Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» (СПбГЭУ)

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

ОТЧЕТ

о прохождении учебной практики

по кафедре бухгалтерского учета, анализа и аудита

Санкт-Петербург-2016

Содержание

• 1. Характеристика деятельности ООО «Электромонтаж»
• 1.1 Виды деятельности предприятия
• 1.2 Структура предприятия и нормативно-правовые документы, регулирующие финансово-хозяйственную деятельность организации
• 1.3 Учетная политика предприятия
• 2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Электромонтаж»
• 2.1 Структура бухгалтерии
• 2.3 Особенности различных участков учета
• 2.4 Программное обеспечение бухгалтерской службы
• 2.5 Структура документооборота
• 3. Выводы по результатам прохождения практики
• Список использованной литературы и Интернет-источников
• Приложения

1. Характеристика деятельности ООО «Электромонтаж»

служба бухгалтерский документооборот предприятие

1.1 Виды деятельности предприятия

Основной вид деятельности ООО «Электромонтаж» - электромонтажные работы. Организация зарегистрирована 28 июля 2004 года.

Фактический и юридический адрес предприятия: 188643, Ленинградская обл., Всеволожский р-н, г. Всеволожск, ул. Ленинградская, д.16, корп. 1 

Таблица 1

Реквизиты ООО «Электромонтаж»

ОГРН	1044700563709
ИНН	4703074300
КПП	470301001
Вид собственности	Частная собственность
ОПФ	Общество с ограниченной ответственностью
Вид организации по классификации ОКОГУ	Организации, учрежденные гражданами
Дата регистрации	28 июля 2004 года

Компания ООО «Электромонтаж» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

Основной вид деятельности ООО «СМУ 44» (по коду ОКВЭД):

- 33.14 Ремонт электрического оборудования.

Дополнительные виды деятельности ООО «Электромонтаж» (по коду ОКВЭД):

- 33.20 Монтаж промышленных машин и оборудования;

- 35.12 Передача электроэнергии и технологическое присоединение к распределительным электросетям;

- 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий;

- 43.21 Производство электромонтажных работ;

- 43.22 Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха;

- 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ;

- 43.99 Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки;

- 46.43.1 Торговля оптовая электрической бытовой техникой;

- 47.54 Торговля розничная бытовыми электротоварами в специализированных магазинах;

- 47.59.9 Торговля розничная бытовыми изделиями и приборами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах.

1.2 Структура предприятия и нормативно-правовые документы, регулирующие финансово-хозяйственную деятельность организации

Структура управления ООО «Электромонтаж» представлена в виде системы довольно рационального распределения функциональных обязанностей, прав и ответственности, порядка и форм взаимодействия между входящими в ее состав органами управления и работающими в них людьми.

 Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью. Тип собственности - частная собственность.

Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества регламентируется положениями Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 29.12.2015).

Общество имеет следующую структуру (рисунок 1).

Рис. 1. Организационная структура ООО «Электромонтаж»

Согласно Федеральному закону от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»:

- ООО «Электромонтаж» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, также имеет печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения общества, расчетный и иные счета в учреждениях банков, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания;

- ООО «Электромонтаж» не отвечает по обязательствам своих участников;

- ООО «Электромонтаж» несет полную ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;

- участники ООО «Электромонтаж» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, которые связаны с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов;

- участники ООО «Электромонтаж», которые внесли вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников Общества.

Высшим органом общества является общее собрание участников, которое руководит деятельностью общества в соответствии с уставом Общества. Компетентность, порядок работы и порядок принятия решений общего собрания определены уставом общества.

Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банке, круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Основным внутренним документом, регламентирующим деятельность ООО «Электромонтаж», является его Устав. Учредителями общества являются физические лица - граждане Российской Федерации.

ООО «Электромонтаж» самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. Общество самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера. Самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

1.3 Учетная политика предприятия

Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании Учетной политики, принятой в ООО «Электромонтаж», в которой закреплены основные методологические подходы учета активов, пассивов, доходов и расходов общества (Приложение 1).

В учетной политике ООО «Электромонтаж» раскрыты правила представления учетной и отчетной информации:

- решение по которым предусмотрено законодательством;

- ответы, по которым отсутствуют;

- по которым законодательством утверждены только принципы, а особенности и методика их применения на практике зависят от конкретной организации, сферы ее деятельности и самого бухгалтера;

- по которым законодательно установленные нормы противоречат достоверному отражению финансово-хозяйственной деятельности.

