Особенности системы налогового учета НО "Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

При прохождении практики мы были ознакомлены со структурой предприятия, с законодательными и нормативными документами, методическими материалами, касающимися соответствующих вопросов, с задачами и обязанностями специалистов различных категорий, с ассортиментом выпускаемой продукции, рекламными проспектами.

1 Общие сведения и организационная структура управления НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов»

Некоммерческая организация «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» (далее - Фонд) создана на основании распоряжения Правительства Республики Мордовия. Фонд является специализированной некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, учрежденной на основе добровольного имущественного взноса ее учредителя для целей, определенных настоящим Уставом и действует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О некоммерческих организациях», иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Республики Мордовия, а также настоящим Уставом.

Организационно-правовая форма Фонда: фонд.

Полное наименование Фонда - Некоммерческая организация «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов».

Сокращенное наименование Фонда: НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов».

Адрес (местонахождение Фонда): Российская Федерация, Республика Мордовия, г. Саранск.

Фонд считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном законом порядке, имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Целью деятельности Фонда является обеспечение организации и своевременного проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах на территории Республики Мордовия, в том числе финансового обеспечения, формирования средств и имущества для такого ремонта.

Учредителем Фонда выступает Правительство Республики Мордовия. Для достижения целей, Фонд осуществляет следующие функции:

- аккумулирование взносов на капитальный ремонт, уплачиваемых собственниками помещений в многоквартирных домах, в отношении которых фонды капитального ремонта формируются на счете, счетах Фонда;

- открытие на свое имя специальных счетов и совершение операций по этим счетам в случае, если собственники помещений в многоквартирном доме на общем собрании собственников помещений в многоквартирном доме выбрали Фонд в качестве владельца специального счета. Фонд не вправе отказать собственникам помещений в многоквартирном доме в открытии на свое имя такого счета;

- осуществление функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, собственники помещений в которых формируют фонды капитального ремонта на счете, счетах Фонда;

- финансирование расходов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах, собственники помещений в которых формируют фонды капитального ремонта на счете, счетах Фонда, в пределах средств этих фондов капитального ремонта с привлечением при необходимости средств, полученных из иных источников, в том числе из бюджета субъекта Российской Федерации и (или) местного бюджета;

- взаимодействие с органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в целях обеспечения своевременного проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, собственники помещений в которых формируют фонды капитального ремонта на счете, счетах Фонда;

- иные предусмотренные ЖК РФ, законом Республики Мордовия и учредительными документами Фонда функции.

В целях реализации обязанности Фонда по организации проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, Фонд:

- в сроки, предусмотренные частью 3 статьи 189 Жилищного кодекса Российской Федерации, готовит и направляет собственникам помещений в многоквартирном доме предложения о сроке начала капитального ремонта, необходимом перечне и об объеме услуг и (или) работ, их стоимости, о порядке и об источниках финансирования капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме и другие предложения, связанные с проведением такого капитального ремонта;

- обеспечивает подготовку задания на оказание услуг и (или) выполнение работ по капитальному ремонту и при необходимости подготовку проектной документации на проведение капитального ремонта, утверждает проектную документацию, несет ответственность за ее качество и соответствие требованиям технических регламентов, стандартов и других нормативных документов;

- привлекает для оказания услуг и (или) выполнения работ по капитальному ремонту подрядные организации, заключает с ними от своего имени соответствующие договоры;

- контролирует качество и сроки оказания услуг и (или) выполнения работ подрядными организациями и соответствие таких услуг и (или) работ требованиям проектной документации;

- осуществляет приемку выполненных работ (услуг);

- несет иные обязанности, предусмотренные договором о формировании фонда капитального ремонта и об организации проведения капитального ремонта.

Реорганизация и ликвидация Фонда производится в установленном законодательством порядке.

