Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Оренбургский государственный университет»

Финансово - экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Курсовая работа

по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»

на тему: Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления

ОГУ 080105.65.5008.245 ОО

Руководитель работы Л.Г. Егорова

Исполнитель:

Студент гр. 15ЭБ(с)ФУиК-1

Никитенко К.В.

Оренбург 2016



Министерство образования и науки Российской Федерации, федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Оренбургский государственный университет».

Финансово - экономический факультет.

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита.

Задание на курсовую работу на тему: Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления.

Исходные данные: Цифровые данные по условному предприятию ООО «Мотор» (вариант 6).

Перечень подлежащих разработке вопросов:

1. Теоретическая часть: Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления.

2. Практическая часть по условному предприятию ООО «Мотор» (вариант 6)

Дата выдачи задания «07» сентября 2016 г.

Руководитель: старший преподаватель кафедры БУАиА Егорова Л.Г.

Исполнитель: студент группы 15ЭБ(с)ФУиК- 1 Никитенко К.В.



Содержание

• Введение
• 1. Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления
• 1.1 Бухгалтерские счета: понятие, сущность, классификация
• 1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета, финансового контроля и управления
• 1.3 Бухгалтерский счет в качестве информационной базы финансового контроля
• Глава 2. Практическая часть по условному предприятию ООО «Мотор»
• 2.1 Выписка из учетной политики условного предприятия ООО «Мотор»
• 2.2 Группировка активов и обязательств условного предприятия ООО «Бухгалтер»
• 2.3 Хозяйственные операции за месяц по условному предприятию ООО «Мотор»
• 2.4 2.5 Учетные регистры для синтетического учета
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложение А (обязательное)


Введение

В процессе деятельности предприятия происходит множество различных хозяйственных процессов: поступают сырье и материалы, производится и реализуется продукция, начисляется и выдается зарплата и т.п.

В целях управления предприятием необходимо иметь информацию о совершаемых хозяйственных операциях. Надо знать не только о состоянии средств, но и об их движении

Такая информация не может быть получена при помощи бухгалтерского баланса, так как она отражает состояние средств, сложившееся в результате уже совершенных хозяйственных операций, а не сами хозяйственные операции, не движение средств и их источников

Следовательно, необходимы какие-то другие приемы, позволяющие получать данные об изменениях, о совершаемых на предприятии хозяйственных операциях. Таким приемом в бухгалтерском учете являются счета.

Чтобы правильно отразить в учете многочисленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой группировки используются бухгалтерские счета. Перечень всех счетов, изменяющихся в бухгалтерском учете, приведены в типовом плане счетов.

Совокупности элементов, составляющих бухгалтерскую систему, свойственно огромное многообразие. Это приводит к необходимости ее упорядочения, классификации совокупности по определенным признакам. Основная задача в области бухгалтерского учета состоит в том, чтобы правильно и четко описать элементы системы -- объекты бухгалтерского учета (бухгалтерские счета), и расположить их в определенном порядке.

Таким образом, актуальность исследования подтверждена.

Целью работы является анализ бухгалтерских счетов как информации для финансового контроля и управления.

Задачами исследования являются:

- рассмотреть бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления;

- описать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета, финансового контроля и управления;

- проанализировать бухгалтерский счет в качестве информационной базы финансового контроля.

Объект исследования - бухгалтерские счета.

Теоретической базой исследования послужили законодательные, нормативные акты РФ, а также труды отечественных и зарубежных ученых, практиков по исследуемой проблеме.

При выполнении работы использовались различные методы обработки информации о хозяйственной деятельности организации такие как:

- диалектический - позволяющий выявить явления и процессы в постоянном развитии;

- метод системного подхода, который используется для изучения взаимосвязи показателей, их взаимодействия и взаимозависимости;

- метод подсчета и обобщения результатов экономической деятельности организации.



1. Бухгалтерские счета как информация для финансового контроля и управления

1.1 Бухгалтерские счета: понятие, сущность, классификация

Счет бухгалтерского учета - это обособленный результат учета хозяйственных операций предприятия, которые отобраны по принципу однородности активов (пассивов) или однородности экономического содержания самих хозяйственных операций [21].

