Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы исследования экономической категории "оплата труда" в современных экономических условиях
• 1.1. Виды, формы и системы оплаты труда
• 1.2 Анализ заработной платы в организации
• 2. Методика анализа фонда оплаты труда в ОАО «Ростовгипродорнии»
• 2.1 Анализ организационной структуры предприятия
• 2.2 Анализ фонда оплаты труда ОАО «Ростовгипродорнии»
• 3. Пути оптимизации фонда оплаты труда ОАО «Ростовгипродорнии»
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

ОАО «Ростовгипродорнии» ведет свою историю с 1956 г., когда на базе Бурят-монгольской экспедиции было создано Ростовое отделение «Гипродортранс». Затем с 1969 г. институт стал Ростовскиим филиалом института ИРКУТСКГИПРОДОРНИИ, а с 1993 г. преобразовался в Открытое акционерное общество «Ростовгипродорнии» - самостоятельную проектную организацию.

Вот уже 50 лет как институт занимает ведущую позицию в Сибири и на Дальнем Востоке по изысканиям и проектированию автомобильных дорог, мостов и объектов промышленно-гражданской инфраструктуры, организации и проведению конкурсных торгов, управлению проектами и инженерному сопровождению строительства. За годы деятельности институтом разработаны обоснования инвестиций и проектно-сметная документация на более чем 32 тыс. километров автодорог, 450 титульных мостов и 640 объектов промышленного и гражданского назначения.

Благодаря накопленному опыту, интеллектуальному потенциалу и финансовой мощи института в последнее время произошло значительное расширение производства и направлений деятельности компании. Произошедшие в 2003 году изменения в структуре компании стали естественным результатом этого процесса и закрепили за институтом статус многопрофильной проектно-строительной компании. В настоящее время ключевыми сферами нашей деятельности являются проектно-изыскательские и строительно-монтажные работы, а также консалтинговые услуги в области транспортного и промышленно-гражданского строительства.

ОАО «Ростовгипродорнии» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет счета в банках, имеет право на простую круглую печать, штамп, символику, товарный знак.

В порядке, установленном законом, Общество может создавать самостоятельно и (или) совместно с другими обществами дочерние и зависимые общества, предприятия и правами юридического лица, а также филиалы и представительства.

Юридический адрес: 664007, г. Ростов, ул. Декабрьских Событий, 88.

Главный офис ОАО «Ростовгипродорнии» расположен в г. Ростове. Для выполнения проектно-изыскательских работ в регионах институт имеет филиалы в Москве, Новосибирске и Красноярске, а для оперативного решения вопросов по управлению проектами в регионах институт имеет представительства в Благовещенске, Чите и на о. Сахалин.

Согласно Уставу предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- разработка программ развития сети автомобильных дорог регионов, обоснований инвестиций в строительство, реконструкцию и ремонт автомобильных дорог, мостов, промышленных и гражданских зданий и сооружений;

- производство инженерно-геодезических, геологических, гидрометеорологических, экономических и экологических изысканий;

- выполнение топографо-геодезических и землеустроительных работ, а также инвентаризация земель;

- проектирование автомобильных дорог, мостов, промышленных и гражданских зданий и сооружений для всех стадий инвестиционного процесса;

- проектирование карьеров и испытание дорожно-строительных материалов;

- обследование, испытание и диагностика автомобильных дорог, мостов, промышленных и гражданских зданий и сооружений;

- оценка воздействия на окружающую среду;

- оказание консалтинговых услуг;

- проектирование магистральных нефте и газопроводов;

- геоинформационные технологии;

- инженерное сопровождение строительства;

- актуализация и мониторинг баз данных по региональному ценообразованию ресурсов;

- экспертиза проектно-сметной документации;

- разработка нормативных и методических документов.

Тема работы актуальна в силу того, что заработная плата занимает одно из центральных мест во всей финансовой системе организации, что в большой степени связано со значительным удельным весом затрат на оплату труда в себестоимости продукции, работ, услуг организации. Анализ труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

На первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность использования рабочей силы, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата, а зачастую только она является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. Поэтому значение данной проблемы трудно переоценить.

Целью данной работы является систематизация и расширение теоретических знаний экономического анализа расчетов по оплате труда, а также практический аспект ведения расчетов по плате труда на предприятии ОАО «Ростовгипродорнии».

Для достижения цели решались следующие задачи:

- определить понятие и сущность заработной платы;

- дать экономическую характеристику деятельности предприятия;

- провести экономический анализ фонда оплаты труда по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

Предметом исследования является анализ расчетов по оплате труда.

Объектом исследования является ОАО «Ростовгипродорнии».

1. Теоретические основы исследования экономической категории "оплата труда" в современных экономических условиях

1.1 Виды, формы и системы оплаты труда

В развитой рыночной экономике заработная плата -- это цена, выплачиваемая работнику за использование его труда, величина, которая определяется рынком труда, т.е. спросом на рабочую силу и ее предложением. Чем больше спрос на конкретную рабочую силу и чем меньше ее предложение, тем выше заработная плата, и, наоборот, чем выше ее предложение, тем ниже заработная плата [42, c. 54].