Наиболее важным для ООО «Электромонтаж» является интерпретация бухгалтером текущих и будущих фактов хозяйственной жизни при составлении приказа об учетной политике. Профессиональное суждение в области раскрытия информации о произошедших фактах хозяйственной жизни применяется при составлении пояснительной записки к годовой финансовой отчетности.

2. Организация бухгалтерского учета ООО «Электромонтаж»

2.1 Структура бухгалтерии

Бухгалтерский учет в ООО «Электромонтаж» осуществляется отделом бухгалтерского учета, входящим в состав структурного подразделения, которое подчиняется главному бухгалтеру. Он несет персональную ответственность за правильное ведение бухгалтерского учета на предприятии. На предприятии разработано положение о бухгалтерской службе. (Приложение 2)

Организационная структура бухгалтерской службы приведена на рисунке 2.

Рис.2. Структура бухгалтерии ООО «Электромонтаж»

Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера подробно определены в должностной инструкции. Право подписи первичных документов предоставлено генеральному директору и главному бухгалтеру. Образцы их подписи хранятся в бухгалтерии предприятия.

Для отражения типичных хозяйственных операций используются межведомственные унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ; для отражения отраслевых особенностей применяются ведомственные типовые формы, а также формы, разработанные самостоятельно на основе типовых. Образцы применяемых первичных документов и регистрационных журналов приведены в регистрах документов.

Главный бухгалтер занимается организацией учетной политики организации, предоставлением бухгалтерской и налоговой информации соответствующим органам, осуществляет контроль за соблюдением своевременности и правильности оформления документов, расчета заработной платы, начислением и перечислением налогов и сборов, перечислением оплат поставщикам.

В подчинении у главного бухгалтера находятся два бухгалтера, которые ведут учет подответственных им участков учета. Все работники бухгалтерии ООО «Электромонтаж» действуют на основании должностных инструкций, которые определяют функциональные обязанности, права, ответственность работников и их условия работы.

Рабочее место каждого бухгалтера компьютеризировано современными компьютерами с современными компьютерными программами. Каждый работник бухгалтерии имеет доступ в интернет. Во-первых, это дает возможность сдавать отчетность без посещения налоговой инспекции и других фондов. А во-вторых, интернет - это огромная кладовая нужной информации, где компания сэкономите значительные средства на подписных изданиях.

Каждое рабочее место бухгалтера оснащено черно-белым лазерным принтером, т.к. бухгалтерские услуги подразумевают распечатку огромного количества различных документов и отчетности.

Абсолютно все программное обеспечение, которым пользуется бухгалтер, лицензионное.

В кабинете главного бухгалтера и в отделе бухгалтерии есть несгораемые ящики (сейфы) для документации.

Регистры бухгалтерского учета, формируемые программой, с помощью которой ведется учет, утверждаются в приложении к учетной политике, так же как и формы первичных документов, разрабатываемых организацией самостоятельно.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Эти сведения отражаются в балансе.

2.2 Особенности различных участков учета

Наличные денежные средства и денежные документы ООО «Электромонтаж» хранятся и учитываются в кассе предприятия. Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета:

50.1 - Касса организации;

50.2 - Операционная касса (кассы товарных контор, остановочных пунктов, судов, билетных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи);

50.3 - Денежные документы (учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты по сумме фактических затрат на приобретение).

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Электромонтаж» используется активный счет 51 «Расчетные счета».

Приход денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Кассиром центральной кассы ведется кассовая книга, ежедневно составляются отчеты кассира. Данные отчета кассира заносятся в журнал-ордер №1 по счету 50. Информация отраженная в журнале-ордере №1 в конце месяца переносится в Главную книгу (Приложение 3). В центральной кассе предприятия 1 раз в месяц производится внезапная инвентаризация, последняя инвентаризация производилась по состоянию на 30.07.2016.

Примеры бухгалтерских записей по счету 50 «Касса» в ООО «Электромонтаж» за февраль 2016 года представлены в таблице 2.

