Особенности учета на предприятии розничной торговли

Правовое регулирование отношений в области торговли реализуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 05.05.2014) «О защите прав потребителей», другими федеральными законами и нормативными правовыми актами РФ. Отношения, которые связанны с организацией розничных рынков, организацией и осуществлением деятельности по реализации товаров на розничных рынках, регулируются ФЗ от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ».

Органы местного самоуправления имеют право издавать муниципальные правовые акты по вопросам, которые связаны с формированием условий для обеспечения населения услугами торговли.

Основной задачей ФЗ от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации являются:

1) обеспечение единства экономического пространства в РФ с помощью установления требований к организации и реализации торговли;

2) развитие торговли для удовлетворения потребностей отраслей экономики в произведенных товарах, обеспечения доступности продукции для населения, создания конкурентной среды, поддержки отечественных производителей;

3) обеспечение соблюдения прав и законных интересов юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих поставки производимой либо закупаемой продукции, предназначенной для употребления их в предпринимательской деятельности, в том числе для продаж либо перепродажи, баланса экономических интересов хозяйствующих субъектов, а также обеспечение при этом соблюдения прав и интересов населения;

4) разграничение полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления в области регулирования торговли.

Государственное регулирование торговли реализуется с помощью:

1) установления требований к ее организации и реализации;

2) антимонопольного регулирования в данной области;

3) информационного обеспечения в данной области;

4) государственного контроля (надзора), муниципального контроля в данной области. Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации".

Индивидуальный предприниматель, не использующий иные режимы налогообложения, может вести упрощенный учет. В состав обязательств, который должен контролировать учёт ИП на ЕНВД, входят кассовые операции, обязательства, активы - ТМЦ, имущество и прочие участки, непрерывное ведение которых позволят вывести остатки в случае перехода налогоплательщика от ЕНВД на иные режимы налогообложения.

Кроме этого, ИП на ЕНВД должен вести учет физического показателя, который является основанием для начисления налога. Также нужно вести кадровое делопроизводство и начисление заработной платы, отчисления в фонды, ИФНС и отчетность, связанную с данными участками учета.

Начать применять ЕНВД можно при постановке на учет, для чего одновременно с регистрацией подается заявление на использование ЕНВД. Возможно ввести режим для работающего ИП, уведомив об этом налоговую инспекцию. Нужно подать заявление на бланке установленной формы на протяжении 5 дней с момента начала использования специального режима. Оплата налога и отчетность ИП на ЕНВД производятся с квартала, в котором начата деятельность с использованием специального режима.

Предприниматель может снизить начисленный ЕНВД на размер:

Фиксированных платежей, перечисляемых на пенсионное обеспечение предпринимателя. При этом снизить размер налога можно только в случае отсутствия работников. Налог можно снизить на полную сумму оплаченного фиксированного платежа. Если сумма взносов будет превосходить размер начисленного налога, снижать налог на отрицательную разницу в следующем отчетном периоде не предусмотрено.

Отчислений с заработной платы в фонды на работников, при этом налог снижается на размер не более чем 50 % начислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование сотрудников.

Существуют ограничения, которые не позволяют употреблять ЕНВД, несмотря на добровольный принцип использования:

Вид деятельности. Не ко всем видам предпринимательской деятельности можно употреблять специальный режим. Ограничения устанавливаются законодательно, при этом ежегодно вносятся изменение в список видов деятельности, при этом внутри вида деятельности всегда будет подгруппа. В отношении которой не используется ЕНВД. Например, розничная реализация и деятельность ломбардов.

Численность. Имеются четкие ограничения в отношении списочного состава ИП, разрешается использование ЕНВД только в случае наличия 100 человек. Расчет средней (не среднесписочной) численности квартала, который показывает превышение, не дает права на использование ЕНВД в следующем налоговом периоде (квартале). Далее используется общий режим налогообложения. При снижении численности вновь применить специальный режим можно только с начала нового календарного года.