Решение о ликвидации Фонда может принять только суд по заявлению заинтересованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Фонд может быть ликвидирован:

- если имущества Фонда недостаточно для осуществления его целей и вероятность получения необходимого имущества нереальна;

- если цели Фонда не могут быть достигнуты, а необходимые изменения у целей Фонда не могут быть произведены;

- в случае уклонения Фонда в его деятельности от целей, предусмотренных Уставом;

- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Фонд считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном законом порядке, имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Фонд имеет самостоятельный баланс. Фонд вправе в установленном порядке открывать счета в кредитных организациях на территории Российской Федерации.

Доходы фонда поступают в его самостоятельное распоряжение и используются им для достижения целей, ради которых он создан, если иное не предусмотрено законом. Фонд имеет печать со своим наименованием на русском языке, а также вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, а также зарегистрированную в установленном порядке эмблему и другие средства визуальной идентификации. Республика Мордовия несет субсидиарную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение Фондом обязательств перед собственниками помещений в многоквартирных домах.

Органами управления Фонда являются:

1. Попечительский совет Фонда;

2. Правление Фонда;

3. Директор Фонда.

Попечительский совет Фонда осуществляет надзор за деятельностью Фонда, принятием другими органами Фонда решений и обеспечением их исполнения, за использованием средств Фонда и соблюдением Фондом законодательства РФ. Попечительский совет осуществляет свою деятельность на общественных началах.

Учредитель формирует Попечительский совет в количестве более двух человек и определяет Председателя Попечительского совета.

Собрание Попечительского совета проводится по мере необходимости, но не реже одного раза в год.

Высшим органом управления Фонда является Правление Фонда, основная функция которого состоит в обеспечении соблюдения Фондом целей, в интересах которых он создан.

Правление формируется Учредителем из шести членов. Правление осуществляет свою деятельность на общественных началах. Заседания Правления проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в год.

Состав Правления Некоммерческой организации «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» представлен в таблице 1.

К компетенции Правления относятся следующие вопросы:

- рассмотрение и утверждение предложений по привлечению дополнительных источников финансирования мероприятий в области государственной поддержки жилищно-коммунального комплекса;

- подготовка и рассмотрение годовых отчетов Фонда;

- утверждение порядка проведения мониторинга исполнения региональных программ, реализуемых Фондом, а также выполнения предусмотренных законодательством Российской Федерации, законодательством Республики Мордовия условий предоставления финансовой поддержки, оказываемой Фондом в случаях, предусмотренных региональным законом о капитальном ремонте или иными нормативными правовыми актами Республики Мордовия;

- утверждение финансового плана доходов и расходов (бюджет) Фонда, в том числе сметы административно-хозяйственных расходов в пределах объема, утвержденного Попечительским советом;

- утверждение штатного расписания Фонда, определение правил внутреннего трудового распорядка (права и обязанности работников Фонда, размера и форм оплаты труда работников Фонда);

- внесение изменений в устав Фонда;

- утверждение организационной структуры Фонда;

- заключение трудового договора с единоличным исполнительным органом управления Фонда, внесение изменений в указанный трудовой договор и расторжение его;

- утверждение аудиторской организации, отобранной на конкурсной основе, для проведения ежегодного обязательного аудита ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности Фонда, а также рассмотрение и принятие решений по результатам ревизий и иных проверок деятельности Фонда;

- рассмотрение не реже одного раза в полгода информации Правления о результатах деятельности Фонда, о результатах предоставления финансовой поддержки за счет средств Фонда и выработка своих рекомендаций по итогам рассмотрения такой информации;

- осуществление иных предусмотренных уставом полномочия, если указанные полномочия не отнесены к полномочиям других органов управления Фонда.

Директор Фонда является единоличным исполнительным органом управления Фондом. Директор назначается на должность и освобождается от должности Правлением.

К компетенции Директора относятся вопросы осуществления текущего руководства деятельностью Фонда, за исключением вопросов, отнесенных федеральными законами и настоящим Уставом к компетенции Учредителя, Правления, Попечительского совета. Директор подотчетен Правлению.

