Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВПО «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Брянский филиал Финуниверситета

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Учет и анализ»

Выполнил студент Иванов И.И.

Направление ФМ Курс 3

Руководитель Петров П.П.

Брянск 2015



Оглавление

учет синтетический ведомость счет

Исходные данные

Расчетная часть

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Мебель» за декабрь 2014 г

Синтетические счета учета ООО «Мебель» за декабрь 2014 г

Оборотно - сальдовая ведомость ООО «Мебель» за Декабрь 2014 г

Бухгалтерский баланс ООО «Мебель» на 31 декабря 2014 года

Отчет о финансовых результатах ООО «Мебель за 2014 год

Расчет фактической производственной себестоимости отдельных видов продукции ООО «Мебель»

Сравнительный анализ нормативных и фактических затрат на производство готовой продукции и факторный анализ отклонений фактических показателей от нормативных

Расчет точки безубыточности ООО «Мебель»

Экспресс-анализ финансового состояния ООО «Мебель»

Список литературы



Исходные данные

Выписка из приказа «Об учетной политике ООО «Мебель» на 2014 год»:

1. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

2. Учет затрат и исчисление фактической себестоимости продукции организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».

3. В состав общепроизводственных расходов включаются заработная плата обслуживающего цехового персонала со страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, а также амортизация производственного оборудования.

4. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

Таблица 1

Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО «Мебель» на 1 декабря 2014 года

№ Счета	Наименование счета	Сумма
		дебет	Кредит
1	Основные средства	4 130 000,00
2	Амортизация основных средств		640 000,00
10	Материалы	1 300 000,00
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
50	Касса	3 000,00
51	Расчетные счета	705 000,00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		230 000,00
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	652 000,00
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		486 000,00
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам		90 000,00
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		155 000,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		325 000,00
71	Расчеты с подотчетными лицами		1 700,00
80	Уставный капитал		100 000,00
82	Резервный капитал		150 000,00
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		2 238 300,00
90-1	Выручка		25 960 000,00
90-2	Себестоимость продаж	18 000 000,00
90-3	Налог на добавленную стоимость	3 960 000,00
90-7	Расходы на продажу	1 000 000,00
90-9	Прибыль/убыток от продаж	3 000 000,00
91-1	Прочие доходы
91-2	Прочие расходы	32 000,00
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов		32 000,00
99	Прибыли и убытки		2 374 000,00
	ИТОГО:	32 782 000,00	32 782 000,00

Расчетная часть

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Мебель» за декабрь 2014 г

Факты хозяйственной деятельности	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Приобретены материалы для производства продукции	1 120 000,00	10	60
Учтен НДС по приобретенным материалам	201 600,00	19	10
НДС по приобретенным материалам принят к вычету	201 600,00	68	19
Отпущены материалы на производство продукции	974 730,00	20	10
Начислена заработная плата:	519 578,00		70
производственным рабочим за изготовление продукции;	144 578,00	20
обслуживающему цеховому персоналу;	205 000,00	25
административному персоналу организации.	170 000,00	26
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды по заработной плате и взносы на страхование от НС и ПЗ:	163 667,00		69
производственным рабочим за изготовление продукции;	45 542,00	20
обслуживающему цеховому персоналу;	64 575,00	25
административному персоналу организации.	53 550,00	26
Удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников	73 801,00	70	68
Начислена амортизация производственного оборудования	28 000,00	20	02
Общепроизводственные расходы включены в себестоимость продукции	269 575,00	20	25
Общехозяйственные расходы отнесены на финансовый результат	223 550,00	90-7	26
Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости	1 462 425,00	43	20
Отгружена продукция покупателям по продажным ценам	2 360 000,00	62	90-1
Начислен НДС с выручки от реализации продукции	360 000,00	90-3	68
Списана себестоимость реализованной продукции	1 462 425,00	90-2	43
Определен финансовый результат от продажи продукции за декабрь 2014 г.	314 025,00	90-9	99
Начислены проценты по краткосрочному займу	7 000,00	91-2	66
Определен финансовый результат от прочих операций за декабрь 2014 года.	7 000,00	99	91-9
Начислен налог на прибыль за 4 квартал 2014 г. (финансовый результат за октябрь-ноябрь 2014 г.: прибыль от продаж - 320 000 руб.. Убыток от прочих операций - 25 000 руб.)	120 405,00	99	68
Определен чистый финансовый результат за 2014 г.	2 560 620,00	99	84
Выплачена заработная плата сотрудникам	319 000,00	70	51
Перечислен НДФЛ	73 000,00	68	51
Перечислены страховые взносы	154 000,00	69	51
Оплачены материалы поставщику	540 000,00	60	51
Получена частичная оплата от покупателей	1 870 000,00	51	62
Возвращены в кассу неиспользованные денежные средства от подотчетного лица	1 500,00	50	71

Таблица 3

Синтетические счета учета ООО «Мебель» за декабрь 2014 г.



