Порядок исчисления, удержания и расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.

Эта сумма будет вычитаться из дохода Матвеевой Е.В. до июля включительно, поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 280 000 рублей. [2]

Ежемесячно с января по июль работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:

НДФЛ = (40 000 руб. - 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.

Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 994 руб.

Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:

НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.

Январь:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода:40 000 руб.

НДФЛ = (40 000 руб. - 8 800 руб) х 13% = 4 056 руб.

Февраль:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода: 80 000 руб

НДФЛ = (40 000 руб. - 8 800 руб) х 13% = 4 056 руб.

Март:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода: 120 000 руб.

НДФЛ = (40 000 руб. - 8 800 руб) х 13% = 4 056 руб.

Апрель:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода: 160 000 руб.

НДФЛ = (40 000 руб. - 8 800 руб) х 13% = 4 056 руб.

Май:

Итого за месяц: 40 000руб.

Итого с начала налогового периода: 200 000 руб.

НДФЛ = (40 000 руб. - 8 800 руб) х 13% = 4 056 руб.

Июнь:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода: 240 000 руб.

НДФЛ = (40 000 руб. - 8 800 руб) х 13% = 4 056 руб.

Июль:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода: 280 000 руб.

НДФЛ = (40 000 руб. - 8 800 руб) х 13% = 4 056 руб.

Август:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода: 320 000 руб.

НДФЛ = 40 000 руб х13% = 5200 руб.

Сентябрь:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода: 360 000 руб.

НДФЛ = 40 000 руб х13% = 5200 руб.

Октябрь:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода: 400 000 руб

НДФЛ = 40 000 руб х13% = 5200 руб.

Ноябрь:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода: 440 000 руб.

НДФЛ = 40 000 руб х13% = 5200 руб.

Декабрь:

Итого за месяц: 40 000 руб.

Итого с начала налогового периода: 480 000 руб.

НДФЛ = 40 000 руб х13% = 5200 руб.

2.3 Расчет суммы НДФЛ с материальной выгоды

ООО "Центр Мотор" 8 апреля 2015 года выдало своему сотруднику Гладкову А.И. заем в размере 1 000 000 рублей под 8,5 процентов годовых. По условиям договора деньги должны быть возвращены через месяц. В этот же день надо заплатить проценты по ним. [2]

При выдаче займа бухгалтером была сделана проводка:

Дт 73-1 Кр 50-1 - 1000000 рублей - выдан заем Гладкову А .И.;

Для удержания НДФЛ с материальной выгоды бухгалтером был сделан следующий расчет.

По договору займа сотрудник должен заплатить:

1000000 рублей х 8,5% : 12 месяцев = 7 083 рубля;

В день выдачи займа Гладкову А.И. (8 апреля 2015 года) ставка рефинансирования Банка России была равна 8.25 процентам годовых. Проценты за пользование заемными средствами, рассчитанные на основании ставки рефинансирования, составят:

1000000 рублей х 8,25% х 3/4 : 12 месяцев = 5 156, 25 рублей;

Таким образом, сотрудник получил материальную выгоду, которая облагается НДФЛ, в размере:

7 500 рублей -- 7 083 рубля = 417 рублей;

С этого дохода был удержан НДФЛ в сумме:

417 рублей х 35% = 146 рублей;

Гладков А.И. вернул заем и проценты по нему 8 мая 2015 года. При этом бухгалтер ООО "Центр Мотор" сделал проводки:

Дт 73-1 Кр 91-1 - 7 083 рубля - начислены проценты за пользование займом;

Дт 50 Кр 73-1 - 1 07 083 рубля (1000000 + 7 083) - возвращен в кассу заем и проценты по нему;

Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 146 рублей - удержан НДФЛ из дохода Гладкова А.И.

2.4 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журналах-ордерах. Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов. [10]

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). [11]

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Синтетический учет производимых ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Синтетический учет производимых расчетов с бюджетом ведется в журнале - ордере №8 по кредиту счета 68, а аналитический учет - в ведомости №7 по дебиту и по кредиту счета 68.[11]

Месячные итоги журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета 68 и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журнал-ордер по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая запись в журналах является одновременно и хронологической записью.

Ведомость №7 открывается на каждый месяц. Для этого к ведомости предусмотрены вкладные листы для каждого месяца. Для каждого дебитора (кредитора) в ведомостях отводятся определенное количество строк. Записи в ведомостях производятся, как правило, из конкретных первичных документов.

Во всех случаях суммы оборотов по кредиту счета 68 отражаются в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца по дебиту считываются итоги за месяц и сальдо на начало следующего месяца по определенным дебиторам (кредиторам) и в целом по ведомости.

Обороты по кредиту счетов за месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал ордер №8. [10]

Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета - они обязательно должны быть равны. После записи оборотов и сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.

При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый -- в пассиве.

Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет. [14]

Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.