Таблица 1 - Состав Правления Некоммерческой организации «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов»

Дергунов Евгений Иванович	Заместитель Председателя Правительства Республики Мордовия
Антонов Юрий Александрович	начальник отдела реформирования, инвестиций и программ Министерства жилищно-коммунального хозяйства и гражданской защиты населения Республики Мордовия
Тюркин Алексей Михайлович	Министр жилищно-коммунального хозяйства и гражданской защиты населения Республики Мордовия
Учкин Евгений Михайлович	заместитель Министра экономики Республики Мордовия
Хайрова Лариса Алекссевна	начальник отдела правового и кадрового обеспечения Министерства жилищно-коммунального хозяйства и гражданской защиты населения Республики Мордовия
Щеголькова Елена Федоровна	Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности - главный бухгалтер Министерства жилищно-коммунального хозяйства и гражданской защиты населения РМ

Директор выполняет следующие функции по организации и обеспечению деятельности Фонда:

- деятельность от имени Фонда и представление без доверенности интересов Фонда в отношениях с органами государственной власти, органами местного самоуправления, организациями иностранных государств и международными организациями, другими организациями;

- организация исполнения решений иных органов управления Фонда;

- издание распорядительных документов (приказов, распоряжений) по вопросам деятельности Фонда;

- назначение на должность и освобождение от должности работников Фонда;

- распределение обязанностей между своими заместителями;

- принятие решения по иным отнесенным к компетенции директора вопросам, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции иных органов управления Фонда;

- обеспечение условий для работы иных органов управления Фонда и организация реализации мероприятий, утвержденных Попечительским советом;

- подписание с правом первой подписи финансовых документов Фонда;

- открытие расчётных и других счетов в банках.

2. Организация и порядок ведения налогового учета НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов»

Фонд ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Фонд предоставляет информацию о своей деятельности:

- Попечительскому совету;

- Правлению;

- Учредителю;

- органам государственной статистики и налоговым органам;

- иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность Фонда подлежит обязательному аудиту, проводимому аудиторской организацией (аудитором), отбираемой на конкурсной основе.

Годовой отчет Фонда и аудиторское заключение размещаются на сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» с учетом требований законодательства Российской Федерации о государственной тайне, коммерческой тайне в порядке и в сроки, которые установлены нормативным правовым актом Республики Мордовия.

При рассмотрении организации и порядка ведения налогового учета НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» следует отметить, что имущество Фонда формируется за счет:

1) взносов учредителя;

2) платежей собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта на счете, счетах Фонда;

3) других не запрещенных законом источников.

Имущество Фонда используется для выполнения его функций в порядке, установленном ЖК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и принимаемыми в соответствии ЖК РФ, законами Республики Мордовия и иными нормативными правовыми актами Республики Мордовия.

Средства, полученные Фондом от собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта на счете, счетах Фонда, могут использоваться только для финансирования расходов на капитальный ремонт общего имущества в этих многоквартирных домах. Использование указанных средств на иные цели, в том числе на оплату административно-хозяйственных расходов Фонда, не допускается.

Средства, полученные Фондом от собственников помещений в одних многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта на счете, счетах Фонда, могут быть использованы на возвратной основе для финансирования капитального ремонта общего имущества в других многоквартирных домах, собственники помещений в которых также формируют фонды капитального ремонта на счете, счетах этого же Фонда.

В качестве дополнительных источников формирования имущества Фонда выделяют:

1) доходы от инвестирования временно свободных средств Фонда;

2) кредиты, займы, полученные Фондом в целях реализации региональной программы капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах Республики Мордовия;

Доходы от деятельности Фонда остаются в его распоряжении и направляются на цели, определенные уставом Фонда.

Порядок составления учетной политики Фонда установлен ПБУ1/98. Из п.1 ПБУ1/98 следует, что процесс составления учетной политики как внутреннего документа организации включает два этапа: формирование (выбор и обоснование) и раскрытие (придание гласности) учетной политики.

Учетная политика Фонда - это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета, а именно:

- первичного наблюдения;

- стоимостного измерения;

- текущей группировки;

- итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

В соответствии с п.2 ПБУ1/98 к способам ведения бухгалтерского учета относятся:

- способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;

- способы погашения стоимости активов;

- способы организации документооборота;

- способы инвентаризации;

- способы применения счетов бухгалтерского учета;

- системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы. Принятая Фондом учетная политика подлежит оформлению приказом.

