Бухгалтерский учет

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Остатки по счетам Файя Флай на 30 сентября 2016 г составили:

Табл. 1

Имеются дополнительно следующие данные:

— Амортизация за год составила $500 тыс.

— Резерв под обесценение активов был оценен в $200 тыс.

— Расходы по амортизации в полном объеме включаются в себестоимость реализованной продукции

— Коммерческие расходы ошибочно включают прочие процентные расходы в сумме $200 тыс.

— Компания заплатила 25% необходимой к уплате суммы процентов за год.

— Проценты по финансовой аренде составили $100 тыс.

— Резерв по налогу на прибыль за год, заканчивающийся 30 сентября 2016г. составил $800 тыс., налог за отчетный год был уплачен через 6 месяцев после окончания финансового года.

— За год, закончившийся 30 сентября 2015 г. обязательство по налогу на прибыль было отражено в сумме $700 тыс., но фактически уплачено 31 марта 2016 года $720 тыс.

Задание:

1. Составить отчет о финансовых результатах компании Файя Флай за год, закончившийся 30 сентября 2016 г.

2. Объясните, каким образом бухгалтеру ООО «Файя Флай» следует исправить ошибку, заключающуюся во включении процентных расходов в состав административных расходов, если ошибка была обнаружена:

А) 29 сентября 2016 года

Б) 10 ноября 2016 года

В) 5 января 2017 года

3. Каким образом ошибки в бухгалтерском учете способны повлиять на будущую операционную деятельность предприятия?

Решение.

1. Составить отчет о финансовых результатах компании Файя-Флай за год, закончившийся 30 сентября 2016 г.

Табл. 2. Отчет о финансовых результатах компании «Файя-Флай»

1. Выручка дана по условию и равна 7 268 тыс. дол.

2. Себестоимость продаж с учетом амортизации составит:

3. Валовая прибыль:

4. Коммерческие расходы за вычетом ошибочно включенных процентных расходов составят:

5. Административные расходы даны по условию и равны 1 300 тыс. дол.

6. Расходы на создание резерва даны по условию и равны 200 тыс. дол.

7. Финансовые расходы включают в себя процентные расходы (ошибочно учтенные ранее в составе коммерческих расходов), а также проценты по финансовой аренде и проценты по займу (уплачена лишь четверть подлежащей к погашению суммы). Следовательно, финансовые расходы составят:

8. Таким образом, прибыль до налога составит:

9. Расходы по налогу на прибыль:

10. Прибыль за период:

2. Объясните, каким образом бухгалтеру ООО «Файя-Флай» следует исправить ошибку, заключающуюся во включении процентных расходов в состав административных расходов, если ошибка была обнаружена:

А) 29 сентября 2016 года

Б) 10 ноября 2016 года

В) 5 января 2017 года

А) Существенные и несущественные ошибки, допущенные в текущем году, исправляют одинаково. Так, если погрешности обнаружены до завершения года, то исправительные записи (проводки) делают в том месяце, в котором ошибки были фактически выявлены. (п. 5 ПБУ 22/2010).

Б) и В) Порядок исправления ошибки в учете предшествующего года зависит от ее существенности. Если ошибка существенна, то на порядок исправления влияет и дата ее выявления.

Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь (в нашем случае - за август) отчетного года.

Если ошибка, не являющаяся существенной, выявлена после подписания отчетности, то исправительные записи вносят в текущий период (на дату ее обнаружения). Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Порядок исправления существенной ошибки прошлого года зависит от того, в какой момент она была выявлена. ПБУ 22/2010 предусматривает несколько вариантов (п. 7-9 ПБУ 22/2010).

Ошибка может быть выявлена после даты подписания отчетности:

— но до даты ее представления пользователям;

— после представления пользователям, но до даты ее утверждения собственниками компании;

— после представления пользователям и утверждения собственниками.

В первых двух случаях исправления вносят в отчетность прошлого года. Все корректирующие проводки датируют 31 декабря (в нашем случае - 31 августа). При этом, если отчетность уже была представлена пользователям (второй случай), она подлежит замене. То есть компания обязана направить им новый, уже скорректированный вариант.

В третьей ситуации ошибку исправляют в текущем году. Так как ошибка не повлияла на финансовый результат, то исправительные записи отражают по соответствующим счетам без использования счета 84.

При этом необходимо пересчитать и сравнительные показатели отчетности за периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности текущего года.

Они исправляются так, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). Исключение из этого порядка предусмотрено для случаев, когда невозможно установить связь допущенной ошибки с конкретным периодом либо ее влияние накопительным итогом на все предшествующие отчетные периоды.

В такой ситуации ретроспективный пересчет не делают.

Факт исправления существенных ошибок предыдущих лет должен быть отражен в пояснительной записке (п.15 ПБУ 22/2010). В ней, в частности, приводят следующие сведения:

— характер ошибки;

— сумму корректировки каждой статьи бухгалтерской отчетности - по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это возможно;

— сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (если организация обязана приводить такую информацию);

— сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.

3. Каким образом ошибки в бухгалтерском учете способны повлиять на будущую операционную деятельность предприятия?

Неправильное отражение хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета или даже одна неверная проводка могут повлечь за собой искажение финансового результата, а также налогооблагаемой базы и, как следствие, штрафные санкции за неправильно уплаченные налоги. Причем в соответствии с действующим законодательством эти санкции могут в несколько раз превышать сумму исчисленных налогов. Выплата подобных санкций в отдельных случаях может привести к кризису или даже банкротству предприятия.

2. Подготовка отчета о движении денежных средств

Табл. 3. Бухгалтерский Баланс на 31 декабря 2014 и 2013 гг.

