Основы бухгалтерской финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования московский гуманитарно-экономический университет

Контрольная работа по учебной дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

Студентки 6 курса Э-631-б учеб. группы факультета экономики и управления

Голубевой Анастасии Денисовны

Преподаватель:

Самылина Ю.Н. к.э.н.,доц.

Тверь 2017



1. Основные принципы, этапы и техника составления квартальной отчётности

Бухгалтера всех юридических лиц, коммерческих и некоммерческих, должны представлять квартальную отчетность, в которой отражались бы результаты деятельности юридического лица, акционерам компаний, их учредителям, а также контролирующим государственным органам. На основании грамотно составленной квартальной отчетности можно рассчитать необходимую сумму уплаты налогов, а также понять, насколько вообще успешно работает компания, планомерно ли происходит ее развитие, совпадают ли плановые показатели ее работы и результаты работы фирмы за отчетный квартал.

Квартальная отчетность должна быть:

ь Достоверной - это означает, что для объективного отражения результатов и показателей работы фирмы для составления квартальной отчетности нужно использовать данные разных видов учета, а также проводить сравнение показателей работы фирмы: плановых и фактических показателей за отчетный квартал.

ь Целостной - это означает, что составлять квартальную отчетность необходимо на основании сведений о работе фирмы полностью: ее головного предприятия, а также, если они есть, филиалов, региональных представительств, дочерних отделений и других структурных частей.

ь Своевременной - это означает, что данные квартальной отчетности должны представляться в контролирующие государственные органы не тогда, когда этого захотят управляющие компании, а в строго установленный законодательством срок. Для квартальной отчетности требование своевременного представления означает ее подачу в течение 30 дней по окончании отчетного квартала.

ь простой и стандартной - только в этом случае данные квартальной отчетности можно использовать для эффективного управления юридическим лицом. Стандартное представление данных, наглядное, прозрачное и простое для понимания, делает квартальную отчетность ценным инструментом, необходимым каждому руководителю.

ь проверяемой и сравнимой - это означает, что данные квартальной отчетности при необходимости можно подвергнуть проверке или сравнению с показателями работы за предыдущие отчетные кварталы. Именно для проведения такого сравнения при составлении квартальной отчетности представляются не только результаты работы за отчетный квартал, но и за предыдущие периоды.

ь оформление квартальной отчетности должно полностью соответствовать всем нормативным требованиям, правилам и стандартам. Такое единообразное оформление данных квартальной отчетности делает работу с данными более легкой.

Этапы подготовки квартальной отчетности

Составление квартальной отчетности состоит из нескольких этапов.

Первый этап - подготовительная работа. К составлению квартальной отчетности необходимо тщательно подготовиться:

· завершить в конце отчетного квартала все бухгалтерские операции;

· проверить все данные бухгалтерского учета, которые будут использоваться для составления квартальной отчетности;

· исправить все ошибки, допущенные при ведении бухгалтерского учета;

· рассчитать для указания в квартальной отчетности суммы налогов, которые подлежат уплате в отчетном квартале.

Затем, на основании всей подготовительной работы и используя подготовленные данные, следует приниматься собственно к составлению квартальной отчетности.

При составлении квартальной отчетности необходимо полностью выполнять описанные выше требования к квартальной отчетности. После того, как квартальная отчетность будет составлена, на всех входящих в ее состав документах должна быть поставлена подпись руководителя юридического лица и его главного бухгалтера

И лишь после этого наступает этап подачи квартальной отчетности в соответствующие контролирующие государственные органы. При представлении квартальной отчетности в контролирующие органы необходимо соблюдать требования законодательства и инструкции Министерства финансов.

В состав квартальной отчетности входит ряд документов.

Существенной частью квартальной отчетности является бухгалтерский баланс, в котором отражено финансовое положение компании.

Также в состав квартальной отчетности может входить пояснительная записка, в которой даются необходимые различные пояснения, проясняющие показатели квартальной отчетности. Например, в пояснительной записке, которая прилагается к квартальной отчетности, может приводиться разъяснение методик оценки производственных и складских запасов компании, разъясняться стратегия развития юридического лица, варианты повышения квалификации его сотрудников.

При составлении пояснительной записки, которая прилагается к квартальной отчетности, могут использоваться различные наглядные способы подачи материала: графики, диаграммы, таблицы.

Также в состав квартальной отчетности следует включить отчеты о движении капитала и денежных средств компании за отчетный период, о ее прибылях и убытках.

2. Годовой отчет организации о прибылях и убытках: содержание, составление и информационные возможности

Отчет о прибылях и убытках - второй по значимости после баланса финансовый документ, отображающий текущее финансовое состояние предприятия. В отличие от балансового отчета в отчете о прибылях и убытках представлены финансовые результаты деятельности предприятия за выбранный период. Как правило, таким периодом является квартал.