Наибольшее распространение на предприятиях различных форм собственности получили две формы оплаты труда: сдельная - оплата за каждую единицу продукции или выполненный объем работ и повременная - оплата за отработанное время.

Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработок работнику начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное им время. Повременная форма оплаты труда имеет две разновидности (системы): простую повременную и повременно-премиальную.

Заработок рабочего при простой повременной системе рассчитывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда в рублях на отработанное время в данном периоде (соответственно в часах или рабочих днях), т.е.

При помесячной оплате труда повременный заработок рабочего определяется по формуле:

где: З_м - месячная повременная ЗП работника, руб.;

t_раб - число рабочих часов по графику в данном месяце;

t'_раб - количество часов, фактически отработанных рабочим [42, c. 58].

При повременно-премиальной системе в заработную плату работника сверх тарифа (оклада или ставки) за фактически отработанное время включается премия за конкретные достижения в труде по заранее установленным показателям. При повременной системе труд оплачивается на основе тарифной ставки (часовой, дневной, месячной) или оклада.

Сдельной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику (или группе работников) начисляется в заранее установленном размере за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции (выраженной в производственных операциях, штуках, тоннах и т.п.). Применяется сдельная оплата труда:

- там где имеется количественный результат труда;

- когда количественный результат труда может быть измерен;

- где существует необходимость увеличить объемы произведенной продукции или выполняемых работ, услуг;

- когда рост выработки вследствие сдельной оплаты труда исключает ухудшение качества продукции (работ, услуг), нарушение технологии производства и правил техники безопасности.

При сдельной системе оплаты труда труд оплачивается на основе сдельных расценок. Сдельная расценка - величина производная и определяется расчетным путем.

В зависимости от формы организации и оплаты труда сдельная оплата труда подразделяется на индивидуальную и коллективную [48, c. 36].

Оплата зависит от количества изготовленной работниками годной продукции и сдельной расценки на единицу изделия. Если работник выполняет несколько различных видов работ (операций), оплачивается каждый их вид по установленным на них расценкам.

При коллективной сдельной оплате труда заработок каждого работника зависит от результатов работы всего коллектива. Распределение коллективного заработка между отдельными работниками не должно быть уравнительным, необходимо учитывать личный вклад каждого в общие результаты труда коллектива. Это делается чаще всего с помощью коэффициента трудового участия (КТУ). При установлении КТУ учитывается, как правило, производительность труда работников, сложность выполняемых работ и качество продукции, соблюдение им трудовой и производственной дисциплины, отношение к своим служебным обязанностям, помощь в работе другим членам коллектива и др.

В соответствии со статьей 143 Трудового кодекса РФ, основополагающей является тарифная система оплаты труда.

Тарифная система -- это совокупность нормативов (установленных) централизованно или в локальном порядке), обеспечивающих дифференцированную (т.е. различную) оплату труда работников в зависимости от следующих критериев:

- сложности выполняемой работы;

- условий труда;

- интенсивности труда;

- ответственности и значимости выполняемой работы;

- природно-климатических условий выполнения работы [46, c. 85].

Тарифная система как совокупность нормативов включает следующие элементы:

1. тарифно-квалификационные справочники работ и профессий рабочих;

2. тарифные ставки рабочих;

3. тарифные сетки рабочих;

4. квалификационные справочники должностей руководителей, специалистов и других служащих;

5. схемы должностных окладов руководителей, специалистов и других служащих;

6. доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам.

Важнейшим нормативным актом в области тарификации является Единый тарифно-квалификационный справочник (ЕТКС). ЕТКС -- это систематизированный перечень работ и профессий рабочих, имеющих в народном хозяйстве страны. ЕТКС включает несколько десятков выпусков по различным производствам и видам работ, причем первый выпуск содержит тарифно-квалификационные характеристики профессий, общие для всех отраслей народного хозяйства, остальные -- для применения в конкретных отраслях.

Условия труда -- совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на здоровье и работоспособность человека в процессе труда [42, c. 91].

Принято различать следующие условия труда: нормальные; тяжелые и вредные и особо тяжелые и вредные.

Повышенная оплата труда за работу с тяжелыми и вредными условиями устанавливается, как правило, двумя путями:

- через увеличение размеров тарифных ставок (окладов);

- через введение доплат к тарифным ставкам (окладам).

При разработке тарифных условий оплаты труда на конкретном предприятии можно выделить три этапа:

1) определение минимальной ставки оплаты труда работников;

2) выбор путей (вариантов) разработки тарифных условий оплаты труда на предприятии;

3) выполняется расчет тарифных условий оплаты труда по выбранному варианту [46, c. 105].

1.2 Анализ заработной платы в организации

В условиях хозяйствования важнейшими задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:

- в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

- своевременно и правильно относить на себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды;

- собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.

Выполнение всех этих задач предполагает выполнение следующих мероприятий:

1. контроль за отработанным временем и дисциплиной труда;

2. учет выработки каждого работника;

3. начисление заработной платы и правильное отнесение ее на соответствующие затраты;

4. правильный подсчет удержаний и перечисление их по назначению;

5. контроль за использованием средств фонда оплаты труда;

6. правильное и своевременное исчисление пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей, расчета заработка за дни отпуска;

7. формирование показателей по труду и заработной плате, необходимых для анализа, планирования, регулирования и оперативного руководства предприятием, а также для составления бухгалтерской и статистической отчетности по труду и заработной плате [30, c. 69].

