Финансовый учет денежных средств в кассе организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансовый учет денежных средств в кассе организации



Содержание

Введение

1. Экономическая сущность денежных средств

1.1 Денежные потоки организации и их классификация

1.2 Денежное обращение в организациях

2. Учет кассовых операций на примере ЗАО «Красноармейская»

2.1 Краткая характеристика ЗАО «Красноармейская»

2.2 Документальное оформление кассовых операций

2.3 Учёт наличных денежных средств в кассе организации

3. Предложения по совершенствованию системы финансового учета денежных средств в кассе ЗАО «Красноармейская»

Заключение

Список используемой литературы

Приложения



Введение

Денежные средства отображают начальные и конечные стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость их движения многом определяет эффективность ведения предпринимательской деятельности и процессов, протекающих в организации. Денежные средства являются основным видом оборотных средств, относящихся к абсолютно ликвидным, т.е. они способны незамедлительно выступить в качестве средства платежа по различным видам обязательств организации.

Платежеспособность организации является одной из важнейших характеристик его финансового положения, определяет ее объем имеющихся у предприятия денег как на расчетных счетах, так и на депозитах, а так же в кассе организации (т.е. наличные денежные средства). Определение уровня платежеспособности рассчитывается как сопоставление объема денежных средств и размером текущих обязательств предприятия (краткосрочных, долгосрочных и т.д.). Организация, обладающая достаточным объемом денежных средств для осуществления расчетов по имеющимся текущим обязательствам является абсолютно платежеспособным предприятием.

Но излишек запасов денежных средств как на расчетных счетах, так и в кассе организации является причиной замедления их оборота и ведет к прямым потерям за счет их обесценивания под влиянием инфляции. Грамотный менеджмент управления денежными потоками заключается не в накоплении большего запаса денежных средств, а в оптимизации их объемов, в планировании движения денежных потоков таким образом, чтобы к моменту очередного платежа предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при поддержании необходимого объема резервов.

Движение денежных ресурсов предприятий происходит в форме перемещения денежных потоков от различных видов деятельности и в различной форме (в том числе и наличных денежных средств в кассе). Для стратегического управления, а так же актуального в настоящее время антикризисного управления организацией важен не только общий объем денежных средств, но и положительное значение денежного потока, интенсивность его движения в течение года.

Потребность в приведении в соответствие к современным условиям рыночной экономики системы финансового учета предприятия, обуславливает практическую потребность в исследовании сущности денежных потоков предприятий, представленных в различных формах, определяют актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - рассмотреть методику финансового учета кассовых операций на примере действующей организации.

Задачи курсовой работы:

1) Рассмотреть теоретические основы учёта денежных средств в кассе организации;

2) Провести анализ деятельности ЗАО «Красноармейская";

3) Сформулировать предложения по совершенствованию системы финансового учета денежных средств в кассе ЗАО «Красноармейская»;

Объектом исследования выступает ЗАО «Красноармейская", а предметом исследования - денежные средства, в кассе в ЗАО «Красноармейская".



1. Экономическая сущность денежных средств

1.1 Денежные потоки организации и их классификация

Денежные эквиваленты являются высоколиквидными финансовыми вложениями, которые могут моментально обратиться в заранее обозначенную сумму денежных средств. Они подвержены более незначительному риску изменения стоимости. Примерами денежных эквивалентов являются банковские депозиты до востребования, банковские овердрафты (подлежащие выплате по требованию), краткосрочные государственные ценные бумаги со сроком погашения до трех месяцев (например, облигации федерального займа (ОФЗ), облигации Банка России (ОБР)), векселя и т.д.

Денежные потоки - это движение получаемых и расходуемых компанией в наличной и безналичной форме денежных средств, осуществляемых в различных формах а также движение денежных эквивалентов.

Согласно ПБУ 23/2011 денежными потоками организации не являются Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учёте : ФЗ № 402 принят Государственной Думой 06 декабря 2011 г. (в ред. ) // Собрание законодательства РФ/ - 1996, - 48. Ст.5369:

· платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;

· поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);

· валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);

· обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

· иные аналогичные платежи и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не их общую сумму, в т. ч. получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на ее другой счет.