В процессе осуществления хозяйственной деятельности на предприятии формируется масса первичных документов, которые касаются самых разнообразных объектов учета. Поэтому возникает необходимость, с одной стороны, их обособления, а с другой - группировки однородных по экономическому содержанию операций. Инструментом, позволяющим осуществлять группировки и / или обособление хозяйственных операций и объектов учета, является счет бухгалтерского учета.

Классифицировать счета можно по самым разнообразным признакам. Поэтому в различных учебниках можно встретить отличающиеся друг от друга виды классификации. Здесь приведены основные данные, которые пригодятся для применения в работе.

Классификация бухгалтерских счетов представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация бухгалтерских счетов

Классификационный признак	Классификация
по виду учета	Активный счет
	Пассивный счет
	Активно-пассивный счет
по степени детализации	Счет синтетического учета
	Счет аналитического учета
по отношению к балансу	Балансовый счет
	Забалансовый счет
по назначению	Счета для учета хозяйственных средств
	Оборотные счета

Классификация счетов по виду учета.

Активный счет - счет бухгалтерского учета, который служит для учета активов и/или отражения результатов операций с активами.

Пассивный счет - счет бухгалтерского учета, который служит для учета пассивов и/или отражения результатов операций с пассивами.

Активно-пассивный счет - служит для учета таких объектов и операций, в результате которых значение объекта учета (сальдо) может быть активным или пассивным, но при этом экономический смысл группировки объектов такого учета сохраняется. Примером могут быть расчеты с персоналом по прочим операциям.

Классификация счетов по степени детализации.

Счет синтетического учета - это счет бухгалтерского учета, группировка информации на котором осуществляется исключительно в суммарном, итоговом выражении.

Синтетический учет - это обобщенное отображение в учетных регистрах или на счетах бухгалтерского учета результатов хозяйственных операций в итоговом денежном выражении.

Синтетический учет применяется для таких объектов учета, как денежные средства в кассе, в банке и т.д., т.е. когда обособление (разделение) объекта учета на элементы не имеет экономического смысла или нецелесообразно.

Для подготовки большинства итоговых финансовых отчетов во внимание принимаются именно обобщенные, синтетические данные. Поскольку при рассмотрении ситуации в целом по предприятию, подробная детализация часто является излишней.

Счет аналитического учета - это счет бухгалтерского учета, на котором помимо денежной итоговой информации ведется детализированный учет по объектам бухгалтерского учета, необходимый для получения дополнительной учетной и управленческой информации.

Аналитический учет - это дополнительная группировка на счетах и в регистрах бухгалтерского учета данных о хозяйственных операциях с целью получения дополнительной управленческой информации, подготовки финансовых отчетов или управления текущей деятельностью предприятия. При этом часто наряду с информацией о денежной оценке той или иной группы данных, хранится информация о количестве, качестве или иных дополнительных признаках объекта учета [14].

Классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу.

Балансовый счет - счет, на котором отражаются активы и пассивы предприятия.

Забалансовый счет - это счет, на котором учитываются либо объекты учета, не имеющие стоимости, выраженной в денежном выражении, либо объекты, которые не контролируются (не принадлежат ему) Вашим предприятием.

Классификация счетов по назначению.

Счета для учета хозяйственных средств - это счета, на которых учитываются активы и пассивы предприятия, которые имеют начальное и/или конечное сальдо.

Оборотные счета не имеют начального и конечного сальдо. Они служат для целей бухгалтерского учета для обособления и дальнейшего учета сумм, сгруппированных по экономическому смыслу, которые были перечислены с одного счета на другой.

Такой механизм может использоваться для учета видов затрат, объемов реализации видов продукции, себестоимости реализации, видов прибылей и убытков и т.д.



1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета, финансового контроля и управления

При осуществлении предпринимательской деятельности, одной из главных задач является соблюдение организацией законодательных и нормативно-правовых актов при реализации финансово-хозяйственной деятельности.

Методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского и налогового учёта в организациях определяют нормативные документы, разрабатываемые и утверждаемые Правительством Российской Федерации, а также другими органами, которым федеральными законами предоставлено такое право.

