Аудит товарных операций на предприятиях розничной торговли

В данной работе приведена письменная информация руководству ООО «Айкай» в окончательном варианте, так как не возникала необходимость в составлении предварительного варианта письменной информации. Письменная информация руководству приведена в РД 5 (приложение 5).

По итогам аудита можно сделать вывод, что система бухучета по ведению товарных операций находится в хорошем состоянии, существенных ошибок не обнаружено.

Заключение

В данной работе были рассмотрены следующие основные вопросы:

1. Ознакомление с организационной структурой предприятия.

2. Ознакомление с учетной политикой предприятия.

3. Осмотр склада, ознакомление с условиями хранения товаров.

4. Проверка заключения договоров о материальной ответственности.

5 Проверка соответствия данных инвентаризации за 2009 год данным бухгалтерского учета.

6. Проверка наличия и правильности договоров поставки с поставщиками товаров.

7. Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков, правильность отражения в бухгалтерском учете.

8. Проверка документального оформления реализации товаров покупателям, правильность отражения в бухгалтерском учете.

9. Проверка операций по списанию товаров.

Как показало исследование документального оформления и учета товарных операций в ООО «Айкай», бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами. В учетной политике нашли отражение ключевые моменты учета товарных операций, она составлена грамотно, с соблюдением необходимых законодательных актов. Учет в ООО «Айкай» хорошо организован и заслуживает хорошей оценки, так как в ходе исследования не было выявлено ошибок в учете.

Среди многообразия хозяйственных операций на предприятии розничной торговли, учет товарных операций является наиболее трудоемким. Одна из основных задач бухгалтерского учета товарных операций в розничной торговле состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе поступления товаров о выполнении договорных обязательств поставщиками товара, о состоянии товарных запасов, о ходе реализации ценностей, контроль за их сохранностью.

Основные вопросы аудитор изучил, дал им удовлетворительную оценку, высказал суждение в письменной информации руководству и сделал предложения по выявленным нарушениям.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2008 N 307-ФЗ“Об аудиторской деятельности”.

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв.постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.2004 N 532.

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв.постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 №405.

4. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева // М.: Бератор-Пресс, 2006.

5. Аудит. Учебник для вузов/В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учеб. Пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова // М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.

7. Карзаева Н.Н. Учет товарных операций / Н.Н. Карзаева // М.: Финансы и статистика, 2007.

8. Козлюк Н.Н., Угримова С.Н. Складской учет и аудит / Н.Н. Козлюк, С.Н. Угримова // М.: «Издательство ПРИОР», 2005.

9. Овсийчук М.Ф.Организация. Методика проведения. / М.Ф. Овсийчук // Аудит. М.: ТОО «ИНТЕЛТЕХ», 2005.

10. Патров В.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет товарных операций / В.В. Патров, М.Л. Пятов // М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2006.

11. Скобара В.В. Аудит: методология и организация / В.В. Скобара // М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.

12. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой / В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина // Учебник. М.:ИНФРА-М, 2001.

13. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц // М.: ИНФРА-М, 2005.

14. Ярцева Н.М. Аудит: Элементарный курс / Н.М. Ярцева // М.: Экономистъ, 2008.

Приложение 1

РД 1

Организация ООО «Айкай»

Период проверки: 01.01.2009-01.01.2010

Составила: Лялина Ф.А.

Дата проверки: 05 апреля 2010г.

Проверка соответствия данных инвентаризации за 2009 год данным бухгалтерского учета.

Вывод: укрупненная проверка товаров по группам расхождений не показала. По мнению аудитора не имеет смысла проверять данные инвентаризации за 2009 год более тщательно.

Приложение 2

РД 2

Организация ООО «Айкай»

Период проверки: 01.01.2009-01.01.2010

Составила: Лялина Ф.А.

Дата проверки: 05 апреля 2010 г.

Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков, правильность отражения в бухгалтерском учете

Вывод: Весь товар приходуется в бухгалтерском учете во время и в полном объеме. Имеются незначительные замечания к оформлению накладных, которые необходимо устранить в ближайшее время.

Приложение 3

РД 3

Запрос руководству ООО «Айкай».

В целях достоверности в ходе аудиторской проверки товарных операций ООО «Айкай» просим подтвердить следующие поставки товаров

Вывод: Все поставки товаров подтверждены руководством ООО «Айкай». У аудитора не возникает сомнений в правильном и полном оприходовании товаров в бухгалтерском учете ООО «Айкай».

Приложение 4

РД 4

Организация ООО «Айкай»

Период проверки: 01.01.2009-01.01.2010

Составила: Лялина Ф.А.

Дата проверки: 05 апреля 2010 г.

Проверка документального оформления реализации товаров покупателям оптом

Вывод: Реализация товара покупателям сопровождается правильным документальным оформлением. Имеются незначительные замечания к оформлению накладных и счетов-фактур, которые необходимо устранить в ближайшее время.

Приложение 5

РД 5

ООО «Айкай»

Директору Дмитриевой О.А.

Дата подписания: 07 апреля 2010 г.

Письменная информация аудитора руководству ООО «Рассвет» по результатам проведения аудита.

Уважаемая Ольга Анатольевна!

В соответствии с договором на проведение аудиторской проверки нами 05 апреля 2010 г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2009 по 01.01.2010 г.

Лицо, осуществлявшее аудит: Лялина Ф.А.

Проверяемый экономический субъект: ООО «Айкай».

Руководитель организации: Дмитриева О.А., директор.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Хакова З.А., главный бухгалтер.

Общая информация.

Аудиторская проверка была проведена с целью проверки товарных операций.

Ведение бухгалтерского учета в проверяемой организации возложено на главного бухгалтера Хаковой З.А.

При проверке были рассмотрены вопросы учета.

Аудиторская организация следовала в работе Федеральным правилам (Стандартам) аудиторской деятельности от 30.12.2008 г.

Сплошным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2009 год:

- Учетная политика предприятия;

- Договора о материальной ответственности;

- Договор с поставщиком товаров ООО «Айкай».

Выборочным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2009 год:

- инвентарная опись с данными инвентаризации за 2009 год;

- приходные накладные;

- расходные накладные и счета-фактуры.

Был сделан письменный запрос руководству ООО «Айкай» с целью подтверждения поставок товаров.

Результаты аудиторской проверки.

В ходе проверки не обнаружено серьезных нарушений и недостатков. Имеются некоторые замечания к оформлению документов:

· в учетной политике не указано, что затраты по доставке товара от поставщика не включаются в стоимость товаров, учитываются раздельно;

· имеются незначительные замечания к оформлению приходных накладных;

· имеются незначительные замечания к оформлению расходных накладных.

Выводы и рекомендации.

По итогам аудита можно сделать вывод, что система бухучета по ведению товарных операций находится в хорошем состоянии, существенных ошибок не обнаружено.

Аудитор Лялина Ф.А.

Аудиторский отчет получил 09.04.2010г.

Дмитриева О.А., директор ООО «Айкай».

Размещено на Allbest.ru