Таблица 4

Оборотно - сальдовая ведомость ООО «Мебель» за Декабрь 2014 г



Бухгалтерский баланс ООО «Мебель» на 31 декабря 2014 года



Отчет о финансовых результатах ООО «Мебель за 2014 год

Расчет фактической производственной себестоимости отдельных видов продукции ООО «Мебель»

База распределения косвенных (общепроизводственных) расходов - прямые материальные расходы.

Исходные данные представлены в таблицах 5 - 7.



Таблица 5

Фактические прямые расходы на производство продукции «Шкаф платяной» - 100 шт

№ п. п.	Статья затрат	ед. изм.	Количество	Цена, руб.	сумма, руб.
1	Плита ПВХ пл. 0,75	шт.	296,00	780,00	230 880,00
2	Клей мебельный	л.	52,00	50,00	2 600,00
3	Шурупы	кг.	50,00	200,00	10 000,00
4	Лак светлый	л.	250,00	138,00	34 500,00
5	Сборка изделия	ч.	286,50	380,00	108 870,00
6	Итого:	386 850,00

Таблица 6

Фактические прямые расходы на производство продукции «диван кожаный» - 50 шт

№ п. п.	Статья затрат	ед. изм.	Количество	Цена, руб.	сумма, руб.
1	Плита ПВХ пл. 0,75	шт.	64,10	780,00	50 000,00
2	Клей мебельный	л.	53,56	50,00	2 678,00
3	Шурупы	кг.	25,00	200,00	5 000,00
4	Кожа коричневая	кв.м.	252,00	2 536,00	639 072,00
5	Сборка изделия	ч.	250,00	325,00	81 250,00
6	Итого:	778 000,00

Таблица 7

Выручка от продажи продукции

№ п. п.	Статья затрат	Цена с НДС, руб.	Количество	сумма, руб.
1	Шкаф платяной	8 260,00	100,00	826 000,00
2	Диван кожаный	30 680,00	50,00	1 534 000,00
3	Итого:	2 360 000,00



Таблица 8

Распределение общепроизводственых расходов при включении в себестоимость отдельных видов

№ п. п.	Наименование показателя	Шкаф платяной	Диван кожаный	Итого
1	Прямые материальные затраты на производство продукции	277 980,00	696 750,00	974 730,00
2	Общепроизводственные расходы	х	х	269 575,00
3	Ставка распределения общепроизводственных расходов	0,29	0,71	1,00
4	Общепроизводственные расходы, включаемые в себестоимость изделия	76 879,20	192 695,80	269 575,00

Таблица 9

Расчет производственной фактической себестоимости изделий

№ п. п.	Наименование показателя	Шкаф платяной	Диван кожаный	Итого
1	Прямые материальные затраты на производство продукции	277 980,00	696 750,00	974 730,00
2	Прямые трудовые затраты на производство продукции	108 870,00	81 250,00	190 120,00
3	Общепроизводственные расходы, включаемые в себестоимость изделия	76 879,20	192 695,80	269 575,00
4	Производственная фактическая себестоимость выпуска	463 729,20	970 695,80	1 434 425,00
5	Количество изделий в выпуске	100,00	50,00
6	Производственная фактическая себестоимость 1 ед. продукции	4 637,29	19 413,92



Сравнительный анализ нормативных и фактических затрат на производство готовой продукции и факторный анализ отклонений фактических показателей от нормативных

Таблица 9

Нормативная калькуляция на изделие «Шкаф платяной» - 1 шт

№ п. п.	Статья затрат	ед. изм.	Количество	Цена, руб.	сумма, руб.
1	Плита ПВХ пл. 0,75	шт.	3,00	800,00	2 400,00
2	Клей мебельный	л.	0,50	50,00	25,00
3	Шурупы	кг.	0,50	200,00	100,00
4	Лак светлый	л.	2,30	150,00	345,00
5	Сборка изделия	ч.	2,80	300,00	840,00
6	Общепроизводственные расходы				835,00
7	Итого:	4 545,00

Таблица 10

Нормативная калькуляция на изделие «Диван кожаный» - 1 шт

№ п. п.	Статья затрат	ед. изм.	Количество	Цена, руб.	сумма, руб.
1	Плита ПВХ пл. 0,75	шт.	1,25	800,00	1 000,00
2	Клей мебельный	л.	1,10	50,00	55,00
3	Шурупы	кг.	0,50	200,00	100,00
4	Кожа коричневая	кв.м.	5,00	2 000,00	10 000,00
5	Сборка изделия	ч.	5,00	325,00	1 625,00
6	Общепроизводственные расходы				2 000,00
7	Итого:	14 780,00