Бухгалтерский учет в Фонде ведется в соответствии с Федеральным законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года №2 106H, И Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, Приказом Минфина России от июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», и положениями по бухгалтерскому учету, распространяющими свое действие на некоммерческие организации.

При этом учитывается правовое положение организации, определенное в Федеральном законе от 12 января 1996 года (редакция от 31.12.2014 г) №7 -ФЗ «О некоммерческих организациях».

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).

НДС включается в первоначальную стоимость объекта основных средств (пп 1 п. 2 СТ. ) 71, ПП. 1 П. 2 СТ. 170 НК РФ)..

Основным документом, на основании которого Фонд осуществляет деятельность, и, следовательно, организует бухгалтерский учет, является смета доходов и расходов. Данный документ составляется, как правило, ежегодно исходя из сумм предполагаемых поступлений и направлений расходования имеющихся и поступивших денежных средств.

Доходная часть сметы:

1) взносы учредителей. Доходы не могут быть постоянными- они возникли только при создании Фонда и при увеличении его уставного фонда за счет дополнительных взносов.

На очередной финансовый год поступления по данной строке можно планировать в размерах, равных задолженности учредителя по состоянию на начало планируемого года, а период, в котором они могут поступить, не должен выходить за пределы срока внесения взносов, ограниченного законодательством. Основанием для планирования являются данные, взятые из учредительных документов, и информация о задолженности учредителей по состоянию на начало планируемого года;

2. платежи собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта на счете, счетах Фонда.

Расходная часть сметы.

1) заработная плата работников Фонда. Расходы на оплату труда, рассчитанные по тарифным ставкам, а также суммы расходов на оплату различных надбавок, доплат и компенсационных выплат отражаются в смете на основании данных разработанного и утвержденного штатного расписания Фонда, а также необходимых расчетов, прилагаемых к штатному расписанию.

При разработке штатного расписания и расчетов к нему учитываются общие размеры выплат, причитающихся работникам Фонда.

2) начисления на заработную плату (включая единый социальный налог и взносы в ФСС). Расчеты заработной платы производятся при разработке штатного расписания Фонда. Необходимость разделения расходов на оплату труда и начислений на эти расходы на два отдельных вида расходов обусловлена принятыми принципами формирования бухгалтерской и статистической отчетности Фонда, а также тем, что получателями средств являются принципиально разные адресаты (работники Фонда и бюджеты);

3) коммунальные расходы Фонда. К данной строке расходов также прикладываются соответствующие расчеты.

Эти расчеты производятся на основании данных заключенных договоров на поставку различных видов коммунальных услуг, а также приложений к этим договорам, в которых указываются объемы потребляемых услуг (по месяцам календарного года) и расценки на эти услуги. Как правило, в течение календарного года эти расходы распределяются неравномерно.

4) административные расходы Фонда. В этот вид затрат включаются канцелярские расходы, расходы по оплате командировок, консультационных, информационных и иных аналогичных услуг. Планирование расходов осуществляется от общей суммы расходов.

В отчетном периоде проведена актуализация Республиканской адресной программы «Проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, расположенных на территории Республики Мордовия» на 2014-2043гг. После актуализации в Программе участвует 3881 многоквартирный дом общей площадью 10057,5 кв.м., в которых проживает 410,3 тыс. чел. Основные показатели деятельности НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Основные показатели деятельности НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов»

Показатель	2013г.	2014г.	Абс. отклонение, тыс. руб.	Отн. отклонение, %
Основные средства, тыс. руб.	2645	2784	139	105,3
Запасы, тыс. руб.	210	218	8	103,8
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	-	2	2	-
Денежные средства и денежные эквиваленты, тыс. руб.	248100	256964	8864	103,6
Целевые средства, тыс. руб.	241023	248237	7214	103,0
Фонд недвижимого и особо ценного имущества, тыс. руб.	1526	2784	1258	182,4
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	15966	14947	-1019	93,6

Как видно из данных таблицы 2, за период 2013-2014гг. произошло увеличение основных средств на 139 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 5,3%.

