Бухгалтерский управленческий учет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство связи

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сибирский государственный университет телекоммуникаций и информатики»

(ГОУВПО «СибГУТИ»)

Контрольная работа

по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет»

Выполнил:

Проверила: Зуева Е. И.

Новосибирск 2017



Исходные данные:

В организации, создающей несколько видов продукции, функционируют следующие структурные подразделения (таблица 1).

Таблица 1

Наименование подразделения	Вариант №15
1. Производственные подразделения Цех №1 Цех №2 Цех №3	+
2. Функциональные подразделения склад столовая офис	+ +

Организация производит несколько видов продукции (таблица 2)

Таблица 2 - Виды продукции, выпускаемой в организации

Виды продукции	Вариант №3
A B	+ +

Учет затрат ведется по статьям с отражением их величины на субсчетах второго порядка и третьего порядка. Значение затрат по статьям приводится в таблице 3.

Таблица 3 - Значение затрат по статьям

Наименование статей затрат	Производственные подразделения	Функциональные подразделения
	Цех №3	Склад	Офис
1. Затраты на сырье и материалы, т.руб.	6800	-	-
2. Арендная плата, т. руб.	600	300	35
3. Электроснабжение, т.руб.	4560	1510	45
4. Амортизация, т. руб.	1750	230	65
5. Затраты на оплату труда со страховыми взносами, т. руб.	2550	825	315

Трудоемкость выпуска единицы продукции по видам продукции приводятся в таблице 4.

Таблица 4 - Трудоемкость единицы продукции, норма-час

Наименование видов продукции	Производственные подразделения
	Цех №3
A B	170 300

Часовые тарифные ставки по видам продукции приводятся в таблице 5.

Таблица 5 - Часовые тарифные ставки в рублях

Наименование видов продукции	Производственные подразделения
	Цех №3
A B	140 180

Объем выпуска продукции приводится в таблице 6, задается самостоятельно, пусть объем выпуска продукции А будет составлять 1000 шт., объем выпуска продукции В - 2000 шт.

Таблица 6 - Объем выпуска продукции, шт.

Наименование видов продукции	Вариант №15
A B	1000 2000

Численность производственного персонала, обслуживаемого столовой приводится в таблице 7.



Таблица 7 - Численность производственного персонала, обслуживаемого столовой, чел.

Номер цеха	Вариант №15
Цех №1	160
Цех №2	420
Цех №3	300

Данные об отпуске материалов со склада по цехам заданы в таблице 3

Реализация продукции выполняется по ценам, сформированным по затратному методу. Уровень рентабельности по видам продукции задается самостоятельно в диапазоне 20 - 40 %. Пусть для А - 22%, для B - 28%. Ставка НДС - 18 %.

10. Доля реализованной продукции по видам и покупателям

1 покупатель А - 77 %, В - 88%.

11. Доля оплаты реализованной продукции:

1 покупатель - 57 %.

Решение:

1. Распределение общехозяйственных расходов база распределения основные и вспомогательные производства. Распределение затрат списываем на свободные субсчета 23 и 20 (20.06 и 23.05 управленческого учета). Представлено в таблице 1.

Таблица 1 - Распределение затрат офиса

Счет субсчет	Наименование затрат	База распределения	Значение базы распределения, тыс. руб.	Коэффициент поглощения	Значение затрат, тыс.руб.
			Осн.	Всп.	Осн.	Всп.	Всего	Осн.	Всп.
26.01	Затраты на оплату труда со страховыми взносами	Заработная плата работников основного и вспомогательного производства	2530	315	0,89	0,11	315	280,35	34,65
26.02	Арендная плата						35	31,15	3,85
26.03	Электроснабжение						45	40,05	4,95
26.04	Амортизация						65	57,85	7,15
Итого:							460	409,4	50,6

Рассчитаем коэффициент поглощения (Кпогл) для основного и вспомогательного производства по формуле 1:

где Босн - база распределения основного производства, тыс. руб.;

Бвсп - база распределения вспомогательного производства, тыс. руб.

