Теория бухгалтерского учета

НДС=В*Ставка / 100+Ставка

35. Дайте определение понятия «бухгалтерский учетный документ». Объясните порядок составления документов. Классифицируйте документы по определенным группам

Бухгалтерский учётный документ -письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции или о праве на её совершение, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учёта.

Требования предъявляемые к составлению документов:

1. документы должны содержать все необходимые реквизиты;

2. данные должны быть достоверными и правильными;

3. документ должен составляться на бланке установленной формы и лишь при отсутствии бланка допускается составление документа на чистом листе бумаги;

4. записи в документах должны производиться тёмными чернилами;

5. писать следует чётко: без подчисток и помарок, свободные строки необходимо прочёркивать;

6. в денежных документах сумму необходимо указывать цифрами и прописью;

7. не допускается заполнение документов простым карандашом;

8. каждый документ должен содержать подписи должностных лиц.

Классификационные признаки:

1. по способу отражения хозяйственных операций

· разовые документы

· накопительные документы

2. по месту составления

· внутренние

· внешние

3. по назначению

· распорядительные

· исполнительные

· документы бухгалтерской направленности

· комбинированные документы

4. по объёму содержания

· первичные документы

· сводные документы

5. по содержанию

· материальные

· расчётные

· банковские

· денежные

36. Дайте определение понятия «реквизит документа». Изложите требования, которые предъявляются к составлению документов. Прокомментируйте порядок исправления ошибок в бухгалтерских документах

Реквизит документа - это совокупность обязательных сведений данных, предусмотренная действующими правилами или законом для документов, без которых они не могут служить основанием для совершения операций , отсутствие которых лишает документ юридической силы. 1. Документы должны содержать все необходимые реквизиты ; 2.Данные должны быть достоверными и правильными ; 3.Документ должен составлятся на бланке установленной формы и лишь при отсутствии бланка допускается составление документа на чистом листе бумаги .

4.Записи в документе должны производится темными чернилами , писать следует четко без подчисток и помарок, свободные строки необходимо прочеркивать. 5.В денежном документе сумму необходимо указывать цифрами и прописью. 6.Не допускается заполнение документа простым карандашом . 7.Каждый документ должен содержать подписи должностных лиц. Порядок исправления ошибок в бухгалтерских документах : 1.корректурный - обнаруженную в регистре неправильную запись зачеркивают аккуратной тонкой чертой с тем, чтобы при необходимости ее можно было прочесть. Затем рядом на свободной строке или свободном поле документа делают правильную запись. При этом напротив, как правило, по правому краю документа делают надпись "Исправлено" и ставят дату, фамилию и подпись лица, осуществившего поправку, Необходимо дать также краткую, но понятную всем ссылку на документ или другое основание для исправления. Этот способ может применяться и в первичных документах, однако рядом с исправлением должны быть уже подписи всех лиц, ранее подписавших этот документ. В кассовых и банковских документах исправления не допускается вообще, а, следовательно, ошибочный документ перечеркивается или уничтожается, и выписывается новый. 2. дополнительной записи (проводки) - применяют тогда, когда сумма записи в регистре меньше, чем это следует из первичного документа или другого основания для записи (справки, накопительной ведомости и т.п.). В таких случаях старую запись оставляют без изменения, а рядом на свободнойстроке (поле) делают дополнительную запись нанедостающую сумму.В этом случае также обязательны дата, подпись и отсылка не только на основание изменения, но и на основную (дополнительную) запись (номер строки или графы) в данном или другом регистре. Такая отсылка нужна не только для других работников и проверяющих, но и для самого исполнителя при обращении к регистру и записи в более поздние сроки -- через несколько месяцев и даже лет.

3. отрицательной записи (проводки) или, как ее еще принято называть, "красное сторно" - производят тогда, когда вся ранее произведенная запись была или только завышена сумма операции. В первом случае регистрацию операции производят повторно без каких-либо изменений, но сумму записывают красными чернилами, а при их отсутствии -- сумму очерчивают квадратной рамкой. При подсчете итогов эта очерченная или "красная" сумма берется с обратным (отрицательным) знаком, чем и ликвидируется при подсчете итога ранее записанная такая же ошибочная сумма. Поэтому правильную запись следует произвести сразу же после сторнировочной, если запись надо производить в этом регистре или вообще не производить, если операция не осуществлялась или должна отражаться в другом регистре.

