Ведение кассы и кассовых операций на ТЧУ "Люкспродукт"

Согласно Типовому плану счетов ТЧУ «Люкспродукт» аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов. Основанием для отражения операций по приходу денежных документов будут первичные документы, предоставленные их поставщиком (продавцом). Основанием для расхода денежных документов будут первичные учетные документы, составленные ответственным работником ТЧУ «Люкспродукт» (реестр, требование-накладная и др.).

В ТЧУ «Люкспродукт» для учета денежных документов используются документы, которыми оформляются кассовые операции. К их числу можно отнести приходный кассовый ордер КО-1, расходный кассовый ордер КО-2, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров КО-3, кассовую книгу КО-4, журнал-ордер №1 и ведомость №1. Однако это не совсем удобно, так как при учете денежной наличности следует лишь определить сумму средств (в остатке по приходу и расходу), а серии и номер бланков (купюр), а так же их номинал не играют роли. Что касается денежных документов, то необходимо учитывать их как по видам (марки почтовые, марки госпошлины), так и по номиналу (1000 руб., 100 руб.). Более того, не совсем корректно выписывать первичный учетный документ на уже имеющийся. Если ТЧУ «Люкспродукт» воспользуется для учета денежных документов формами, перечисленными выше, то это закрепляется в учетной политике. Если же на основе предложенных будет разработана иная форма, она должна быть приведена в рабочем альбоме форм первичной учетной документации.

Однако ряд документов ТЧУ «Люкспродукт» придется разработать самостоятельно. К числу таких документов относятся: инвентаризационные описи, акт на списание денежных документов, различные регистры и т.п.

При разработке инвентаризационной описи денежных документов в основу может быть положена инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма №инв-10) и акт инвентаризации наличных денежных средств (форма №инв-9).

Акт на списание денежных документов также может быть разработан на основе типовой формы акта на списание использованных бланков строгой отчетности.

В ряде случаев для списания использованных денежных документов необходимы дополнительные документы, например реестр отосланной корреспонденции (для почтовых марок, почтовых карточек и конвертов с марками). Такой документ составляется лишь в том случае, соответствующую информацию не аккумулируют в другом первичном документе, например книге регистрации исходящей корреспонденции. Если эта книга предусматривает графу «Отослано по почте», то в этом случае достаточно справки-отчета материально ответственного лица, в которой указывается период, за который составлена справка-отчет, и количество отосланных писем и бандеролей. Если при отсылке корреспонденции использовались марки различного номинала либо конверты различной стоимости, то первичный учетный документ должен содержать данную информацию. Такая информация также может содержаться в книге регистрации исходящей корреспонденции. Для этих целей в графе «Примечание» ответственным за отсылку корреспонденции делается соответствующая пометка, например «заказное письмо с уведомлением; дополнительная марка стоимостью 100 руб.».

При выдаче работникам путевок в санатории (дома отдыха, на курорты) и оплаченных билетов можно использовать типовую форму платежной ведомости для расчетов с работниками по заработной плате. Однако следует учитывать, что в этом случае в ведомости должна содержаться дополнительная информация (серия, номер, стоимость путевок в санатории, дома отдыха на курорты и билетов для работников ТЧУ «Люкспродукт»). Так же следует проверить за счет каких источников приобретались путевки, какая часть их стоимости оплачивается получателями, своевременно ли вносились в кассу деньги от получателей путевок и полностью ли они оприходованы по кассе.

Срок и порядок проведения инвентаризации денежных документов могут совпадать со сроками и порядком инвентаризации денежных средств в кассе ТЧУ «Люкспродукт», если денежные документы находятся в подотчете кассира ТЧУ «Люкспродукт». В этом случае инвентаризация будет проводится одновременно по денежным средствам и денежным документам. Если же материально ответственным является иной работник ТЧУ «Люкспродукт» (например, секретарь-референт, заведующий канцелярией и т.п.), то порядок может быть иным. Независимо от того, кто является материально ответственным лицом, следует предусмотреть порядок ведения им кассовой книги по учету денежных документов, а так же заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности работника.

Для проведения инвентаризации руководителем организации утверждается инвентаризационная комиссия, а в некоторых случаях постоянно действующая комиссия по движению денежных документов.

Следует иметь ввиду, что списание с учета денежных документов по актам на списание правомерно только в том случае, если комиссия констатирует причину списания: денежные документы испорчены, утеряны и т.п. В иных случаях акт будет носить формальный характер, так как комиссия не устанавливает причину выбытия и не может констатировать реальность сделки из-за разрыва во времени (например, отсылка корреспонденции конкретному адресату). В этом случае основанием для списания будет служить тот первичный документ, который фиксировал расход (например, отчет об отсылке корреспонденции).

Выводы:

При проведении аудита кассовых операций было рассмотрено соблюдение в ТЧУ «Люкспродукт» применимого законодательства Республики Беларусь при совершении финансово-хозяйственных операций.

Проверка соответствия ряда совершенных ТЧУ «Люкспродукт» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству было произведено исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ТЧУ «Люкспродукт» законодательству.

Аудит проводился в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности», Правилами аудиторской деятельности, иными законодательными актами Республики Беларусь. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по денежным средствам. Проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в учета денежных средств.

Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ТЧУ «Люкспродукт», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТЧУ «Люкспродукт» следующие:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

5. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТЧУ «Люкспродукт» выявлены следующие недостатки:

-нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка на предприятие;

-дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера;

-имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

-наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагается для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в данной организации примерная программа внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагается установить соответствующее программное обеспечение на уже имеющиеся компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет на должном уровне.