Бвсп = 300+15=315;

Босн = 1180+(90*15)=2530;

Кпогл осн = 2530/(2530+315)= 0,89;

Кпогл всп =315/(2530+315)=0,11

Рассчитаем затраты основного и вспомогательного производства З по формуле:

где С - статья затрат тыс. руб.;

k - коэффициент основного и вспомогательного производства.

Рассчитаем затраты для основного производства:

Зосн по сч 26.01 = 315*0,89=280,35 тыс.руб.;

Зосн по сч 26.02 = 35*0,89=31,15 тыс.руб.;

Зосн по сч 26.03 = 45*0,89=40,05 тыс.руб.;

Зосн по сч 26.04 = 65*0,89=57,85 тыс.руб.

Затраты для вспомогательного производства рассчитаем аналогично основному.

Звсп по сч 26.01 = 315*0,11=34,65 тыс.руб.;

Звсп по сч 26.02 = 35*0,11=3,85 тыс.руб.;

Звсп по сч 26.03 = 45*0,11=4,95 тыс.руб.;

Звсп по сч 26.04 = 65*0,11=7,15 тыс.руб.

Составим журнал хозяйственной деятельности. Для учета распределение затрат по видам продукции на 20 счете организуется 2 субсчета 20.06 и 23.05. Представлено в таблице 2

Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Наименование операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
	Списаны затраты на оплату труда со страховыми взносами основного производства	280,35	20.06	26.01
	Списана арендная плата основного производства	31,15	20.06	26.02
	Списаны затраты на электроснабжение основного производства	40,05	20.06	26.03
	Списана амортизация основного производства	57,85	20.06	26.04
	Списаны затраты на оплату труда со страховыми взносами вспомогательного производства	34,65	23.05	26.01
	Списана арендная плата вспомогательного производства	3,85	23.05	26.02
	Списаны затраты на электроснабжение вспомогательного производства	4,95	23.05	26.03
	Списана амортизация вспомогательного производства	7,15	23.05	26.04

Таким образом, 26 счет закрывается по субсчетам 20.06 дебет будет равен 409,4 тыс. руб., по субсчету 23.05 - 50,6 тыс. руб.

20.06
Дт	Кт
Сн = 0
280,35
31,15
0,05
57,85
Ск =409,4
23.05
Дт	Кт
Сн = 0
34,65
3,85
4,95
7,15
Ск=50,6

2. Распределение затрат вспомогательного производства между видами продукции, представлено в таблице 3.

Таблица 3 - Распределение затрат склада хранение продукции

Счет субсчет	Наименование затрат	База распределения	Значение базы распределения, тыс. руб.	Коэффициент поглощения	Значение затрат, тыс.руб.
			A	B	A	B	Всего	A	B
23.01	Затраты на оплату труда со страховыми взносами	Объем выпуска продукции	1000	2000	0,33	0,67	825	272,25	552,75
23.02	Арендная плата						300	99	201
23.03	Электроснабжение						1510	498,3	1011,7
23.04	Амортизация						230	75,9	154,1
23.05	Общехозяйственные расходы на вспомогательное производства						50,6	16,7	33,9
Итого:							2915,6	962,15	1953,45

Рассчитаем коэффициент поглощения (Кпогл) по видам продукции по формуле 1.

Кпогл А = 1000/(1000+2000)=0,33

Кпогл В = 2000/(2000+1000)=0,67

Рассчитаем затраты (З) для продукции А по формуле 2:

Зпрод А по сч 23.01 = 825*0,33=272,25 тыс.руб.;

Зпрод А по сч 23.02 = 300*0,33=99 тыс.руб.;

Зпрод А по сч 23.03 = 1510*0,33=498,3 тыс.руб.;

Зпрод А по сч 23.04 = 230*0,33=75,9 тыс.руб.;

Зпрод А по сч 23.05 = 50,6*0,33=16,7 тыс.руб.

