Понятие бухгалтерского баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Теоретическая часть

Основные типы и виды балансовых отчетов

Понятие бухгалтерского баланса

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает «двучашие» и употребляется как символ равновесия, равенства. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет.

В настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей.

По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

Бухгалтерский баланс - представляет собой способ экономической группировки и обобщения информации об имущества организации по составу, размещению и источникам его формирования, выраженным в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности, которая характеризует размер имущества и финансовое состояние организации.

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия.

Бухгалтерский баланс показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Структура бухгалтерского баланса

По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы.

Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом.

Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом.

Баланс может быть последовательным (вертикальным), т.е. пассив расположен после актива.

Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:

АКТИВЫ = ПАССИВЫ.

Общий итог баланса называется его валютой.

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:

АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.



В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.

Каждый элемент (строка) актива и пассива баланса называется статьей баланса.

Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.

Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.

Все статьи актива и пассива баланса сведены в определенные разделы баланса.

АКТИВ баланса содержит два раздела:

1. внеоборотные активы;

2. оборотные активы.

ПАССИВ баланса состоит из трех разделов:

1. капитал и резервы;

2. долгосрочные обязательства;

3. краткосрочные обязательства.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников.

Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами. В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.

Таким образом, бухгалтерский баланс - это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.

Группировка экономических ресурсов в активе баланса представлена в табл.1.

№ раздела	Наименование разделов	Группа статей
I	Внеоборотные активы	Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Незавершенное строительство
	Итого по разделу I
II	Оборотные активы	Запасы Дебеторская задолженность Денежные средства
	Итого по разделу II
	Баланс

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства» за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» - фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются не текущие активы несколькими группами.

В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации.

Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.2.).

Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

№ раздела	Наименование разделов	Группа статей
III	Капитал и резервы	Уставной капитал Добавочный капитал Резервный капитал Прибыль прошлых лет Непокрытые убытки прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года
	Итого по разделу III
IV	Долгосрочные обязательства	Заемные средства Прочие пассивы
	Итого по разделу IV
V	Краткосрочные обязательства	Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов
	Итого по разделу V
	Баланс

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

Виды бухгалтерских балансов

Бухгалтерские балансы, используемые в практической деятельности организации, классифицируются по различным признакам:

1. времени составления;

2. способу «очистки»;

3. источникам составления;

4. объему информации;

5. формату представления.

По времени составления балансы подразделяются на:

1. вступительные;

2. текущие;

3. ликвидационные;

4. разделительные;

5. объединительные.

Вступительный баланс составляется при создании организации на дату ее государственной регистрации.

Текущие балансы составляются периодически и включают начальные, промежуточные и заключительные балансы.

Начальный баланс составляется на начало, заключительный - на конец отчетного года. В течение года на основе сведений текущего учета формируются промежуточные балансы.

При ликвидации организации составляются ликвидационные балансы. При разделении организации формируется разделительный баланс, при слиянии нескольких организаций - объединительный баланс.

По способу «очистки» балансы подразделяются на балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто включает регулирующие статьи, такие как амортизационные отчисления, оценочные резервы и др.

Баланс-нетто не содержит регулирующих статей («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др.)

Баланс-нетто отражает реальную стоимость организации, так как он позволяет определить реальную величину активов организации.

В настоящее время баланса-нетто является действующей отчетной формой.

По источникам составления балансы подразделяются на: инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляются на основе сведений инвентаризации при создании организации или изменении ее организационно-правовой формы.

Книжные балансы составляют на основе сведений бухгалтерского учета (книжных записей) без проведения инвентаризации.

Генеральные балансы составляются на основе сведений бухгалтерского учета, подтвержденных результатами инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на: единичные и консолидированные.

Единичный баланс отражает деятельность одной организации, консолидированный баланс представляет собой объединение балансов организаций - юридических лиц, взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

По формату представления балансы классифицируются на вертикальные и горизонтальные.

Если валюта баланса соответствует чистым активам, то форма представления баланса вертикальная, если валюту баланса составляют суммарные активы, то баланс имеет горизонтальную форму.

Типы балансовых изменений (типы хозяйственных операций)

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа:

1) изменение статей актива баланса;

2) изменение статей пассива баланса;

3) изменение статей актива и пассива баланса в сторону увеличения;

4) изменение статей актива и пассива баланса в сторону уменьшения

Возникающие в процессе деятельности организации хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, а сумма статей и валюта баланса могут меняться.