При продажи используется контрольно-кассовой техника, т. е. контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы

ККТ, включенная в Государственный реестр, используется на территории РФ в обязательном порядке всеми компаниями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с употреблением платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ либо оказания услуг.

Компании могут осуществлять наличные и безналичные расчеты без использования контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Компании, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, использующими патентную систему налогообложения в деятельности в отношении которой законами субъектов РФ предусмотрено использование патентной системы налогообложения могут осуществлять наличные и безналичные расчеты без использования контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя документа подтверждающего прием денежных средств за соответствующий продукцию.

Компании в силу специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить наличные и безналичные расчеты без использования контрольно-кассовой техники при:

продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ.

продажи ценных бумаг;

продажи лотерейных билетов;

продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

обеспечения питанием обучающихся и сотрудников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;

разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами;

продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте;

торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

приема от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома;

реализации религиозных товаров и услуг и др.

Компании, находящиеся в отдаленных либо труднодоступных местностях.

Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах.

При осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с употреблением платежных карт на территории РФ применяются модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр.

ККТ, использованая компаниями и индивидуальными предпринимателями, должна:

быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации либо индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

быть исправна, опломбирована;

иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

быть установлена в составе каждого платежного терминала и банкомата внутри их корпусов, содержащих устройство для приема и выдачи средств наличного платежа;

быть зарегистрирована в налоговом органе по месту учета налогоплательщика с указанием адреса места ее установки в составе платежного терминала либо банкомата;

передавать в фискальном режиме в платежный терминал либо банкомат фискальные данные, регистрируемые на кассовом чеке, электронном носителе контрольной ленты и в накопителе фискальной памяти.

Компании, использующие контрольно-кассовую технику, обязаны:

осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;

употреблять при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с употреблением платежных карт;

выдавать покупателям при продажи в момент оплаты, отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;

обеспечивать ведение и хранение документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и использованием контрольно-кассовой техники.

Компании, использующие платежный терминал и банкомат, обязаны:

применять контрольно-кассовую технику в составе платежного терминала и банкомата, установленную внутри их корпусов, содержащих устройство для приема и выдачи средств наличного платежа;

осуществлять регистрацию использованой контрольно-кассовой техники в налоговых органах по месту учета налогоплательщика с указанием адреса места ее установки в составе платежного терминала и банкомата. «Гарант» - информационно-правовой портал// Федеральный закон "О ККТ" - http://base.garant.ru/12130951/#ixzz3Osgm0W2I

При реализации алкогольной продукции продавец к образцам имеющейся в реализации продукции прикрепляет ценники с наименованием товара, цены, содержащей стоимость посуды и расфасовки. При реализации вин и пива в розлив в ценнике указывается наименование и цена за 1 л и 0,1 литра (в отношении вин). На ценниках должны указываться наименование продукции, сорт, цена за единицу, подпись материально ответственного лица либо печать, дата оформления ценника.. Реквизиты на ценник должны быть нанесены четко, разборчиво, без исправлений.» Постановление №987 от 19.08.96 и п.14

Все индивидуальные предприниматели и компании, которые оказывают населению услуги, обязаны иметь уголок потребителя. («информация для покупателей», «уголок покупателя», «информационный стенд»). На данном стенде должна быть размещена информацию о названии регистрирующего органа и наличии государственной регистрации продавца, данные об аккредитации и имеющихся лицензиях. Не предоставление вышеуказанной информации считается нарушением Правил продажи некоторых разновидностей товаров и штрафуется. Штраф для организаций составляет 10-30 тыс. руб., для ИП - 1-3 тыс. руб.

В уголке потребителя должно быть:

Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 05.05.2014) «О защите прав потребителей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014).

Книга предложений и отзывов.

План эвакуации при появлении пожара.

Правила пожарной безопасности.

Правила предоставления бытовых услуг (при оказании таковых).