Общую сумму средств в денежной и натуральной формах, распределяемых между работниками организации в соответствии с количеством и качеством труда, определяют как фонд заработной платы (ранее он назывался фондом оплаты труда).

В состав фонда заработной платы входят:

- начисленные предприятиями и организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное время;

- оплата за неотработанное время;

- стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда;

- регулярные выплаты на питание, жилье и топливо и т.д. [30, c. 71].

Основным документом по определению состава средств фонда заработной платы и выплат социального характера служит Инструкция Госкомстата РФ от 10 июля 1995 г. №89 «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера» (далее - Инструкция о составе фонда заработной платы). На нее ссылаются и государственные, и внебюджетные, и налоговые, органы Российской Федерации. В ней подробно изложены структура, состав заработной платы и выплат, не являющихся заработной платой. В соответствии с данной инструкцией в состав фонда заработной платы входят:

1. Оплата за отработанное время

В оплату за отработанное время включаются:

- заработная плата, начисленная работникам по тарифным сеткам и окладам за отработанное время.

- заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг).

- стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.

- премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.

- стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п.).

- ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы (кроме сумм вознаграждения по итогам работы за год) и годового вознаграждения за выслугу лет (стаж работы).

- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные дни, оплата сверхурочной работы и работы в праздничные дни).

2. Оплата за неотработанное время (например, целодневные простои не по вине работников)

3. Единовременные поощрительные выплаты [42, c. 110].

Подвоя итоги данного подпункта отметим, что заработная плата -- это важнейшая экономическая категория, которая призвана соединить воедино интересы работника, предпринимателя и государства. Связь заработной платы работников с количественными и качественными результатами их труда осуществляется с помощью форм и систем заработной платы.

Организация вправе самостоятельно разрабатывать положения об оплате труда, положения о премировании, штатное расписание, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат.

2. Методика анализа фонда оплаты труда в ОАО «Ростовгипродорнии»

2.1 Анализ организационной структуры предприятия

Организационную структуру управления предприятия можно охарактеризовать как линейную организационную структуру. Это означает непосредственное подчинение руководителю коллектива всех работников участков. В этом случае система звеньев управления, в общем, совпадает с системой звеньев процесса производства. Линейная система обеспечивает четкое формулирование задач (выдачу заданий), полную ответственность работников за результаты работы. Но вместе с тем ограничивает возможности использования компетентных специалистов в ходе осуществления управления отдельными участками.

На 01.01.2013 г. численность персонала предприятия составила 1427 человек (табл.).

Численность персонала предприятия

Наименование	2010 г., чел.	2011 г., чел.	2012 г., чел.	Отклонение 2012/2010 гг.
				Чел.	Проц.
Общая численность персонала	1241	1433	1427	186	114,99
1. Службы управления в т. ч.:	351	413	418	67	119,09
Административно-хозяйственная служба	269	325	331	62	123,05
Служба безопасности и режима	5	8	-
2. Проектный комплекс	696	770	803	107	115,37
3. Строительный комплекс	194	250	206	12	106,19

Как показывает таблица количество персонала в 2012 г. увеличилось на 14,99% или на 186 человек по сравнению с 2010 г., что связано с увеличением объема оказываемых услуг и ростом строительства.

Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2010-2012 гг. проведен в таблице.

Основные экономические показатели деятельности предприятия

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012/2010 гг.
				Сумма, тыс.руб.	Проц.
Выручка от продажи товаров услуг (без НДС), тыс. руб., в т.ч.:	1695958	2522285	2604403	908445	153,57
Себестоимость продукции, тыс. руб.	1554639	2364252	2489820	935181	160,15
Валовая прибыль, тыс. руб.	141319	158033	114583	-26736	81,08
Прибыль от продаж, тыс. руб.	141319	158033	114552	-26767	81,06
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	49542	77947	25321	-24221	51,11
Чистая прибыль, тыс. руб.	24649	35024	3731	-20918	15,14
Среднесписочная численность работников, чел.	1241	1433	1427	186	114,99
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	367159,5	371206	387527	20367,5	105,55
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	811632	785676	553788	-257844	68,23
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	438799	657229	423305	-15494	96,47
Фондоотдача, тыс.руб.	4,62	6,79	6,72	2,10	145,49
Фондоемкость	0,22	0,15	0,15	-0,07	68,73
Фондовооруженность	295,86	259,04	271,57	-24,29	91,79
Фондорентабельность	0,38	0,43	0,30	-0,09	76,80
Производительность труда, тыс.руб.	1366,61	1760,14	1825,09	458,48	133,55
Рентабельность продаж, %	0,01	0,01	0,001	-0,01	9,86

Анализируя таблицу необходимо отметить, что выручка предприятия в 2012 г. возросла на 153,57% или на 908 445 тыс. руб., при возрастании себестоимости продукции на 160,15% или на 935 181 тыс. руб. при этом валовая прибыль снизилась на 26 736 тыс. руб. или на 81,08%, а снижение чистой прибыли составило 20 918 тыс. руб. или 15,14%.

