Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса. Расчет и оценка коэффициентов платежеспособности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Тульской области

Государственное профессиональное образовательное учреждение

Тульской области

Тульский сельскохозяйственный колледж имени И.С. Ефанова

Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет»

Профессиональный модуль ПМ 04. Составление и использование бухгалтерской отчетности

МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема:

Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса. Расчет и оценка коэффициентов платежеспособности

Выполнила: Петрова Кристина

Студентка группы 312

Проверила: Пожарницкая Е.И.

Тула-2016 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические аспекты ликвидности баланса организации

1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса

1.2 Понятие ликвидности бухгалтерского баланса

1.3 Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса федерального государственного унитарного предприятия ООО «Белевский творог»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта

2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

2.3 Расчет и оценка коэффициентов платежеспособности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ВВЕДЕНИЕ

Исследование проблемы платежеспособности и ликвидности организаций показывает, что задолженность хозяйствующих субъектов - частое явление, сопровождающее рыночные преобразования.

Многочисленные организации регулярно попадают в ранг неплатежеспособных из-за неумения по тем или иным причинам адаптироваться к рыночным отношениям. В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос анализа платежеспособности, основная цель которого - выявить причины утраты платежеспособности и найти пути ее восстановления.

Цель курсовой работы - раскрыть сущность ликвидности бухгалтерского баланса, рассмотреть бухгалтерскую отчетность за определенный период и проанализировать основные показатели ликвидности бухгалтерского баланса.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:

- рассмотреть и изучить в первой главе: сущность и значение бухгалтерского баланса, а также изучить понятие и методику анализа ликвидности бухгалтерского баланса; определить оценку коэффициента платежеспособности.

- во второй главе, для более полного раскрытия темы, исследовать и проанализировать бухгалтерский баланс и основные показатели ликвидности баланса на примере конкретной организации ООО «Белевский творог»;

В приложения включены годовые бухгалтерские балансы за период 2014-2016 годы.

Предмет курсовой работы - понятие ликвидности бухгалтерского баланса и методика его анализа. Определить оценку коэффициента платежеспособности.

Объектом исследования является ООО «Белевский творог», созданное в соответствии с Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 28 января 1956 года №105. Для рассмотрения данной темы в работе были использованы следующие методы: массовых наблюдений, сравнительного анализа, монографический метод, абстрактно-логический метод, табличный, метод анализа и синтеза, расчет динамики показателей и др.

При изучении данной темы были использованы теоретические материалы, учебники под редакцией таких авторов, как Г.В. Савицкая, И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева и д.р. Но для полного раскрытия темы этого не достаточно, т.к. теоретические материалы не отражают всю суть данного вопроса. Поэтому курсовая работа была иллюстрирована таблицами. Использование материалов и отчетов ООО «Белевский творог» позволило более подробно и точно изложить данную тему.

Практическая значимость выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что по результатам проведенного исследования в ООО «Белевский творог» были рекомендованы к применению ряд документов по калькулированную себестоимости и так же применение новой, более дешевой технологии возделывания земель для меньшей траты денежных средств.

Научная новизна исследования заключается в разработке теоретических и методологических аспектов учета затрат на производство продукции.

Информационной базой курсовой работы послужили нормативные и законодательные документы; труды ведущих ученых и специалистов в области бухгалтерского финансового учета; данные годовой бухгалтерской отчетности ООО "Белевский творог"; первичные документы; регистры бухгалтерского учета; учетная политика ООО "Белевский творог"; устав ООО "Белевский творог"; информационные ресурсы.

В работе использованы следующие методы исследования: статистический метод, причинно-следственный метод, позитивный и нормативный анализ.

Глава 1. Теоретические аспекты ликвидности баланса организации

1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Баланс (франц. balance, весы) -- система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis -- дважды, lanx -- чаша весов. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного Союза бухгалтеров. [Ст. 65, 28]

Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций организации является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. В состав отчетных форм организации входит бухгалтерский баланс.

Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть представленной в балансе информации - денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность организации в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой -- по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, а с учетом современных требований -- также и за предыдущий отчетный период, можно утверждать, что состояние показателей дано не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг.

На тему баланса опубликовано колоссальное количество научных трудов. В первой половине XIX в. был распространен даже термин -- «балансоведение». Тогда балансоведение рассматривалось в качестве главной составной части учета; некоторыми авторами весь учет сводился к изучению исключительно баланса [Ст. 650, 24].

1.2 Понятие ликвидности бухгалтерского баланса

Одним из индикаторов финансового положения организации является ее платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности.

В экономической литературе принято различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность организации.

Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Качественное отличие этого понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности активов с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса.

Ликвидность организации - более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но организация может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Поэтому, оценивая ликвидность организации, надо учитывать ее финансовую гибкость, т.е. способность занимать средства из разных источников, увеличивать акционерный капитал, продавать активы, быстро реагировать на конъюнктуру рынка и т.д. [Ст.569, 25].

Таким образом, понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Организация может быть платежеспособной на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности организации представлены на следующей схеме: (рис 1.1)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1. Показатели ликвидности и платежеспособности

1.3 Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса организации

Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив группируют по следующим признакам:

1) по степени убывания ликвидности (актив)

2) по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Вторая группа (А2) - это быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Третья группа (А3) - это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов). Значительно больший срок понадобится для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.

Четвертая группа (А4) - это трудно реализуемые активы: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства организации:

П1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);

П2 - среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);

П3 - долгосрочные кредиты банка и займы;

П4 - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении организации.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1>П1 A2>П2; А3>П3; А4<П4

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности [Ст. 284, 26]. Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности организации рассчитывают относительные показатели (Приложение 1).

Традиционные методы оценки платежеспособности базируются на довольно большом количестве показателей, производных от структуры активов и пассивов баланса организации. При этом предлагаются практически одни и те же коэффициенты и их нормальные ограничения [1,3, 4,5,6,10,13 и др.]. Однако создание конкурентной среды, обусловленное переходом отечественной экономики на рыночные отношения, вынуждает использовать наиболее современные методики оценки платежеспособности, такие как оценка кредитоспособности клиентов банка или оценка финансового состояния организаций - участников конкурсных торгов (тендеров). Учитывая, что требования банка к платежеспособности своих клиентов намного жестче, чем организаций к самим себе, то использование банковской методики хозяйствующими субъектами повысит платежную дисциплину и ответственность за принимаемые управленческие решения. В этих условиях каждой организации следует установить критерии и требования для оценки своей платежеспособности в целях определения ее категории [Ст. 21,32].

Анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта по предлагаемой методике следует выполнять по группам показателей, которым присваивается балльная оценка от 1 до 5:

- 5 баллов - абсолютно платежеспособен;

- 4 балла - практически платежеспособен;

- 3 балла - риск утраты платежеспособности;

- 2 балла - критическая ситуация;

- 1 балл - неплатежеспособен.

Для оценки некоторых показателей указанный перечень баллов может быть уменьшен. При этом возможны сочетания отдельных показателей, а в случае отсутствия варианта, применяемого для организации, оценка производится в сторону уменьшения балла. Оценку показателей рекомендуется производить по группам: имущественное положение и структура активов и пассивов организации; эффективность деятельности организации; бизнес-показатели деятельности организации.

Следует отметить, что размещение средств организации имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные активы, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и платежеспособность организации. В связи с этим в процессе анализа активов в первую очередь следует определить следующие показатели:

* доля основных средств и незавершенного строительства в валюте баланса:

Д_{ос нс} ⁼ (стр. 120 Ф. №1 + стр. 130 ф. №1) / (стр. 300 ф. №1);

* коэффициент износа основных средств (К_и):

К_и = стр. 394 справки к разд. 3 ф. №5 / стр. 370 ф. №5.

Критерии оценки имущественного положения организаций приведены в табл. 1.1.

