подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, в соответствие с которым организация обязана письменно сообщать в налоговый орган об открытии счета. При этом стоит указать, что такое уведомление налогового органа производится в течение 7 дней со дня открытия расчетного счета. Если в течение данного срока организация не уведомит налоговый орган об открытии счета, то в таком случае такая организация подлежит привлечению к налоговой ответственности по статье 118 Налогового кодекса РФ. При этом размер наказания за нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии счета устанавливается законодателем в размере 5000 рублей. Помимо этого за нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации установлена также административная ответственность (статья 15.4 КоАП РФ), которая налагается на должностных лиц юридического лица. За такое правонарушение должностные лица (генеральный директор) наказываются штрафом в размере от 1 000 до 2 000 рублей.



2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

2.1 Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете

"Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П) (ред. от 14.07.2014) устанавливает документы, которыми оформляется движение денежных средств на расчетном счете.

Наиболее часто используются следующие формы банковских расчетных документов:

- платежные поручения;

- объявление о взносе наличными;

- инкассовые поручения;

- расчеты по инкассо;

- платежные требования;

- аккредитивы;

- чеки.

Банк обязан принимать расчетные документы независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Оплата по ним производится по мере зачисления денежных средств на счет клиента независимо от того, поступают ли они полностью или частично. Это упрощает документооборот для клиентов.Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. / И.И. Бочкарева, Г. Г. Левина, Я. В. Соколов. - М. : Магистр, 2013. - 257 с

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей - руководителя и главного бухгалтера предприятия - или только подписи руководителя (при отсутствии в штате предприятия должности счетного работника) и оттиска печати (кроме чеков), указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

В случае применения системы типа «банк-клиент» разрешается применение подписей электронного вида в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Центрального Банка России.

Платежные поручения - являются наиболее распространенной формой расчетного документа в Российской Федерации. Этим документом держатель счета дает поручение обслуживающему его банку перечислить определенную сумму денежных средств на счет получателя этих средств. В Положении о платежной системе установлен срок исполнения банками платежных поручений - установленный законодательством или более короткий, если это установлено договором банковского счета. Платежными поручениями оплачиваются товары, выполненные работы и оказанные услуги; перечисляются налоги и сборы; удержания из зарплаты работников предприятия физическим или юридическим лицам; заработная плата, выдаваемая работникам через отделения банков; возврат кредитов и займов и т.д.(Пример платежного поручения приведён в приложении А)

При этой форме расчетов банк обязан по поручению плательщика перевести определенную денежную сумму с его расчетного счета на счет указанного плательщиком лица в данном банке.

Платежное поручение, подписывается ответственными лицами предприятия, передается в обслуживающий банк. В банке проверяется правильность заполнения и оформления платежных поручений, после этого операционист банка на всех экземплярах (кроме последнего) принятого к исполнению платежного поручения в поле «Поступление в банк платежа» заполняет дату поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приема и подпись исполнителя, передается бухгалтеру предприятия в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостачи денежных средств на счете организации платежные поручения помещаются в картотеку. Их оплата осуществляется по мере зачисления средств в очередности, установленной законодательством. Разрешена частичная оплата платежных поручений из картотеки.

Банк обязан информировать организацию по ее требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения организации в банк, если иной срок не предусмотрен договором.

Объявление на взнос наличными выдается при внесении наличных денежных средств на расчетный счет. В подтверждение получения денег плательщику выдается квитанция, которая является оправдательным документом.

Инкассовые поручения. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами операционист банка проверку соответствия реквизитов платежного требования (инкассового поручения) реквизитам исполнительного документа. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и отзываются обратно получателю средств. Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, предписанного законодательством.

Инкассовые поручения осуществляются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Бесспорный порядок списания денежных средств применяется по обязательствам в соответствии с условиями основного договора, за исключением случаев, установленных Банком России.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Основу взаимоотношений участников расчетов по инкассо составляют договорные отношения, в силу которых у сторон существуют определенные права и конкретные обязательства. На банки возлагаются обязанности по получению денежных средств от плательщика и переведению их получателю, а также информированию получателя средств по его требованию о причинах неоплаты расчетных документов в оговоренные договором сроки. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по уплате банку соответствующей суммы поощрения, размер которого устанавливается сторонами в договоре.

Расчеты по инкассо- банковская операция, с помощью которой банк-эмитент по поручению и за счет средств клиента на основании расчетных документов совершает действия по получению от плательщика платежа.

Взаимоотношения участников расчетов по инкассо осуществляются на договорной основе. На банки возлагаются обязанности по получению денежных средств от плательщика и доставке их получателю, а также информированию получателя средств по его требованию о причинах неоплаты расчетных документов в оговоренные договором сроки. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по уплате банку соответствующего денежного поощрения, размер которого указан в договоре.

Расчеты по инкассо производятся на основе следующих документов:

- инкассового поручения, предполагающего бесспорное списание средств со счета плательщика;

- платежного требования (оплата которого может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке).