В настоящее время система нормативного регулирования учета, финансового контроля и управления включает в себя нормативные акты и документы четырех уровней, представленных на рисунке 1.

Рисунок 1 - Система нормативного регулирования учета, финансового контроля и управления

Целью нормативного регулирования документов бухгалтерского учета, состава и форм бухгалтерской отчетности состоит в обеспечении доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей объективную картину положения и результатов деятельности организации. Основными нормативными актами являются:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II [1].

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Данный кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. [3]

3. ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».[12]

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению от 31.10.2000г. №94н. (ред. от 08.11.2010); [7]

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н. (ред. 24.12.2010); [8]

6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023); [11]

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (ред. от 06.04.2015) Производится классификация доходов для целей финансового и налогового учета [4].

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. (ред. от 06.04.2015) производиться классификация расходов для целей финансовой и налогового учета [5].

9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н. (ред. от 08.11.2010) [6].

Основными рабочими документами являются:

- Учетная политика организации;

- рабочий план счетов. В нем указываются счета, установленные учетной политикой организации, согласно выбранной методики учета;

- график проведения инвентаризации. амортизационные ведомости, инвентаризационные описи;

- график документооборота;

- учредительные документы;

- регистры бухгалтерского учета по счетам счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»;

- бухгалтерская и налоговая отчетность выписки банков.

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета. В результате применения учетной политики информация, полученная в бухгалтерском учете, должна своевременно отражать факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

Внутренняя отчетность используется для нужд управления организации. Внутренняя отчетность - это система сбора информации о фактах хозяйственной деятельности, которые влияют на финансовые, производственные, а также технологические показатели. Формы внутренней бухгалтерской отчетности устанавливаются индивидуально в каждой организации. Содержание такой отчетности является коммерческой тайной. Необходимо, чтобы данные внутренней отчетности были краткими. Это требование означает, что в отчетности не должно быть излишней информации [20].

Исходя из вышесказанного, можно определить, что целью нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета является обеспечение доступа всем заинтересованным пользователям к информации, которая представляет объективную картину положения и результатов деятельности предприятия.



1.3 Бухгалтерский счет в качестве информационной базы финансового контроля

Важным элементом бюджетного процесса является контроль, который обеспечивает эффективность функционирования государственной финансовой системы. Под финансовым контролем понимается система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении федерального правительства, а также региональных и местных органов власти. Такие мероприятия проводятся на различных этапах бюджетного процесса государственными органами финансового контроля, состав и полномочия которых закрепляются в бюджетном законодательстве страны [21].

Значение финансового контроля в России существенно возросло в период перехода к рыночной экономике. В рыночной системе велика роль налогов, которые являются не только основным источником поступлений в доходную часть бюджета, но и регулятором хозяйственной деятельности. Развитие налоговой системы невозможно без создания эффективной системы контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет государства. В демократических странах велика значимость общественного контроля за расходованием государственных средств. Усложняется система бюджетного федерализма, которая также требует создания новых механизмов контроля за распределением и использованием бюджетных ресурсов.

Основное назначение финансового контроля состоит в том, чтобы обеспечить эффективность процесса формирования и расходования денежных средств, находящихся в руках государства. Контроль является неотъемлемым элементом процесса государственного управления.

Бухгалтерская деятельность имеет ключевое значение для предприятия. Отчетность позволяет не только проследить перемещение средств, выявить наиболее перспективные источники их поступления. Составление баланса, учет операций облегчает контроль над деятельностью компании. Показатели используются в анализе работы предприятия. От них зависят перспективы развития производства.

Отчетность имеет ключевое значение и при формировании налоговой документации. В этой связи специалист должен уметь не только разбираться в наименованиях счетов и средств, которые отражаются на них. Необходимо понимать порядок, в соответствии с которым информация должна на них указываться. Для облегчения работы со счетами утверждена соответствующая Инструкция. В ней приведены все необходимые сведения, касающиеся специфики расчета и отражения средств по статьям баланса.

План счетов -- структурированная документация, позволяющая отнести те или иные операции в соответствующие разделы. Последовательное обобщение сведений позволяет совершить точные вычисления, определить ключевые показатели. Ни одно работающее предприятие не обходится без составления бухгалтерской отчетности. Специалист, занимающийся этой работой, должен быть внимательным и обладать определенными знаниями. Ошибки при составлении документации достаточно сложно исправить [18].