Во втором случае возникает потребность только в корректировке самой суммы операции. Уменьшить ее можно повторив по тексту всю запись по операции, но сумму следует записать красными чернилами и только на разницу между ранее записанной и требующейся в действительности. Способом "красное сторно" или дополнительной записи пользуются не только для исправления ошибок, но и в обычных учетных записях, установленных действующими нормативными актами. Дополнительная или сторнировочная запись предусматривается также на суммы отклонений при учете и списании материалов по учетным ценам, на суммы аналогичных отклонений при учете и отгрузке продукции по плановой себестоимости и в некоторых других случаях.

В теории и на практике известен способ исправления ошибок путем обратных записей на счетах, т.е. способ обратной проводки. Однако этим способом следует пользоваться с осторожностью, так как здесь происходит искусственное увеличение оборотов на счетах, а, следовательно, и искажение показателей, объемов деятельности, расчетов, фондов и др.

37. Дайте определение понятия «документооборот». Изложите этапы движения документов. Прокомментируйте порядок обработки документов

Документооборот - это прохождение документом значительное количество этапов от момента его составления или получения и до момента передачи в архив.

Этапы движения документов:

1) составление документов в момент совершения хоз. операции;

2) передача документов в бухгалтерию для обработки;

3) проверка бухгалтером принятых документов;

4) обработка документов в бухгалтерии с указанием корреспондирующих счетов;

5) сдача документов в архив после составления по нем учетных регистров и форм отчетности.

После составления все бухгалтерские документы предъявляются в бухгалтерию в установленные сроки. Здесь они до записей по счетам подвергаются бухгалтерской обработке.

Обработка состоит в проверке, кодировании и группировке документов.

Документы проверяются:

1) по существу (т.е. устанавливается соответствие хоз. операций действующему законодательству, плановым заданиям, нормам, сметам);

2) по форме - проверка полноты и правильности заполнения всех реквизитов, подлинности подписей должностных лиц, четкости и ясности текстовых и цифровых записей;

3) с арифметической стороны (т.е. в документе осуществляется проверка количественного выражения данных БУ).

38. Дайте определение понятия «инвентаризация». Изложите ее сущность и назначение. Охарактеризуйте виды инвентаризации

Ввыявление фактического наличия имущества предприятия и сопоставление с данными бухгалтерского учёта.

§ Инвентаризация- проверка фактического наличия денежных средств и материальных ценностей с данными бухгалтерского учета

§ Инвентаризация, представляет собой спланированную последовательность практических действий, по документальному подтверждению наличие,состояние и оценке имущества,и обязательств организации,с целью получения достоверности данных учета и отчетности. Виды инвентаризации: 1) По охвату:

§ а) полные

§ б) частичные

§ 2) По частоте или периодичности:

§ а)ежемесячно(НЗП)

§ б)ежеквартально (денежные средства и движимые ценности в кассе)

§ в)ежегодно(инвентаризация всего имущества)

§ 3) По организационному признаку:

§ а) Плановые

§ б) Внеплановые

§ 4) В зависимости от порядка проведения:

§ а)Инициативные инвентаризации

§ б)Обязательные инвентаризации:

§ -При смене собственника или неорганизации п/п

§ -При ликвидации п/п

§ -Перед составлением годового отчета

§ -При смене руководителя

§ -По решению суда

§ -При установление фактов хищений,злоупотреблений

§ -При уничтожении имущества в случаи пожара и стихийный бедствий

39. Назовите документы, которые составляются по результатам инвентаризации. Опишите особенности их заполнения. Прокомментируйте порядок проведения инвентаризации

До проведения инвентаризации руководителем назначается постоянно действующая инвентаризационная комиссия:

- руководитель п/п или его заместитель

-главный бухгалтер

-начальники структурного подразделений

-незаинтересованное лицо

Проверка должна проводиться в присутствии материально-ответственного лица в подотчете которого находятся ценности подлежащие инвентаризации

До начала проведения инвентаризации в инвентаризационную комиссию передаются все приходные и расходные кассовые документы, отчеты о движении материальных ценностей, которые визирует председатель комиссии.