В ПБУ 23/2011 также закрепляется, что все денежные потоки организации подразделяются на потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Под денежными потоками от текущих операций понимаются денежные потоки от операций, связанных с осуществлением организацией обычной деятельности, приносящей выручку. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.

В ПБУ 23/2011 предусмотрено, что информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.

Конкретными примерами денежных потоков от текущих операций являются:

· поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;

· поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;

· платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;

· оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам;

· платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций);

· уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

· поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

· денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

В свою очередь, денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций. Таким образом, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов Абалкин Л.И. Институциональная экономика: Новая институциональная экономическая теория. - М.: ИНФРА-М, 2014., обеспечивающих денежные поступления в будущем. Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются: денежный бухгалтерский касса

· платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в т. ч. затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

· уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н;

· поступления от продажи внеоборотных активов;

· платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

· поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

· предоставление займов другим лицам;

· возврат займов, предоставленных другим лицам;

· поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

Как видно из приведенного перечня возможных вариантов денежных потоков от инвестиционных операций, он гораздо шире, чем первоначальное определение инвестиционных потоков. Например, предоставление и возврат займов другим лицам или платежи (поступления) в связи с приобретением (продажей) долговых ценных бумаг никак не связаны с приобретением или созданием внеоборотных активов.

Далее в ПБУ 23/2011 дается определение денежных потоков от финансовых операций. Так, денежные потоки от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры ее капитала и заемных средств, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций. Примерами в данном случае являются:

· денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;

· платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

· уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);

· поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

· платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

· получение кредитов и займов от других лиц;

· возврат кредитов и займов, полученных от других лиц;

Приведенный перечень примеров денежных потоков от финансовых операций организации конкретизирует само понятие таких потоков. Лист Ф. Национальная система политической экономии. - М.: Издательство «Европа», 2013. При этом спорным моментом является двойственность отнесения заемных средств, которые одновременно относятся к инвестиционным (предоставление и возврат займов) и финансовым денежным потокам (получение и возврат кредитов и займов).

В ПБУ 23/2011 также отмечается, что денежные потоки организации, которые нельзя однозначно классифицировать как текущие, инвестиционные или финансовые, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. При этом платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга - от финансовых. При погашении кредита в денежной форме обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части с последующей раздельной классификацией денежных потоков и раздельным отражением их в отчете о движении денежных средств.

Согласно ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. Примерами таких денежных потоков являются:

· взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;

· покупка и перепродажа финансовых вложений;

· осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.

Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, которая определяется в соответствии с правилами ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н. Разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

В целом ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" является необходимым документом, регламентирующим общий порядок формирования соответствующего отчета.

1.2 Денежное обращение в организациях

С 1 января 2012 г. вступил в силу новый порядок ведения кассовых операций, который распространяется на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Решением ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П утверждено новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее - Положение N 373-П) [13].

В связи с принятием данного Положения с 1 января 2012 г. Указанием Банка России от 13.12.2011 N 2750-У признаны утратившими силу следующие документы:

· Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40

· Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации";

· Указание Банка России от 31.10.2002 N 1201-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации";

· Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".

Согласно п.1.2 Положения N 373-П для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге (0310004) суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Для вновь созданного юридического лица, индивидуального предпринимателя необходимо учитывать ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Важно отметить, что установленный организацией (ИП) лимит остатка кассы не подлежит согласованию или утверждению ни банком, ни другим контролирующим органом Акбердин Р.3. Стержень экономики. М. ИНФРА-М, 2015.

Если предприятие торговли (ИП) продает товары за наличный расчет, для определения лимита остатка наличных денег (L) учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Вновь созданное юридическое лицо (ИП) берет в расчет ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Лимит определяется по формуле (1):

(1)

где, L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

- период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Расчетный период юридическое лицо (ИП) определяет самостоятельно, но он не должен превышать 92 рабочих дня. В принципе за расчетный период можно взять и один день, на который пришелся пик выручки. Тогда лимит будет максимально возможным. Период времени между визитами в банк также нужно установить с учетом того, что он не может быть более семи дней. Белоусов А.Р. Экономический рост в посткризисный период: макроэкономический анализ. Доклад УМАКП, июнь 2015 г. Исключение из данного правила предусмотрено лишь для ситуаций, когда организация или ИП расположены в населенном пункте, где отсутствует банк. Тогда данный показатель не должен превышать 14 рабочих дней.