Затраты для продукции вида В рассчитаем аналогично.

Зпрод В по сч 23.01 = 825*0,67=552,75 тыс.руб.;

Зпрод В по сч 23.02 = 300*0,67=201 тыс.руб.;

Зпрод В по сч 23.03 = 1510*0,67=1011,7 тыс.руб.;

Зпрод В по сч 23.04 = 230*0,67=154,1 тыс.руб.;

Зпрод В по сч 23.05 = 50,6*0,67=33,9 тыс.руб.

Составим журнал хозяйственной деятельности. Для учета распределение затрат по видам продукции на 20 счете организуется 2 субсчета 20.07 и 20.08. Представлено в таблице 4.

Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Наименование операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
	Списаны затраты на оплату труда со страховыми взносами на продукцию А	272,25	20.07	23.01
	Списана арендная плата на продукцию А	99	20.07	23.02
	Списаны затраты на электроснабжение на продукцию А	498,3	20.07	23.03
	Списана амортизация на продукцию А	75,9	20.07	23.04
	Списаны общехозяйственные расходы на вспомогательное производства на продукцию А	16,7	20.07	23.05
	Списаны затраты на оплату труда со страховыми взносами на продукцию В	552,75	20.08	23.01
	Списана арендная плата на продукцию В	201	20.08	23.02
	Списаны затраты на электроснабжение на продукцию В	1011,7	20.08	23.03
	Списана амортизация на продукцию В	154,1	20.08	23.04
	Списаны общехозяйственные расходы на вспомогательное производства на продукцию В	33,9	20.08	23.05

Таким образом, 23 счет закрывается. По субсчетам 20.07 дебет будет равен 962,15 тыс. руб., по субсчету 20.08 - 1953,45 тыс. руб.

20.07
Дт	Кт
Сн = 0
272,5
99
498,3
75,9
16,7
Ск = 962,15
20.08
Дт	Кт
Сн = 0
552,75
201
1011,7
154,1
33,9
Ск = 1953,45

3. Распределение затрат основного производства между видами продукции, представлено в таблице 5.



Таблица 5 - Распределение затрат цеха №1

Счет субсчет	Наименование затрат	База распределения	Значение базы распределения	Коэффициент поглощения	Значение затрат, тыс.руб.
			А	В	А	В	Всего	А	В
20.01	Затраты на сырье и материалы	Объем выпуска продукции	1000	2000	0,33	0,67	6800	2244	4556
20.02	Затраты на оплату труда со страховыми взносами	Часовые тарифные ставки	140	180	0,44	0,56	2550	1122	1428
20.03	Арендная плата	Объем выпуска продукции	1000	2000	0,33	0,67	600	198	402
20.04	Электроснабжение	Общая трудоемкость	170000	600000	0,22	0,78	4560	1003,2	3556,8
20.05	Амортизация	Общая трудоемкость	170000	600000	0,22	0,78	1750	385	1365
20.06	Общехозяйственные расходы на основное производство	Общая трудоемкость	170000	600000	0,22	0,78	409,4	90,1	319,3
Итого:							16669,4	5042,3	11627,1

Рассчитаем коэффициент поглощения (Кпогл) по объему выпуска продукции по формуле 1:

Кпогл А = 1000/(1000+2000)=0,33

Кпогл В = 2000/(2000+1000)=0,67

Рассчитаем коэффициент поглощения (Кпогл) по часовым тарифным ставкам по формуле 1:

Кпогл А = 140/(140+180)=0,44

Кпогл В = 180/(140+180)=0,56

Рассчитаем общую трудоемкость (Т) по формуле 3:

T=Q*Ч, (3)

где: Q - объем выпуска продаж, шт.;

Ч - часовые тарифные ставки, руб.

Рассчитаем общую трудоемкость по видам продукции А и В:

ТА = 1000*170=170000 норма-часов;

ТВ = 2000*300=600000 норма-часов.