Отчет может применяться в следующих целях:

1. Сравнительный анализ текущего отчетного периода с прошедшим для выявления положительных и отрицательных тенденций.

2. Определение факторов, воздействующих на конечный финансовый результат деятельности.

3. Изучение структуры, состава, а также динамики валовой прибыли, доходов от различных продаж, чистой прибыли и т.д.

4. Определение эффективности деятельности той или иной организации, а также уровень выгоды вложений в это предприятие.

Структура отчета содержит в себе несколько компонентов:

1. Доходы. Данная статья отчета состоит из любого рода вкладов, увеличивающих бюджет компании, не учитывая вклады собственников. Одной из наиболее важных статей в доходах является выручка. В выручку входят арендная плата, продажи, проценты и дивиденды, выплата за оказание услуг, роялти. Иные виды доходов по своей сути мало отличаются от выручки и служат для увеличения бюджета компании.

2. Расходы. В расходы включены все операции, которые уменьшают экономические выгоды предприятия за счет растраты основного капитала в тех или иных направлениях. Расходы включают в себя различные убытки, а также формирующиеся в ходе работы предприятия естественные затраты.

3. Валовая прибыль. Рассчитывается через вычет из выручки от реализации себестоимости реализованной продукции. Из полученной валовой прибыли вычитаются оставшиеся расходы, которые не вписывают в расход на производство.

При составлении отчета о прибылях и убытках обязательно заполняют следующие статьи:

1. Отчет о доходах с расходами по обычным видам деятельности. Согласно непосредственному характеру деятельности предприятия, оно само заявляет о том, какие из доходов и расходов относятся к обычным видам деятельности, а какие - нет. Например, обычным видом деятельности может считаться тот, доля доходов от которого составляет больше 5% от целостной суммы доходов.

2. Прочие доходы и расходы. К таковым доходам и расходам приписывают операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы либо расходы. При этом важно учитывать, что внереализационные и операционные расходы и доходы отражаются на одном счете (91), а чрезвычайные на другом (99).

3. Определение финансового результата. В данной статье отражаются непосредственно расчеты, определяющие «чистый» доход предприятия или убыток от продаж в зависимости от эффективности работы. Данный расчет производится до учета налогообложения, поэтому показывает не до конца точные данные. Финансовый результат указывается под строкой 050.

4. Расчеты по налогу на прибыль. Здесь необходимо указать размер налога на текущую прибыль. Он определяется согласно налоговому учету за отчетный срок. В бухгалтерских учетах обозначаемая сумма должна отразиться на счете 68.

5. Подсчет чистой прибыли или убытка. В данном случае бухгалтеру потребуется указать чистую прибыль либо убыток с учетом различных нюансов за расчетный период. Форма предусматривает также написание чистой прибыли либо убытков за прошедший год для сравнительного анализа.

6. Справочная информация. В качестве справочной информации Минфин рекомендует указывать сумму постоянных налоговых обязательств организации, а также размер базового и разводненного убытка (или прибыли) на одну акцию в соответствии со складывающейся экономической ситуацией.

3. Сводная бухгалтерская отчетность организации, имеющей дочерние и зависимые общества

Сводная бухгалтерская отчетность это представленный отчет о деятельности сразу нескольких связанных организаций.

Бухгалтерская отчетность состоит из пакета документов, демонстрирующих полную и реальную ситуацию предприятия со всеми имущественно-экономическими положениями за определенный временной период, как правило, за год. Имея в виду понятие «бухгалтерская отчетность», мы говорим о бухгалтерском балансе, чаще всего с поясняющими приложениями и отчеты о прибыли предприятия и возможных убытках. бухгалтер убыток прибыль

Составляется сводная бухгалтерская отчетность, как правило, в двух случаях:

o Когда основная организация-владелец большей половины акций всего АО или же большей части всего зарегистрированного капитала ООО.

o Если основная организация имеет право регулировать решения, принимаемые дочерним предприятием

Виды бухгалтерской отчетности:

ь представление отчетности групп зависящих организаций или дочерних структур;

ь представление отчетности федеральных органов власти исполнителей.

Сводная бухгалтерская отчетность группы предприятий имеет параметры и характеристики:

составляется всегда по группе связанных между собой предприятий, во главе которых обязательно находится управление административной организации;

o имеет основную цель: предоставление целостных результатов группы предприятий финансово-хозяйственной. Основными пользователями этой информации кроме органов контроля могут являться инвесторы;

o так как бухгалтерская отчетность определяет положение группы по финансово-хозяйственному аспекту как одного целого, итоговый отчет суммирует показатели, исключая некоторые из них, например: расчеты внутри группы и доходы от финансовых операций между предприятиями группы;

o сводная бухгалтерская отчетность должна выделять долю активов и капитал группы, которая головной организации не принадлежит.