Анализируя эффективность использования основных фондов предприятия необходимо отметить, что при возрастании фондоотдачи на 45,49% или на 2,10 тыс. руб. произошло снижение фондоемкости на 31,27%, что свидетельствует о грамотной организации труда на предприятии. Рентабельность продаж составила 0,001% и снизилась за анализируемый период на 9,86%.

На предприятии грамотно организовано ведение бухгалтерского учета в соответствии с целями учетной политики предприятия.

Возглавляет группу Главный бухгалтер, который обеспечивает финансовую деятельность ОАО «Ростовгипродорнии» в соответствии с действующим законодательством. В соответствии с Положением об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета на 2013 год ведение бухгалтерского учета осуществляется группой учета и отчетности, возглавляемой главным бухгалтером. На должность главного бухгалтера назначаются лица, имеющие высшее экономическое образование. Во время отсутствия главного бухгалтера (отпуск, болезнь и т.п.) его обязанности выполняет заместитель, который пользуется правами и несет ответственность, а при отсутствии заместителя обязанности главного работника исполняет человек, назначенный приказом руководителя предприятия. Исполняющий обязанности также пользуется правами и несет ответственность в соответствии с Положением о главном бухгалтере.

Главный бухгалтер обеспечивает финансовую деятельность ОАО «Ростовгипродорнии» в соответствии с действующим законодательством.

Функциональные обязанности главного бухгалтера:

- оформление и осуществление финансовых операций, в том числе своевременные и в полном объеме расчеты с бюджетом;

- правильная и рациональная организация бухгалтерского учета соответствующий установленным законодательным требованиям;

- учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- обеспечение сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей (проведение инвентаризации, контроль проверок, проведение мероприятий направленных на сохранность денежных средств и товарно-материальных ценностей;

- организация достоверного учета расходов;

- контроль за поступлением выручки предприятия;

- обеспечение правильности проведения мероприятий по продаже товара;

- взаимодействие с государственными учреждениями и учредителями.

Главный бухгалтер несет ответственность, предусмотренную законодательством, за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей и возмещает ущерб принесенный предприятию. Назначается и освобождается от должности приказом генерального директора.

Расчетный отдел бухгалтерии выполняет следующие функции:

- начисление заработной платы, пособий, единого социального налога, страховых и накопительных платежей в Пенсионный фонд РФ, сбора от несчастных случаев на производстве;

- ведение лицевых счетов работников, налоговых карточек, реестра и карточек индивидуальных сведений, начисленных сумм единого социального налога и обязательных пенсионных платежей;

- учет расчетов по исковым заявлениям с работниками (алименты, штрафы и т.п.);

- формирование отчетности в соответствии с рабочим планом счетов, а также отчетностей по вышеперечисленным налогам и сборам.

Материальный отдел осуществляет:

- учет расчетов с поставщиками,

- учитывает движение основных средств, материалов, тары, инструментов, спецодежды и прочих материальных ценностей;

- проверяет состояние складского учета материалов;

- составляет отчетность о наличии и движении материальных и имущественных ценностей.

Производственно - калькуляционный отдел осуществляет:

- учет издержек производства;

- исчисляет себестоимость работу и услуг;

- составляет отчетность о выполнении плана по производству и себестоимости продукции.

Касса осуществляет:

- прием и выдача наличных денежных средств и денежных документов;

- ведение журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- ведение кассовой книги и составление отчетов кассира;

- учет расчетов с подотчетными лицами и депонированных сумм;

- оформление платежных документов на перечисление различных сумм кредиторской задолженности;

- регистрация платежных документов в журнале регистрации платежных документов;

- контроль за правильностью списания и зачисления денежных средств на расчетные и другие счета в банках;

- формирование сводных проводок на своем участке за месяц в соответствии с рабочим планом счетов.

Сводный отдел ведет учет всех остальных операций, составляет сводные и обобщающие данные и отчетность по основной деятельности, организует бухгалтерский архив. бухгалтерский заработный экономический

Согласно учетной политики учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация. Конкретные сроки проведения инвентаризации устанавливаются приказом генерального директора.

Обязательная инвентаризация проводится в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Обществом, в соответствии с учетной политикой на 2013 г., ведется раздельный учет по операциям, подлежащим налогообложению и операциям, не подлежащим налогообложению - экспортным операциям, с применением отдельных субсчетов на счетах бухгалтерского учета, а также путем обособления данных в аналитическом учете. Взаимодействие Группы учета и отчетности с другими структурными подразделениями организации определяется движением документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

Подводя итоги данного пункта необходимо отметить, что ОАО «Ростовгипродорнии» является стабильно работающим на рынке предприятием с четко организованным ведением бухгалтерского учета.

2.2 Анализ фонда оплаты труда ОАО «Ростовгипродорнии»

Заработная плата является важнейшим элементом затрат на производство продукции и входит составной частью в себестоимость выпускаемых изделий. Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции составляет в среднем по промышленности около 15% и колеблется в разных отраслях от 10 до 40%.