Рассчитаем коэффициент поглощения (Кпогл) по общей трудоемкости по формуле 1.

Кпогл А = 170000/(170000+600000)=0,22

Кпогл А = 600000/(170000+600000)=0,78

Рассчитаем затраты для продукции А по формуле 2:

Зпр А 20.01 = 6800*0,33=2244 тыс. руб.;

Зпр А 20.02 = 2550*0,44=1122 тыс. руб.;

Зпр А 20.03 = 600*0,33=198 тыс. руб.;

Зпр А 20.04 = 4560*0,22=1003,2 тыс. руб.;

Зпр А 20.05 = 1750*0,22=385 тыс. руб.;

Зпр А 20.06 = 409,4*0,22=90,1 тыс. руб.

Затраты для продукции вида В рассчитаем аналогично:

Зпр В 20.01 = 6800*0,67=4556 тыс. руб.;

Зпр В 20.02 = 2550*0,56=1428 тыс. руб.;

Зпр В 20.03 = 600*0,67=402 тыс. руб.;

Зпр В 20.04 = 4560*0,78=3556,8 тыс. руб.;

Зпр В 20.05 = 1750*0,78=1365 тыс. руб.;

Зпр В 20.06 = 409,4*0,78=319,3 тыс. руб.

Составим журнал хозяйственной деятельности. Для учета распределения затрат по видам продукции на 20 счете организуется 2 субсчета 20.07 и 20.08. Представлено в таблице 6.

Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Наименование операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
	Списаны затраты на сырье и материалы продукции А	2244	20.07	20.01
	Списаны затраты на оплату труда со страховыми взносами на продукцию А	1122	20.07	20.02
	Списана арендная плата на продукцию А	198	20.07	20.03
	Списаны затраты на электроснабжение на продукцию А	1003,2	20.07	20.04
	Списана амортизация на продукцию А	385	20.07	20.05
	Списаны общехозяйственные расходы на основное производства на продукцию А	90,1	20.07	20.06
	Списаны затраты на сырье и материалы продукции В	4556	20.08	20.01
	Списаны затраты на оплату труда со страховыми взносами на продукцию В	1428	20.08	20.02
	Списана арендная плата на продукцию В	402	20.08	20.03
	Списаны затраты на электроснабжение на продукцию В	3556,8	20.08	20.04
	Списана амортизация на продукцию В	1365	20.08	20.05
	Списаны общехозяйственные расходы на основное производства на продукцию В	319,3	20.08	20.06

20.07
Дт	Кт
Сн = 962,15
2244
1122
198
1003,2
385
90,1
Ск = 6004,45
20.08
Дт	Кт
Сн = 1953,45
4556
1428
402
3556,8
1365
319,3
Ск = 13580,55

Таким образом, 20 счет закрывается. По субсчетам 20.07 дебет будет равен 6004,45 тыс. руб., по субсчету 20.08 - 13580,55 тыс. руб.

После распределения всех затрат выполним 2 проводки в журнале хозяйственной деятельности, представлено в таблице 7.

Таблица 7 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Наименование операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
	Учтены затраты относимые на продукцию А	6004,45	30.01
	Учтены затраты относимые на продукцию В	13580,55	30.02

финансовый затрата журнал хозяйственный

Расчет финансового результата

1. Определив затраты по продукции А и В, рассчитаем себестоимость единицы продукции (С), которую будем использовать для формирования цены единицы продукции (Ц) по затратному методу ценообразования:

где Зi - затраты на выпуск продукции i-го вида, тыс. руб.;

Vi - объем выпуска продукции i-го вида, шт.

СА = 6004,45/1000=6 тыс. руб.

СВ = 13580,55/2000=6,79 тыс. руб.



где Сi - себестоимость единицы продукции i-го вида, тыс. руб.;

Р - уровень рентабельности, %.