Это служит основанием для определения остатков имущества на начало инвентаризации по учетным данным

С материально-ответственного лица берется расписка о том, что на начало инвентаризации все приходные и расходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы в комиссию и все ценности поступившие под их ответственность оприходованы, а выбывшие - списаны в расход

Момент проведения инвентаризации комиссией заполняется инвентаризационная опись. По окончании инвентаризации оформленные описи сдаются в бухгалтерию где с учетом содержащихся в них данных составляются сличительные ведомости. В них отражаются расхождения между данными бух. учета и данными инвентаризационных описей. На ценности не принадлежащие п/п но числящиеся в бух.учете составляются отдельные сличительные ведомости.

40. Дайте полное название счету 94. Изложите, в каких случаях проводится инвентаризация. Составьте корреспонденции счетов по отражению результатов инвентаризации

Счет 94 - недостачи и потери от порчи имущества НЕТ ХАРАКТЕРИСТИКИ

Инвентаризация проводиться в таких случаях как:

· ежегодно в четвёртом квартале перед составлением годовой бухгалтерской отчётности,

· при продаже имущества, сдаче в аренду,

· при смене материально-ответственного лица,

· при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества,

· после стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.

· при реорганизации или ликвидации предприятия.

Внезапную инвентаризацию целесообразно назначать при наличии данных:

· о фактах обмана потребителей,

· о фактах присвоения ценностей,

· о фактах изготовления неучтённой продукции,

· о фактах неучтённых продаж,

· о фактах уничтожения имущества и т. п. д94 к50,10,01/1,04/1 - недостача д73/2 к94 - недостача отнесена на виновное лицо д70 к73/2 - удержание недостач из з/п д50 к73/2 - погашение через кассу п/п Дт 50, 10, 01, 04 - Кт 90, 91 - излишки денежных средств и мц

41. Дайте определение понятия «учетные регистры». Опишите порядок и способы записей в них. Классифицируйте учетные регистры по определенным признакам

Учетные регистры -- это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. Они служат для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Порядок и способы записей:

· Двойная или диграфическая запись на счетах - это отличительный признак бухгалтерского учета от других его видов.

· Однократная(униграфическая запись) - применяется для ведения учета на забалансовых счетах, на счетах аналитического учета, в оперативно-техническом учете и в других случаях.

По числу одновременно получаемых копий(оттисков):

· Простые(однократные) - главная книга счетов, в ЖО и многих других регистрах.

· Копировальные(многократные) - широко используются при выписке платежных, товарно-транспортных документов, при ведении записей на лицевых счетах и в других случаях.

В зависимости от техники ведения различают:

· Безмашинные(ручные)

· Машинные записи

· Линейно-позиционным способом(ЖО№7, 6,8, ведомость по расчетам с покупателями №6)

· Шахматный - ведется в регистрах, построенных по принципу шахматной доски, где графы и строки таблицы и записные в них показатели имеют равное значение.

Записи, как и применяемые регистры, можно подразделить:

· Хронологические

· Систематические

· Частные

· Общие

· Итоговые

Классификация учетных регистров:

1. По внешнему виду

Бухгалтерские книги представляют собой прочно скрепленные вместе листы, имеющие определенное графление в виде повторяющихся таблиц для ведения в них записей. Все страницы в бухгалтерской книге должны быть пронумерованы, а в некоторых (кассовая книга) прошиты, с указанием кол-ва листов, скреплены печатью и подписью руководителя и глав. бух.

Карточки - представляют собой регистр в виде отдельной таблицы, выполненной на листе плотной бумаге определенного небольшого формата. Карточки для удобства хранения и использования помещают в специальные ящики, образующие картотеку. Карточки нумеруются, группируются и хранятся по определенной системе, что облегчает их поиск. Недостаток этой формы регистров заключается в том, что их можно подменить или изъять.

Свободные листы - это различные накопители и группировочные ведомости, ЖО, мемориальные ордера, разработочные таблицы, справки и др. Эти регистры могут заполняться как ручным так и машинным способом. Они хранятся как правило, в специальных скоросшивателях или папках отдельно или вместе с первичными документами, данные из которых перенесены в этот регистр.