Задачи анализа заработной платы заключаются в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты по заработной плате, установить влияние расхода заработной платы на себестоимость продукции.

Прежде чем проводить анализ основных показателей по труду, необходимо рассмотреть основные показателя деятельности Строительного управления ОАО «Ростовгипродорнии», которые представлены в таблице.

Основные показатели деятельности

Показатели	2010г.	2011г.	Абс. отклонение	Темп роста, проц.	2012г.	Абс. отклонение	Темп роста, проц.
Выручка от продаж, тыс.руб.	189715	249772	60057	131,7	312215	62443	125,0
Среднесписочная численность персонала, чел.	194	250	56	128,9	206	-44	82,4
Фонд заработной платы, тыс.руб.	19440	27072	7632	139,3	32760	5688	121,0

Как показывает таблица, выручка от продаж ежегодно увеличивается, так в 2011 г. прирост выручки составил 31,7%, в 2012 г. - 25%.

Среднесписочная численность в 2011г. увеличилась на 56 человека или 128,9%, и в 2012г. сократилась на 44, или на 82,4%.

При том, что общий фонд оплаты труда увеличивается, так в 2011г. он увеличился на 7632тыс.руб. или на 139,3%, и в 2012г. еще на 121% или 5688тыс.руб. В таблице представлен анализ общего фонда оплаты строительного управления ОАО «Ростовгипродорнии».

Анализ фонда оплаты труда

Категория персонала	2010г., тыс.руб.	2011г., тыс.руб.	Абс. отклонение	Темп роста, проц.	2012г., тыс.руб.	Абс. отклонение	Темп роста, проц.
ФОТ, всего:	19440	27072	7632	139,3	32760	5688	121,0
В том числе по категориям:
1. Административный персонал	1320	1521	201	115,2	1756	235	115,5
2. Основной персонал:	17520	24562	7042	140,2	29663	5101	120,8
3. Вспомогательный персонал	600	989	389	164,8	1341	352	135,6

Как видно из таблицы общий фонд оплаты труда увеличился в 2011г. на 39,3% или на 7632тыс.руб., в 2012г. еще на 21% или на 5688тыс.руб.

В течение всего анализируемого периода наблюдается значительный прирост по категории вспомогательный персонал, в 2011г. - на 64,8% и в 2012г. - на 35,6%.

Фонд оплаты труда основного персонала увеличился в 2011г. на 40,2% или на 7042тыс.руб., и в 2012г. - на 20,8% или на 5101тыс.руб.

В таблице представлен анализ фонда оплаты труда по структуре.

Структура фонда оплаты труда

Категория персонала	2010г., проц.	2011г., проц.	Абсолютное отклонение	2012г., проц.	Абсолютное отклонение
ФОТ, всего:	100,0	100,0	-	100,0	-
В том числе по категориям:
1. Административный персонал	6,8	5,6	-1,17	5,4	-0,26
2. Основной персонал:	90,1	90,7	0,60	90,5	-0,18
3. Вспомогательный персонал	3,1	3,7	0,57	4,1	0,44

Как видно из таблицы основную долю в общей структуре фонда оплаты труда составляет заработная плата основного персонала около 90%. Доля заработной платы административного персонала составляет около 5% (в течение анализируемого периода она ежегодно снижается). Доля заработной платы вспомогательного персонала в течение анализируемого периода увеличивается, и составляет в среднем 4%.

Поскольку заработная плата работников строительного управления ОАО «Ростовгипродорнии» состоит из постоянной и переменной части заработной платы необходимо рассмотреть изменения по данным категориям в динамике, таблица.

Анализ фонда оплаты труда по составу

Категория персонала	2010г.	2011г.	Абс. отклонение	Темп роста, проц.	2012г.	Абс. отклонение	Темп роста, проц.
1. Переменная часть оплаты труда рабочих, тыс. руб.	12636	18950,4	6314	150,0	22932	3982	121,0
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих, тыс. руб.	6804	8121,6	1318	119,4	9828	1706	121,0
3. Общий фонд заработной платы, тыс. руб., в т.ч.:	19440	27072	7632	139,3	32760	5688	121,0
4. Удельный вес в общем фонде заработной платы, проц.:
переменной части	65	70	0,05	107,7	70	0	100,0
постоянной части	35	30	-0,05	85,7	30	0	100,0

Как видно из таблицы, переменная часть заработной платы составляет больший удельные вес, порядка 70%, постоянная часть составляет - 30%.

По формуле найдем относительное отклонение фонда заработной платы:

где ?ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП₁ - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_ск - фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема оказанных услуг;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп - индекс объема оказанных услуг.

2011г.: ?ФЗП_отн = 27072 - (12636 Ч 1,32 + 6804) = 27072 - 23484 = 3588тыс.руб.

В 2011г. относительный перерасход заработной платы составил 3588тыс.руб.

2012г.: ?ФЗП_отн = 32760 - (18950,4 Ч 1,25 + 8121,6) = 32 760 - 31809,6 = 950,4тыс.руб.

В 2012г. относительный перерасход фонда заработной платы составляет 950,4тыс.руб.