Формирование сводной бухгалтерской отчетности проводится в несколько этапов.

ь Первый этап. Сбор отчетов по бухгалтерии

Все предприятия группы и головная организация, как и каждая дочерняя структура, к установленной определенной дате предоставляют отчетность по бухгалтерии главному бухгалтеру основной организации за определенный период времени.

ь Второй этап. Суммирование бухгалтерского баланса

Этот этап характеризуется построчным суммированием показателей нескольких организаций по статьям всего бухгалтерского баланса. Его результатом должен быть сводный промежуточный бухгалтерский баланс, полученный в итоге.

ь Третий этап. Вычет вложений в предприятия группы и дочерние структуры, задолженностей по кредитам и дебитам.

Из промежуточного сводного баланса нужно вычесть статьи расходов указанные ниже:

§ составляется всегда по группе связанных между собой предприятий, во главе которых обязательно находится управление административной организации;

§ имеет основную цель: предоставление целостных результатов группы предприятий финансово-хозяйственной. Основными пользователями этой информации кроме органов контроля могут являться инвесторы;

§ так как бухгалтерская отчетность определяет положение группы по финансово-хозяйственному аспекту как одного целого, итоговый отчет суммирует показатели, исключая некоторые из них, например: расчеты внутри группы и доходы от финансовых операций между предприятиями группы;

§ сводная бухгалтерская отчетность должна выделять долю активов и капитал группы, которая головной организации не принадлежит.

Из промежуточного отчета также исключаются другие дебиторские и кредиторские задолженности.

ь Четвертый этап. Исключение прибыли и убытков

К последнему этапу сводный бухгалтерский баланс практически готов, остается из него вычесть только те убытки и доходы, которые могли образоваться в результате:

§ составляется всегда по группе связанных между собой предприятий, во главе которых обязательно находится управление административной организации;

§ имеет основную цель: предоставление целостных результатов группы предприятий финансово-хозяйственной. Основными пользователями этой информации кроме органов контроля могут являться инвесторы;

§ так как бухгалтерская отчетность определяет положение группы по финансово-хозяйственному аспекту как одного целого, итоговый отчет суммирует показатели, исключая некоторые из них, например: расчеты внутри группы и доходы от финансовых операций между предприятиями группы;

§ сводная бухгалтерская отчетность должна выделять долю активов и капитал группы, которая головной организации не принадлежит.

Следовательно, выходит, что суммарная сводная бухгалтерская отчетность должна состоять из сумм только по прибыльным доходам, по расходам и по акционерным выплатам головной организации, учитывая деятельность всей группы предприятий.

4. Консолидированная бухгалтерская отчетность: содержание, составление и информационные возможности

Консолидированная финансовая отчётность -- финансовая отчётность группы взаимосвязанных организаций, рассматриваемых как единое хозяйственное образование. Она характеризует имущественное и финансовое положение группы на отчётную дату, а также финансовые результаты её деятельности за отчётный период. Характерная особенность консолидированной отчётности группы -- активы, обязательства, доходы и расходы двух или нескольких юридически самостоятельных единиц объединяют в отдельную систему финансовых отчётов.

Составляются консолидированные отчеты по формам, разрабатываемыми и утверждаемыми главной организацией.

Состоит консолидированная отчетность из взаимосвязанных документов, образующих совместно единое целое.

Состав таков:

· консолидированный бухгалтерский баланс;

· консолидированный отчет о финансовых результатах;

· консолидированный отчет о движении денежных средств;

· пояснения к консолидированным балансу и отчету о финрезультатах.

В консолидированной финансовой отчётности обычно раскрывается следующая информация:

o характер отношений между материнским и дочерним предприятиями;

o причины по которым инвестор, имеющий половину или даже большее количество акций компании, в которую была произведена инвестиция, не имеет контроля над ней;

o дата окончания отчётного периода, на которую дочернее предприятие готовит свою финансовую отчётность; если даты составления отчётности не совпадают -- причины использования различных дат или периодов;

o характер и степень каких-либо существенных ограничений, касающиеся дочерних предприятий;

o случаи утери контроля над дочерним предприятием.

Правила составления консолидированной отчетности

Показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества включаются в сводную бухгалтерскую отчетность с первого числа месяца, следующего за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества акций, доли в уставном капитале дочернего общества либо появления иной возможности определять решения, принимаемые дочерним обществом.