2. По назначению

Хронологические - это регистры, в которых записи производятся в последовательности во времени, т. е. по мере их осуществления(кассовая книга, ведомость отгрузки и реализации продукции, журнал по учету расчетов с поставщиками, учетный журнал регистрации хоз-х операций)

Систематические - регистры, в которых запись операций производится по определенной системе - на счетах бухгалтерского учета по принципу двойной записи, исходя из экономического содержания самой операции объекта учета.(Главная книга счетов, ЖО, ведомости по синт. и аналет. счетам)

Комбинированные - это регистры, в которых хронологическая последовательность записей сочетается с их систематизацией в разрезе счетов( по принципу двойной записи). Они значительно сокращают объем записей, удобны по форме и поэтому на практике получили наибольшее распространение.(Кассовая книга, ЖО№6)

3. По видам учета

Синтетические - это регистры, содержащие записи в разрезе синтетических счетов и субсчетов. (Главная книга счетов, оборот. ведомости, мемор. ордера, ЖО)

Аналитические - содержат записи операций в разрезе аналитических счетов. Это, например, инвентарные карточки учета ОС.

Комбинированные(комплексные) - сочетают в себе одновременно записи в разрезе аналитических и синтетических счетов. В таких регистрах записи получают на основе суммирования данных аналитических счетов. Это исключает дублирование записей и необходимость в проведении специальной сверки данных аналитического и синтетического учета, повышает наглядность и достоверность учета. (ЖО№6, ЖО№7, ЖО№8)

4. По форме графления

Односторонние - текстовая часть располагается с одной стороны.

42. Назовите ошибки, которые могут быть допущены при осуществлении записей в учетных регистрах. Объясните отличие корректурного способа от исправительных записей. Прокомментируйте порядок их исправления в учетных регистрах

Учетные регистры, составляемые вручную, следует вести аккуратно, без помарок и подчисток. При составлении первичных документов или учетных регистров могут быть допущены ошибки. Ошибки, допущенные в отдельном регистре, называются локальными. Ошибки, повторенные в двух и более регистрах, называют транзитными. При большом количестве записей в учетных регистрах для обнаружения ошибок в них используется сплошная проверка (пунктировка записей). Она состоит в том, что все записи в учетных регистрах, в которых обнаружена ошибка, последовательно сверяются с документами или другими учетными регистрами, в которых отражены те же операции. Перед каждой проверенной суммой ставится специальный значок (V) для того, чтобы видеть, какие суммы проверены, а какие - нет. Выборка - способ выявления ошибок при несовпадении итогов синтетического и аналитического учета. Для этого делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического счета. Затем подсчитывают итоги выборки и сравнивают с данными синтетического счета. При неправильно составленных проводках ошибки выявляются путем просмотра их и ознакомления с первичными документами, на основании которых были составлены бухгалтерские записи. После того как ошибки найдены, производят их исправление. Если были допущены ошибки в регистрах, их исправляют следующими способами: * корректировкой; * дополнительными проводками; * стронировочными проводками.

Отличие корректурного способа от исправительных записей

v Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учтенных записей. Ошибочный текст или сумму зачеркивают тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое (зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре), и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Исправление ошибки оговаривается и подтверж- дается: в документах -- подписями лиц, подписавших документ, в учетных регистрах -- подписью лица, производящего исправление. Оговорка об исправлении делается на полях или в конце страницы и содержит слово «исправлено» и правильный текст или сумму. Способ дополнительных проводок применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. Для исправления такой ошибки составляют дополнительную бухгалтер- скую проводку на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции.

v Способ «Красное сторно» применяется для исправления неправильной корреспонденции счетов. При этом составляются две записи (проводки). Неправильная запись повторяется красными чернилами, что означает вычитание и тем самым ее сторнирование, уничтожение. Затем делается дополнительная проводка с правильной корреспонденцией счетов.

43. Дайте определение понятия «форма бухгалтерского учета». Изложите формы бухгалтерского учета. Прокомментируйте их историческое значение

Под формой бухгалтерского учетапонимают комплекс взаимосвязанных регистров синтетического и аналитического учета, разработочных и справочных таблиц, применяемых на предприятии для ведения учета. Несмотря на то, что сами по себе отдельные регистры различаются по форме, содержанию и другим признакам, тем не менее они должны составлять единую систему, позволяющую не только отражать, но и обобщать, синтезировать данные учета, представлять их в готовом виде для заполнения отчетности. Объединяет их в систему и единая методика ведения учета, основанная на принципе двойной записи на счетах, единая техника и даже исторически сложившиеся условия и место зарождения системы.