Таблица 11

Сравнительный анализ нормативных и фактических затрат на производство изделия «Шкаф платяной»

№ п. п.	Статья затрат	сумма, руб.	Абсолютное отклонение, руб.	Процент выполнения плана, %
		Норматив	Факт
1	Плита ПВХ пл. 0,75	2 400,00	2 308,80	-91,20	96,20
2	Клей мебельный	25,00	26,00	1,00	104,00
3	Шурупы	100,00	100,00	0,00	100,00
4	Лак светлый	345,00	345,00	0,00	100,00
5	Сборка изделия	840,00	1 088,70	248,70	129,61
6	Общепроизводственные расходы	835,00	768,79	-66,21	92,07
7	Итого:	4 545,00	4 637,29	92,29	102,03

Таблица 12

Сравнительный анализ нормативных и фактических затрат на производство изделия «Диван кожаный»

№ п. п.	Статья затрат	сумма, руб.	Абсолютное отклонение, руб.	Процент выполнения плаа, %
		Норматив	Факт
1	Плита ПВХ пл. 0,75	1 000,00	1 000,00	0,00	100,00
2	Клей мебельный	55,00	53,56	-1,44	97,38
3	Шурупы	100,00	100,00	0,00	100,00
4	Кожа коричневая	10 000,00	12 781,44	2 781,44	127,81
5	Сборка изделия	1 625,00	1 625,00	0,00	100,00
6	Общепроизводственные расходы	2 000,00	3 853,92	1 853,92	192,70
7	Итого:	14 780,00	19 413,92	4 633,92	131,35

Расчет точки безубыточности ООО «Мебель»

Формула расчета точки безубыточности в натуральном выражении (в штуках продукции или товара):

Тбн = Зпост / (Ц - ЗСпер)

Зпост -- постоянные затраты.

Ц -- цена за шт.

ЗСпер -- средние переменные затраты (на единицу продукции).

Тбн -- точка безубыточности в натуральном выражении.

Структура объема продаж: шкафы - 60%, диваны - 40%.

Произведем расчет (постоянные затраты примем равными затратам, собранным на 26 счете):

Зпост = 223 550 руб.;

Ц = (8 260 * 60%) + (30 680 * 40%) = 17 228 руб.;

ЗСпер = (4 637,29 * 60%) + (19 413,92 * 40%) = 10 547,94 руб.;

Тбн = 223 550 / (17 228,00 - 10 547,94) = 33 ед.

33 * 60% = 20 ед.

33 - 20 = 13 ед.

Таким образом, для достижения точки безубыточности ООО «Мебель» необходимо произвести 20 шкафов и 13 диванов.

Формула расчета запаса прочности в натуральном исчислении:

ЗПн = (Рн -Тбн )/Рн * 100%

Рн -- объем реализации в натуральном исчислении.

ЗПн = (150 - 33)/150 * 100 = 78 ед. - запас прочности

Экспресс-анализ финансового состояния ООО «Мебель»

Таблица 13

Экспресс-анализ финансового состояния ООО «Мебель» за 2013 - 2014 гг

№№	Наименование показателя	Формула	Нормативное значение	2013 г.	2014 г.	Темп роста, %	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
1	Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы / Краткосрочные обязательства	> 2	0,96	1,69	175,69	0,73
2	Коэффициент быстрой ликвидности	(Оборотные активы - Запасы) / Краткосрочные обязательства	>1	0,89	1,15	129,22	0,26
3	Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом	(Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы) / Запасы	0,6 - 0,8	-0,50	1,28	255,98	1,77
4	Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	КЗ / ДЗ<1	<1	0,99	1,58	159,80	0,59
5	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	Выручка от реализации продукции / Оборотные активы		6,34	6,28	98,99	-0,06
6	Коэффициент оборачиваемости запасов	Себестоимость продаж / Среднегодовой остаток запасов		85,23	27,17	31,88	-58,05
7	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка / Средний остаток дебиторской задолженности		10,52	12,55	119,30	2,03
8	Коэффициент автономии	Собственный капитал / Активы	0,6 - 0,7	0,48	0,69	142,03	0,20
9	Коэффициент финансового рычага	Обязательства / Собственный капитал	1-2	1,07	0,45	42,62	-0,61
10	Рентабельность продукции по валовой прибыли, %	Валовая прибыль / Себестоимость продаж		0,13	0,16	125,64	0,03
11	Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %	Прибыль от продаж / Выручка		0,11	0,14	122,15	0,02
12	Рентабельность активов по чистой прибыли, %	Чистая прибыль / Активы		0,27	0,35	131,45	0,08

Анализируя показатели анализа финансового состояния ООО «Мебель», можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Значение ниже 1 в 2013 году говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. В 2014 году показатель вырос на 0,73 п.п. (на 75,69%). Значение этого показателя говорит, что в 2013 году ООО «Мебель» было способно погашать свои текущие обязательства за счет оборотных активов лишь на 96%, а в 2014 году - на 169%.