Удержанная сумма НДФЛ отражается по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 2 "Расчеты по НДФЛ", и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу. [14]

2.4 Ведение бухгалтерской и налоговой отчетности НДФЛ

Налоговая Декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля следующего за налоговым периодом года.

В налоговой декларации указываются результаты расчетов налоговой базы и суммы налога , облагаемые по ставке 13% Пузырькова В.В

010 Общая сумма дохода :112 200 рублей

030 Общая сумма подлежащая налогообложению: 112 200 рублей.

040 Общая сумма расходов и налоговых вычетов: 10 205 рублей.

050 Налоговая база: (вычитаем строку 040 из строки 030). Если результат получится отрицательным, то по данной строке ставится ноль) 112 200 -10 205 =101 995 рубле. [1]

Общая сумма налога, исчисленная к уплате: (умножьте значение 050 на 0,13) 101 995 * 0,13 = 13 259, 35 рублей. (Приложение Б)

В Приложении В приведена заполненная форма 2-НДФЛ за 2015 год на основе выше приведенных данных на работника Пузырькова В.В.

Это официальный документ, в котором указаны сведения о доходах физического лица и сумме налога, которую работодатель перечислил за него. Такая справка выдаётся только работодателем, с указанием его реквизитов и с его печатью.

Эта справка содержит в себе сведения на работника Пузырькова В.В и его работодателя.

О работодателе - его полное наименование, ИНН и КПП, и другие реквизиты.

Полностью ФИО работника.[9]

Ежемесячные данные этот сотрудника о доходе, который облагается по ставке 13%.

Если у сотрудника есть право на стандартные, социальные и имущественный вычеты, то эти сведения также указываются в справке с кодами вычетов.

Сумма налога, удержанного с этого сотрудника.

Общие суммы полученного дохода, применяемых вычетов и удержанного налога.

Платежное поручение (Приложение Г)

Оформляется платежное поручение по уплате налога на прибыль . В платежном поручении для налогов и сборов указывается КБК. [1]

Коды КБК НДФЛ на 2015 год - ФНС РФ.

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НКРФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)	182 1 01 02030 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НКРФ (пени по соответствующему платежу)	182 1 01 02030 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НКРФ (проценты по соответствующему платежу)	182 1 01 02030 01 2200 110
НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НКРФ (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ)	182 1 01 02030 01 3000 110
Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 2271НК РФ.	182 1 01 02040 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 2271НКРФ (пени по соответствующему платежу)	182 1 01 02040 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 2271 НКРФ (проценты по соответствующему платежу)	182 1 01 02040 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 2271НКРФ (суммы денежных взысканий (штрафов)	182 1 01 02040 01 3000 110

Заключение

В ходе рассмотрения темы дипломной работы я пришла к выводу, что сущность НДФЛ характерна для денежных отношений, которые складываются между государством и физическим лицом по взиманию части доходов этого лица в бюджет страны.

НДФЛ играет большую роль в доходах местного и регионального бюджетов. Ведь этот налог полностью поступает в их пользу. Поэтому местные органы власти заинтересованы в том, чтобы все предприятия на их территории наращивали объемы производства и реализации продукции, увеличивали доходы, повышали оплату труда.

Проведенный в дипломной работе расчет действующей в настоящее время системы исчисления и удержания налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система Российской Федерации, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса, НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой его новой редакции.

Главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его. Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения.

Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии с чем и выбирается шкала налогообложения.

Существующий ныне закон о НДФЛ не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Применяемые налоговые вычеты носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже установленного минимального прожиточного минимума. Они совершенно не учитывают структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязаны к минимальному размеру оплаты труда. Как следствие, это порождает поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия полученных доходов.

налог физический лицо бухгалтерский

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (2015г.) [1]

2. Документации налоговой отчетности Компании «Центр Мотор» за 2014г.[2]

3. Налоговый Кодекс Российской федерации (с изменениями дополнениями)// СПС «Гарант» (2014г) [3]

4. Валова, С. Проверка налога на доходы физических лиц/ С. Валова //2014г [4]

5. Павленко, С. Исчисление НДФЛ/С. Павленко // Налоговое право. 2011г[5]

6. А.В. Брызгалин. - М.: Налоги и финансовое право, 2012.[6]

7. Конституция Российской Федерации. Текст по состоянию на 2013 год [7]

8. Консультант плюс 2015г [8]

9. Глав. Бух 2015 г.[9]

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд.,. и доп. / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 640 с [10]

11. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. 4-еизд. - СПб.: Питер, 2009г [11]

12. Практическая налоговая энциклопедия. Том 6. Налог на доходы физических лиц / Под ред. А.В. Брызгалина. - СПС «Гарант». - 2011.[12]

13. Чибисова А.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник. - 2011г. - №6.[13]

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций - 2013г [14]

15. Глазунова Е.А. Особенности заполнения декларации по НДФЛ в 2011 г. [15]

Размещено на Allbest.ru

...