В настоящее время в Республике Беларусь применяются следующие основные формы бухгалтерского учета:

ѕ мемориально-ордерная,

ѕ журнально-ордерная,

ѕ автоматизированная

ѕ упрощенная.

ѕ Мемориально-ордерная форма учетавпервые в нашей стране была описана в 1926 году и получила широкое распространение на предприятиях в 1928-1930 гг. Свое название она получила от названия основного регистра -- мемориальный ордер (буквальный перевод -- памятный приказ). Сущность этой формы сводится к следующему.

Журнально-ордерная форма учета

Впервые эта форма была применена на предприятиях электропромышленности и электростанциях в 1939 году, а массовое ее распространение началось с 1949 года после разработки типовых форм регистров. В настоящее время в Республике Беларусь журнально-ордерная форма учета применяется на большинстве средних и крупных предприятий всех отраслей производственной сферы, но в последние годы с определенными и значительными изменениями, вызванными применением современных ПЭВМ.

Упрощенная форма учета

Эта форма учета была разработана в 1991году и рекомендована Министерством финансов СССРдля применения на предприятиях, относящихся к категории малых, независимо от их отраслевой или ведомственной принадлежности. Такие предприятия начали возникать в связи с переходом экономики на рыночные условия хозяйствования, разгосударствления и возникновением на этой основе большого числа малых предприятий, в основном, негосударственной формы собственности.

Машинно-ориентированные формы учета

В отдельных сферах жизни современного общества в последние десятилетия происходят поистине революционные преобразования. Они связаны с достижениями в области конструирования, j производства и использования современных вычислительных машин. В полной мере это относится и к сфере управления экономикой, в том числе и к одной из основных составляющих этой сферы -- бухгалтерскому учету.

Первые комплекты таких машин были применены для бухгалтерского учета в 1930-х гг., но массовое их производство и использование началось только в послевоенное время -- в 1950-1960-х гг. Первоначально такая счетная техника использовалась для обработки больших массивов однотипных первичных бухгалтерских документов, однако впоследствии на ряде предприятий на этих типах машин была осуществлена комплексная механизация всех участков учета. Такая форма учета, основанная на использовании перфорационных машин, была признана самостоятельной и получила название -- таблично-перфокарточной.

В течение 1970-х гг. комплекты перфорационной техники постепенно начали вытесняться вычислительной техникой на электронном принципе действия. Перфокарты и перфоленты, как машинные носители информации, постепенно были заменены магнитными лентами и дисками. Замена табулятора новым типом вычислительной машины -- электронной (ЭВМ), вызвала изменение названия основного учетного регистра, который теперь получил название машинограмма, а саму форму учета стали чаще всего называть машинно-ориентированной.

44. Выскажите общее суждение о мемориально-ордерной форме учета. Раскройте ее особенность. Охарактеризуйте ее содержание

Мемориально-ордерная форма учета впервые в нашей стране была описана в 1926 году и получила широкое распространение на предприятиях в 1928-1930 гг. Свое название она получила от названия основного регистра -- мемориальный ордер (буквальный перевод -- памятный приказ). Сущность этой формы сводится к следующему.

На каждый первичный документ, поступивший в бухгалтерию, составляется проводка, которая отражается в регистре, называемом мемориальным ордером. Если количество однотипных первичных документов большое, то вначале их группируют и регистрируют в накопительных ведомостях, а мемориальный ордер и проводку составляют на итоговые данные по ведомости. Каждый мемориальный ордер имеет свой номер и дату составления. К нему прикрепляются все первичные документы (ведомости), получившие отражение (регистрацию) в виде проводок. Кассовые операции вначале отражаются в кассовой книге, а затем оформляются мемориальным ордером. Правильность составления проводок по приложенным первичным документам подтверждается на ордере подписью исполнителя и главного (старшего) бухгалтера.