После расчетов делаются выводы о необходимости обновления основных производственных фондов, изыскании наиболее эффективных способов приобретения объектов основных средств. Для оценки платежеспособности организации используются относительные показатели ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент общей ликвидности (К_ол) находится по формуле:

К_ол = (стр. 290-стр. 230)/ (стр. 610 + стр. 620 + стр. 660) ф. №1

Коэффициент срочной ликвидности (К_сл):

К_сл = (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260) / стр. 610+стр. 620+стр. 660) ф. №1

Коэффициент абсолютной ликвидности:

К_ал = (стр. 260 +стр. 250 - стр. 252) /(стр. 610 +стр. 620 +стр. 660) ф.№1

Оптимальные значения коэффициентов и критерии оценки ликвидности приведены в табл. 2 и 3.

После расчетов делаются выводы о способности (неспособности) организаций погасить свои обязательства за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, наличии (отсутствии) дефицита свободных денежных средств, зависимости от надежности дебиторов и т.п.

Следует отметить, что уровень коэффициентов ликвидности еще не является признаком хорошей или плохой платежеспособности, в связи, с чем анализ целесообразно дополнить расчетом показателей финансовой устойчивости, ее оценка показывает наличие или отсутствие у организации «запаса прочности» и возможность привлечения дополнительных заемных средств. Наиболее полно уровень финансовой устойчивости определяет коэффициент автономии (К_а):

К_а = (стр. 490 -- стр. 240) / (стр. 300) ф. №1.

Соотношение средств указывает на самостоятельность (независимость) организации, а оптимальное значение коэффициента автономии рекомендуется на уровне не менее 0,5.

Важной задачей анализа платежеспособности является исследование показателей финансовой устойчивости. Первоначально определяется объем собственных средств в формировании текущих активов (С_ос):

С_ос = (стр. 490) + стр. 590 - стр. 190 - стр. 230 ф. №1

Затем рассчитывается размер функционирующего капитала (достаточность собственных средств и заемных источников, используемых в обороте длительное время, для покрытия внеоборотных активов и формирования части оборотных активов) (ФК):

ФК = (стр. 490) + стр. 590 - стр. 190 ф. №1.

Общая величина источников формирования оборотных активов дополнительно включает краткосрочные займы и кредиты (ВОИ):

ВОИ = (стр. 490) + стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 ф. №1.

Размер запасов характеризуется запасами, налогом на добавленную стоимость и товарами отгруженными (33):

33 = стр. 210 +стр. 220 ф. №1.

Доля собственных средств в формировании текущих активов характеризует ту часть собственного капитала организации, которая является источником покрытия текущих активов; рекомендуемое значение - не менее 0,3:

Доля С_ос = С_ос / (стр. 290 - стр. 230 ф. №1.

Тип финансовой устойчивости определяется следующим образом: излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств С_ос -33 0 - 1, С_ос - 33 < 0 - 0; излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов ФК - 33 0-1, ФК - 33 < 0 - 0; излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов ВОИ - 33 > 0 - 1, ВОИ - 33 < 0 -0. Критерии и оценка по определению типа финансовой устойчивости приведены в табл. 4 и 5.

Оценка финансовой устойчивости организации в баллах производится путем сравнения вычисленных показателей с рекомендуемыми значениями и по вариантам сочетания показателей. Важнейшим фактором, оказывающим существенное влияние на снижение платежеспособности и финансовой устойчивости, является размер дебиторской задолженности в оборотных активах. В связи с этим возникает необходимость ее более углубленного анализа.

В процессе анализа платежеспособности важную роль играет уровень отвлечения средств из хозяйственного оборота организаций, т.е. объем дебиторской задолженности через систему показателей, таких как:

- удельный вес дебиторской задолженности в валюте баланса (УДЗ):

УДЗ = (стр. 230 + стр. 240) / стр. 300 ф. №1.

- доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности (ПДЗ):

ПДЗ = [стр. 211 (ф. № 5) + стр. 221 (ф. №5)] / (стр. 230+стр. 240) ф. №1;

- удельный вес просроченной дебиторской задолженности свыше трех месяцев в общем объеме просроченной дебиторской задолженности (ПД32):

ПД32 = [стр. 212 (ф. №5) + стр. 222 (ф. №5)] / [стр. 211 (ф. №5) + стр.

221 (ф. №5)].

Критерии оценки дебиторской задолженности приведены в табл. 6.

Анализ кредиторской задолженности рекомендуется проводить в целях выявления уровня финансирования хозяйственного оборота организации за счет отложенных платежей, а для оценки рассчитываются (табл. 7):

* удельный вес кредиторской задолженности в валюте баланса (УКЗ):

УКЗ = стр. 620 / стр. 700 ф. №1.

Рекомендуемое значение объема кредиторской задолженности в валюте баланса -- не более 0,3;

* удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности (ПКЗ):

ПКЗ = [стр. 231 (ф. №5) + стр. 241 (ф. №5)] / стр. 620 ф. №1;

* удельный вес просроченной кредиторской задолженности свыше трех месяцев в общем объеме просроченной кредиторской задолженности (ПК32):

ПК32 = [стр. 232 (ф. №5) + стр. 242 (ф. №5)] / [стр. 231 (ф. №5) + стр.

241 (ф. №5)].

Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что если предприятие на протяжении анализируемого периода имеет пассивное сальдо (СДК < 1), это значит, что предприятие предоставляет покупателям бесплатный коммерческий кредит в размере, меньшем, чем объем средств, полученных в виде отсрочек платежей от поставщиков и подрядчиков.

А в случае если активное сальдо (СДК > 1), то это свидетельствует об обратной ситуации, при которой источником финансирования превышения размера кредита, предоставленного предприятием своим покупателям, над кредитом, полученным от поставщиков, является собственный капитал и банковские ссуды при их наличии. Наличие пассивного сальдо по данному показателю более желательно, а наличие активного сальдо является неблагоприятным фактором; балльная оценка данного показателя предполагает только два уровня.

На основе показателей имущественного положения и структуры активов и пассивов организации рекомендуется проводить итоговую оценку платежеспособности.

При этом оценка всей группы показателей вычисляется путем умножения балла, выставленного по каждому показателю, на вес показателя в группе. К отдельным показателям приводятся оптимальные значения. Характеристика общей оценки платежеспособности организации выполняется по данным табл. 9.

Полученные результаты следует использовать для исследования путей укрепления платежеспособности хозяйствующего субъекта [Ст. 21-28, 32]

ликвидность платежеспособность бухгалтерский баланс

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Белевский творог»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Белевский творог» создано в соответствии с Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 28 января 1956 года №105.

ООО «Белевский творог» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак. Организация отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ей имуществом. Организация от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством РФ.

Место нахождения организации: Российская Федерация, Тульская область, Белевский район, п Бобрики, индекс: 301537, ул. Центральная, д 1.

Организация имеет свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

ООО «Белевский творог» создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли. ООО «Белевский творог» специализируется на производстве аппаратуры связи и защиты информации, обеспечивающей обработку оперативной информации, как в стационарных, так и в подвижных объектах информационных сетей.

ООО «Белевский творог» осуществляет разные виды деятельности.

Организация имеет производственные объекты (корпуса), вспомогательные объекты (здание котельной, станция очистки сточных вод, гараж автомашин, мазутное хозяйство, ацетиленовая станция и др.), складские помещения, социально-бытовые объекты (столовая на 270 мест, овощехранилище), а также объекты незавершенного строительства (Корпус №11, корпус «Молодечно», мойка автомашин, очистные сооружения сточных вод). Основные статьи направления денежных средств представлены в приложении 6.