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования используются при расчетах за отгруженные товары, проделанные работы, оказанные услуги, а также в некоторых других случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты с использованием платежных требований могут производиться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями применяются в случаях:

- установленных законодательством;

- предписанных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на уплату денежных средств со счета плательщика без его указания.

Срок для акцепта платежных требований устанавливается сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не меньше 5 рабочих дней.

Плательщик может предоставить исполняющему банку в договоре банковского счета разрешение оплачивать платежные требования, предъявленные к его счету любыми или указанными плательщиком кредиторами (получателями средств), при неполучении от плательщика документа об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном) платежного требования в течение срока, установленного для акцепта.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, производится банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик долженпередать обслуживающему банку информационные сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выдвигать платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будет производиться плата, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку осуществлять такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

Чек применяется организацией для получения наличных денежных средств с расчетного счета; он выписывается в единственном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому разрешено получение денежных средств. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для выдачи денег в кассе банка.

Требования к оформлению банковских документов те же, что и к кассовым документам: они не должны содержать помарки и исправления.

2.2 Синтетический и аналитический учет фактов хозяйственной жизни по расчетному счету

Свободные денежные средства сверх установленного лимита кассы, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком по поручению владельца счета, и только в отдельных случаях денежные средства списываются с расчетных счетов в порядке бесспорного их взыскания.

В бесспорном порядке банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например:

- по решению суда;

- по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

При недостаточности на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, списание этих средств со счета, в соответствии с действующим законодательством, производится в следующем порядке:

- в первую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения потребностей о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а так же требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а так же отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь - по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

- в пятую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других платежных требований;

- в шестую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очереди.Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2013. - 492 с.

Списание средств со счета по требованиям, относящихся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Основным банковским документом и главным регистром аналитического учета операций по расчетным счетам, подтверждающим соответствующую операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятие их с расчетного счета, является выписка банка.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации. Периодичность получения выписки с расчетного счета предопределяется количеством операций, произведенных банком за определенный промежуток времени.

Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете организации. Финансовые операции организации, оформленные платежными и иными расчетно - платежными банковскими документами, в выписке кодируются, то есть получают установленный для операции код (цифровой шифр):

- 01 платежное поручение;

- 03 денежный чек (получение наличных с расчетного счета в кассу);

- 04 расчетный чек;

- 05 аккредитив;

- 06 мемориальный ордер;

- 07 погашение займа;

- 08 выдача лимитированной чековой книжки;

- 09 распоряжение банка по регулированию специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути;

- 10 списание процентов за полученный займ.

Бухгалтер, обрабатывающий выписку банка, должен исходить из того, что расчетный счет, являющийся для организации активным, а для банка - пассивный, поэтому в выписке банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записано по кредиту, а выбытие - по дебету.

Бухгалтер, на основании данных, которые были указаны в прилагаемых к выписке приходных и расходных документов, сверяет суммы по выписке.

О неправильных записях по расчетному счету бухгалтерия обязана поставить в известность банк не позднее 10 дней с момента получения выписки.

Выписки из расчетного счета хранятся с платежными документами о расходе и поступлении средств. К ним прилагаются первичные расчетные документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций.

Синтетический учет операций по расчетным счетам ведут в журнале ордере №2 (кредит счета) и ведомости №2 (дебет счета), а так же в Главной книге.

Для сбора информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятия используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 показывается остаток и зачисление денежных средств, по кредиту - выбытие денежных средств с расчетного счета предприятия.

Пример 1

Организация открыла в банке специальный карточный счет, на который перечислила 10 000 руб., и получила корпоративную банковскую карту. Стоимость карты 100 руб. Карта была выдана работнику для оплаты материалов стоимостью 4 000 руб. После оплаты работник вернул карту.

Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Перечислены средства на карточный счет	55-4	51	10 000
2. Принята к учету банковская карта	50-3	51	100
3. Выдана под отчет банковская карта работнику	71	50-3	100
4. Списаны с карточного счета денежные средства на основании выписки из банка	60	55-4	4 000
5. Приняты к учету материалы	10	60	4 000
6. Банковская карта возвращена в организацию	50-3	71	100

Пример 2

Бухгалтером организации при проверке выписки банка обнаружена ошибочно списанная с расчетного счета сумма в размере 54 000 руб. В результате предъявления претензии банку ошибочно списанная сумма была зачислена банком на расчетный счет организации.

Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Предъявлена претензия банку на сумму денежных средств, ошибочно списанных с расчетного счета организации	76 - 2	51	54 000
2. Зачислены банком на расчетный счет организации, ранее ошибочно списанные денежные средства	51	76 - 2	54 000

Пример 3

В течение месяца имели место следующие поступления денежных средств на расчетный счет организации: от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации - 200 000 руб.; от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию - 755 200 руб.; из кассы организации - 44 000 руб.

В течение месяца с расчетного счета организации были произведены следующие перечисления денежных средств: банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту - 100 000 руб.; поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности - 590 000 руб.; бюджету в погашение задолженности по налогам - 63 100 руб.; в кассу организации для выплаты заработной платы - 133 700 руб.

Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Получены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации	51	75 - 1	200 000
2. Получены денежные средства на расчетный счет от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию	51	62	755 200
3. Получены денежные средства на расчетный счет из кассы организации	51	50 - 1	44 000
4. Перечислены денежные средства с расчетного счета банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту	66	51	100 000
5. Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности	60	51	590 000
6. Перечислены денежные средства с расчетного счета бюджету в погашение задолженности по налогам	68	51	63 100
7. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу организации для выплаты заработной платы	50 - 1	51	133 700

Движение денежных средств на расчетном счете предприятия оформляется следующими бухгалтерскими проводками:



Таблица 1 - Примеры хозяйственных операций по расчетному счету

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1. Внесение денежных средств из кассы на расчетный счет организации 2. Перечислены денежные средства от покупателей и заказчиков 3. Поступление выручки на расчетный счет от розничной продажи товаров, продукции и услуг 4. Зачислены на расчетный счет суммы от продажи имущества 5. Погашена дебиторская задолженность 6. Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива 7.Зачислены на расчетный счет суммы, ранее числящиеся в пути (инкассация) 8. Возвращены излишне перечисленные сумма налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды 9. Зачислены на расчетный счет денежные средства по договорам займов и кредитов 10. Зачислены на расчетный счет суммы целевого финансирования 11. Поступили на расчетный счет средства от учредителей (вклады в уставный капитал) 12. Возвращены займы, предоставленные организацией другим физическим и юридическим лицам (кроме работников организации) 13. Погашена работником задолженность по предоставленному займу или возмещению материального ущерба 14. Зачислены на расчетный счет остатки неиспользованных подотчетных сумм банковским переводом 15. Отражены ошибочно зачисленные на расчетный счет денежные средства, не принадлежащие организации 16. Перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу 17. Перечислены денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками 18. Погашена кредиторская задолженность 19. Выставлен аккредитив, получена лимитированная чековая книжка 20. Перечислены с расчетного счета суммы в погашение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами 21. Погашена задолженность по кредитам и займам 22. Перечислены суммы доходов (дивидендов) учредителям 23. Осуществлены финансовые вложения 24. Списаны ошибочно зачисленные суммы с расчетного счета 25. Погашена задолженность перед персоналом по оплате труда 26. Предоставлен работнику займ 27. Списаны комиссионные расходы за банковское обслуживание	51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 50 60, 76 76 55.1 68, 69 66, 67 75 58 76.2 70 73 91.2	50 62, 76 90.1 91.1 76 55.1 57 68, 69 66, 67 76, 86 75 58 73 71 76.2 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной курсовой работы являлось изучение документального оформление и учета денежных средств на банковском расчетном счете.

Денежные средства -- это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

Для обобщения информации о движении и наличии денежных средств предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций. Это, прежде всего безналичные зачисления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета, а так же операции по сдаче наличными на расчетный счет по объявлению на взнос наличными и получение наличных средств с расчетного счета.

Как и любой вид деятельности юридического лица, учёта денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации. Гражданский кодекс РФ, регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение. Налоговый Кодекс РФ регулирует взаимоотношения юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ.

Открытие банковского расчетного счета в банке - зачастую необходимая мера для юридического лица, которое нуждается в осуществлении предпринимательской деятельности. Для открытия расчетного счета необходимо предоставить в банк следующие документы: свидетельство о государственной регистрации юридического лица; учредительные документы; карточку, в которой указан владельца счета, подписи директора и главного бухгалтера; документы, подтверждающие полномочия лиц. В некоторых случаях банк может отказать в открытии расчетного счета: отсутствие фирмы по своему месту нахождения; предоставление недостоверных документов о месте нахождения фирмы; наличие у банка сведений в отношении юридического лица о его участии в террористической деятельности.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляется следующими расчетными документами: платежные поручения, объявления о взносе наличными, инкассовые поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки. Требования к оформлению банковских документов те же, что и к кассовым документам: они не должны содержать помарки и исправления.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком по поручению владельца счета, и только в отдельных случаях денежные средства списываются с расчетных счетов в порядке бесспорного их взыскания.

Основным банковским документом аналитического учета является выписка банка. Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете организации. Выписки из расчетного счета хранятся с платежными документами о расходе и поступлении средств. Синтетический учет операций по расчетным счетам ведут в журнале ордере №2 (кредит счета) и ведомости №2 (дебет счета), а так же в Главной книге.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Основные нормативные документы:

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Федеральный закон от 10.12.2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. от 07.02.11г.).

4. Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". (ред. от 08.03.2015).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ 29.07.98 г. № 34н.

6. Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99: Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г. № 142н).

7. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2006: Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 154н (в ред. от 24.12.2010 № 186н).

8. Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций с юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

9. Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013г № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (ред. от 08.11.10г.).

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 (ред. от 08.11.10г.).

Основная литература:

1. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для вузов. / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л.Г. Макаров. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. - 587 с.

2. Бочкарева И. И. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник. / И. И. Бочкарёва, Г. Г. Левина; под ред. проф. Я. В. Соколова. - М. : Магистр, 2013. 416 с.

...