Таблица 2

Бухгалтерские записи по учету движения наличных денежных средств ООО «Электромонтаж» за февраль 2016 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Получено по чеку из банка на выплату заработной платы	50	51	100000
2	Выплачена из кассы заработная плата	70	50	81542
3	Сверхлимитный остаток наличных денежных средств сдан в банк	51	50	12000
4	Оплачена ООО «Марго» наличными денежными средствами поставка продукции	50	62-1	12897
5	Выдано подотчет Комарову О.Д. на хозяйственные нужды	71	50	10000
6	Возвращен остаток подотчетной суммы Комаровым О.Д.	50	71	2120

Среди существующих операций по расчетному счету в ООО «Электромонтаж» значительную долю занимают операции, связанные с зачислением денежных средств от контрагентов и физических лиц на расчетный счет организации при продаже товаров в случае их оплаты с использованием платежных банковских карт.

Выданные под отчет суммы отражаются по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В ООО «Электромонтаж» в соответствии с рабочим планом счетов к счету 71 открыты субсчета:

71.1 - Хозяйственные расходы;

71.2 - Командировочные расходы;

71.3 - Представительские расходы.

Рассмотрим порядок учета хозяйственных расходов на предприятии ООО «Электромонтаж», для чего изучим ряд хозяйственных операций предприятия.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету хозяйственных расходов

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Выданы в подотчет бухгалтеру денежные средства на хозяйственные расходы на приобретение канцтоваров	3000	71	50.1.
2	Списаны расходы подотчетного лица на канцтовары	2500	44	71.1
3	Отражена сумма НДС по расходам подотчетного лица	450	19.1	71.1
4	Зачет суммы НДС	450	68.2	19.1
5	Остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации	50	50.1	71.1

При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм.

При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм.

ООО «Электромонтаж» отправляет менеджеров в командировки с целью налаживания деловых связей. При отправке в командировку компания приобретает билеты для сотрудников. Менеджер по продажам Юрьев А.Д. был направлен в командировку на пять дней. Стоимость билетов в обе стороны 5000 рублей. Непосредственно перед отъездом билеты были выданы сотруднику. После возвращения из командировки авансовый отчет по командировочным расходам сдается в бухгалтерию.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки.

Таблица 4

Корреспонденция счетов по учету командировочных расходов

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Оплачены билеты на поезд	5000	60.1	51
2	Получены билеты на поезд для сотрудника и приняты к учету как денежные документы	5000	50.3	60.1
3	Выданы билеты сотруднику для поездки в командировку	5000	71.2	50.3
4	Зачет суммы НДС	450	68.2	19.1
5	Остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации	50	50.1	71.1

Расчеты с поставщиками учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками». В ООО «Электромонтаж» расчеты с поставщиками осуществляются за приобретаемые товары и за услуги сторонних организаций.

Поставщиками предъявляются счета-фактуры на объем поставок товаров, продукции, работ, услуг.

Поставщиками выписываются счета-фактуры на количество полученных товаров, либо на потребленные услуги.

Счета-фактуры содержат необходимые сведения, предусмотренные ст.169 НК РФ: наименование предприятия, ИНН/КПП, адрес поставщика и покупателя, номер платежно-расчетного документа и др.

Документы, поступающие от поставщиков, обрабатываются бухгалтером и заносятся в журнал-ордер №6, далее обороты заносятся в 1:С, в дальнейшем формируется Главная книга.

Основными счетами, на которых отражается кредиторская задолженность организации, являются счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таблица 5

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Принят к оплате счет поставщика за приобретенную продукцию	53544,85	10	90
2	Отражена сумма НДС по приобретаемой продукции	9637,35	19	60
3	Предъявлена к зачету с бюджетом сумма НДС	9637,35	68	19
4	Перечислено с расчетного счета поставщику за полученную продукцию	450	60	51

Счёт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» активно-пассивный, может отражаться как в активе, так и в пассиве баланса. Сальдо по дебету отражает задолженность покупателей и заказчиков перед ООО «Электромонтаж» за полученные работы и услуги.

Основные бухгалтерские записи по расчетам с покупателями и заказчиками представлены в таблице 6.

Таблица 6

Бухгалтерские записи по учету расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Электромонтаж»

Наименование операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Отражена выручка	62	90	132975.46
Начислен НДС с выручки	90.3	68.2	20284.39
Внесены денежные средства в кассу предприятия от покупателя	50	62.1	45600.00
Поступили денежые средства от покупателя на расчетный счет предприятия	51	62.1	78965.96
Произведены внутрихозяйственные расходы с головным предприятием	79	62.1	113699.39
Отражена выручка от продажи песка	62.1	91	2745.27
Начислен НДС с продажи песка	91	68.2	418.77

Расход производственно-материальных ценностей на различные хозяйственные цели в бухгалтерии предприятия отражается по кредиту счета 10 «Материалы».