Увеличение денежных средств составило 3,6% в относительном выражении, а в абсолютном данное увеличение составило 8864 тыс. руб.

Активы, стоимостью не более 40 000 руб., в отношении которых выполняются критерии признания основных средств (срок службы более 12 месяцев), отражаются в составе основных средств.

Таблица 3 - Приобретение основных средств (тыс. руб.)

Наименование	2013г.	2014г.
Объекты основных средств	1721	1

В отчетности основные средства показаны по первоначальной стоимости. Ежемесячно линейным способом начисляется сумма износа, которая отражается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» (п. 17 ПБУ 6/0 1). Затраты на проведение всех видов ремонта основных средств включены в расходы по уставной деятельности отчетного периода. В целях выявления фактического наличия соответствующих объектов основных средств и сопоставления его с данными регистров бухгалтерского учета на основании приказа № 23 от 31.12.2013 года, на основании приказа № 7 от 31.12.2014 г. проведена инвентаризация объектов основных средств.

Материальные запасы «Учет материально-производственных запасов осуществляется согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденным приказом Минфина России от 28.12.2001 г № 119H.

При отпуске материально- производственных запасов в производство или ином выбытии их оценка производится по средней стоимости каждой единицы.

Таблица 4 - Остатки материально-производственных запасов (тыс. руб.).

Наименование	2013г.	2014г.
Запасные части	21	31
Прочие	39	l8

В целях выявления фактического наличия соответствующих материально-производственных запасов и сопоставления его с данными регистров бухгалтерского учета на основании приказа № 23 от 31.12.2013 года, на основании приказа №2 от 31.12.2014г. проведена инвентаризация.

Таблица 5 - Дебиторская задолженность

Наименование	2013г.	2014г.
Дебиторская задолженность	0	2
Кредиторская задолженность	15966	1497

На основании приказа №27 от 31.12.2014 года проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Учет средств целевого финансирования ведется на субсчетах, открытых к счету 86 «Целевое финансирование», в разрезе источников поступления:

- субсидии на осуществление уставной деятельности Фонда;

- средства софинансирования капитального ремонта из федерального бюджета;

- средства софинансирования из бюджета субъекта.

Расходы произведенные за счет целевых средств, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» учета общехозяйственных расходов, который затем закрывается на счет 86 «Целевое финансирование» по соответствующим источникам финансирования расходов.

К расходам, списываемым за счет целевых средств, относятся: стоимость МПЗ, услуг сторонних организаций, коммунальные платежи, зарплата сотрудников Фонда, страховые взносы начисленные на фонд оплаты труда и другие расходы, согласно смете расходов.

Объем субсидии, направленной на обеспечение уставной деятельности Фонда в 2013 году, составил 6 895 тыс. руб. на основании Соглашения от 21 октября 2013 года, в 2014 году составил 11 869 тыс. руб. на основании Соглашения от 09 января 2014 года.

По состоянию на 31.12.2014 года средства собственников жилых и нежилых помещений многоквартирных домов составляют 225 547 тыс. руб.

Финансирование из федерального бюджета на осуществление капитального ремонта многоквартирных домов 13 2014 году составило 47 094 тыс., руб., из бюджета субъекта получено 38 829 тыс. руб.

По форме, структуре, составу источников поступления и направлениям использования информация об использовании выделенных средств раскрывается 13 отчете о целевом использовании средств (Приложение №26 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66H).

Поскольку целью деятельности Фонда является формирование средств и имущества для обеспечения организации и своевременного проведения капитального ремонта многоквартирных домов на территории Республики Мордовия за счет взносов собственников помещений в таких домах, бюджетных средств и иных не запрещенных законом источников финансирования, то Фонд не имеет целью получение прибыли, поэтому в составе уплачиваемых налогов налога на прибыль либо доходы не выделяется.