Типы хозяйственных операций

Первый тип вызывает изменения только в активе баланса:

одна его статья увеличивается,

другая статья уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Результат хозяйственных операций такого типа состоит в изменении размещения хозяйственных средств.

Валюта баланса не меняется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А + Х - Х = П ,

где А - актив;

П - пассив;

Х - изменение средств под влиянием хозяйственных операций.

К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы организации или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад и др.



Пример:

Хозяйственные операции:

1. получено с расчетного счета в кассу - 5 000руб.;

Наименование статей баланса	Баланс на начало	Баланс после первой хозяйственной операции
	актив	пассив	актив	пассив
Основные средства	125 000		125 000
Материалы	58 500		58 500
Касса	3 500		8 500
Расчетный счет	175 000		170 000
Уставной капитал		200 000		200 000
Нераспределенная прибыль		22 000		22 000
Кредиты банка		100 000		100 000
Расчеты с поставщиками		40 000		40 000
Баланс	362 000	362 000	362 000	362 000

Второй тип - операции по изменению состава и структуры источников хозяйственных средств.

Они затрагивают только пассив баланса:

одна его статья увеличивается, другая уменьшается. Валюта баланса не меняется.

Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А = П + Х - Х

К этому типу относятся операции по погашению задолженности поставщику за счет полученного кредита в банке, удержанию налогов на доходы из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.

Пример:

Хозяйственные операции:

2. .направлена часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала - 20 000руб.;

Наименование статей баланса	Баланс на начало	Баланс после первой хозяйственной операции	Баланс после второй хозяйственной операции
	актив	пассив	актив	пассив	актив	пассив
Основные средства	125 000		125 000		125 000
Материалы	58 000		58 000		58 000
Касса	3 500		8 500		8 500
Расчетный счет	175 000		170 000		170 000
Уставной капитал		200 000		200 000		220 000
Нераспределенная прибыль		22 000		22 000		2 000
Кредиты банка		100 000		100 000		100 000
Расчеты с поставщиками		40 000		40 000		40 000
Баланс	362 000	362 000	362 000	362 000	362 000	362 000

Третий тип (операции двойного увеличения) вызывает увеличение одновременно и в активе, и в пассиве баланса.

В результате валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции. Этот тип балансовых изменений отражается уравнением:

А + Х = П + Х

К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и др.

Пример:

Хозяйственные операции:



3.оприходованы материалы, оплата поставщикам еще не произведена - 10 000 руб.

Наименование статей баланса	Баланс на начало	Баланс после первой хозяйственной операции	Баланс после второй хозяйственной операции	Баланс после третьей хозяйственной операции
	актив	пассив	актив	пассив	актив	пассив	актив	пассив
Основные средства	125 000		125 000		125 000		125 000
Материалы	58 500		58 500		58 000		68 500
Касса	3 500		8 500		8 500		8 500
Расчетный счет	175 000		170 000		170 000		170 000
Уставной капитал		200 000		200 000		220 000		220 000
Нераспределенная прибыль		22 000		22 000		2 000		2 000
Кредиты банка		100 000		100 000		100 000		100 000
Расчеты с поставщиками		40 000		40 000		40 000		50 000
Баланс	362 000	362 000	362 000	362 000	362 000	362 000	372 000	372 000

Четвертый тип хозяйственных операций (операции двойного уменьшения) отражает изменения, происходящие в результате этих операций: актив и пассив одновременно уменьшаются на одну и ту же сумму, что влечет за собой уменьшение валюты баланса на эту же сумму.

Этот тип балансовых изменений можно отразить уравнением:

А - Х = П - Х



Пример: Хозяйственные операции:

4. перечислено с расчетного счета в погашение кредита банка - 50 000 руб.