Таблица 7

Хозяйственные операции по счету 10 «Материалы» в ООО «Электромонтаж»

Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
Оприходованы материалы, купленные у поставщиков	10	60	419545,76
Стоимость НДС по приобретенным материалам	19	60	75518,2
Оприходованы запасы, купленные за счет подотч. сумм	10	71	1032
Оприходованы материалы, полученные безвозмездно	10	98	1000
Отчисления по зарплате за доставку материалов	10	69	603,45
Стоимость услуг транспорта по доставке материалов	10	23	900
Суммы начисленной зарплаты рабочим за погрузку материалов	10	70	37250
Отражен отпуск материалов	20	10	117300
Отпущены материалы на общехозяйственные нужды	26	10	100000

При этом дебетуются различные счета в зависимости от направления использования производственно-материальных ценностей, в частности счета производственных и других затрат.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) в ООО «Электромонтаж» осуществляется на предусмотренном в Плане счетов пассивном счете 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда». Рассмотрим расчет заработной платы в ООО «Электромонтаж».

Штатному сотруднику общества главному бухгалтеру установлен ежемесячный оклад в размере 20 000 рублей. Ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 руб. Рассмотрим оплату труда за декабрь 2015 года с учетом того, что месяц отработан полностью.

Начислено - 20 000,00 рублей.

Удержано НДФЛ (20 000,00 - 1 400,00) х 0,13 = 2 418,00 рублей

К выдаче: 20 000,00 - 2 418,00 = 17 582,00 рублей.

Таблица 8

Бухгалтерский учет начисления оплаты труда

Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Начислена сумма оплаты труда за июль	20000	20	70
Удержан НДФЛ	2418	70	68
Выдана из кассы сумма оплаты труда за июль	17582	70	50

В ООО «Электромонтаж» приказом закреплен круг лиц, которые имеют право на получение сумм в подотчет. Денежные средства под отчет выдаются на основании расходных ордеров. Согласно приказа подотчетные лица после получения денежных средств под отчет должны отчитаться за них в течение 10 дней, после командировок подотчетные лица должны отчитываться в течение 3-х дней.

Рассмотрим оплату труда работников ООО «Электромонтаж» в условиях, отклоняющихся от нормальных и в иных условиях. Сверхурочная работа - работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за утренний период. В ООО «Электромонтаж» часовая тарифная ставка работника, получающего месячный оклад, определяется путем деления месячного оклада на нормальное количество рабочих часов в данном месяце.

Так водителю Ефимову Д.Е. установлен оклад 18 000 руб. В марте 2016г. всего было отработано 172 ч (нормальное количество рабочих часов - 160), сверхурочно - 12 ч (4 раза по 3 ч в день).

Часовая ставка: 18 000,00 руб. / 160 ч. = 112,5 руб.

Плата за 1 час сверхурочной работы:

первые два часа - в полуторном размере: 112,5 х 1,5 = 168,75 руб.

третий час - в двойном размере: 112,5 х 2 = 225 руб.

Всего за сверхурочную работу:

((168,75 руб. х 2 ч) + 225руб.) х 4 дн. = 2 250 руб.

Итого за месяц:

18 000,00 руб. + 2 250 руб. = 20 250 руб.

Таблица 9

Бухгалтерский учет оплаты за сверхурочную работу

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Начислена сумма оплаты труда	18000	20	70
2	Начислена оплата труда за сверхурочную работу	2250	20	70
3	Выдана из кассы сумма оплаты труда	20250	70	50

Согласно учетной политике все затраты в бухгалтерском учете отражаются по методу начислению, в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению учет затрат в организации осуществляется на следующих счетах:

20 «Основное производство»;

23 «Вспомогательное производство»;

26 «Общехозяйственные расходы»

44 «Расходы на продажу».

Рассмотрим отражение затрат по счету 20 «Основное производство» на примере данных бухгалтерского учета за февраль 2016 (таблица 10) на основании журнала проводок, формируемым в бухгалтерской программе.