Для корректировки недочетов разработан определенный порядок. Неверно составленная отчетность, неправильное отражение операций по счетам формирует соответствующие выводы. На основании их руководство компании принимает управленческие решения. Если в расчетах или указании операций была допущена ошибка, то и анализ, а также планирование дальнейшей деятельности будет также неверным.

бухгалтерский баланс оборотный ведомость



Глава 2. Практическая часть по условному предприятию ООО «Мотор»

2.1 Выписка из учетной политики условного предприятия ООО «Мотор»

Положение по учетной политике, применяемой предприятием, составлено в соответствии с положениями Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» и требованиями ПБУ 1/2008 Учетная политика организации» и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

Первоначальная стоимость ОС предприятия погашается линейным способом по нормам амортизации, установленным в зависимости от срока полезного использования ОС согласно Классификации ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

Общество не создает резерва на ремонт ОС. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода. Инвентаризация ОС производится 1 раз в 3 года.

При списании оценка материально-производственных запасов производится по средней взвешенной себестоимости.

Учет спецодежды осуществляется следующим образом:

- специальная одежда со сроком эксплуатации более 12 месяцев и стоимостью менее 40 000 рублей учитывается в составе МПЗ, стоимость такой спецодежды погашается линейным способом в соответствии со сроками полезного использования;

- специальная одежда со сроком эксплуатации менее 12 месяцев и стоимостью менее 40 000 рублей учитывается в составе МПЗ, стоимость единовременно списывается в момент передачи спецодежды в эксплуатацию.

Резервы предстоящих расходов на выплату отпускных признаются оценочным обязательством и отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. Величина оценочного обязательства относится в состав прочих расходов. Размер оценочного обязательства определяется исходя из всей суммы отпускных, положенных, но не отгулянных сотрудниками на отчетную дату (п. 17, 18, 19 ПБУ «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»).

Полученные займы и кредиты учитываются в составе краткосрочных либо долгосрочных заемных средств, в соответствии с условиями договора, а именно:

- при сроке погашения, не превышающем 12 месяцев, займы и кредиты учитываются в составе краткосрочной задолженности по кредитам и займам;

- при сроке погашения, превышающем 12 месяцев - в составе долгосрочной задолженности по кредитам и займам.

Перевод долгосрочной кредиторской задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную кредиторскую задолженность не производится.

Полуфабрикаты собственного производства учитываются обособленно на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости на синтетическом счете 43. В качестве учетных цен на готовую продукцию применяется фактическая производственная себестоимость.

Учет готовой продукции по фактической себестоимости осуществляется без применения отдельного субсчета «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости» к счету 43.

Затраты вспомогательных цехов переносятся на счет 20 «Основное производства» и распределяются пропорционально объему оказанных услуг.

Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу», подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи» полностью.

Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 20 «Основное производство» распределяются пропорционально объему оказанных услуг.

Расходами, которые формируют фактическую себестоимость изготовления готовой продукции, признаются:

- все материальные расходы, в том числе общехозяйственные;

- расходы на оплату труда персонала подразделений основного производства;

- начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе производства продукции.

Незавершенное производство определяется путем проведения инвентаризации.

Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав (метод начисления).

Информация, представленная в бухгалтерской отчетности, сформирована на основании требований российского законодательства о бухгалтерском учете и учетной политике организации. Каких-либо отступлений и нарушений правил ведения учета допущено не было



2.2 Группировка активов и обязательств условного предприятия ООО «Бухгалтер»

Наличие активов и обязательств условного предприятия ООО «Бухгалтер» на начало отчетного периода приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Остатки по синтетическим счетам условного предприятия ООО «Мотор» на начало отчетного периода.