Наименование статей баланса	Баланс на начало	Баланс после первой хоз. Операции	Баланс после второй хоз. операции	Баланс после третьей хоз. операции	Баланс после четвертой хоз. операции
	актив	пассив	актив	пассив	актив	пассив	актив	пассив	актив	пассив
Основные средства	125 000		125 000		125 000		125 000		125 000
Материалы	58 500		58 500		58 500		68 500		68 500
Касса	3 500		8 500		8 500		8 500		8 500
Расчетный счет	175 000		170 000		170 000		170 000		120 000
Уставной капитал		200 000		200 000		220 000		220 000		220 000
Нераспределенная прибыль		220 000		22 000		2 000		2 000		2 000
Кредиты банка		100 000		100 000		100 000		100 000		50 000
Расчеты с поставщиками		40 000		40 000		40 000		50 000		50 000
Баланс	362 000	362 000	362 000	362 000	362 000	362 000	372 000	372 000	322 000	322 000

Пример изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

Хозяйственные операции:

1. получено с расчетного счета в кассу - 5 000руб.;

2. направлена часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала - 20 000руб.;

3. оприходованы материалы, оплата поставщикам еще не произведена - 10 000руб.;

4. перечислено с расчетного счета в погашение кредита банка - 50 000руб.

Наименование статей баланса	Баланс на начало	Баланс после первой хоз. Операции	Баланс после второй хоз. операции	Баланс после третьей хоз. Операции	Баланс после четвертой хоз. операции
	актив	пассив	актив	пассив	актив	пассив	актив	пассив	актив	пассив
Основные средства	125 000		125 000		125 000		125 000		125 000
Материалы	58 500		58 500		58 500		68 500		68 500
Касса	3 500		8 500		8 500		8 500		8 500
Расчетный счет	175 000		170 000		170 000		170 000		120 000
Уставной капитал		200 000		200 000		220 000		220 000		220 000
Нераспределенная прибыль		220 000		22 000		2 000		2 000		2 000
Кредиты банка		100 000		100 000		100 000		100 000		50 000
Расчеты с поставщиками		40 000		40 000		40 000		50 000		50 000
Баланс	362 000	362 000	362 000	362 000	362 000	362 000	372 000	372 000	322 000	322 000



Практическая часть

Упражнение 1. Общая характеристика национальных балансовых отчетов

Сделайте сравнительный анализ структурного построения балансовых отчетов (балансов) отдельных стран.

1. Структурное построение статей актива балансовых отчетов

Страна исследования
Англия	США	Франция	Германия	Россия
Статьи:	Статьи:	Статьи:	Статьи:	Статьи:

2. Структура построения статей пассива балансовых отчетов

Страна исследования
Англия	США	Франция	Германия	Россия
Статьи:	Статьи:	Статьи:	Статьи:	Статьи:

3. Сделайте письменный сравнительный анализ современных международных систем (выводы по статьям актива и пассива).

Англия статьи:

Текущие активы

Денежные средства и денежные эквиваленты

Счета к получению

Запасы

Основные средства

США статьи:

Текущие активы

Денежные средства и денежные эквиваленты

Счета и векселя к получению

Запасы

Другие текущие активы

Основные средства

Гудвил и другие нематериальные активы

Другие активы

Франция

Статьи актива располагаются по возрастанию ликвидности и сведены в три раздела: активы для инвестирования (иммобилизация); активы эксплуатационной деятельности (запасы, дебиторы и т.д.); высоколиквидные активы.

Германия

Активы: А. Внеоборотные активы I. Нематериальные активы II. Основные средства III. Финансовые вложения В. Оборотные активы I. Товарно-материальные запасы II. Счета к получению (дебиторская задолженность) и прочие оборотные активы III. Денежные средства С. Предварительно оплаченные расходы и отложенная выручка

Россия

Актив баланса состоит из двух разделов:

- Внеоборотные активы, или основные фонды, к которым относятся средства производства длительного использования, стоимость которых переносится на стоимость продуктов производства постепенно в течение длительного времени: здания и сооружения, технологическое оборудование, дороги, авторские права и так далее. Нематериальные активы и основные фонды учитываются по остаточной стоимости.

- Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства, расходуемые в течение одного года.

Кроме того, к активу баланса относят также некоторые статьи, которые можно считать имуществом только косвенно. Например, такие, как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям или расходы будущих периодов.

Так, в разделе I "Внеоборотные активы" отражаются:

- нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация, организационные расходы),

- основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки),

- незавершенное строительство,

- доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество по договору проката),

- прочие внеоборотные активы.

Раздел II "Оборотные активы" включает:

- запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.),

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,

- дебиторская задолженность,

- финансовые вложения,

- денежные средства.