Вторая формула предназначена для юридических лиц и ИП, которые не имеют наличной выручки. В этом случае исходить нужно из объема выдачи наличных средств, причем в расчет не берутся деньги, предназначенные для выдачи зарплаты и иных выплат в пользу сотрудников. Формула имеет следующий вид (2):

L = (R: P) x Nn (2)

где, R - объем выдачи наличных денег.

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

Nn - период времени между днями получения наличных в банке.

Организация розничной торговли, устанавливая лимит остатка денежной наличности на 2015 г., использует следующие показатели: расчетный период - с 01.12.2014 по 31.12.2014 (выбран пиковый период продаж). Учитывая, что торговая организация работает без выходных, расчетный период составляет 31 дн. Размер выручки за указанный период - 1520100 руб. Согласно договору с обслуживающим банком выручка сдается в отделение банка через день, то есть период времени между днями сдачи в банк наличных денег - 2 дн.



2. Учет кассовых операций на примере ЗАО «Красноармейская»

2.1 Краткая характеристика ЗАО «Красноармейская»

Объектом исследования является Закрытое акционерное общество «Красноармейская», которое было образовано в ноябре 2010 года. Основным зарегистрированным видом деятельности является сдача внаем собственного недвижимого имущества.

ЗАО «Красноармейская» согласно российского законодательства является юридическим лицом, имеющим собственный баланс и действующим на основе полного хозрасчета самоокупаемости, самофинансировании, имеющем свой расчетный счет в банке. Как хозяйственное общество ЗАО «Красноармейская» обладает уставным капиталом в размере 276 тысяч рублей, который не разделен на доли участников, собственник не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью ЗАО «Красноармейская», в пределах стоимости принадлежащего ему уставного капитала. Общество является собственником обособленного имущества, имеет право распоряжаться им, от своего имени осуществлять сделки по приобретению имущественных и неимущественных прав и нести обязанности, являться истцом и ответчиком в арбитражном суде осуществлять сделки соответствующие его деятельности.

ЗАО «Красноармейская» является предприятием, находящимся под управлением ООО «ГРУППА АГРОКОМ», стратегически важные решения по управлению обществом принимаются на Совете директоров управляющей компании, исполнительный директор действует на основании доверенности. Организация осуществляет свою деятельность в соответствии с российским законодательством, государственными стандартами ведения деятельности, Положению по ведению бухгалтерского учета в РФ и Положению по ведению кассовых операций. На основании Приказа Министерства Финансов России от 09.12.98 г. и в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ была установлена учётная политика организации, отражающая все действующие аспекты бухгалтерского и налогового учета.

Дополнительными зарегистрированными направлениями деятельности общества являются :

· Прочая вспомогательная транспортная деятельность

· Аренда морских транспортных средств с экипажем; предоставление маневровых услуг

· Розничная торговля вне магазинов

· Прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта

· Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования

· Эксплуатация дорожных сооружений (мостов, туннелей, путепроводов и т.п.)

· Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.

· Покупка и продажа собственного недвижимого имущества

· Деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом

· Предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества

· Аренда легковых автомобилей

· Аренда прочих сухопутных транспортных средств и оборудования

· Аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования

· Аренда железнодорожного транспорта и оборудования

· Аренда воздушных транспортных средств и оборудования

· Аренда прочих машин и оборудования

· Деятельность в области права

· Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита

· Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления

· Предоставление различных видов услуг

Т.е. наблюдается широкий потенциал для расширения сферы деятельности организации.

Количество сотрудников по штатному расписанию составляет 42 человека. Организационная структура «ЗАО «Красноармейская» состоит из подразделения управления (представленного исполнительным директором, заместителем исполнительного директора по коммерческим вопросам, заместителем директора по общехозяйственной части), финансово-экономической службы, службы персонала, коммерческой службы и инженерной службы.