Основные экономические показатели деятельности организации представлены в таблице 1.1

Таблица 1.1

Основные экономические показатели деятельности организации

Показатели	Годы	Изменения 2016г. В % (+) к
	2014	2015	2016	2014	2015
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс. руб.	320565	484187	568463	ув.1,77 р.	117
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	298501	424161	483678	ув. 1,62 р.	114,1
Валовая прибыль, тыс. руб.	22064	60026	84785	ув.3,8 р.	141,2
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	276043	282943	309267	112	109,3
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	181501	220318	321651	ув. 1,77 р.	145,9
Численность работников, чел.	1398	1375	1423	101,7	103,5
Фондоотдача, руб./руб.	1,16	1,7	1,83	ув. 1,57 р.	107,6
Оборачиваемость оборотных средств, оборотов	1,76	2,2	1,76	100	80
Производительность труда, тыс./чел.	229,3	352,1	399,5	ув.1,74 р.	113,4
Рентабельность основной деятельности, %	7,4	14,2	17,5	10,1 п.п.	3,3 п.п.
Рентабельность продаж. %	6,9	12,4	14,9	8 п.п.	2,5 п.п.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	29759	46798	46731	ув. 1,57 р.	99,8
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	63714	79731	148727	ув. 2,33 р.	ув. 1,86 р.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что за исследуемую динамику лет ООО «Белевский творог» характеризуется расширением объемов производства, о чем свидетельствует рост показателя выручки к отчетному периоду в 1,77 раза по отношению к 2013г. и на 17% по сравнению с 2014г.

Одновременно с ростом выручки наблюдается рост себестоимости продукции, также увеличивается прибыль организации к отчетному периоду в 3,8 раз по отношению к 2013 г. и на 41% по сравнению с 2014 г.

За исследуемый период времени организация характеризуется расширением объемов всех производственных ресурсов. И одновременно с расширением объемов всех производственных ресурсов наблюдается эффективное их использование. Тенденция изменения вышеуказанных показателей во многом обусловили значение коэффициентов рентабельности, которые увеличились к отчетному периоду по сравнению с 2014 г. и 2015 г.

Положение организации усугубляется ростом дебиторской и кредиторской задолженностей, причем объем кредиторской задолженности больше чем дебиторской. При такой дальнейшей тенденции развития организация может потерять свою финансовую независимость и инвестиционную привлекательность.

В целом, можно сказать, что организация характеризуется стабильным экономическим положением, что позволяет ей занимать определенную долю рынка и способствует расширению размеров объемов своей деятельности.

2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

Одной из главных задач организации является оценка ее финансового положения, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел организации в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Цель этого анализа - получение информации о ее финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Источником анализа финансового положения организации являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, и приложения к ним, а так же сведения из самого учета, если анализ проводится внутри организации.

При анализе ликвидности баланса необходимо сопоставить статьи баланса по активу со статьями баланса по пассиву.

Таблица 1.2

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

№п/п	Актив	2014 г.	2015г.	2016 г.	Пассив	2014 г.	2015
1	А1	18036	49873	62089	П1	63714	7973
2	А2	33811	51348	472022	П2	-	-
3	А3	108654	135186	259755	П3	-	-
4	А4	281035	326804	347914	П4	173197	5319

Сопоставим произведенные расчеты групп активов и групп обязательств.

2014 год:

А1 ? П1; А2 ?П2; А3 ? П3; А4 ? П4;

2015 год:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ?П3; А4 ? П4.

2016 год:

А1 ? П1; А2? П2; А3 ? П3; А4? П4.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

Анализ ликвидности сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. В нашем случае прослеживается недостаток высоко ликвидных средств, т.е. денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности организации рассчитаем относительные показатели.