2.Структура построения статей пассива балансовых отчетов

Страна исследования:

Англия

Текущие обязательства

Краткосрочные займы

Счета к оплате

Долгосрочная задолженность

Другие обязательства

Акционерный капитал

Нераспределенная прибыль

США статьи:

Текущие обязательства

Краткосрочные займы

Текущая часть долгосрочной задолженности

Счета к оплате

Начисленные затраты

Долгосрочная задолженность

Другие обязательства

Акционерный капитал

Привилегированные акции без оценки

Обыкновенные акции

Эмиссионный доход

Нераспределенная прибыль

Поправки по инвалютной трансформации

Задолженность по плану выкупа собственных акций у акционеров

Минус: стоимость выкупленных собственных обыкновенных акций

Франция

Статьи пассива разделены на два раздела: собственный капитал (капиталы, резервы, прибыль) и долговые обязательства (долги финансовые, социальные, фискальные и долги поставщиков). Долговые обязательства во французском балансе классифицируются по происхождению (по видам). Это означает, что не существует их чёткого разделения на долгосрочные и краткосрочные задолженности, но для каждой статьи пассива указывается доля обязательств, срок погашения которых превышает один год. Конкретизация баланса по статьям в активе и пассиве зависит не только от национальных стандартов, но и от инициативы компании, раскрывающей особенности своей деятельности.

Германия

Пассив баланса подразделяется на две большие группы: собственный капитал (капитал, резервы, результат отчетного периода) и заемные средства (обязательства по займам на цели финансирования, долги поставщикам, дивиденды и социальные выплаты, фискальные долги). Согласно такой схеме долги классифицируются не по степени возвратности, а по природе их происхождения. Информацию относительно степени возвратности обязательств немецкие аналитики предпочли расположить в приложении, для того чтобы представить там более полную картину.

Россия

Пассив баланса состоит из трех разделов:

* раздел III «Капитал и резервы»;

* раздел IV «Долгосрочные обязательства»;

* раздел V «Краткосрочные обязательства».

3. Сравнительный анализ современных международных систем (выводы по статьям актива и пассива).

В отчетах в России и в США наблюдается ряд расхождений как по их форме, так и по содержанию.

Формальные отличия вызваны в основном тем, что в России жестко зафиксированы формы, в которых предоставляется отчетность. Необходимость создания универсально применимых форм отчетов привела к тому, что информация в них разбита исключительно подробно. Однако такая подробность не увеличивает, к сожалению, аналитической полезности этих отчетов, а зачастую просто перегружает их информацией. Также из-за особенностей учета таких статей, как собственный капитал или НДС, перед использованием отчетности в аналитических целях приходится производить очистку валюты баланса.

Несмотря на то, что названия многих британских и международных стандартов (МСФО) схожи и в них рассматриваются общие проблемы, их решение осуществляется по-разному. И крупные международные британские компании вынуждены осуществлять реформирование отчетности в соответствии с международными стандартами в случаях привлечения капитала на международных рынках и котировки акций на фондовых биржах других стран.

До настоящего времени расхождения между британскими и международными стандартами сохранялись, в частности, по вопросам учета и оценки основных средств, инвестиций, финансовых инструментов, расходов на научно-исследовательские работы, материально-производственных запасов, строительных контрактов, активов и обязательств в иностранной валюте, расходов по займам, а также признания доходов, пенсионных отчислений и составления консолидированной отчетности. Наиболее ярко проявляются различия между британскими и международными стандартами в подходах к вопросам оценки различных активов, прежде всего основных средств.

Система регулирования бухгалтерского учета и аудита во Франции существенно отличается от англосаксонской модели.

Фундаментом системы учета и аудита во Франции служит Коммерческий кодекс (Code de Commerce), законодательно закрепляющий необходимость ведения бухгалтерского учета и представления отчетности.

Законодательной основой учета и отчетности в Германии является Торговый кодекс, который наряду с другими вопросами регулирует вопросы составления отчетности; в нем детально рассматриваются правила, касающиеся содержания и составления баланса и отчета о прибылях и убытках. В Германии действует единый план счетов, на основе которого разработаны отраслевые планы для промышленности, торговли, организаций финансовой сферы.

Огромное влияние на учет и отчетность в Германии оказывает налоговое законодательство, практически запрещающее пользование налоговыми льготами, если они не нашли отражения в бухгалтерском учете.