Головной организации целесообразно составлять сводную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 июня следующего за отчетным года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредительными документами этой организации.

Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) головной организации.

До составления сводной бухгалтерской отчетности необходимо выверить и урегулировать все взаиморасчеты и иные финансовые взаимоотношения головной организации и дочерних обществ, а также между дочерними обществами.

Перед началом составления консолидированной отчетности головное предприятие должно получить от всех организаций группы следующие данные:

ь о финансовых вложениях организаций группы в уставные капиталы других организаций;

ь о номинальной стоимости акций (долей капитала) организаций группы;

ь о полученном организациями группы эмиссионном доходе;

ь об остатках кредиторской и дебиторской задолженности организаций группы друг другу;

ь о кредитах и ссудах, выданных организациями группы друг другу;

ь о начисленных и выплаченных дивидендах организациям группы;

ь о внутригрупповых доходах и прибыли;

ь о приобретенных у организаций группы основных средствах;

ь о приобретенных у организаций группы и еще не списанных материалах, товарах, готовой продукции.

Основными методами подготовки отчетности являются построчное суммирование и последующее исключение статей, характеризующих внутригрупповые операции.

Балансы и отчеты о финансовых результатах объединяются постатейно и построчно посредством суммирования показателей в аналогичных статьях с данными об имуществе, обязательствах, акционерном капитале; доходах, расходах, прибылях и убытках. В российской практике постатейное суммирование показателей осуществляется без осложнений, так как применяемые формы отчетности большинства организаций имеют построчную стандартизацию.

При составлении консолидированного отчета производится не только постатейное объединение отчетов предприятий группы в единую отчетность, но и корректировки показателей отчетности, направленные на исключение результатов всех групповых операций. Эти операции называются элиминированием статей, т.е. взаимоисключение отдельных показателей отчетности предприятий группы при объединении их в консолидированную отчетность.

Так, например, в консолидированный баланс не включаются:

ь взаимные финансовые вложения в уставные капиталы предприятий группы;

ь показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между предприятиями группы;

ь прибыли и убытки от внутригрупповых операций, включенные в балансовую стоимость имущества (основных средств, производственных запасов и др.);

ь дивиденды, выплачиваемые предприятиями друг другу

В консолидированный отчет о прибылях и убытках не включаются:

ь выручка от реализации товаров (работ, услуг) между предприятиями группы и затраты, приходящиеся на эту реализацию;

ь любые иные доходы и расходы, возникающие в результате операций между предприятиями группы.

5. Отражение в отчетности событий после отчетной даты (ПБУ 7/98)

Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

Событием после отчетной даты признается также объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год.

К событиям после отчетной даты относятся:

ь события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;

ь события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для организации.

Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации.

Существенность события после отчетной даты организация определяет самостоятельно исходя из требований положений нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Последствия события после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации, либо путем раскрытия соответствующей информации.

При составлении бухгалтерской отчетности организация оценивает последствия события после отчетной даты в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты организация делает соответствующий расчет. Организацией должно быть обеспечено подтверждение такого расчета.

Данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, или свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условий, в которых организация ведет свою деятельность, и тем самым невозможности применения допущения непрерывности деятельности предприятия к деятельности организации в целом или какой-либо существенной ее части. При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке. Событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. В таком же порядке отражаются в бухгалтерской отчетности годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год. Информация, раскрываемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в соответствии с пунктом 10 настоящего Положения, должна включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то организация должна указать на это. События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность:

ь объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

ь произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;

ь получение информации о финансовом состоянии и результатах деятельности дочернего или зависимого общества (товарищества), ценные бумаги которого котируются на фондовых биржах, подтверждающая устойчивое и существенное снижение стоимости долгосрочных финансовых вложений организации;

ь продажа производственных запасов после отчетной даты, показывающая, что расчет цены возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был необоснован;

ь объявление дивидендов дочерними и зависимыми обществами за периоды, предшествовавшие отчетной дате;

ь обнаружение после отчетной даты того обстоятельства, что процент готовности объекта строительства, использованный для определения финансового результата по состоянию на отчетную дату методом "Доход по стоимости работ по мере их готовности", был необоснован;

ь получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

ь обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.

События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация вела свою деятельность:

ь принятие решения о реорганизации организации;

ь приобретение предприятия как имущественного комплекса;

ь реконструкция или планируемая реконструкция;

ь принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;

ь крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых вложений;

ь пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации;

ь прекращение существенной части основной деятельности организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

ь существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты;

ь непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты;

ь действия органов государственной власти (национализация и т.п.).

Размещено на Allbest.ru

...