Экономия или перерасход по фонду заработной платы всего персонала, в том числе и по отдельным категориям, возникают под влиянием двух факторов: изменения численности персонала и его средней заработной платы.

Результаты аналитических расчетов по предприятию за 2011-2012 гг. приведены в таблице.

Анализ влияния численности работников и их средней заработной платы на динамику фонда заработной платы

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение, +/-
			Всего	В т.ч. за счет изменений
				Численности работников	Средней заработной платы 1 работника
Административный персонал
Среднесписочная численность, чел.	6	6	-
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	21,13	24,39	+3,26
ФОТ, тыс. руб.	1521	1756	+235	-	+235
Основной персонал
Среднесписочная численность, чел.	153	135	-18
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	13,38	18,32	+4,94
ФОТ, тыс. руб.	24562	29663	5101	-240,84	4860,16
Вспомогательный персонал
Среднесписочная численность, чел.	91	65	-26
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	10,8	20,63	+9,83
ФОТ, тыс. руб.	989	1341	+352	-280,8	+71,2

Как видно из таблицы, фонд оплаты труда персонала в 2012 г. увеличился против предыдущего периода на 5 688 тыс. руб. Это произошло в результате повышения средней заработной платы всем категориям работников, что привело к увеличению средств на оплату труда на 5166,3 тыс. руб. Снижение численности рабочих и вспомогательного персонала против предыдущего периода обусловило снижение расходов на оплату труда на сумму 561,16 тыс. руб.

Показателем эффективности использования фонда оплаты труда является соотношение темпов роста фонда заработной платы и темпа роста объема оказанных услуг:

2011г.: 1,39 > 1,32

2012г.: 1,21 < 1,25

На рисунке 1 более наглядно представлена динамика роста фонда заработной платы и объема оказанных услуг.

Как видно из рисунка и уравнения, в 2011г. темп роста фонда оплаты труда опережал рост объемов оказанных услуг, это говорит о неэффективности использования фонда оплаты труда и ее перерасходе. В 2012г. ситуация меняется темп роста объемов оказанных услуг превышает темп роста фонда оплаты труда.

Рис. 1. Соотношение темпов роста выручки и ФОТ

Далее необходимо сравнить индекс динамики фонда заработной платы и индекс выработки.

2011г.: 1,39 > 1,13

2012г.: 1,21 > 1,20

На рисунке 2 более наглядно представлено соотношение индекса фонда оплаты труда и производительности труда.

Рис. 2. Соотношение темпов роста ФОТ и среднегодовой выработки

В течение всего анализируемого периода индекс заработной платы растет быстрее, чем производительность труда, это отрицательный момент, который говорит о необоснованном росте заработной платы. Однако положительным моментом является то, что к концу 2012г. темп роста фонда заработной платы практически сравнялся с темпом роста среднегодовой выработки.

Поскольку существует перерасход заработной платы необходимо определить сумму перерасхода:

,

где ФЗП₁ - фонд заработной платы в отчетном периоде, тыс.руб.;

I_ЗП - темп роста фонда заработной платы, проц.;

I_ГВ - темп роста среднегодовой выработки одного работника, проц.

2011г.: Э_ФЗП = 27072 Ч [(1,39 - 1,13) / 1,39] = 5143,68тыс.руб.

2012г.: Э_ФЗП = 32760 Ч [(1,21 - 1,20) / 1,21] = 270,7тыс.руб.

Как видно из расчетов в 2011г. был довольно большой перерасход заработной платы на 5143,68 тыс.руб., к 2012г. перерасход сократился до 270,7тыс.руб.

Проведя анализ по данному разделу, можно сказать, что ОАО «Ростовгипродорнии» использует трудовые ресурсы эффективно. Об этом говорят возросшие показатели производительности труда, при всем при этом выручка от объема оказанных услуг в течение всего анализируемого периода так же возросла. Положительным моментом является экономия численности, поскольку с данным объемом оказанных услуг должно справляться большее количество персонала. Однако анализ эффективности использования заработной платы показал, что в ОАО «Ростовгипродорнии» в течение всего анализируемого периода наблюдается перерасход заработной платы, об этом говорят показатели соотношения темпов роста производительности труда и общего фонда оплаты труда.

3. Пути оптимизации фонда оплаты труда ОАО «Ростовгипродорнии»

Автоматизацию экономического анализа учета расчетов по оплате труда можно осуществить средствами MS Exsel. Этот табличный редактор позволяет осуществлять любые расчеты с применением различных функций, строить диаграммы и графики, автоматически формировать уравнения полученных линий. Тип графика или диаграммы определяется самим пользователем и зависит от целей и задач анализа.

Построение диаграмм и графиков в MS Exsel осуществляется с помощью Мастера Диаграмм в несколько этапов: выбор типа диаграммы (стандартные и нестандартные), задание диапазона данных, на основе которых строится диаграмма, оформление диаграммы (заголовки, подписи данных, легенда).

Проанализируем динамику изменения фонда оплаты труда, используя линию тренда (таблица).

Линия тренда - графическое представление направления изменения ряда данных.