Одним из основных путей совершенствования методики проведения аудита кассовых операций является развитие автоматизации системы бухгалтерского учета на предприятии.

Таким усовершенствованием может явиться программный продукт «Главный бухгалтер», созданный на типовой платформе системы «1С: Предприятие 8». Рассмотрим процесс автоматизации учета и использования в целях бухгалтерского учета на примере этой программы

На этапе настройки системы «Главный бухгалтер» вводится наименование основной кассы, которое автоматически проставляется во всех кассовых документах. По счету 50 предусмотрено использование субсчетов, а также объектов аналитического учета (субконто), соответствующих справочникам «Кассы организации» и «Целевое использование средств по кассе».

Ввод вступительного сальдо производится в журнал операций один раз - при внедрении кассы.

Движение наличных денежных средств в системе «Главный бухгалтер» обслуживается электронными документами, которые отражаются и обрабатываются в журналах «Рублевые кассы» и «Валютные кассовые операции».

В разделе «Учет кассовых операций рублях» вводятся следующие первичные документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, выплата заработной платы. В журнале «Касса рублевая» каждому документу соответствует отдельная строка, записи располагаются в хронологическом порядке.

При оформлении кассовых ордеров система автоматически контролирует уникальность номера документа, наличие в полях ввода и правильность введенных кодов счетов. Корректный ввод обеспечивается функцией выбора из справочника счетов. В зависимости от выбранного кода счета система предложит соответствующие поля ввода объектов аналитического учета и состав граф.

Табличная часть документа заполняется данными по каждому виду целевого использования сумм. В нижней строке окна автоматически отражается итоговая сумма документа. Разнос суммы документов по корреспондирующим счетам производится автоматически после их сохранения.

В разделе «Учет кассовых операций в валюте» вводятся первичные документы, которые затем можно обработать в журнале «Касса валютная»: приходный кассовый ордер (вал.), расходный кассовый ордер (вал.) и др.

В результате автоматизированной обработки информации по учету денежных средств можно получить следующие выходные документы:

-отчет кассира;

-анализ целевого использования средств по кассам;

-ведомость ф. №1;

-журнал-ордер ф. №1

-оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.

Преимуществами автоматизации бухгалтерского учета с применением программы «Главный бухгалтер» являются взаимосвязь данных в выходных документов и контроль этих данных непосредственно при их введении.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка на предприятие.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

При планировании и проведении аудита кассовых операций было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ТЧУ «Люкспродукт» для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской кассовых операций. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ТЧУ «Люкспродукт» с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не было обнаружено фактов, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ТЧУ «Люкспродукт»масштабам и характеру его деятельности.

Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита кассовых операций было рассмотрено соблюдение в ТЧУ «Люкспродукт»применимого законодательства Республики Беларусь при совершении финансово-хозяйственных операций.

Проверка соответствия ряда совершенных ТЧУ «Люкспродукт» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству было произведено исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ТЧУ «Люкспродукт» законодательству.

Аудит проводился в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности», Правилами аудиторской деятельности, иными законодательными актами Республики Беларусь. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по денежным средствам. Проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в учета денежных средств.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТЧУ «Люкспродукт» выявлены следующие недостатки:

-нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка на предприятие;

-дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера;

-имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

-наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагается для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в данной организации примерная программа внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагается установить соответствующее программное обеспечение на уже имеющиеся компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет на должном уровне.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Банковский кодекс Республики Беларусь

2.Кодекс об административных правонарушениях

3.Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З (с изм. и доп. от 4 июня 2015 г. № 268-З)

4.Указ Президента Республики Беларусь «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» от 29.06.2000 № 359 (с изм. и доп. от 7.05.2015 г. № 190)

5.Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу» (с изм. и доп. от 10.06.2014 г. № 31)

6.Инструкция О порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь с доп. и изм. от 31.03.2014 г. № 199

7.Инструкция Об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь с доп. и изм. от 4.12.2014 г. № 748

8.Инструкция О порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 г. № 185

9.Инструкция О порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (с изм. и доп. от 01.07.2014 г. № 48)

10. Аудит: Учебник. Под редакцией В.И. Подольского. - М.: Экономист, 2011. - 494 с.

11. Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит: Учебное пособие. - Минск: Мисанта, 2010. - 265 с.

12 . Ладутько, Н.И., Борисевский, П.Е, Дробышевский, Н.П., Ладутько, Е.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. - Мн. ООО «ФУАинформ», 2011. - 818 с

13. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности. Учебное пособие.-Мн. Издательство «Белорусский Дом печати», 2011. - 680 с.

14. Камышанов, П.И. Бухгалтерский учет. Отечественная система и международные стандарты. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. - 520 с.

15. Пупко, Г.М. Аудит и Ревизия: Учебник. - Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2008. - 512 с.

16. Ревизия и аудит: Учебно-методический комплекс. Редактор Апенченко С.А. - Новополоцк: УО «ПГУ», 2011. - 397 с.

17. Ревизия и аудит: учебно-методическое пособие. 2-е изд., перераб. / Н.Е. Левданская. - Минск: Изд-во МИУ, 2010. - 228 с.

18. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В 2 ч. Ч. 2 / В.Н. Лемеш. - Минск: Изд-во Гревцова, 2012. - 384 с.

19. Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит: Учебный комплекс.- Мн.: Книжный дом, 2012. - 479 с.

20. Шидловская, М.С. Финансовый контроль и аудит: Учебное пособие. -Мн.: Вышэйшая школа, 2011. - 495 с.

Размещено на Allbest.ru