Зададим уровень рентабельности для продукции А - 22%, В - 28% и рассчитаем цену единицы продукции:

ЦА = 6*(1+22/100) = 7,32 тыс. руб.

ЦВ = 6,79*(1+28/100) = 8,69 тыс. руб.

Составим счет на оплату, представленный в таблице 8:

Таблица 8 - Счет на оплату

Вид продукции	Кол-во продукции, шт.	Цена, тыс. руб.	Стоимость товара, тыс. руб.	НДС, тыс. руб.	Стоимость товара с НДС, тыс. руб.
А	770	7,32	5636,4	1 014,55	6650,95
В	1760	8,69	15 294,4	2752,99	18047,39
Итого:	-	-	20930,8	3767,54	24698,34

2. Определим количество отгруженной продукции (Vp):

где Vt - количество созданной продукции, шт.;

- удельный вес отгруженной продукции, %.

VpА = 1 000*77/100 = 770 шт.;

VpВ = 2 000*88/100 = 1760 шт.

3. Определим стоимость отгруженной продукции:

Ст (без НДС) = Vр*Ц, где: (7)

Ст - стоимость отгруженной продукции без НДС, тыс. руб.;

Vр - количество отгруженной продукции, шт.;

Ц - цена, тыс. руб.

Ст А = 770*7,32=5636,4 тыс. руб;

Ст В = 1760*8,69=15294,4 тыс. руб.;

Ст (без НДС)= 5636,4+15294,4=20930,8 тыс. руб.

НДС=Ст (без НДС)*/100;

НДС=20930,8*18/100=3767,54 тыс. руб.;

Ст = Ст (без НДС)+НДС;

Ст = 20930,8+3767,54=24698,34 тыс. руб.

4. Рассчитаем выручку-брутто (Вбр):

Вбр = Ст*dопл/100, где: (8)

Вбр - выручка брутто, тыс. руб.;

Ст - стоимость отгруженной продукции, тыс. руб.;

dопл - доля оплаты реализованной продукции, %.

Вбр = 24698,34*57/100=14078,05 тыс. руб.

Выручку распределим между видами продукции и посчитаем коэффициент поглощения по формуле 1:

КА = 6650,95/24698,34=0,27;

КВ = 18047,39/24698,34=0,73.

Рассчитаем выручку брутто управленческого учета:

Вбр А = 14078,05*0,27=3801,07 тыс. руб.;

Вбр В = 14078,05*0,73=10276,98 тыс. руб.

Рассчитаем НДС:



где Вбр - выручка брутто, тыс. руб.;

- ставка НДС, %.

НДСА = 3801,07*18/118=579,82 тыс. руб.;

НДСВ = 10276,98*18/118=1567,67 тыс. руб.

4. Рассчитаем выручку-нетто (Вн):

Вн А = 3801,07 - 579,82 = 3221,25 тыс. руб.

Вн В = 10276,98 - 1567,67 = 8709,31 тыс. руб.

Величины, полученные расчетным путем, указываем в соответственных проводках в журнале хозяйственной деятельности в таблице 9.

Таблица 9 - Журнал хозяйственной деятельности

Дата	Наименование операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
	Учтена выручка брутто по продукции А	3801,07		92.01
	Учтена выручка брутто по продукции В	10276,98		92.02
	Учтен НДС по продукции А	579,82	93.01
	Учтен НДС по продукции В	1567,67	93.02
	Списана выручка брутто по продукции А	3801,07	92.01	95.01
	Списана выручка брутто по продукции В	10276,98	92.02	95.02
	Списан НДС по продукции А	579,82	95.01	93.01
	Списан НДС по продукции В	1567,67	95.02	93.02
95.01
Дт	Кт
Сн = 0
	3801,07
579,82
579,82	3801,07
	Ск = 3221,25
95.02
Дт	Кт
Сн = 0
	10276,98
1567,67
1567,67	10276,98
	Ск = 8709,31

Размещено на Allbest.ru

...