В связи с этим, среди налогов, которые определены к уплате в Фонде являются:

- налог на доходы физических лиц;

- государственная пошлина;

- задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

- доходы от использования имущества, находящегося в собственности;

- доходы от оказания платных услуг (работ);

- штрафы.

Рассмотрим структуру расходов на налоги, представленную в таблице 6. бухгалтерский некоммерческий финансирование

Таблица 6 - Налоговые расходы в 2013-2014 гг., тыс. руб.

Наименование	На 01.01.14г., тыс. руб.	На 01.01.15г. тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
задолженность по налогу на доходы физических лиц	33,70	25,45	-8,25	75,5
государственная пошлина	1,28	1,34	0,06	104,7
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	0,04	0,02	-0,02	50,0
налог на доходы от использования имущества, находящегося в собственности	1,56	0,98	-0,58	62,8
налог доходы от оказания платных услуг (работ)	0,41	0,47	0,06	114,6
штрафы	0,75	1,06	0,31	141,3

Как видно из данных таблицы, на 01.01.2014г. задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 33,7 тыс. руб., на 01.01.2015г. данная статья составила 25,45 тыс. руб., снижение задолженности в относительном выражении составило 24,5 %.

Увеличение государственной пошлины составило 4,7 %.

Таким образом, произошло увеличение налога на доходы от оказания платных услуг на 14,6 %. Значительнее увеличилась сумма штрафов за рассматриваемый период - на 41,3 % в относительном выражении.

Фонд также имеет обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на имущество. Порядок представления налоговой декларации определяется Министерством финансов Российской Федерации. (Приказ МНС РФ от 1 июля 2003 г. N БГ-3-13/375 "Об утверждении Порядка разработки и регистрации форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде", а также Единые требования к форматам представления налоговой отчетности по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде, утвержденные приказом МНС РФ от 12 февраля 2003 г. N БГ-3-13/58). Имущественная декларация - сведения, предоставляемые о перечне имущества, находящегося в собственности (в том числе и денежных средств), или имущества, которое может служить источником доходов, формирующих объекты налогового учета. Рассмотрим сумму налога от использования имущества, находящегося в собственности за период 2013-2014гг., которая представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Динамика изменения налога от использования имущества, находящегося в собственности за 2013-2014гг., тыс. руб.

Наименование	2013г.	2014г.	Абсолютное отклонение, тыс. р.	Относительное отклонение, %
Налог от использования имущества, находящегося в собственности	0,47	0,02	-1,65	136
Налог от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти	0,00	0,03	-0,53	6,12

Кроме этого, НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» платит взносы за работников в фонд обязательного пенсионного страхования, социального страхования, а также налоги в Росприроднадзор за размещение отходов производства и потребления. Рассмотрим взносы за работников в фонд обязательного пенсионного страхования, социального страхования за 2013-2014 гг., представленные в таблице 8.

Таблица 8 - Взносы в ФСС и ПФР за 2013-2014 гг., руб.

Наименование	2013г.	2014г.
Страховые взносы на ОПС и ОМС плательщиками, производящими выплаты физическим лицам	285684	365112
Платежи по обязательному социальному страхованию, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации	114523	118623

Как видно из таблицы, величина страховых взносов на ОПС и ОМС плательщиками, уплаченных в 2014г. по сравнению с 2014г. увеличилась на 79428 руб. в абсолютном выражении.

НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» представляет расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду, в том числе: выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ, сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади, загрязнение недр, почв, размещение отходов производства и потребления. Так в 2013-2014г. объем платы за негативное воздействие на окружающую среду составил соответственно 1256 руб. и 1475 руб., т.е. увеличение составило 17,4 % в относительном выражении.

Таким образом, некоммерческая организация «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» создана на основании распоряжения Правительства Республики Мордовия.

Фонд является специализированной некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, учрежденной на основе добровольного имущественного взноса ее учредителя для целей, определенных настоящим Уставом и действует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О некоммерческих организациях», иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Республики Мордовия, а также Уставом.