Так, фактическое значение коэффициента текущей ликвидности за исследуемый период выше его нормативной границы. Это говорит о нерациональном вложении своих средств и неэффективном их использовании. Коэффициент же абсолютной ликвидности соответствует рекомендуемому значению, что говорит о том, что организация может погасить свою краткосрочную задолженность в ближайшее время. Анализ коэффициента цены ликвидации свидетельствует о том, что в случае ликвидации организации и продажи ее имущества все внешние обязательства будут покрыты. В 2014 и 2015 годах баланс организации является более ликвидным, чем в 2016 году, о чем говорит расчет коэффициента общей ликвидности. Коэффициенты перспективной, общей платежеспособности, а также задолженности равны 0, что объясняется отсутствием у организации долгосрочных кредитов и займов. В целом организация ликвидная и платежеспособная, но прослеживается неоправданный рост дебиторской задолженности, не востребованность производственных запасов, что усугубляет ее финансовое положение.

Наряду с традиционной методикой оценки ликвидности баланса рассмотрим анализ ликвидности и платежеспособности организации по бальной оценке. Рассчитаем необходимые показатели.

Характеристика общей оценки платежеспособности организации выполняется по данным табл. 1.3

Таблица 1. 3

Бальная оценка платежеспособности ООО «Белевский творог»

Критерии	Оценка в баллах
	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Критерии оценки имущественного положения	5	4	4
Критерии оценки ликвидности организации	1	1	2
Критерии для оценки финансовой устойчивости	1	2	2
Критерии оценки дебиторской задолженности в баллах	5	5	5
Критерии оценки кредиторской задолженности в баллах	5	5	5
Критерии оценки соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в баллах	3	3	5
Итого:	3,33	3,33	3,8

На основе показателей платежеспособности, полученных по бальной оценке, ООО «Белевский творог» в каждый из отчетных периодов относится к третьему уровню (категории), что говорит об удовлетворительной платежеспособности организации и о неустойчивой структуре активов и пассивов баланса. Вероятность утраты платежеспособности средняя, но все же это допустимый уровень видения бизнеса и взаимоотношений с банком.

Полученные результаты следует использовать для исследования путей укрепления платежеспособности хозяйствующего субъекта.

2.3 Расчет и оценка коэффициента платежеспособности

Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и в полном объеме погашаться свои обязательства перед заемщиками. Платежеспособность определяет финансовое состояние, в результате снижение уровня платежеспособности приводит к увеличению риска банкротства предприятия. Для оценки финансового состояния используют коэффициенты платежеспособности, дающие количественную характеристику предприятия.

Для погашения своих обязательств (кредитов) предприятием может использовать как денежные средства, так и различные виды активов, которые имеют разную степень ликвидности. Таким образом, платежеспособность предприятия формируется за счет двух факторов:

· наличия активов у предприятия различных видов;

· уровня ликвидности активов, который определяется степенью их реализуемости.

Структура активов предприятия

Рассмотрим структуру активов предприятия, которая состоит из текущих и постоянных активов. Текущие активы предприятия - это активы, которые могут быть обращены в денежные средства в течение одного производственного цикла (1 года). Постоянные активы состоят из основных средств производства, и не участвуют непосредственно в производстве. Все активы предприятия ранжируются по степени ликвидности, т.е. в зависимости от скорости их реализации (продажи) и трансформации в денежные средства. Чем больше предприятие имеет высоколиквидных активов, тем выше ее платежеспособность. Ранжирование активов по степени скорости реализации:

Высоколиквидные ликвидные активы (А1)

Высоколиквидные активы предприятия формируют группу текущих активов и имеют максимальную скорость реализации и своей трансформации в денежные средства. К наиболее ликвидным активам относят: денежные средства в кассе, краткосрочные финансовые вложения в банк и ценные бумаги.

Быстро реализуемые активы (А2)

Быстро реализуемые активы предприятия относятся к группе текущих активов и включают в себя дебиторскую задолженность (<12 месяцев) и вклады в банк.

Медленно реализуемые активы (А3)

Медленно реализуемые активы входят в группу текущих активов предприятия и включают в себя: дебиторскую задолженность (> 12 месяцев), товарные запасы готовой продукции, сырья и материалов, незавершенная продукция и полуфабрикаты, НДС по приобретенной ценности.