Таблица 10

Отчет по проводкам цехов основного производства за февраль 2016г

Дата отражения	Номер докумен-та	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма руб.
			Дт	Кт
01.10.2015	3245	Услуги связи	20	60	2345
05.10.2015	3246	Расходы на электроэнергию	20	60	19890
06.10.2015	3247	Командировочные расходы	20	71	23146
10.10.2015	3567	Отпущены материалы в производство	20	10	228350
15.10.2015	3790	Расходы на сертификацию продукции основного производства	20	60	10120
20.10.2015	4114	Начислена амортизация по основным средствам	20	02	55678
20.10.2015	4235	Начислена заработная плата производственному персоналу	20	70	1345254
20.10.2015	4236	Начислены страховые взносы на заработную плату	20	69	403576
20.10.2015	4500	Распределение затрат вспомогательных цехов	20	23	234678
20.10.2015	5123	Списание себестоимости на реализацию услуг, выполнение работ	90/2	20	2323037

Доходы учитываются по кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90-1 «Выручка») в корреспонденции со счетами учёта расчетов (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») или денежных средств.

Расходы от этого вида деятельности организацией учитываются по дебету счёта расходов на продажу, которые по окончании месяца списываются в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»).

Чаще всего в бухгалтерском учете ООО «Электромонтаж» используются следующие проводки, отражающие реализацию продукции (таблица 11).

Таблица 11

Основные бухгалтерские ООО «Электромонтаж» при отпуске, отгрузке, реализации продукции

Содержание операции	Дт	Кт
Выбытие продукции	91-2	10
Отражена выручка продажной стоимости с НДС	62-1	90-1
Учтена сумма НДС	91-2	68-2
Погашена задолженность покупателя за товары	51	62-1
Отражена предоплата, поступившая от покупателя	51	62-2
Начислен НДС с предоплаты	76	68-2
Выбыли товары	91-2	10
Отражение выручки на продажную стоимость услуги с НДС	62-1	91-1
Начислен НДС на товары	91-2	68-2
Засчитана предоплата, полученная ранее	62-1	62-2
Засчитан НДС с погашенной предоплаты	68-2	76

В ООО «Электромонтаж» учет основных средств осуществляется на счете 01 «Основные средства», учет амортизации осуществляется на счете 02 «Износ основных средств».

Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации. Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). Принятые объекты учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов).

Информация о движении объектов основных средств отражается в журнале-ордере №13 (Приложение 4).

Рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению основных средств в ООО «Электромонтаж».

12.02.2016 года ООО «Электромонтаж» заключил договор с ООО «Стиль-Мебель» договор на поставку дивана. Стоимость по договору 59 000 руб., в том числе НДС. Расходы по доставке, подъему составили 1200 руб., в том числе НДС. Диван доставлен и принят к учету 15.06.2016 года. В учете данные операции будут отражены следующим образом (таблица 12).

Таблица 12

Учет покупки основных средств

Содержание фактов хозяйственной жизни	Наименование первичного документа	Сумма, руб.	Корр-е счета
			Дт	Кт
От ООО «Стиль-Мебель» поступил диван	Накладная. (далее Накл.), счет-фактура (далее С-Ф)	50000	08	60.1
В учете отражено начисление НДС	С-Ф	9000	19	60.1
Акцептован счет ООО «Стиль-Мебель» за доставку	Накл., С-Ф	1016,95	08	60.1
В учетеотражено начисление НДС	С-Ф	183,05	19	60.1
Диван введен в эксплуатацию	ОС-1, ОС-6	51016,95	01.1	08
Принят к вычету налог (НДС)	С-Ф	9000	68.1	19
Принят к вычету налог (НДС)	С-Ф	183,05	68.1	19
Оплачен счет поставщика за мебели и доставку	Платежное поручение (далее ПП)	60200	60.1	51

С точки зрения создания, поступления и выбытия нематериальных активов в ООО «Электромонтаж» действуют те же правила, что и при учете аналогичных операций с основными средствами. Отличие заключается только в счете отнесения - при учете нематериальных активов вместо счета 01 используется счет 04 «Нематериальные активы», на котором хранится полная стоимость нематериальных активов организации. К нему открываются субсчета по видам нематериальных активов (права пользования землей и иными природными ресурсами, программные продукты, авторские права, патенты и лицензии, товарные знаки и торговые марки, прочие права, прочие нематериальные активы). 

Основным показателем финансово-хозяйственной ООО «Электромонтаж» является финансовый результат.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». Этот счет имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери, а по кредиту - прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» означает прибыль, дебетовое сальдо - убыток.

При формировании конечного финансового результата в ООО «Электромонтаж» учитываются:

1. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности.

2. Прибыль (убыток) от прочих операций.

3. Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).