Упражнение 2. Концептуальные процедуры составления балансовых отчетов

Условие 1.Остатки на начало учетного периода активов, обязательств и капитала по синтетическим счетам (приведены в таблице ниже).

№ п/п	Наименование активов и обязательств	Сумма, руб.	Код счета (субсчета) - указать
1	Газ, уголь каменный и другие топлевные материалы	5 400	10.3 А
2	Готовая продукция на складе	10 260	43.1 А
3	Производственное оборудование в цехах	1 863 900	01 А
4	Товары, отгруженные покупателю	15 600	45 А
5	Земельные участки	30 000	01 А
6	Тара	1 200	10.4 А
7	Касса	1 800	50 А
8	Прочие денежные средства	7 140	50 А
9	Незавершенное промышленное производство	15 750	20 А
10	Основные материалы	19 500	10.1 А
11	Прочие дебиторы	3 780	76 А
12	Расчетные счета	12 221 575	51 А
13	Вспомогательные материалы	1 248	10.6 А
14	Основные средства общецехового назначения	638 595	01 А
15	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	6 540	10.9 А
16	Подотчетные лица	555	71 А
17	Прочие материалы	4 002	10.6 А
18	Покупные полуфабрикаты	2 160	10.2 А
19	Расходы будущих периодов	795	97.1 А
20	Здание и оборудование складов отделов снабжения и сбыта	735 300	01 А
21	Валютные счета	15 600	52 А
22	Основные средства ЖКХ организации	960 000	01 А
23	Основные средства цехов вспомогательных производств	660 000	01 А
24	Задолженность организации за полученные от поставщиков материалы	7440	60 П
25	Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет	246 480	68 П
26	Уставный капитал	12 364 300	80 П
27	Краткосрочные кредиты	24 600	66 П
28	Прочие кредиторы	9300	76 П
29	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	22 584	69 П
30	Задолженность работникам организации по оплате труда	225 840	70 П
31	Долгосрочные кредиты	995 510	67 П
32	Краткосрочные займы	14 400	66 П
33	Задолженность поставщикам по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил	19 050	60 П
34	Задолженность поставщикам, не погашенная в срок	1050	60 П
35	Нераспределенная прибыль	2 167 471	84 П
36	Долгосрочные займы	12 900	67 П
37	Амортизация основных средств	39 000	02 П
38	Резервный капитал	1 027 200	82 П
39	Резервы предстоящих расходов	43 575	96 П

Открываем счета синтетического учета, записываем остатки на начало учетного периода.

Группировка активов по синтетическому счету 01 «Основные средства» балансовый актив кредит долгосрочный

№ счета	Наименование счета	Сумма
01-1	Производственное оборудование в цехах	1 863 900
01-2	Основные средства общецехового назначения	638 595
01-3	Здание и оборудование складов отдела снабжения и сбыта	735 300
01-4	Основные средства ЖКХ организации	960 000
01-5	Основные средства цехов вспомогательных производств	660 000
01-6	Земельные участки	30 000
	Итого:	4 887 795

Группировка активов по синтетическому счету 10 «Материалы»

№ счета	Наименование счета	Сумма
10-1	Основные материалы	19 500
10-2	Покупные полуфабрикаты	2 160
10-3	Газ, каменный уголь и другие топленные материалы	5 400
10-4	Тара	1 200
10-6	Прочие материалы	5 250
10-9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	6 540
	Итого:	40 050

Группировка обязательств по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ счета	Наименование счета	Сумма
60-1	Задолженность организации за полученные от поставщиков материалы	7 440
60-2	Задолженность поставщикам по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил	19 050
60-3	Задолженность поставщикам, непогашенная в срок	1 050
	Итого:	27 540

Группировка обязательств по синтетическому счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

№ счета	Наименование счета	Сумма
66-1	Краткосрочные кредиты	24 600
66-2	Краткосрочные займы	14 400
	Итого:	39 000

Группировка обязательств по синтетическому счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

№ счета	Наименование счета	Сумма
67-1	Долгосрочные кредиты	995 510
67-2	Долгосрочные займы	12 900
	Итого:	1 008 410

Синтетические счета

№ счета	Наименование счета	Сумма
01	Основные средства	4 887 795
10	Материалы	40 050
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		27 540
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займа		39 000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1 008 410
	Итого:	4 927 845	1 073 900