Проведя анализ бухгалтерской отчетности за 2015 год, можно сделать вывод о том, что доля чистой прибыли и прибыли от продаж в выручке от реализации увеличилась соответственно на 2% (23,9 - 28,1) и на 6,2% (7,1 - 11,7) Захарьин, В.Р. Учёт денежных средств // Консультант бухгалтера. - 2014. - № 8. - с.23-27.

На увеличение доли прибыли от предоставления услуг повлияли существенный рост вновь появившихся арендаторов и сокращение управленческих и расходов по себестоимости.

Величина прибыли до налогообложения и чистой прибыли увеличивается соответственно на 5% (10,6 - 12,4) и на 5% (8,1- 10,3).

На увеличение прибыли большей степени повлияло увеличение доходов по всем видам деятельности, наблюдаемое на фоне снижения расходов общества. В кризисный 2015 год, руководством предприятия была избрана политика оптимизации расходов, что привело к росту показателей прибыли.

Бухгалтерия ЗАО «Красноармейская» представлена в лице главного бухгалтера и бухгалтера по заработной плате. Ответственность за ведение бухгалтерского учета в рамках законодательства РФ в полном объеме лежит на главном бухгалтере и руководителе предприятия. Организацию учета денежных средств, передвижения товарно-материальных ценностей и принятия к учету а, а так же ликвидацию основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций обеспечивается в полном объеме работой двух бухгалтеров.

Главный бухгалтер несет ответственность и за формирование учетной политики, достоверное и полное представление бухгалтерской отчетности.

В организации осуществляется автоматизированный учет бухгалтерии с помощью пакета прикладных программ "1С: ПРЕДПРИЯТИЕ", версия 8.3

2.2 Документальное оформление кассовых операций

На основании регламента п. п.3.1 - 3.8 Положения N 421-Р, в ЗАО "Красноармейская" осуществление кассовых операций оформляется в соответствии с документами, входящими в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 299. к этим документам относятся:

· кассовая книга (0310004) - обобщающий информацию о кассовых операциях юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

· приходный кассовый ордер (0310001) - оприходование в кассу наличных денежных средств;

· расходный кассовый ордер (0310002) - оформление процесса выдачи из кассы наличных денежных средств;

· расчетно-платежная ведомость (0301009) или платежная ведомость (0301011) - расчет и выплата заработной платы, стипендий и других выплат, осуществляемых через кассу.

Кассовые документы в ЗАО «Красноармейская» оформляются бухгалтером по заработной плате либо главным бухгалтером или руководителем организации (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Контроль за ведением кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) в ЗАО «Красноармейская» осуществляется бухгалтером по заработной плате или главным бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем организации.

Порядок приема наличных денег установлен главой 3 Положения N 373-П. Прием наличных денег, например от работников, юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, проводится на основании приходных кассовых ордеров (ПКО).

В ЗАО «Красноармейская» при получении ПКО бухгалтер обращает внимание на:

1) наличие подписи главного бухгалтера, а при их отсутствии - подписи руководителя организации, сверяя их с карточкой оригинальных подписей ;

2) сумма денежных средств записанная цифрами должна совпадать с расшифровкой прописью;

3) наличие подтверждающих документов (перечисленных в ПКО).

После приема наличных денежных средств бухгалтер сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег. Если суммы совпадают, то бухгалтер подписывает ПКО и все квитанции к нему. На квитанции бухгалтер проставляет оттиск штампа и выдает ее вносителю наличных денежных средств Бурцев, В.В. Основные направления совершенствования внутреннего контроля в организации/ В.В. Бурцев // Аудиторские ведомости. - 2011 - № 10. - с.21-27..

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в ПКО, бухгалтер предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму или возвращает излишне вносимую сумму.

В соответствии с п.3.3 Положения N 373-П при ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ, оформляется ПКО на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам (РКО), расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Бухгалтер выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Записи в кассовой книге осуществляются бухгалтером по каждому ПКО (РКО), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. Бухгалтер сверяет данные кассовой книги с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

2.3 Учёт наличных денежных средств в кассе организации

Для отражения в бухгалтерском учете ЗАО «Красноармейская» сведений о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета разд. V Плана счетов "Денежные средства".