Труднореализуемые активы (А4)

Труднореализуемые активы являются постоянными активами предприятия и включают в себя: здания и сооружения, оборудование, транспорт, земля, нематериальные активы: патенты, торговые марки.

Главное отличие платежеспособности от кредитоспособности предприятия

Понятие платежеспособности предприятия тесно связано с кредитоспособностью. Рассмотрим более подробно их отличие. Главное отличие, так платежеспособность - это возможность погашать свои обязательства с помощью любых видов активов. Кредитоспособность же отражает в большей степени погашение обязательств с помощью среднесрочных и краткосрочных активов предприятия, исключая постоянные активы: здания, сооружения, транспортные средства, земля и т.д. Погашение обязательств с помощью постоянных и медленно реализуемых активов приводит к снижению производственной мощности, а, следовательно, и понижению финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе.

Коэффициенты платежеспособности предприятия

Для оценки платежеспособности предприятия используют следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности

2. Коэффициент быстрой ликвидности

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

4. Общий показатель ликвидности

5. Коэффициент восстановления платежеспособности

6. Коэффициент утраты платежеспособности

Коэффициент текущей ликвидности - отражает возможность предприятия расплачиваться по своим текущим обязательствам с помощью текущих активов. Формула расчета следующая:

Нормативное значение для коэффициента текущей ликвидности К_тл >2. На оптимальный уровень ликвидности влияет отраслевая принадлежность предприятия и ее основная деятельность. В результате всегда необходимо сравнивать не только с общими нормативными значениями, но также со средними отраслевыми показателями коэффициента. Более подробно про расчет коэффициента текущей ликвидности предприятия и отрасли читайте в статье «Коэффициент текущей ликвидности предприятия (Current Ratio). Формула. Норматив».

Коэффициент быстрой ликвидности (аналог: срочная ликвидность) - показывает возможность погашения с помощью быстроликвидных и высоколиквидных активов своих краткосрочных обязательств. Формула расчета имеет следующий вид:

Нормативное значение для коэффициента быстрой ликвидности К_бл >0,7-0,8.

Коэффициент абсолютной ликвидности - отражает способность предприятия с помощью высоколиквидных активов расплачиваться по своим краткосрочным обязательствам. Рассчитывается показатель по формуле:

Нормативное значение для коэффициента абсолютной ликвидности К_абл >0,2.

Общий показатель ликвидности - показывает возможность предприятия расплатиться полностью своим обязательствам всеми видами активов. Данный показатель включает не только краткосрочные, но и долгосрочные обязательства. Формула расчета представляет собой отношение взвешенной суммы активов и пассивов.

Если общий показатель ликвидности К_ол >1 - уровень ликвидности оптимальный.

Законом «О несостоятельности (банкротстве)» выделены три коэффициента, которые применяются для оценки платежеспособности предприятия: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент восстановления платежеспособности и коэффициент утраты платежеспособности. Данные показатели в настоящее время применяются на практике как информационные показатели.

Коэффициент восстановления платежеспособности - отражает способность предприятия восстановить приемлемый уровень текущей ликвидности в течение 6 месяцев. Формула расчета коэффициента восстановления платежеспособности следующая:

К_вп - коэффициент восстановления платежеспособности предприятия;

К_тл - коэффициент текущей ликвидности в начале (0) и в конце (1) отчетного периода;

К_норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (К_норм = 2);

T - анализируемый отчетный период.

Нормативным значением показателя считается К_вп >1 - отражает возможность предприятия восстановить уровень платежеспособности в течение 6-ти месяцев. Если К_вп <1 - предприятие не располагает ресурсами для восстановления платежеспособности в течение 6-ти месяцев. К тому же, данный коэффициент строится на анализе тренда по двух периодам, что не является достаточно точным прогнозом динамики платежеспособности.

Коэффициент утраты платежеспособности - отражает возможность ухудшения платежеспособности предприятия в течение 3-х месяцев. Формула расчета данного показателя следующая:

где: К_уп - коэффициент утраты платежеспособности предприятия;

К_тл - коэффициент текущей ликвидности в начале (0) и в конце (1) отчетного периода;

К_норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (К_норм = 2);

T - анализируемый отчетный период.

Нормативное коэффициента утраты платежеспособности К_уп > 1 - степень возникновения угрозы потери платежеспособности в течение 3-х месяцев мала. К_уп < 1 - предприятие может потерять платежеспособность в течение 3-х месяцев. Коэффициент утраты платежеспособности аналогичен коэффициенту восстановления платежеспособности и показывает динамику изменения коэффициента текущей ликвидности предприятия по двум периодам. Это является его существенным недостатком, так как точность оценки направления тренда по двум данным низка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе изложен, изученный теоретический материал по вопросу ликвидности бухгалтерского баланса и методики анализа ликвидности баланса на примере ООО «Белевский творог».

Делая выводы о проделанной работе, следует отметить, что одним из индикаторов финансового положения организации является ее платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия. Очень часто между показателями платежеспособности и ликвидности ставят знак равенства.

Одним из важнейших критериев оценки финансового положения организации является ее платежеспособность, под которой понимается готовность возместить кредиторскую задолженность при наступлении сроков платежа текущими поступлениями денежных средств. Иначе говоря, организация считается платежеспособной, когда она в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Анализ платежеспособности, осуществляемый на основе данных бухгалтерского баланса, необходим не только для организации с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (например, банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и организации, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

При характеристике платежеспособности следует обращать внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.

В ходе анализа платежеспособности проводят расчеты по определению ликвидности активов организации, ликвидности ее баланса, вычисляют абсолютные и относительные показатели ликвидности. Ликвидность активов -- это величина, обратная времени, необходимому для превращения их в деньги, т. е. чем меньше времени понадобится для превращения активов в денежную форму, тем активы ликвиднее. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Итак, ликвидность организации - это ее способность превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

В курсовой работе был проанализирован период деятельности 2014 -2016 года. Информационным обеспечением анализа ликвидности организации послужила бухгалтерская отчетность за этот период.

На основе проведенного анализа были сделаны выводы о финансовом состоянии организации, ее ликвидности и платежеспособности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 №129-Ф3 (ред. от 28.09.2010 г. с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2011 г.) // СПС Консультант Плюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (c изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.07.2011 г.) // СПС Консультант Плюс.

3.Приказ Министерства финансов РФ "О формах бухгалтерской отчетности организации" от 02.06.2010 №66н. Сборник нормативных документов, регулирующих финансовую отчетность в РФ.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ №43н от 06.07.99г. Консультант плюс // СПС Консультант Плюс.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99 г. №107н, от 30.03.2001 г. №27н) // СПС Консультант Плюс.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ 33н от 05.05.99 г. (в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99 г. №107н, от 30.03.2001 г. №27н). // СПС Консультант Плюс

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н. // СПС Консультант Плюс

8. Учетная политика организации ООО «Белевский творог».

Список использованной литературы:

9. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. - М.: Налоговый вестник, 2014.

10. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и статистика, 2012.

11. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя: практическое пособие. - М.: Книжный мир, 2011

12. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций: учебное пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др. - М.: Финансы и статистика, 2013.

12. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник - М.: Проспект, 2011.

13. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: учебник.- М.: Дашков и К, 2001.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2014.

15. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: Высшее образование, 2015.

16. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" для специальности 38.02.01 "Экономика и бухгалтерский учет в АПК" Мансурова Г.И. - Тула: ГПОУ ТО и ТСХК, 2011.

17. Новордворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для вузов / В.Д. Новодворский и др. - М.: Финстатинформ, 2012.

18. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2011.

19. Информационно-аналитическое электронное издание в области бухгалтерского учета и налогообложения.

20. Сайт журнала "Главбух". Практический журнал для бухгалтера.

21. Все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации ("Составляем отчет о прибылях и убытках за 2011 год").

Размещено на Allbest.ru

...