Все мемориальные ордера по мере составления регистрируются в хронологическом порядке в регистрационном журнале. Благодаря такой регистрации обеспечивается сохранность документов и гарантируется полнота последующих записей хозяйственных операций на синтетических счетах. Регистрационный журнал ведется После регистрации последнего мемориального ордера за отчетный месяц, подсчитывается общая сумма оборота по всем операциям за месяц. Эта итоговая сумма впоследствии сопоставляется с общей суммой дебетовых и кредитовых оборотов всех синтетических счетов в оборотной ведомости. Эти три суммы должны быть взаимно равны, что подтвердит соблюдение принципа двойной записи при отражении на счетах всех операций, зарегистрированных в регистрационном журнале.

Хозяйственные операции, получившие отражение в мемориальных ордерах и регистрационном журнале, подлежат дальнейшей записи на синтетических счетах в Главной книге. На основе итогов записей в Главной книге ежемесячно составляют оборотный баланс или оборотно-салъдовую ведомость. Для этого в ведомость (оборотный баланс) переносят наименования счетов, их начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты. Причем, благодаря тому, что обороты по дебету и кредиту счета в Главной книге записываются в разрезе корреспондирующих счетов, оборотный баланс может составляться по шахматной форме.

Достоинства мемориально-ордерной формы учета:

· легко приспосабливается к любым отраслям, типам предприятий и производств

· более приспособленной для применения средств механизации и автоматизации учета

· проста в освоении и понимании, тем более, что на ее основе фактически излагается теория (основы) бухгалтерского учета (проводки, регистрационный журнал, шахматная и оборотно-сальдовая ведомости).

Недостатки формы заключаются в:

· многократности записей одних и тех же операций в различных регистрах,

· отрыв аналитического учета от синтетического,

· множество вспомогательных регистров,

§ сложность в выявлении ошибок (кроме двойной записи)

45. Выскажите общее суждение о журнально-ордерной форме учета. Раскройте ее особенность. Прокомментируйте ее содержание

Журнально-ордерная форма учета явилась следствием дальнейшего совершенствования мемориально-ордерной формы, Журнал-Главная и других. Можно сказать, что эта форма явилась вершиной в развитии и совершенствования форм учета, основанных на ручном труде счетных работников. Свое название эта форма, так же, как и предшествующие, получила по названию основного регистра -- журнал-ордер.

Журнально-ордерная форма учета применяется в двух вариантах:

1)полная форма, включающая 16 типовых журналов-ордеров и предназначенная для использования на больших предприятиях;

2)сокращенная, состоящая из 8 типовых журналов-ордеров и предназначенная для средних и малых предприятий.

Кроме основных регистров в форму входят типовые вспомогательные ведомости и разработочные таблицы. Полная форма в настоящее время включает в себя 18 вспомогательных ведомостей и 15 разработочных таблиц; сокращенная -- 6 ведомостей и 1-3 разработочные таблицы. Обобщающим регистром в журнально-ордерной форме, как и в других формах, является Главная книга счетов.

Впервые эта форма была применена на предприятиях электропромышленности и электростанциях в 1939 году, а массовое ее распространение началось с 1949 года после разработки типовых форм регистров. В настоящее время в Республике Беларусь журнально-ордерная форма учета применяется на большинстве средних и крупных предприятий всех отраслей производственной сферы, но в последние годы с определенными и значительными изменениями, вызванными применением современных ПЭВМ.

Упрощенно можно сказать, что данные из первичных бухгалтерских документов записывают в соответствующие журналы-ордера в разрезе корреспондирующих счетов. Итоговые суммы записей за месяц из журналов-ордеров переносят в Главную книгу счетов. На основе Главной книги заполняется отчетный баланс.

В действительности последовательность и порядок ведения записей в этих регистрах, сверка полученных показателей между собой в основных и вспомогательных регистрах являются более сложными.

Прежде всего, в этой форме учета все регистры -- журналы-ордера, ведомости и разработочные таблицы имеют свое оригинальное, отличное от других аналогичных регистров, построение и предназначены для учета только строго определенных операций или процессов. В связи с этим за каждым регистром закреплен свой постоянный номер и счета, а сама форма регистра печатается типографским способом, имеет строго определенные не повторяющиеся таблицы и показатели граф, строк и поясняющие тексты только для отражения операций данного вида.