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах данного раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. К разделу V "Денежные средства" Российская Федерация. Приказы. Учётная политика организации. ПБУ 1/08 : Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 № 106 н (в ред. от 08.11.2010) // Собрание законодательства РФ, - 2010, - 5. Ст.411 относятся счета:

50 "Касса";

51 "Расчетные счета";

52 "Валютные счета";

55 "Специальные счета в банках";

57 "Переводы в пути";

58 "Финансовые вложения";

59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" [13].

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а в кредит - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации.

К счету 50 "Касса" в ЗАО «Красноармейская» открыты субсчета:

"Касса организации";

"Операционная касса";

"Денежные документы" и др.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Таблица 1. «Учет общего объема денежных средств организации в автоматизированной системе 1С» на примере ЗАО «Красноармейская».

Вид денежных средств	Итого
Размещение
Деньги в кассе	10 737
Касса организации	10 737
Деньги на расчетных счетах	6 129 393
ЮЗБ СБ РФ (Расчетный)	6 129 393
Итого	6 140 130

В ЗАО «Красноармейская» для работы с наличными деньгами имеется касса и соблюдается требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе ЗАО «Красноармейская», несет бухгалтер. В трудовом договоре бухгалтера предусмотрена полная индивидуальная материальная ответственность. В небольших организациях функции бухгалтера-кассира может выполнять главный бухгалтер. Пример движения, отображенного в кассовой книге представлен в Приложении.

Указанием Центрального банка РФ от 20.06.2007 N 1843-У утвержден перечень выплат, на которые можно расходовать выручку. ЗАО «Красноармейская» разрешено тратить кассовую наличность:

· на заработную плату и другие выплаты работникам, в т. ч. социального характера, выплату стипендий, командировочные расходы;

· на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров;

· на выплату страховых возмещений по договорам страхования работников.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 "Касса" на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета, следует оприходовать проводкой:

Дт 50 "Касса" Кт 51 "Расчётные счета" поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

В кассе ЗАО «Красноармейская» могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы, например почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки, приобретенные за счет средств социального страхования. Для их учета к счету 50 "Касса" открывается отдельный субсчет 3 "Денежные документы".

Если ЗАО «Красноармейская» примет решение о выдаче командированному лицу наличной валюты, то необходимо учесть особенности работы с ней. К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

· наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 "Касса", отдельный субсчет);

· средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 "Валютные счета");

· средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 "Специальные счета в банках", отдельный субсчет);

· денежные средства в иностранной валюте, инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 "Переводы в пути", отдельный субсчет).

Финансовый учет денежных средств, находящихся в кассе ЗАО «Красноармейская» осуществляется с помощью формы ежедневного отчета «Бюджет движения денежных средств» (БДДС). Российская Федерация. Приказы. Отчёт о движении денежных средств. ПБУ 23/2011: Приказ Минфина РФ от 02.02.11 г. № 11н // Российская газета. - 2011. - № 87. В нем отражается ежедневное движение по счетам в части расходов и доходов по всем видам деятельности организации и с обязательным указанием остатка денежных средств на счете. Отдельной строкой выведена сумма определяющаяся формулой:

«Остаток денежных средств на расчетном счете организации + остаток денежных средств в кассе»

Данная строка БДДС отображает общий объем абсолютно ликвидных денежных средств, находящийся в распоряжении организации. Остаток на начало дня должен быть равен остатку на конец предыдущего операционного дня, остаток на конец дня будет отличаться от остатка на начало дня на сумму поступивших денежных средств за вычетом расходов. Ежедневно сверять остатки по счету и кассе, заполнять поступления и расходы по видам деятельности должен экономист ЗАО «Красноармейская», после чего отчет направляется главному бухгалтеру и руководителю предприятия. Еженедельно, экономист, составляющий отчет о движении денежных средств, выверяет остатки в кассе и остатки на расчетных счетах. Сумма расходов из кассы так же должна найти отражение в статьях расходов, приведенных в отчете в соответствующий день.