Собственным капиталом в ООО «Электромонтаж» является уставной капитал.

Для учета расчетов по вкладам в уставный капитал ООО «Электромонтаж» используют счет 75 «Расчеты с учредителями», он активно-пассивный, служит с одной стороны для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал (субсчет 1), а с другой стороны - для учета расчетов по начисленным доходам учредителям субсчет 2). На сумму зарегистрированного уставного капитала делается следующая запись:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», Кредит счета 80 «Уставный капитал».

Сальдо только дебетовое, отражает сумму задолженности по вкладам в уставный капитал на начало месяца. Оборот по кредиту показывает сумму погашенной дебиторской задолженности, внесенной в виде денежных средств или материальных ценностей.

Внесение вкладов:

Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Зачисление средств иностранного учредителя по курсу: Дебет счета 52 «Валютный счет», Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Расчеты по уставному капиталу с учредителями ведутся в журнале-ордере № 8.

Оставшаяся после уплаты налога сумма прибыли называется нераспределенной. Она, как правило, переходит в распоряжение собственников ООО «Электромонтаж» и расходуется по их распоряжению. Нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль». Аналитический учет по данному счету ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования оставшихся средств.

За счет прибыли предприятия образуют следующие фонды и резервы:

- резервный капитал;

- резерв по сомнительным долгам;

- фонды специального назначения (накопления, потребления, социальной сферы).

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов.

Учитывается резервный капитал на пассивном счете 86 «Резервный капитал», кредитовое сальдо по которому показывает сумму неиспользованного резервного капитала, а по дебету отражается использование капитала на покрытие убытков отчетного года (в корреспонденции со счетом 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»), а по кредиту - образование капитала за счет балансовой или чистой прибыли.

Создание резерва по сомнительным долгам отражается бухгалтерской проводкой: Д-т 91, К-т 63. При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, делается запись: Д-т 63, К-т 62. Аналитический учет резервов по сомнительным долгам ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.

Бухгалтерская отчётность ООО «Электромонтаж» отражающая нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия и результаты хозяйственной за отчётный период, составляется бухгалтерским отделом.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Электромонтаж» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результата и приложений к ним.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности ООО «Электромонтаж» (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.

ООО «Электромонтаж» представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчётность в утвердительные сроки. Также известно, что предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях.

2.2 Программное обеспечение бухгалтерской службы

Форма ведения бухгалтерского учета в ООО «Электромонтаж» автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0» (рис. 3).



Рис.3. Автоматизация бухгалтерского учета ООО «Электромонтаж»

Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета.

В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010).

В ООО «Электромонтаж» также установлена программа 1С: «Зарплата и управление персоналом ПРОФ» (рис.4)

Рис. 4. «1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ»

«1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» - это программа, которая предназначена для автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики предприятий. Данная программа крайне успешно применяется в кадровых службах и бухгалтериях различных организаций, а также в других подразделениях, основной задачей которых является организация эффективной работы сотрудников.

В программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» учитываются все требования законодательства России, реальная практика работы разных организаций, а также самые передовые тенденции развития способов управления и мотивации персонала. Данная программа предусматривает:

- расчет заработной платы на предприятии;

- управление мотивацией персонала предприятия;

- расчет страховых взносов во внебюджетные фонды, а также налогов;

- отражение уже начисленной зарплаты и налогов в расходах всего предприятия;

- управление денежными расчетами с персоналом предприятия;

- анализ кадрового состава, а также учет кадров предприятия;

- планирование потребностей в персонале предприятия;

- автоматизация кадрового делопроизводства;

- управление обучением и аттестациями сотрудников.

С целью ведения бухгалтерского учета обеспечена совместная работа программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8 ПРОФ» с программой «1С: Бухгалтерия 8», которая уже установлена на данном предприятии.

В данной программе можно параллельно вести два вида учета: и управленческий и регламентированный. Управленческий учет необходимо вести по предприятию в целом, а регламентированный учет ведется отдельно для каждого предприятия.

Программа «1С: Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ» полезна всем сотрудникам ООО «Электромонтаж», поскольку:

- руководство ООО «Электромонтаж» обладает полным контролем за происходящим на предприятии, задает структуру предприятия, проводит анализ кадрового состава, принимает различные управленческие решения на основе полной информации;

- руководство ООО «Электромонтаж» получает эффективный инструмент автоматизации повседневных задач, таких как, к примеру, анкетирование и подготовка отчетов о сотрудниках с различными условиями отбора.