Прейскурант на предоставляемые услуги (при оказании услуг).

Телефоны контролирующих органов и экстренных служб.

Данные о внеочередном обслуживании некоторых категорий населения.

Информация о запрете реализации определенных видов продукции несовершеннолетним лицам.

Для общепита и торговли - санитарно-эпидемиологические правила.

Прочие правила, которые регулируют осуществляемую деятельность

Санитарные правила для компаний продовольственной торговли распространяются на все существующие компании продовольственной торговли, к которым относят: продовольственные базы, склады, хранилища, продовольственные магазины, мелкорозничные компании, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности (кроме холодильников).

Торговое предприятие обязано иметь лицензию на право продажи продуктов питания, выданную органами исполнительной власти. При этом ассортимент и объем реализуемых товаров должен быть предварительно согласован с центрами госсанэпиднадзора. Запрещается изменять утвержденный ассортимент реализуемой продукции без согласования с центрами госсанэпиднадзора. Отделы по реализации скоропортящихся пищевых продуктов должны быть в обязательном порядке оборудованы холодом: охлаждаемыми прилавками, витринами, шкафами и др.

Контроль над соблюдением температурно-влажностного режима хранения пищевых продуктов обеспечивает администрация компании.

Пищевые продукты, продовольственное сырье, реализуемые в торговле, должны сопровождаться документом компании-изготовителя, подтверждающим качество и безопасность продукции для здоровья человека, со ссылкой на дату и номер разрешения (гигиенического сертификата), выданного учреждениями госсанэпидслужбы .

Документ(ы) компании-изготовителя на импортную продукцию, подтверждающий ее качество и безопасность для здоровья человека, должен содержать отметку учреждений государственного санитарно-эпидемиологического надзора РФ о прохождении гигиенической оценки пищевого продукта .

Реализация продуктов питания и продовольственного сырья без наличия указанной документации, подтверждающих их качество и безопасность, запрещается.

В сопроводительных документах на особо скоропортящиеся пищевые продукты должны быть указаны дата и час выработки продукции, температура хранения, конечный срок реализации.

Качество пищевых продуктов, поступающих в компании продовольственной торговли, проверяется товароведами, кладовщиками, материально-ответственными лицами, заведующими либо директорами компаний. Приемку продуктов начинают с проверки сопроводительной документации, качества упаковки, соответствия пищевых продуктов сопроводительным документам и маркировке, обозначенной на таре (упаковке).

Сертификаты (этикетки, ярлыки) на таре поставщика должны сохраняться до окончания сроков реализации пищевых продуктов.

Хранение пищевых продуктов должно реализовываться в соответствии с действующей нормативно-технической документацией при соответствующих параметрах температуры, влажности и светового режима для каждого вида продукции.

Продавцы обязаны следить за качеством реализуемых пищевых продуктов. В случае обнаружения изменения качества пищевых продуктов нужно задержать их реализацию и немедленно сообщить об этом администрации для решения вопроса о возможности дальнейшей реализации продуктов. Ответственность за реализацию покупателям

Все помещения компаний продовольственной торговли должны содержаться в чистоте. По окончании работы должна проводиться влажная уборка с использованием моющих средств.

Лица, поступающие на работу и работающие в компаниях продовольственной торговли, должны подвергаться предварительным и периодическим медицинским осмотрам. Сотрудники, имеющие по роду выполнения работы непосредственное соприкосновение с продуктами, посудой, производственным инвентарем и оборудованием, должны проходить гигиеническую подготовку. Каждый сотрудник должен иметь при себе личную медицинскую книжку, где отмечаются итогы всех медицинских осмотров и обследований, сведения о перенесенных инфекционных заболеваниях, о прохождении гигиенического обучения, аттестации. Личные медицинские книжки сотрудников должны храниться у администрации компании. Сотрудникам мелкорозничной сети личная медицинская книжка выдается на руки. Санитарный врач имеет право отстранить от работы лиц, не прошедших своевременно медицинский осмотр.