БДДС для руководителя организации является основным отчетом о движениях денежных потоков предприятия. В нем наглядно представлены все статьи расходов и доходов, отражен совокупный денежный поток, а так же денежные потоке в разрезе видов деятельности.



3. Предложения по совершенствованию системы финансового учета денежных средств в кассе ЗАО «Красноармейская»

После проведения анализа денежных потоков и оценки притока и оттока денежных средств представленного в Бюджете движения денежных средств (БДДС) ЗАО «Красноармейская» под влиянием внешних и внутренних факторов необходимо провести оптимизацию денежных потоков.

По оценкам результатов финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Красноармейская» был выявлен дефицит в 2014 году и избыток денежных ресурсов - 2015 году, которые в свою очередь отрицательно влияют на результаты хозяйственной деятельности. Поэтому первым шагом оптимизации денежных потоков является сбалансирование объемов денежных потоков.

В 2014 году выявлен дефицитный денежный поток ЗАО «Красноармейская», который характеризуется снижением показателей ликвидности и платежеспособности предприятия, соответственно, при этом образуется рост просроченной задолженности предприятия по кредитам банку и поставщикам товаров и услуг.

В 2015 году выявлен избыточный денежный поток ЗАО «Красноармейская», при котором под влиянием инфляции происходит потеря стоимости свободных денежных активов. Не все денежные средства вовлечены в оборот и соответственно происходит потеря возможной прибыли от потенциальных вложений в связи с упущенной выгодой.

Мероприятия, которые носят краткосрочный характер и направлены на повышения уровня платежеспособности не могут использоваться на долгосрочной основе, поскольку могут создать проблемы дефицитности денежных потоков.

На долгосрочную перспективу разработан отдельный комплекс мер по сбалансированию положительного и отрицательного денежного потока. Данные меры основываются на увеличении положительного денежного потока и сокращении отрицательного.

Оптимизировать избыточный денежный поток ЗАО «Красноармейская» наиболее приемлемо посредством инвестирования, а именно досрочное погашение кредитов и займов, повышение объемов реальных и финансовых инвестиций. Агапова Т.А., Серегина С.Ф., Макроэкономика, М. ИНФРА-М, 2014. Тем более, из проведенного анализа мы выявили избыток денежных средств на расчетном счету, которые полностью покрывают все текущие обязательства и планируемые на месяц расходы. Целесообразнее было, направить имеющиеся денежные средства на погашение займов и процентов по ним. Аналогично, в кассе находятся невостребованные денежные средства, которые необходимо запустить в работу.

Второй шаг оптимизации денежных потоков - синхронизация. Для ЗАО «Красноармейская» синхронизация денежных потоков направлена на устранение циклических колебаний, обусловленных спецификой деятельности предприятия, также на оптимизацию остатков денежных средств.

Последний этап оптимизации денежных потоков ЗАО «Красноармейская» - рост чистого денежного потока. Максимизация чистого денежного потока ЗАО «Красноармейская» приводит к росту уровня самофинансирования предприятия, а, следовательно, снижает зависимость от внешнего финансирования.

Максимизировать чистый денежный поток ЗАО «Красноармейская» можно снижая постоянные и переменные затраты предприятия, используя методы ускоренной амортизации, продажей объектов основных фондов, нематериальных активов и запасов, которые не используются в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Эффективная налоговая политика, а также усиление претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности, также способствует росту чистого денежного потока предприятия.

Одним из этапов реализации этих процедур, является оптимизация остатков в кассе организации. Объем денежных средств, находящихся в кассе, должен соответствовать ежемесячной потребности организации в наличных денежных средствах. Излишний объем наличных средств в кассе приводит к уменьшению общего совокупного потока денежных средств, отображенного в отчете о движении денежных средств. Не задействованные в процессе функционирования организации средства, могут быть направлены например, доля размещения на депозитном счету, что будет приносить дополнительные проценты. Таким образом, невостребованные остатки в кассе являются одной из причин недополучения прибыли предприятия.