Условие 2. В учетном периоде осуществлены следующие хозяйственные операции (приведены в таблице ниже):

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Поступил в организацию безвозмездно новый станок	17400
2	Поступили: от базы снабжения № 1 сталь листовая	41000
	от базы снабжения № 2 полуфабрикаты	45000
3	Отпущены в производство:
	сталь листовая	42000
	краска масляная	810
4	Отпущены прочие материалы на цеховые нужды	2200
5	Отпущены вспомогательные материалы на общезаводские нужды	140
6	Оплачены счета:
	базы снабжения № 1	45 000
	базы снабжения № 2	52 000
	прочих поставщиков	1000
7	Отпущены в производство топливо, используемое для работы производственного оборудования	5600
8	Начислена оплата труда:
	рабочим цехов основного производства за изготовление продукции	119800
	рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования в цехах основного производства	7500
	производственному персоналу	12900
	общехозяйственному персоналу организации	14500
9	Начисленные социальные взносы с оплаты труда рабочих, занятых -определить:
	изготовлением продукции в цехах основного производства
	ремонтом и обслуживанием производственного оборудования в цехах основного производства
	цехового персонала цехов основного производства
	общезаводского персонала
10	Начислена амортизация по основным средствам:
	производственного оборудования в цехах основного производства	30800
	общепроизводственного назначения цехов основного производства	15600
	общехозяйственного назначения	14600
11	Включаются в затраты на производство косвенные расходы в цехах основного производства (сумму определить):
	расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
	общепроизводственные расходы
	общехозяйственные расходы
12	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция	255000
13	Отгружена покупателям готовая продукция	360000
18	Поступила от покупателей на расчетный счет выручка за проданную продукцию	360000
15	Списывается производственная себестоимость проданной продукции	240000
16	Начислен НДС по проданной продукции - определить
17	Списываются расходы по продаже	3645
18	Списываются результаты по продаже продукц...

Подобные документы

• Расходы по займам и кредитам: формирование отчетности. Российская и международная практика

  Нормативное регулирование бухгалтерского учета расходов по займам и кредитам, операций с заемным капиталом. Отражение расходов по займам кредитам в учете и финансовой отчетности. Затраты, понесенные в связи с приобретением инвестиционного актива.
  
  курсовая работа [568,2 K], добавлен 28.10.2015
  

• Учет и анализ расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам

  Нормативно-правовое регулирование учета и анализа расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам. Документальное оформление кредитов и займов. Отражение в аналитическом и синтетическом учете операций по поступлению и погашению заемных средств.
  
  курсовая работа [126,8 K], добавлен 01.04.2015
  

• Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

  Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам. Характеристика счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учет процентов по краткосрочным кредитам и займам.
  
  курсовая работа [63,6 K], добавлен 06.04.2011
  

• Строение бухгалтерского баланса

  Понятие о бухгалтерском балансе, его содержание. Структура бухгалтерского баланса, его описание и графическое расположение. Особенности актива, капитала и обязательств. Виды бухгалтерского баланса и изменение его под действием хозяйственных операций.
  
  контрольная работа [27,9 K], добавлен 05.10.2011
  

• Порядок проведения инвентаризации данных статей бухгалтерского баланса перед составлением годовой отчетности

  Понятие бухгалтерского баланса. Классификационные признаки хозяйственных средств. Основная особенность бухгалтерского баланса - это равенство итогов актива и пассива. Требования, предъявляемые к балансовому отчету. Классификация бухгалтерских балансов.
  
  курсовая работа [51,3 K], добавлен 31.07.2010
  

• Учет расчетов по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам в СПК "Садовый"

  Нормативно-правовое регулирование учета кредитов и займов. Учет заемных средств в СПК "Садовый". Кредитные отношения банка с предприятием. Журнал регистрации хозяйственных операций. Расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным кредитам.
  
  курсовая работа [56,6 K], добавлен 07.06.2014
  

• Учет расчетов по кредитам и займам в ЗАО "Башмаковский хлеб" Башмаковского района Пензенской области

  Экономическая суть учета расчетов по кредитам и займам. Нормативные акты, характеризующие их правовую основу. Краткая экономическая характеристика хозяйства. Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам, методы его совершенствования.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 19.11.2016
  

• Теория и практика бухгалтерского баланса ЗАО "Фокстрот"

  Понятие бухгалтерского баланса, его виды и аналитические возможности. Требования к бухгалтерскому балансу. Формирование показателей актива и пассива баланса. Сравнительная характеристика российского бухгалтерского баланса с балансами зарубежных стран.
  