Линии тренда позволяют графически отображать тенденции данных и прогнозировать их дальнейшее изменения.

Исходные данные для прогнозирования фонда оплаты труда ОАО «Ростовгипродорнии»

Период	I кв. 2011	II кв. 2011	III кв. 2011	IV кв. 2011	I кв. 2012	II кв. 2012	III кв. 2012	IV кв. 2012
ФОТ, тыс. руб.	6360,2	6592,3	6912,5	7162	7892,3	8156,3	8352,6	8358,8

Проведем трендовый анализ динамики фонда оплаты труда (рис. 3).

Рис. 3. Динамика фонда оплаты труда ОАО «Ростовгипродорнии»

Для построения линии тренда выбрана линейная зависимость 2-ой степени, при этом величина коэффициента множественной детерминации R², характеризующего адекватность исследуемой модели, равна 0,9557; при этом, при нахождении прогнозного значения показателя учитывались более высокие значения коэффициента детерминации, но наилучший прогноз достигается при данном значении коэффициента. Уравнение линии тренда фонда оплаты труда по кварталам за два года имеет следующий вид:

y = 324,45х + 6013,4

где y - фонд оплаты труда, тыс.руб.

х - порядковый номер квартала.

По данному графику можно сделать вывод о том, что общая величина фонда оплаты труда ОАО «Ростовгипродорнии» возросла. На рисунке 3 хорошо заметно, что показатель фонда оплат труда в 4 квартале каждого года больше, чем в остальные периоды года, это объясняется выплатой годовых премий в конце года.

Для прогнозирования значения фонда оплаты труда на 1-ый квартал 2013 года в уравнение линии тренда подставляем значение х = 9. В результате получаем:

Фонд оплаты труда _{прогноз 1-ый квартал 2013} = 324,45 Ч 9 + 6013,4 = 8 933,45 тыс. руб.

Далее рассмотрим прогноз изменения выручки от продаж, как фактора влияющего на изменение фонда оплаты труда предприятия.

Динамика выручки от продаж за анализируемые периоды представлена в таблице.

Динамика выручки от продаж ОАО «Ростовгипродорнии»

Показатель	2011 год	2012 год
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Выручка от продаж, тыс. руб.	59852,6	62258,9	63258,8	64401,7	74015,3	77021,3	79852,3	81326,1

Представим данные на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика выручки от продаж ОАО «Ростовгипродорнии»

Для построения линии тренда выбрана линейная зависимость 2-ой степени, при этом величина коэффициента детерминации R² равна 0,9393. Уравнение линии тренда выручки от продаж по кварталам имеет следующий вид:

y = 3442,7х + 54756

где y - объем продаж, тыс.руб.

х - порядковый номер квартала.

Для прогнозирования значения выручки от продаж на 1-ый квартал 2013 года в уравнение линии тренда подставляем значение х = 9. В результате получаем:

Выручка от продаж _{прогноз 1-ый квартал 2013} = 3442,7 Ч 9 + 54756 = 85 740,3 тыс. руб.

На основании выявленных закономерностей формирования фонда оплаты труда ОАО «Ростовгипродорнии» приходим к выводу об эффективности использования средств фонда оплаты труда, так как прогноз показывает, что увеличение уровня заработной платы приводит к увеличению выручки от продаж предприятия.

Далее проведем прогноз изменения среднегодовой заработной платы.

Динамика среднегодовой заработной платы за анализируемые периоды представлена в таблице.

Динамика среднегодовой заработной платы ОАО «Ростовгипродорнии»

Показатель	2011 год	2012 год
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	25,28	26,37	27,65	28,65	38,31	39,60	40,55	40,58

Представим данные на рисунке 5.

Для построения линии тренда выбрана полиноминальная зависимость 4-ой степени, при этом величина коэффициента множественной детерминации R², характеризующего адекватность исследуемой модели, равна 0,9519; при этом, при нахождении прогнозного значения показателя учитывались более высокие значения коэффициента детерминации, но наилучший прогноз достигается при данном значении коэффициента.

Рис. 5. Динамика среднегодовой заработной платы ОАО «Ростовгипродорнии»

Уравнение линии тренда фонда оплаты труда по кварталам за два года имеет следующий вид:

y = -0,0056х⁴ - 0,0972х³ + 2,0267х² - 5,8228 х + 29,828

где y - среднегодовая заработная плата, тыс.руб.

х - порядковый номер квартала.

По данному графику можно сделать вывод о том, что среднегодовая заработная плата ОАО «Ростовгипродорнии» возросла. На рисунке 5 хорошо заметно, что показатель среднегодовой заработной труда в 4 квартале каждого года больше, чем в остальные периоды года, это объясняется увеличением общего объема фонда оплаты труда.

Для прогнозирования значения среднегодового фонда оплаты труда на 1-ый квартал 2013 года в уравнение линии тренда подставляем значение х = 9. В результате получаем:

Среднегодовая заработная плата _{прогноз 1-ый квартал 2013} = -0,0056 * (9)⁴ - 0,0972* (9)³ + 2,0267 * (9)³ - 5,8228 * 9 + 29,828 = 33,98 тыс. руб.

Далее проведем прогноз изменения численности персонала по кварталам.