3. Практические рекомендации по ведению налогового учета НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов»

Определение некоммерческих организаций закрепилось в научной, юридической, экономической литературе, однако в настоящее время оно не имеет четких правовых границ. Для того чтобы некоммерческие организации, в том числе НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» стали прочной основой хозяйства страны, необходимо прежде всего - выработать режим наибольшего благоприятствования. По неисчерпаемому запасу идей, по масштабам рынка, который ему предстоит освоить, некоммерческие организации призваны стать важнейшим фактором ускорения рыночных преобразований и обеспечения достойных условий жизни миллионов граждан.

Для динамичного развития НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» необходима помощь государства. В этой связи, наиболее целесообразным представляется использование налогового планирования, которое влияет на эффективность деятельности некоммерческой организации - позволяет оптимизировать денежные потоки, воздействовать на ликвидность и финансовую устойчивость. Налоговое планирование деятельности НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» должно основываться на четырех постулатах:

1) использование льгот и освобождений при уплате налогов;

2) применение специальных налоговых режимов;

3) разработка учетной политики;

4) контроль за сроками уплаты налогов.

Процесс налогового планирования НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» должен состоять из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств.

Стратегическое налоговое планирования имеет месть при планировании деятельности на перспективу. На этом этапе определяются цели, задачи деятельности НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов», анализируются предоставляемые законодательством налоговые льготы, формируется бухгалтерская и налоговая учетная политика.

Оперативное налоговое планирование оперативного планирование включает направления: составление календаря налоговых платежей, расчет и управление налоговыми базами.

Суммы налоговых платежей распределяются по срокам их уплаты в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ. Контроль за сроками уплаты налогов должен осуществляться на основе календаря налоговых платежей.

Календарь налоговых платежей по конкретным датам составляется в бюджете движения денежных средств с помощью специальных программ автоматизированного расчета денежных потоков. В календаре движения денежных средств отражаются суммы и сроки уплаты налогов, сборов и взносов с учетом нерабочих и праздничных дней.

НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» заинтересована в эффективном использовании своих финансовых ресурсов, следовательно, не должна уплачивать налоги раньше установленного срока. По результатам планирования календаря налоговых платежей может сложиться такая ситуация, что в пик уплаты налогов и взносов сумма поступлений денежных средств будет наименьшей. В этом случае необходимо принимать решение о накопления средств или их заимствования и очередности платежей в соответствии с установленными сроками уплаты.

На этапе оценки эффективности налогового планирования устанавливают и выявляют причины отклонений фактических результатов от плановых.

Льготы по налогам занимают важное место в налоговом планировании. Это один из способов государственного стимулирования тех направлений деятельности и сферы экономики, которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования.

НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования. Регулирует отношения Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Не относятся к объекту обложения страховыми взносами и выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст. 7.1 Закона о благотворительной деятельности гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ.

Кроме этого, НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов» может пользоваться налоговыми льготами. Налоговая льгота - это предусмотренное законом снижение тяжести налогового бремени. Система льгот по налогу на доходы физических лиц предполагает наличие перечня доходов, которые не подлежат налогообложению и, следовательно, не включаются в налоговую базу. Предусмотренные законом налоговые вычеты уменьшают налоговую базу, чем улучшают положением некоторых налогоплательщиков, пользующихся этими льготами.

При исчислении налога на имущество налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Глава 30 НК РФ предусматривает налоговые льготы в виде освобождения отдельных организаций от уплаты налога. НО «Республиканский Фонд капитального ремонта многоквартирных домов», которые относятся к общественным фондам как разновидности общественных объединений могут воспользоваться льготой по налогу на имущество. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения.

Литература

1. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент / Учебное пособие. - Издательство: "Омега-Л". - 2010.

2. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть первая). - "Налоги и финансовое право", 2010.

3. Грищенко А.В. Налогообложение некоммерческих организаций: проблемы и перспективы: монография / А.В. Грищенко. - М.: Дело и Сервис, 2013. - 160с.

4. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2014.

Размещено на Allbest.ru

...