Табл. 4. Отчет о финансовых результатах за год, окончившийся 31 декабря 2014 года

Приводится следующая дополнительная информация для подготовки отчета о движении денежных средств:

1. Оборудование балансовой стоимостью $7,500 (первоначальная стоимость - $18,000) было продано за $7,500.

2. Все продажи производятся без предоплаты.

3. Компания получила $2,000 дивидендов (оплачено деньгами), отраженных как инвестиционный доход в отчете о финансовых результатах.

4. Компания получила $1,000 от правительства за экспроприированный бизнес и отразила как прочий доход в отчете о финансовых результатах.

5. Компания объявила и выплатила акционерам $12,000 дивидендов.

6. Процентные расходы в сумме $2,000, а также административные и коммерческие расходы были полностью оплачены в течение года.

7. Налог на прибыль за 2014 год был начислен в сумме $4,000. В течение 2014 года было выплачено $2,000.

Задание.

Составить отчет о движении денежных средств компании САГИТАРИО 11В за год прямым и косвенным методом, закончившийся 31 декабря 2014 г. Пояснить преимущества и недостатки отражения информации о движении денежных средств при составлении отчета прямым методом Пояснить преимущества и недостатки отражения информации о движении денежных средств при составлении отчета косвенным методом.

Решение.

Для составления отчета о движении денежных средств готовится следующая рабочая таблица:

Табл. 5

Основные средства за период уменьшились на $9 500. Так как оборудование было продано за $7 500, следовательно, к инвестиционной деятельности относится только данная сумма. Оставшиеся $2 000 - амортизация, которую необходимо отнести к операционной деятельности.

Нераспределенная прибыль за период составила $20 500, из них: $12 000 было выплачено акционерам в качестве дивидендов (финансовая деятельность); $2 000 полученные дивиденды (отражены как инвестиционная деятельность);

Следовательно, оставшаяся сумма - $10 500 (20 500 - 12 000 + 2 000 = 10 500), была получена в результате осуществления операционной деятельности.

Табл. 6. Отчет о движении денежных средств за год, окончившийся 31 декабря 2014 года. Прямой метод

Расчет денежных потоков от операционной деятельности

1. Поступления от покупателей рассчитываем следующим образом:

финансовый бухгалтерский отчетность

2. Выплаты поставщикам и работникам и по прочим административным и коммерческим расходам равны:

3. Денежные средства от операций составят:

4. Уплаченные проценты даны по условию и равны 2 000 тыс. дол.

5. Величина уплаченного налога на прибыль дана по условию и равна 2 000 тыс. дол.

6. Сумма поступлений от правительства в связи с экспроприацией бизнеса дана по условию и равна 1000 тыс. дол.

Величина поступлений от продажи оборудования и сумма полученных дивидендов даны по условию и равны 7 500 тыс. дол. и 2 000 тыс. дол соответственно.

Расчет денежных потоков от финансовой деятельности.

Сумма выплаченных дивидендов дана по условию и равна 12 000 тыс. дол.

Таким образом, чистый прирост денежных средств и их эквивалентов составил:

Табл. 7. Отчет о движении денежных средств за год, окончившийся 31 декабря 2014 года. Косвенный метод

Расчет денежных потоков от операционной деятельности.

1. Прибыль до налога равна 16 500 (дана по условию). Проводя корректировки, мы восстанавливаем операционную прибыль до изменения рабочего капитала:

2. Увеличение дебиторской задолженности составило:

Так как увеличение ДЗ отражает недополучение денежных средств за реализованную продукцию, следовательно, в отчете данную величину указываем в скобках (как отрицательную).

3. Увеличение запасов:

4. Уменьшение кредиторской задолженности:

5. Денежный поток от операций:

4. Уплаченные проценты даны по условию и равны 2 000 тыс. дол.

5. Величина уплаченного налога на прибыль дана по условию и равна 2 000 тыс. дол.

Расчет денежных потоков от инвестиционной и финансовой деятельности осуществляется аналогично расчетам, проведенным при составлении отчета о финансовых результатах прямым методом.

Таким образом, чистый прирост денежных средств и их эквивалентов составил:

Преимущества и недостатки отражения информации о движении денежных средств при составлении отчета прямым методом.

Преимущества:

— отражает основные источники притока и направления оттока денежных средств;

— дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по различным текущим обязательствам;

— непосредственная привязка к кассовому плану (бюджету денежных поступлений и выплат);

— устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период;

— в оперативном управлении - может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и получения выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

— в долгосрочной перспективе - дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на счетах, а также показывает степень покрытия инвестиционных и финансовых потребностей предприятия имеющимися у него денежными ресурсами.

Недостатки:

— высокая трудоемкость составления;

— не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия;

— информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операционная деятельность», очень сложно выделить из совокупного денежного потока компании, а затраты на его формирование достаточны высоки.

Преимущества и недостатки отражения информации о движении денежных средств при составлении отчета косвенным методом.

Преимущества:

— прост технически;

— показывает взаимосвязи между разными видами деятельности предприятия, рассматривая не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации;

— показывает, где конкретно овеществлена прибыль компании;

— позволяет установить соответствие между финансовым результатом и изменениями в оборотном капитале, задействованном в основной деятельности;

— в долгосрочной перспективе - позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, соответственно, наметить пути выхода из подобной ситуации;

— позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств.

Недостатки:

— необходимость сбора большого количества информации о статьях неденежного содержания и изменениях в оборотном капитале;

— надежность представленной в отчете информации непосредственно зависит от достоверности, отраженной в отчете о финансовых результатах, чистой прибыли;

— необходимость привлечения внутренних данных учета (главная книга).

Размещено на Allbest.ru