  курсовая работа [359,9 K], добавлен 27.08.2012
  

• Организация ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО "Феникс-Авто НМ"

  Документирование хозяйственных операций, график документооборота организации. Организация аналитического и синтетического учета. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости. Элементы налога на прибыль и добавленную стоимость.
  
  курсовая работа [76,1 K], добавлен 28.05.2014
  

• Состав и содержание отчетности по бюджету и анализ использования сметных расходов

  Бухгалтерский баланс как способ обобщенного отражения хозяйственных операций. Зависимость структуры и содержания бухгалтерского баланса от отраслевой принадлежности бюджетного учреждения. Анализ структуры актива и пассива баланса исполнения сметы.
  
  дипломная работа [97,1 K], добавлен 30.11.2014
  

• Виды балансовых изменений

  Типология хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Пример заполнения оборотно-сальдового баланса, журнала хозяйственных операций, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету, конечного сальдо.
  
  контрольная работа [63,8 K], добавлен 25.12.2010
  

• Бухгалтерский баланс и его значение для оценки финансового состояния предприятия

  Формирование бухгалтерского баланса. Виды баланса и оценка его статей. Типы изменений баланса и его структуры под влиянием хозяйственных операций. Организация внутреннего контроля на предприятии. Структура бухгалтерского баланса, порядок его составления.
  
  курсовая работа [93,8 K], добавлен 26.09.2013
  

• Бухгалтерский баланс, его строение. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций

  Понятие о бухгалтерском балансе. Структура баланса: актив, пассив. Информационное содержание баланса, и нюансы его анализа. Типы хозяйственных операций предприятия, их отражение в балансе. Бухгалтерские счета на основании остатков на 01 января 2009 г.
  
  курсовая работа [51,9 K], добавлен 01.12.2009
  

• Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

  Особенности учета долгосрочных кредитов и займов. Составление начального и конечного баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период. Составление оборотно-шахматной и оборотно-сальдовой ведомости, журнала-ордера и главной книги.
  
  курсовая работа [101,4 K], добавлен 31.01.2011
  

• Учет кредитных операций (на примере ОНО "Новосильского" ЗАГЛОС)

  Состав и структура товарной продукции ОНО "Новосильское". Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. Пути совершенствования кредитных операций. Курсовые показатели развития и финансовые результаты деятельности предприятия.
  
  презентация [858,7 K], добавлен 05.06.2012
  

• Бухгалтерский баланс

  Понятие о бухгалтерском балансе, его строении и содержании. Виды балансов. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций. Анализ и оценка структуры баланса и реальных возможностей восстановления платежеспособности организации.
  
  курсовая работа [110,5 K], добавлен 11.12.2006
  

• Бухгалтерский баланс: техника составления и финансовый анализ его показателей

  Понятие и функции бухгалтерского баланса, его виды и формы. Техника и этапы его построения. Порядок составления актива и пассива бухгалтерского баланса на примере ОАО "СИБУР-Русские шины". Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 11.04.2012
  

• Проведение аудита расчетов по кредитам и займам в ОАО Концерн "Аксион"

  Цели аудита расчетов по кредитам и займам. Проведение аудиторских процедур при проверке расчетов по кредитам и займам ОАО Концерн "Аксион". Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторский риск, расчет уровня существенности.
  
  курсовая работа [166,2 K], добавлен 27.01.2014
  

• Объекты бухгалтерского наблюдения. Отражение хозяйственных операций на счетах

  Группировка объектов бухгалтерского учета по видам (составу) и источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на его итог хозяйственных операций. Регистрация хозяйственных операций на счетах бухгалтерского баланса.
  
  контрольная работа [81,5 K], добавлен 20.05.2015
  

• Информационные технологии в учете труда и заработной платы

  Сравнительный анализ бухгалтерских программ по учету хозяйственных операций. Показатели экономической эффективности сельскохозяйственного производства "Газовик", ликвидность баланса. Информационные технологии в учете оплаты труда, формирование отчетов.
  
  дипломная работа [102,1 K], добавлен 16.03.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам