Бухгалтерская отчетность в ООО "Пико"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что бухгалтерская финансовая отчетность, как в России так и за рубежом, представляет собой основной и важнейший источник информации о результатах деятельности того или иного предприятия. Именно финансовую отчетность используют долгосрочные инвесторы для принятия решения о вложении денег в ту или иную организацию.

Таким образом, исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что тема, обозначенная в данной курсовой работе, весьма важна и актуальна на текущий момент. бухгалтерский учет экономика финансовый

Целью курсовой работы является изучение концепций бухгалтерской отчетности в российской и международной практике.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- описать основные особенности бухгалтерской отчетности в рыночной экономике;

- дать характеристику требований составления и представления бухгалтерской отчетности, описать международные стандарты финансовой отчетности и дать их характеристику.

- дать общую характеристику деятельности компании ЗАО «Торговый дом «ЦентрОбувь»;

- провести анализ финансовой отчетности данной компании.

Объектом исследования в данной курсовой работе является коммерческая организация ЗАО «Торговый дом «ЦентрОбувь».

Предметом исследования является бухгалтерская отчетность в российской и международной практике.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав с подпунктами, заключения, списка использованной литературы и приложений.



1. ХАРАКТЕРИСТИКА КОНЦЕПЦИЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В РОССИИ И ЗАРУБЕЖОМ

1.1 Основные особенности бухгалтерской отчетности в рыночной экономике

В последние годы в связи с широким внедрением МСФО все большее распространение (в том числе и на государственном уровне) получает термин «финансовая отчетность». При этом четкого определения термина нет. В российской же учетной практике термины «бухгалтерская отчетность» и «финансовая отчетность» понимаются как синонимы. Более того, часто используется и термин «бухгалтерская (финансовая) отчетность». Все это дает основание, во избежание разночтений и смещения понятий, оставить лишь один термин «бухгалтерская отчетность».

Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете": «бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом.[4]»

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, поскольку бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности, выраженных в денежных единицах.

Аналогичное положение содержится и в МСФО 1 (IAS 1, пункт 7): «Целью финансовой отчетности общего назначения является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств компании, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству компании.

В каждой организации образуется систематизированный бухгалтерский информационный комплекс, бухгалтерский информационный комплекс, состоящий из трех блоков:

а) первичные документы;

б) учетные регистры и внутренняя отчетность;

в) бухгалтерская отчетность.

Далее дадим характеристику требования составления и представления бухгалтерской отчетности.

1.2 Характеристика требований составления и представления бухгалтерской отчетности

В Российской Федерации законодательно сформулированы и закреплены основные требования к бухгалтерской отчетности, которая должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности. К числу таких требований относятся:

- бухгалтерский учет имущества и обязательств общественных и хозяйственных организаций ведется в валюте РФ -- в рублях;

- имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся в данной организации;

- бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ;

- организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включаемых в рабочий план счетов бухгалтерского учета; при этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

- все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий;

- в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» особо подчеркивается, что при формировании бухгалтерской отчетности организация не должна делать акцент на удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы. При этом под отдельным балансом понимается система показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его имущественное положение на отчетную дату для нужд управления организации согласно порядку, установленному в учетной политике организации.

Организация должна придерживаться принятых форм и содержания Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, а также пояснений к ним последовательно от одного отчетного периода к другому. Нарушение этого требования допускается в случаях, например, при изменении вида деятельности организации. Обоснованность каждого такого изменения вида деятельности должна быть раскрыта в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших его.

Особое значение имеет требование о необходимости по каждому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составляемого за первый отчетный период) отражать в формах отчета данные за период, предшествовавший отчетному. Если данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Существенные корректировки должны быть раскрыты в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках вместе с указанием их причин.

Статьи Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и Других форм отчетности, которые в соответствии с ПБУ 4/99 подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, должны прочеркиваться в типовых формах или не приводиться в формах (если они разработаны самостоятельно).

При этом показатели об отдельных видах активов, обязательств, Доходов, расходов и хозяйственных операциях приводятся в бухгалтерской отчетности обособленно, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Эти же показатели могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.[9, c. 100]

Бухгалтерская отчетность включает следующие составляющие:

1. Бухгалтерский баланс -- форма № 1;

2. Отчет о финансовых результатах -- форма № 2;

3. Пояснения к отчетности, включающие:

3.1 Отчет об изменениях капитала -- форма № 3;

3.2 Отчет о движении денежных средств -- форма № 4;

3.3 Приложение к Бухгалтерскому балансу -- форма № 5;

3.4 Отчет о целевом использовании полученных средств -- форма № 6;

4. Пояснительная записка -- текстовая часть бухгалтерского отчета;

5. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с требованиями законодательства подлежит обязательному аудиту.[8, c. 47]

Далее, в следующем подпункте рассмотрим международные стандарты финансовой отчетности и дадим их характеристику.

1.3 Международные стандарты финансовой отчетности и их характеристика

МСФО представляют собой систему норм и правил, в соответствии с которыми должна составляться финансовая отчетность. Таким образом, МСФО определяют не правила ведения бухгалтерского учета внутри организации, а требования к представлению финансовой отчетности внешним пользователям.

В состав МСФО входят следующие основные основные документы: документы:

- предисловие к МСФО;

- принципы подготовки и представления финансовой отчетности;

- стандарты;

- интерпретации стандартов.

В предисловии к МСФО (Preface to International Financial Reporting Standards) описан порядок разработки и применения международных стандартов, указаны цели и порядок деятельности СМСФО.

Принципы подготовки и представления финансовой отчетности (Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements) содержит основополагающие принципы системы международных стандартов, которым не должны противоречить сами стандарты. В Принципах рассматриваются цели и задачи составления отчетности по МСФО, основные элементы финансовой отчетности (активы, обязательства, капитал, доходы и расходы), качественные характеристики Финансовой отчетности, условия признания и способы оценки основных элементов отчетности.

Международные стандарты финансовой отчетности (IAS, IFRS) устанавливают правила, в соответствии с которыми должна формироваться Финансовая отчетность. Каждый стандарт имеет строго определенную структуру, которая, как правило, включает следующие элементы:

- цель -- раскрываются те области учета, которые описывает данный стандарт;

- область применения стандарта -- оговариваются сфера применения стандарта и ограничения в его использовании;

- положения стандарта -- раскрываются содержание стандарта и его особенности;

- раскрытие информации -- определяется объем минимально необходимой информации, который должен раскрываться в финансовой отчетности;

- дата вступления в силу.

Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности представляет процесс корректировки процесс корректировки статей национальной бухгалтерской (финансовой) статей национальной бухгалтерской (финансовой) отчетности в финансовую отчетность, соответствующую иным стандартам бухгалтерского учета и отчетности, бухгалтерского учета и отчетности.

Наиболее распространенной в России является трансформация бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность по МСФО. Возможна также трансформация отчетности в финансовую отчетность по Общепринятым принципам бухгалтерского учета США (US GAAP).

Увеличение количества организаций, осуществляющих трансформацию бухгалтерской отчетности, привело к появлению различных методик по трансформации российской бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность по МСФО.

Общим для всех этих методик является рассмотрение двух взаимодополняющих направлений: переход от формата и содержания российской бухгалтерской отчетности к формату международной финансовой отчетности; изменение признания и оценки статей российской бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСФО.

Для трансформации бухгалтерской отчетности необходимо четко понимать существующие различия между российской бухгалтерской отчетностью и требованиями к подготовке финансовой отчетности в формате МСФО. После выявления различий начинается практическая часть процедуры трансформации, включая решение вопросов признания и оценки элементов (статей) финансовой отчетности.

В завершение данного подпункта можно сделать следующий вывод.

МСФО представляют собой систему норм и правил, в соответствии с которыми должна составляться финансовая отчетность. Таким образом, МСФО определяют не правила ведения бухгалтерского учета внутри организации, а требования к представлению финансовой отчетности внешним пользователям.

Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности представляет процесс корректировки процесс корректировки статей национальной бухгалтерской (финансовой) статей национальной бухгалтерской (финансовой) отчетности в финансовую отчетность, соответствующую иным стандартам бухгалтерского учета и отчетности, бухгалтерского учета и отчетности.



2. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «ПИКО» И ЕЕ АНАЛИЗ

2.1 Организационно-техническая характеристика организации

В качестве базы исследования выступает предприятие торговли ООО «Пико».

ООО «Пико» создано 18.04.2006 г.

ИНН: 6132009762

Учредитель (директор) Писаренко Ю.В.

Торговая площадь магазина - 50 кв.м.

Доставка товаров осуществляется производителями и оптовиками.

Общество применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности.

Численность работающих составляет 4 человека

В соответствие с Уставом основными видами деятельности Общества являются: розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачными изделиями.

Вспомогательные виды деятельности:

- пищевые продукты замороженные в неспециализированных магазинах (розничная торговля);

- мясные консервы и консервы из мяса птицы (розничная торговля);

- хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия (розничная торговля);

- рыба и морепродукты;

- алкогольные напитки и пиво;

- мороженое и замороженные десерты;

- молочные продукты и яйца;

- мука и макаронные изделия;

- крупы;

- соль;

- сахар;

- специи, приправы, соусы, дрожжи и др.

Цель создания общества, исходя из положений Устава - осуществление коммерческой деятельности с целью получения прибыли.

Уставный капитал общества составляет 10000 рублей.

Выручка (доходы) от реализации товаров в 2011 и 2012 г. составила 1852 тыс. руб. и 1128 тыс. руб. соответственно.

Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности 20 тыс. рублей.

Далее рассмотрим анализ финансового состояния общества

2.2 Анализ финансового состояния общества

Анализ финансового состояния ООО "ПИКО" выполнен за период 31.12.2011-31.12.2012 г..

Активы по состоянию на 31.12.2012 характеризуются отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов. Активы организации за весь период несколько увеличились (на 3,3%). Несмотря на увеличение активов, собственный капитал уменьшился на 25%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.

Рост активов организации связан с ростом показателя по строке "запасы" на 4 тыс. руб. (или 100% вклада в прирост активов).

Одновременно, в пассиве баланса прирост произошел по строке "кредиторская задолженность" (+9 тыс. руб., или 100% вклада в прирост пассивов организации в течение анализируемого периода).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить статью "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в пассиве ( 5тыс. руб. ).

Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода (31.12.2012) составил 0,12. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (12% от общего капитала) организация в значительной степени зависит от кредиторов. За весь анализируемый период коэффициент автономии значительно снизился (на 0,05).

C 0,17 до 0,12 (-0,05) уменьшился коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за квартал. На последний день анализируемого периода (31.12.2012) коэффициент вполне укладывается в норму.

За весь анализируемый период имело место сильное снижение коэффициента покрытия инвестиций c 0,17 до 0,12 (т.е. -0,05). Значение коэффициента на 31.12.2012 значительно ниже нормативного значения.

На последний день анализируемого периода (31.12.2012) значение коэффициента обеспеченности материальных запасов составило 0,13. Коэффициент обеспеченности материальных запасов в течение анализируемого периода уменьшился на 0,05. По состоянию на 31.12.2012 значение коэффициента обеспеченности материальных запасов соответствует норме.

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.

Поскольку по состоянию на 31.12.2012 наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои значения.

На 31.12.2012 значение коэффициента текущей ликвидности (1,14) не соответствует норме. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за весь рассматриваемый период негативное изменение - коэффициент снизился на -0,06.

Коэффициент быстрой ликвидности на 31 декабря 2012 г. также оказался ниже нормы (0,09). Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,09. Более того следует отметить отрицательную динамику показателя - за последний квартал коэффициент снизился на -0,01.

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняются все, кроме одного. У организации не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 100 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае быстрореализуемые активы отсутствуют.

2.3 Анализ эффективности деятельности организации

По данным "Отчета о прибылях и убытках" за анализируемый период организация получила прибыль от продаж в размере 20 тыс. руб., что составило 1,8% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 5 тыс. руб., или на 20%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем cнизилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на724 и 719 тыс. руб. соответственно).

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.

В "Отчете о прибылях и убытках" отсутствуют прочие доходы и расходы. Поскольку даже при отсутствии деятельности практически невозможно избежать прочих расходов, есть основания предполагать наличие в отчете неточностей.

Представленные в таблице показатели рентабельности за период с 31.12.2011 по 31.12.2012 имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО "ПИКО".

За 2012 г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 1,8 копеек с каждого рубля выручки от реализации. При этом имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период года, предшествующего отчётному, (+0,5 коп.).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за последний год составил 1,8%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось 1,8 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

За 2012 г. каждый рубль собственного капитала организации принес чистую прибыль в размере 4,635 руб.

За последний квартал значение рентабельности активов (65,9%) можно характеризовать как исключительно хорошее.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Cогласно законодательству бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными на Федеральным законодательством.

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие хорошие значения:

- чистые активы превышают уставный капитал, однако за весь анализируемый период произошло снижение величины чистых активов;

- значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное 0,12, можно характеризовать как положительное;

- за период 31.12-31.12.2012 получена прибыль от продаж (20 тыс. руб.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-5 тыс. руб.);

- прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 1-й квартал 2011 г. составила 20 тыс. руб.

Следующие 4 показателя финансового положения организации имеют отрицательные значения:

- низкая величина собственного капитала относительно общей величины активов (12%);

- коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в нормативное значение;

- коэффициент абсолютной ликвидности ниже принятой нормы;

- уменьшение собственного капитала организации организации при том что, активы ООО "ПИКО" несколько увеличились (на 3,3%).

За 2012 г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 1,8 копеек с каждого рубля выручки от реализации. При этом имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период года, предшествующего отчётному, (+0,5 коп.).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за последний год составил 1,8%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось 1,8 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

За 2012 г. каждый рубль собственного капитала организации принес чистую прибыль в размере 4,635 руб.

За последний квартал значение рентабельности активов (65,9%) можно характеризовать как исключительно хорошее.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что на примере финансовых результатов деятельности конкретного предприятия ООО «ПИКО» мы можем увидеть финансовое состояние организации и выработать конкретные предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.

Прежде всего, в результате анализа была выявлена крайне низкая рентабельность продукции. Себестоимость продаж очень высока, соответственно прибыль предприятия от реализации данной продукции крайне незначительна.

Из этого следует вывод о том, что предприятию необходимо провести работу над снижением издержек.

Учитывая тот факт, что ООО «ПИКО» работает в сфере розничной торговли и представляет собой небольшую торговую точку предполагается взять долгосрочный банковский кредит, который будет направлен на совершенствования ассортимента магазина, а также не закупку больших партий товара. Закупая товар большими партиями предприятие может получить более выгодную закупочную цену - то что составляет основную статью затрат розничного торгового предприятия.

Увеличение ассортимента товара позволит привлечь в магазин новых покупателей, что будет способствовать повышению выручки от реализации. Более низкие, чем это существует на данный момент, закупочные цены позволят ООО «ПИКО» осуществлять более рентабельную деятельность, что повысит прибыльность предприятия.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012)

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013)

4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете"

5. Агеев О.А., Ребизова А.Л. Международные стандарты финансовой отчетности, - М. Юрайт, 2013

6. Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - Тамбов: Издательство ТГТУ, 2004. - 164 с.

7. Анализ финансовой отчетности. Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. - М. Омега-Л, 2013.

8. Бухгалтерская финансовая отчетность : учебник [Электронный ресурс] Региональный финансово-экономический техникум. -- Курск, 2010. -- 304 с.

9. Карагод В.С., Трофимова Л.Б. "Международные стандарты финансовой отчетности", М. Юрайт, 2013.

10. Морозова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности. - учебное пособие, - М. Маркет ДС, 2012 г.

11. Федосеева Т.В. Бухгалтерский учет/Т.В. Федосеева. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007.

12. Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С. Негашев, Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 208 с.

Размещено на Allbest.ru

...