2. Коэффициент быстрой ликвидности показывает на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости. Значение показателя выросло на 0,26 п.п. (на 29,22%).

3. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников. В 2013 году все запасы финансировались за счет заемных средств. Рост показателя составил 1,77 п. п. (или 155,98%).

4. Соотношение кредиторской задолженности к дебиторской является нерациональным, так как кредиторская задолженность должна не более чем на 10% превышать дебиторскую. В нашем случае в 201 году кредиторская задолженность больше дебиторской на 58%. Поэтому необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.

5. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше. Значение показателя снизилось на 0,06 п.п. (на 1,01%).

6. Чем выше оборачиваемость запасов компании, тем более эффективным является производство и тем меньше потребность в оборотном капитале для его организации. Значение данного показателя снизилось на 58,05 п.п. (на 68,12%), что значительно увеличивает потребность в оборотном капитале.

7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты за свою продукцию. Снижение данного показателя может сигнализировать о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта. Показатель вырос на 2,03 п.п. (на 19,3%).

8. Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение. Рост показателя составил 0,2 п.п. (или 42,03%).

9. Коэффициент финансового левериджа (debt-to-equity ratio) - это показатель соотношения заемного и собственного капитала организации. Слишком низкое значение коэффициента финансового левериджа в 2014 году говорит об упущенной возможности использовать финансовый рычаг - повысить рентабельность собственного капитала за счет вовлечение в деятельность заемных средств. Снижение показателя составило 0,61 п.п. (или 57,38%).

10. Рентабельность активов по чистой прибыли показывает, сколько копеек чистой прибыли принес каждый рубль, вложенный в активы предприятия. В 2013 году - 0,27 копеек, а в 2014 году - 0,35 копеек. Рост составил 0,08 копеек (или 31,45%).

11. Рентабельность продаж по прибыли от продаж показывает, сколько копеек прибыли содержит каждый заработанный рубль. В 2013 году в 1 рубле выручки содержится 11 копеек прибыли, в 2014 году - 14 копеек. Рост составил 2 копейки (или 22,15%).

12. Рентабельность продукции по валовой прибыли показывает, сколько прибыли принес каждый вложенный рубль. В 2013 году 1 рубль, вложенный в производство продукции принес 13 копеек прибыли, в 2014 году - 16 копеек. Рост составил 3 копейки (или 25,64%).



Список литературы

1. Финансовый учет: Учебник/ Под ред. В.Г. Гетьмана. М.: Финансы и статистика, 2008.

2. Муравицкая Н.К., Корчинская Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Кнорус, 2010.

3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. М.: Национальное экономическое образование, 2012.

4. Гришкина С.Н., Родионова О.А., Щербинина Ю.В. Управленческий учет. М.: Финакадемия, 2008.

5. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011.

6. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Магистр, 2009.

7. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Электронный учебник. М.: Кнорус, 2008.

8. Гаврилова А.Н., Сысоева Е.Ф., Барабанов А.И. Финансовый менеджмент: Электронный учебник. М.: Кнорус, 2009.

9. Герасимова Е.Б., Бариленко В.И., Петрусевич Т.В. Теория экономического анализа. М.: Форум, 2012.

10. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд. М.: Форум, 2012.

11. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия управленческих решений. М.: Омега-Л, 2013.

12. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. М.: ТК Велби; Проспект, 2007.

13. Журналы: «Управленческий учет», «Финансовый директор», «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Консультант бухгалтера», «Главная книга», «Бухгалтерский учет и налоги», «Финансы» и др.

Интернет-ресурсы

1. www.buhgalt.ru - Издательство и журнал «Бухгалтерский учет».

2. www.ipbr.ru - Институт профессиональных бухгалтеров России.

3. www.gaap.ru - Проект, предоставляющий материалы по теории и практике финансового и управленческого учета, международным и национальным стандартам.

4. www.minfin.ru - Министерство финансов Российской Федерации.

Базы данных, информационно-справочные и поисковые системы

1. СПС «КонсультантПлюс».

2. СПС «Гарант».

Размещено на Allbest.ru

...