Администрация компании обязана обеспечить:

каждого сотрудника санитарной одеждой в соответствии с действующими нормами;

систематическое проведение дезинсекционных и дератизационных мероприятий, санитарных дней;

проведение занятий по гигиеническому обучению с сотрудниками компаний;

проведение одного раза в два года аттестации руководителей компаний, товароведов, зав. складами, зав. базами по санитарно-гигиеническим вопросам;

предварительное представление поликлиникам и другим медицинским учреждениям, где проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры, списков сотрудников компании;

наличие санитарного журнала для записи предложений и актов центров государственного санитарно-эпидемиологического надзора;

эффективную работу торгово-технологического и холодильного оборудования;

наличие достаточного количества моющих и дезинфицирующих средств, торгового и уборочного инвентаря, оберточной бумаги, пакетов для упаковки пищевых продуктов;

условия труда персонала, соответствующие санитарным нормам.

Ответственность за выполнение данных санитарных правил возлагается на руководителей компаний продовольственной торговли. Виновные в нарушении требований данных санитарных правил привлекаются к административной, дисциплинарной либо уголовной ответственности.

Законодательство о реализации табачной продукции, действовавший с разнообразными поправками с 2001 года, первоначально касался сферы продажи никотиносодержащих изделий. В частности, оно запрещало открывать торговые точки около школ и иных образовательных учреждений, а также организаций культуры, спорта и отдыха. Кроме того, данный закон вводил ответственность за продажу никотиносодержащей продукции лицам до 18 лет.

Подписанный в 2013 году закон о продаже табачной продукции не только сохранил вышеперечисленные ограничения, но и установил новые, еще более жесткие.

Для снижения спроса на табачные изделия запрещается:

1) реклама и стимулирование продажи и потребления табачной продукции, в том числе:

а) распространение табачной продукции среди населения бесплатно, в том числе в виде подарков;

б) использование скидок с цены табачной продукции любыми методами;

в) употребление товарного знака, служащего для индивидуализации табачной продукции, на иных видах продукции, не являющейся табачным изделием, при производстве такой продукции, а также оптовая и розничная реализация продукцией, которая не является табачным изделием, но на которых употреблен товарный знак, служащий для индивидуализации табачной продукции;

г) употребление и имитация табачного изделия при производстве иных видов продукции, не являющейся табачным изделием, при оптовой и розничной торговле такой продукцией;

д) демонстрация табачной продукции и процесса ее потребления во вновь созданных и предназначенных для детей аудиовизуальных произведениях, включая теле- и видеофильмы, в театрально-зрелищных представлениях, в радио-, теле-, видео- и кинохроникальных программах, а также публичное исполнение, сообщение в эфир, по кабелю и любое другое употребление указанных произведений, представлений, программ, в которых реализуется демонстрация табачной продукции и процесса потребления табачной продукции;

Розничная реализация табаком реализуется в магазинах и павильонах.

Запрещается розничная реализация табаком на ярмарках, выставках, с помощью развозной и разносной торговли, дистанционным способом продажи, с употреблением автоматов и др. Также запрещается розничная реализация табаком с выкладкой и демонстрацией табачной продукции в торговом объекте.

Запрещается розничная реализация табаком в таких местах как:

1) на территориях и в помещениях, предназначенных для оказания образовательных услуг, услуг учреждениями культуры, учреждениями органов по делам молодежи, услуг в области физической культуры и спорта, медицинских, реабилитационных и санаторно-курортных услуг, на всех видах общественного транспорта (транспорта общего пользования) городского и пригородного сообщения (в том числе на судах при перевозках пассажиров по внутригородским и пригородным маршрутам), в помещениях, занятых органами государственной власти, органами местного самоуправления;

2) на расстоянии менее чем сто метров по прямой линии без учета искусственных и естественных преград от ближайшей точки, граничащей с территорией, предназначенной для оказания образовательных услуг;