Журналы-ордера построены по кредитовому принципу. Это значит, что кредитовые обороты любого счета в разрезе корреспондирующих счетов получают отражение только в одном конкретном журнале. В других журналах-ордерах кредитовые обороты этого счета не отражаются. Но дебетовые обороты этого счета, наоборот, будут разбросаны по нескольким журналам-ордерам и впервые эти обороты будут сведены вместе в Главной книге счётов.

Главная книга содержит суммы дебетовых и кредитовых оборотов по каждому синтетическому счету, а также сальдо на начало и конец месяца. Для каждого счета в Главной книге предназначен один развернутый лист. Данные по счету в Главной книге заполняют на основе итогов Журналов-ордеров за месяц. Главная книга открывается на год, поэтому на каждом ее листе предусматривается двенадцать строк для записей итогов по месяцам, несколько строк для подведения итогов за год в целом, а также для исправительных записей по бухгалтерским справкам.

Особенностью построения журнально-ордерной формы учета является то, что и дебетовые и кредитовые обороты каждого счета записываются в регистрах развернуто -- в разрезе корреспондирующих счетов. Но кредитовые обороты счета записывают развернуто только в соответствующем журнале-ордере, а дебетовые обороты -- только в Главной книге. Поэтому кредитовые обороты в Главной книге за месяц записывают только одной итоговой суммой, а при необходимости, слагаемые этого итога в разрезе корреспондирующих счетов находят в журнале-ордере.

Сокращенная журнально-ордерная форма, состоящая из 8 журналов-ордеров и 6 вспомогательных ведомостей, построена по той же "схеме, что и полная. Разница заключается только в том, что ряд журналов-ордеров полной формы объединены и представлены меньшим их количеством, как и уменьшено количество самих счетов, рекомендуемых для применения на малых предприятиях.

Первые три журнала-ордера при полной форме здесь объединены в одном журнале-ордере № 01. Журнал-ордер № 03 содержит кредитовые обороты не только по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", но и аналогичные обороты по всем другим расчетам, которые рекомендуется вести с использованием, в основном, счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Журнал-ордер № 05 используется для отражения процесса производства, а журналы-ордера №№ 06, 07, 08 -- для счетов по учету реализации продукции, финансовых результатов и вложений во внеоборотные активы.

Сокращенная форма более обозрима и компактна по сравнению с полной, а также обладает всеми ее другими достоинствами: однозначной определенностью методики, полной взаимной увяз-кой таблиц аналитического и синтетического учета, возможностью раздельного ведения учета в регистрах, системной подготовкой данных для заполнения отчетности и другими. Вместе с тем, она также сложна по построению, что вызывает трудности не только в ее изучении, но и при автоматизации.

46. Выскажите общее суждение об автоматизированной форме учета. Раскройте ее особенность. Прокомментируйте ее содержание

Применения персональных ЭВМ в учетной работе дает возможность автоматизировать рабочее место бухгалтера, что повышает производительность труда учетных работников, обеспечивает оперативность получения данных. Большие возможности современной вычислительной техники расширяют сферы деятельности бухгалтерского учета путем совмещения с функциями финансового анализа. Этим самым бух.учет выполняет функцию управления, создает информационную базу для принятия правильных решений. Использование персональных ЭВМ позволяет автоматизировать обработку учетных данных от их ввода до формирования выходных форм. При этом ввод данных производится однократно, а использование _ многократно в разрезе различных уровней пользования. Программы по автоматизации бух.учета, содержащие алгоритм (совокупность действий, правил) решения задач и формы регистров, можно разделить на два основных класса: 1) функциональные 2)универсальные

47. Дайте определение понятия «Бухгалтерская отчетность» Раскройте ее сущность. Прокомментируйте назначение отчетности в учете

Бух.отчетнось- система итоговых показателей характеризующих выполнение плана п/п и отражающих результаты его хозяйственной деятельности. Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем. Бухгалтерская отчетность п/п служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

48. Назовите виды отчетности. Раскройте их содержание. Прокомментируйте сроки предоставления отчетности

Виды отчётности:

1. по срокам составления:

· промежуточная (месячная, квартальная)