Динамика численности персонала за анализируемые периоды представлена в таблице.

Динамика численности персонала ОАО «Ростовгипродорнии»

Показатель	2011 год	2012 год
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Среднегодовая численность персонала, чел..	62	63	63	62	50	51	53	52

Представим данные на рисунке 6.

Рис. 6. Динамика численности персонала ОАО «Ростовгипродорнии»

Для построения линии тренда выбрана полиноминальная зависимость 4-ой степени, при этом величина коэффициента множественной детерминации R², характеризующего адекватность исследуемой модели, равна 0,8336; при этом, при нахождении прогнозного значения показателя учитывались более высокие значения коэффициента детерминации, но наилучший прогноз достигается при данном значении коэффициента. Уравнение линии тренда численности персонала по кварталам за два года имеет следующий вид:

y = -0,0417х⁴ + 1,0025х³ - 7,8674х² +20,755 х + 47,5

где y - среднегодовая численность персонала, тыс.руб.

х - порядковый номер квартала.

По данному графику можно сделать вывод о том, что среднегодовая численность персонала ОАО «Ростовгипродорнии» заметно снизилась. На рисунке 6 заметно, что численность персонала в 4 квартале 2012 г. снизилась до 52 человек.

Для прогнозирования значения среднегодовой численности персонала на 1-ый квартал 2013 года в уравнение линии тренда подставляем значение х = 9. В результате получаем:

Среднегодовая численность персонала _{прогноз 1-ый квартал 2013} = - 0,0417* (9)⁴ + 1,0025 * (9)³ - 7,8674 * (9)² +20,755 * 9 + 47,5 = 55 чел.

Как показывает прогноз, численность персонала возрастет при одновременном увеличении фонда оплаты труда на предприятии.

Заключение

Анализ труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным источником доходов работников предприятия. Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия. Они регулируются налогами и не ограничиваются. МРОТ устанавливается федеральным законодательством для всех предприятии на всей территории РФ и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека.

Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношение, работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.

В дипломной работе проведен анализ учета расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО «Ростовгипродорнии». Рассмотрены существующие в ОАО «Ростовгипродорнии» формы и системы оплаты труда, приведены счета, с помощью которых ведется учет, перечислена документация, используемая в учете, представлены конкретные примеры синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда на предприятии, удержаний и вычетов из заработной платы работников. Также изучены различные методики анализа фонда заработной платы. На основе данных о структуре и составе фонда оплаты труда ОАО «Ростовгипродорнии» произведен анализ ФОТ, рассчитаны необходимые показатели, характеризующие состояние ФОТ предприятия в отчетном периоде и по отношению к прошлому году.

На основе изученного литературного материала, проведенных исследований и полученных результатов, можно сделать следующие выводы.

В ОАО «Ростовгипродорнии» для оплаты труда применяются повременно-премиальная и сдельно-премиальная формы оплаты труда. Бухгалтерский учет заработной платы ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы 1:С «Зарплата и Управление Персоналом 8.1». Все начисления, удержания и выплаты производятся в соответствии с трудовым, налоговым законодательством и нормативными документами по ведению бухгалтерского учета. Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета, аналитический учет делает возможным детально рассмотреть операции по учету труда и его оплаты.

Сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы говорит о том, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Поэтому ОАО «Ростовгипродорнии» необходимо добиваться повышения производительности труда и относительного повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда, чтобы на рубль зарплаты производилось и реализовывалось больше продукции. Для этого нужно шире внедрять новейшие технологии, интенсивнее совершенствовать действующее промышленное производство, улучшать условия труда, совершенствовать технику безопасности, создать условия для увеличения темпов работы, количества оказываемых услуг, скорости обращения продукции. Чтобы рациональнее расходовать фонд оплаты труда, нужно повысить стимулирующую роль заработной платы, то есть эффективнее использовать взаимосвязь размеров оплаты труда и трудового вклада работников. В ОАО «Ростовгипродорнии» следует обратить внимание на то, чтобы увеличение заработной платы сопровождалось улучшением производственных показателей.

Для снижения издержек производства и обеспечения более высокой прибыли фонд оплаты труда должен быть минимальным, но достаточным для нормального функционирования предприятия. Излишек фонда оплаты труда ложится на себестоимость продукции, сокращает прибыль и снижает рентабельность. В то же время недостаток фонда, особенно в период инфляции, вызывает относительное снижение уровня заработной платы, может привести к увеличению текучести кадров и другим негативным последствиям. Поэтому роль детального планирования фонда оплаты труда по всем элементам и подразделениям предприятия для определения оптимальной величины ФОТ существенно возрастает. Также необходимо определение объема средств для оплаты труда работников в соответствии с плановым выпуском продукции в заданной номенклатуре и установленного качества, а также установление правильных соотношений в уровнях заработной платы по подразделениям предприятия и категориям работающих с учетом характера производства, различий в уровне квалификации, условий труда.

Фонд оплаты труда персонала в 2012 г. увеличился против предыдущего периода на 5 688 тыс. руб. Это произошло в результате повышения средней заработной платы всем категориям работников, что привело к увеличению средств на оплату труда ...