Главному бухгалтеру ЗАО «Красноармейская» следует ежемесячно планировать бюджет на расходование денежных средств из кассы, чтобы полностью обеспечить покрытие потребностей в наличных денежных средствах, но тем не менее не превышать допустимые остатки. Сбалансированное ведение учета объема кассовой наличности увеличит совокупный денежный поток предприятия в отчетном периоде.



Заключение

В ходе написания работы было проведенного исследования организации финансового учета кассовых операций в ЗАО «Красноармейская». Были получены следующие результаты исследования:

Денежные потоки - это движение получаемых и расходуемых компанией в наличной и безналичной форме денег, а также движение денежных эквивалентов. Фролова Т.А. Экономическая теория: конспект лекций Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2012.

Любая организация, предоставляющая бухгалтерскую и управленческую отчетность, должна вести помимо прочих форм также и отчет о движении денежных средств, который является неотъемлемой частью финансовой отчетности за соответствующий отчетный период. Отчет о движении денежных средств является предметом МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств". В отчете отдельной строкой выведена сумма определяющаяся объем денежных средств в кассе и на расчетных счетах организации. Данная строка отображает общий объем абсолютно ликвидных денежных средств, находящийся в распоряжении организации

Все кассовые операции, осуществляемые в организации оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета разд. V Плана счетов "Денежные средства".

Одним из этапов реализации этих процедур по усовершенствованию финансового учета в организации, является оптимизация остатков в кассе. Объем денежных средств, находящихся в кассе, должен соответствовать ежемесячной потребности предприятия в наличных денежных средствах. Излишний объем наличных средств в кассе приводит к уменьшению общего совокупного потока денежных средств, отображенного в отчете о движении денежных средств, что отрицательно влияет на финансовый результат деятельности организации в текущем периоде.



Список используемой литературы

1. Абалкин Л.И. Институциональная экономика: Новая институциональная экономическая теория. - М.: ИНФРА-М, 2014.

2. Агапова Т.А., Серегина С.Ф., Макроэкономика, М. ИНФРА-М, 2014.

3. Акбердин Р.3. Стержень экономики. М. ИНФРА-М, 2015.

4. Белоусов А.Р. Экономический рост в посткризисный период: макроэкономический анализ. Доклад УМАКП, июнь 2015 г.

5. Бурцев, В.В. Основные направления совершенствования внутреннего контроля в организации/ В.В. Бурцев // Аудиторские ведомости. - 2011 - № 10. - с.21-27.

6. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учёт и анализ: учебное пособие / О.И. Васильчук и др. / под ред.Л.И. Ерохиной. - М.: Форум, 2013. - 496 с.

7. Захарьин, В.Р. Учёт денежных средств // Консультант бухгалтера. - 2014. - № 8. - с.23-27

8. Лист Ф. Национальная система политической экономии. - М.: Издательство «Европа», 2013.

9. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учёте : ФЗ № 402 принят Государственной Думой 06 декабря 2011 г. (в ред. ) // Собрание законодательства РФ/ - 1996, - 48. Ст.5369

10. Российская Федерация. Приказы. Отчёт о движении денежных средств. ПБУ 23/2011: Приказ Минфина РФ от 02.02.11 г. № 11н // Российская газета. - 2011. - № 87.

11. Российская Федерация. Приказы. Учётная политика организации. ПБУ 1/08 : Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 № 106 н (в ред. от 08.11.2010) // Собрание законодательства РФ, - 2010, - 5. Ст.5

Приложение

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.	Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
1	2	3	4	5	1	2	3	4	5
Остаток на начало дня		12 501=54	Х	Остаток на начало дня		12 501=54	Х
5	Выдано Жужнев Константин Сергеевич	71.01		132=98	5	Выдано Жужнев Константин Сергеевич	71.01		132=98
6	Выдано Аникина Марина Валентиновна	71.01		404=00	6	Выдано Аникина Марина Валентиновна	71.01		404=00
Итого за день	536=98	Итого за день	536=98
Остаток на конец дня	11 964=56	Х	Остаток на конец дня	11 964=56	Х
в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии			Х	в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии			Х

Размещено на Allbest.ru

...