· годовая

2. по степени обобщения информации:

· первичная

· сводная

3. по объёму отражаемых результатов хозяйственной деятельности:

· полная

· сокращённая (краткая)

4. по охвату видов деятельности:

· включает в себя все стороны деятельности предприятия

· включает только одну её отрасль

5. по распространению на отрасли экономики:

· типовая - составляется всеми юр. Лицами, независимо от формы собственности и хозяйствования

· отраслевая

6. в зависимости от характера пользователей:

· внешняя

· внутренняя

7. по способу представления:

· по почте

· курьером

Годовая отчетность представляется в течение 90 дней после окончания года (то есть до 1 апреля), а квартальная - в течении 30 дней после окончания квартала следующим пользователям?

1. Учредителям

2. Государственным органам

3. Учреждениям банков ( в случае, если мы брали у них кредит)

49. Назовите состав годовой отчетности. Раскройте ее назначение. Прокомментируйте порядок осуществления подготовительного этапа перед составлением годовой отчетности

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Отчет об изменении собственного капитала

4. Отчет о движении денежных средств

5. Отчет об использовании целевого финансирования

6. Пояснительная записка;

7. Аудиторское заключение, если предприятие подлежит обязательному аудиту. Годовая отчетность - это система взаимосвязанных показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хоз. деятельности, составленная на основе данных бух.учета по установленным формам. Значение отчетности: информация, которая содержится в отчётности используется для анализа и контроля за выполнением плана производственной и финансовой деятельности, своевременным выявлением недостатков по работе, позволяет определить пути улучшения использования производственного потенциала организации.

Формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

· проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета;

· проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

· уточнение оценки имущественных статей баланса;

· проверка записей на счетах бухгалтерского учета;

· закрытие счетов, проведение реформации баланса;

· составление оборотной ведомости по счетам Главной книги, которая охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные предшествующими действиями.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо.

Показатели Главной книги (остатки и обороты по счетам) используются для составления отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, необходимо периодически проверять записи по счетам.

Для сверки данных аналитического и синтетического учета составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим, объединяемым одним синтетическим счетом. Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой отчетности она является более сложной.

Для обобщения и сверки данных на счетах бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость, которая является основанием для формирования баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм отчетности.

Оборотные ведомости составляются и по счетам аналитического учета. Если на аналитических счетах ведется учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, то оборотная ведомость составляется по такой же форме, как по синтетическим счетам но, в этой ведомости не будет трех пар равных итогов.

50. Дайте определение понятия «учётная политика». Изложите требования, предъявляемые к учётной политике. Прокомментируйте основные аспекты учётной политики

Учетная политика предприятия - представляет собой выбор организацией определенных способов ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных правил и особенностей деятельности в конкретных условиях хозяйствования.

Учетная политика является нормативным документом, который формируется ее руководителем и оформляется приказом или распоряжением руководителя предприятия и подписывается главным бухгалтером.

Учетная политика может быть изменена только в следующих случаях:

1) реорганизации (разделения, присоединения) предприятия;

2) смены собственника или руководителя;

3) изменений в законодательстве;

4) разработки Министерством финансов новых способов бухгалтерского учета.

Предприятия формируют учетную политику для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Для целей бухгалтерского учета учетная политика включает два аспекта:

1) Методологический аспект включает в себя:

- правила и порядок учета заготовления и приобретения материальных ценностей и их оценка;

- правила и порядок учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, их оценка и реализация;

- критерии отнесения предметов к основным средствам и материалам, а также порядок начисления амортизации по основным средствам, находящимся на балансе предприятия;

- порядок распределения цеховых затрат и затрат заводоуправления;

- порядок определения сроков погашения расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов;

- порядок учета реализованной продукции (момент «оплата» или момент «отгрузка»).

2) Организационно-технический аспект включает в себя:

- порядок ведения бухгалтерского учета;

- порядок организации бухгалтерского учета (смешанная или централизованная бухгалтерия);

- порядок принятия бухгалтерских кадров на работу;

- график документооборота (прилагается к учетной политике предприятия);

- порядок учета бланков строгой отчетности;

- форма бухгалтерского учета, применяемая предприятием (мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная, упрощенная);

Размещено на Allbest.ru

...