Также запрещается продажа табачной продукции несовершеннолетним и несовершеннолетними, вовлечение детей в процесс употребления табачной продукции с помощью покупки для них или передачи им табачной продукции либо табачной продукции, предложения, требования потребить табачную продукцию либо табачную продукцию любым способом. Федеральный закон от 23 февраля 2013 г. N 15-ФЗ "Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табачной продукции" (с изменениями и дополнениями)

На территории Ростовской области устанавливается полный запрет розничной продажи слабоалкогольных тонизирующих напитков. (Слабоалкогольные тонизирующие напитки - это слабоалкогольные напитки специального назначения - тонизирующие, в том числе энергетические, содержащие кофеин и иные тонизирующие компоненты, кроме напитков брожения.) Требование к составу слабоалкогольного тонизирующего напитка установлено в ГОСТ Р 52845-2007.». Областной закон Ростовской области от 03.07.2014 N 173-ЗС "О внесении изменения в статью 9.2 Областного закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции на территории Ростовской области" (принят ЗС РО 26.06.2014).

На территории Ростовской области не разрешается розничная реализация безалкогольных тонизирующих напитков:

1) несовершеннолетним;

2) в детских, образовательных и медицинских учреждениях;

3) на объектах спорта. Областной закон Ростовской области от 03.07.2014 n 173-зс «Об установлении ограничений в сфере розничной продажи безалкогольных тонизирующих напитков на территории Ростовской области»

Требования к составу безалкогольных тонизирующих напитков установлены в ГОСТ Р 52844-2007.»; Областной закон Ростовской области от 3 июля 2014 года N 174-ЗС «О внесении изменений в областной закон "Об административных правонарушениях"»

Подведем итог данного параграфа:

Правовое регулирование отношений в области торговли реализуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговли в РФ», Законом РФ от 7 февраля 1992 года N 2300-I «О защите прав потребителей», другими федеральными законами и нормативными правовыми актами РФ. Отношения, которые связанны с организацией розничных рынков, организацией и осуществлением деятельности по реализации товаров на розничных рынках, регулируются ФЗ от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ».

При продажи используется контрольно-кассовой техника, т. е. контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы

ККТ, включенная в Государственный реестр, используется на территории РФ в обязательном порядке всеми компаниями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с употреблением платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ либо оказания услуг.

Компании могут осуществлять наличные и безналичные расчеты без использования контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Компании в силу специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить наличные и безналичные расчеты без использования контрольно-кассовой техники. А также компании, находящиеся в отдаленных либо труднодоступных местностях. При осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с употреблением платежных карт на территории РФ применяются модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр.

При реализации алкогольной продукции продавец к образцам имеющейся в реализации продукции прикрепляет ценники с наименованием товара, цены, содержащей стоимость посуды и расфасовки. Все индивидуальные предприниматели и компании, которые оказывают населению услуги, обязаны иметь уголок потребителя. («информация для покупателей», «уголок покупателя», «информационный стенд»).

Торговое предприятие обязано иметь лицензию на право продажи продуктов питания, выданную органами исполнительной власти. При этом ассортимент и объем реализуемых товаров должен быть предварительно согласован с центрами госсанэпиднадзора.

Документ(ы) компании-изготовителя на импортную продукцию, подтверждающий ее качество и безопасность для здоровья человека, должен содержать отметку учреждений государственного санитарно-эпидемиологического надзора РФ о прохождении гигиенической оценки пищевого продукта .

Розничная реализация табаком реализуется в магазинах и павильонах. Запрещается продажа табачной продукции несовершеннолетним и несовершеннолетними, вовлечение детей в процесс употребления табачной продукции с помощью покупки для них или передачи им табачной продукции либо табачной продукции, предложения, требования потребить табачную продукцию либо табачную продукцию любым способом. На территории Ростовской области устанавливается полный запрет розничной реализации слабоалкогольных тонизирующих напитков.

1.2 Особенности реализации алкогольных напитков