- сотрудники ООО «Электромонтаж» уверены в том, что в любой момент могут довольно быстро получить сведения о своем отпуске, нужные им справки, данные учета в Пенсионном фонде РФ и т.д.

2.3 Структура документооборота

Порядок документооборота в организации также определяется главным бухгалтером в учетной политике. Документооборот - это путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, указывается порядок, место и время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

Главный бухгалтер организует работу по составлению графика документооборота и своим распоряжением по бухгалтерии обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке. Этапы документооборота представлены на рисунке 5.

Рис. 5. Этапы документооборота в ООО «Электромонтаж»

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Для учета объема выполненных работ и начисления зарплаты применяют в ООО «Электромонтаж» различные формы первичных документов. Формы этих документов организация разрабатывает и утверждает самостоятельно.

Первичные учетные документы составляются в момент совершения операций, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Составление первичных учетных документов допускается как непосредственно исполнителем (участником) хозяйственной операции, так и работником бухгалтерской службы.

3. Выводы по результатам прохождения практики

Целью прохождения практики являлось закрепление теоретических знаний, полученных в ходе обучения базовых дисциплин, формировании профессиональных навыков, а так же получение практического опыта.

В ходе написания отчета по практике мной был использован материал, предоставленный ООО «Электромонтаж», а именно финансовая отчетность, учредительные и уставные документы, первичная учетная документация предприятия. Так же, в ходе работы над отчетом, использовались нормативно-правовые источники России, регулирующие деятельность коммерческих предприятий, учебники, пособия, статьи из периодической печати ведущих специалистов по бухгалтерскому учету и анализу.

За время прохождения практики мной были приобретены практические навыки работы в ООО «Электромонтаж».

В ООО «Электромонтаж» возглавляет ведение бухгалтерского учета главный бухгалтер. На предприятии есть учетная политика, рабочий план счетов. Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется на основании учетной политики, принятой в обществе, в которой закреплены основные методологические подходы учета активов, пассивов, доходов и расходов общества.

Структуру бухгалтерии можно отнести к линейной форме. При линейной организации структуры бухгалтерии все работники бухгалтерии получают задания и отчитываются непосредственно перед главным бухгалтером. В подчинении у главного бухгалтера находятся несколько бухгалтеров, которые ведут учет подответственных им участков учета. Все работники бухгалтерии ООО «Электромонтаж» действуют на основании должностных инструкций, которые определяют функциональные обязанности, права, ответственность работников и их условия работы.

За время прохождения практики я ознакомился с компьютерной формой ведения бухгалтерского учета, мной изучены особенности документооборота на предприятии, синтетического и аналитического учета различных хозяйственных операций.

Учет в ООО «Электромонтаж» ведется в соответствии с законодательством, применяется правильная корреспонденция счетов. Было выяснено, что аналитический учет достаточно информативный.

Для правильного и эффективного учета руководству любого предприятия необходимо организовать постоянный контроль за своевременным и точным учетом затрат труда и качеством выполненной работы, осуществлять правильное документальное оформление операций по движению персонала предприятия, в установленные сроки производить расчеты с работниками по оплате труда. Последнее условие включает в себя достаточно широкий спектр задач. Прежде всего, это, конечно, непосредственно начисление заработной платы в соответствии с методологией российского бухгалтерского учета, а также прочих дополнительных выплат, связанных с отклонениями от нормальных условий труда, и обеспечение правильности удержаний из заработанных средств в соответствии с налоговым и гражданским законодательством. Начисленные суммы должны быть своевременно и правильно отнесены в себестоимость продукции, работ, услуг. Это также касается и сумм начисленной заработной платы и соответствующих отчислений по единому социальному налогу (взносу) и Фонду социального страхования.

Список использованной литературы и Интернет-источников

1. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014г).

3. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).

4. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие: Издание 5-е, перераб. и доп. - М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2012. - 690 с.

5. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 476 с.

6. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. - М.: Феникс, 2014 - 350 с.

7. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2012. - 640с.

8. Кленовский А.С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник. - 2013. - № 11. - С. 3-7.

9. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 368с.

10. Петров А.М.- Учет и анализ. Учебник. - М.: Инфра-М, 2014 - 255 с.

11. Шеремет А.Д. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ. - М.: Инфра-М, 2012. - 617 с.

12. Консультант: http://www.consultant.ru/

Размещено на Allbest.ru

...