Наименование активов и обязательств организации	Вариант 6
1 Основные средства	299,9
2 Сырье и материалы	156,1
3 Уставный капитал	150
4 Задолженность работников по возмещению материального ущерба	10
5 Резервный капитал	6
6 Вложения в приобретение земельных участков	100
7 Незавершенное производство	55
8 Нематериальные активы	215
9 Амортизация основных средств	130
10 Незавершенный монтаж производственной линии	11
11 Амортизация нематериальных активов	4,5
12 Долгосрочные финансовые вложения	2
13 Прочая задолженность перед другими организациями	13
14 Сумма у подотчетного лица	0,5
15 Собственные акции	42
16 Резерв на отпуск	12
17 Остаток суммы в кассе	1,5
18 Задолженность по алиментам	8
19 Задолженность учредителей в уставный капитал	21
20 Оборудование к установке	74
21 Долгосрочный кредит	400
22 Задолженность перед поставщиками	76
23 Задолженность в бюджет	80
24 Готовая продукция на складе	41
25 Задолженность по зарплате	43
26 Добавочный капитал	7
27 Задолженность покупателей	60,5
28 Прочая дебиторская задолженность	40
29 Товары	45
30 Денежные средства на р/счете	106
31 Задолженность перед внебюджетными фондами	51
32 Нераспределенная прибыль (убыток)	300

В таблице 2.2 приведены данные аналитического учета условного предприятия ООО «Мотор» на начало отчетного периода.

Таблица 2 - Остатки по аналитическим счетам на начало отчетного периода в тыс. руб.

Перечень материальных ценностей	Сумма, тыс. руб.
Основные сырье и материалы	156,1
Вспомогательные материалы	34
Запасные части	12
Прочие материалы	2,4
НЗП по продукции А	25
НЗП по продукции Б	30
Готовая продукция А на складе	22
Готовая продукция Б на складе	19
ПФ	17
ФСС	18
ФСС взносы от несчастных случаев	8
ОМС	8
Панов М.К.	-
Петров Г.П.	0,5

Группировка активов и обязательств условного предприятия ООО «Мотор» по двум взаимосвязанным классификациям представлена в таблице 2.3.



Таблица 2.3 - Группировка хозяйственных средств условного предприятия ООО «Мотор» по двум взаимосвязанным классификациям

Код счетов	Активы предприятия (А)	Сумма, тыс. руб.	Код счетов	Обязательства предприятия (П)	Сумма, тыс. руб.
1. Внеоборотные активы	3. Собственные обязательства
01	Основные средства	299,9	80	Уставный капитал	150
02	Амортизация ОС	(130)
04	Нематериальные активы	215	81	Собственные акции	(42)
05	Амортизация НМА	(4,5)
07	Оборудование к установке	74	82	Резервный капитал	6
08	Вложения в приобретение земельных участков	100	83	Добавочный капитал	7
58	Долгосрочные финансовые вложения	2	84	Нераспределенная прибыль	300
Итого	556,4	Итого
2. Оборотные активы	4. Заемные долгосрочные обязательства
10	Сырье и материалы	156,1	67	Долгосрочный кредит	400
20	Незавершенное производство	55	Итого	400
23	Незавершенный монтаж производственной линии	11	5. Заемные краткосрочные обязательства
41	Товары	45	60	Задолженность перед поставщиками	76
43	Готовая продукция на складе	41	68	Задолженность в бюджет	80
50	Остаток суммы в кассе	1,5	69	Задолженность перед внебюджетными фондами	51
51	Денежные средства на расчетном счете	106	70	Задолженность по заработной плате	43
			76	Прочая задолженность перед организациями, задолженность по алиментам	21
62	Задолженность покупателей	60,5	96	Резерв на отпуск	12
71	Сумма у подотчетного лица	0,5	Итого	283
73	Задолженность работников по возмещению материального ущерба	10
75	Задолженность учредителей в уставный капитал	21
76	Прочая дебиторская задолженность	40
Итого	547,6
Всего:	1 104	Всего:	1 104

2.3 Хозяйственные операции за месяц по условному предприятию ООО «Мотор»

Далее составим корреспонденции счетов по хозяйственным операциям условного предприятия ООО «Мотор» за месяц.

Таблица 2.4 - Журнал хозяйственных операций условного предприятия ООО «Мотор» за месяц.

№ п/п	Содержание операций	Первичный документ	Тыс. руб.	Корреспонденция счетов
				ДТ	КТ
1	2	3	4	5	6
1	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит	Выписки банка	172	51	66
2	Поступили денежные средства в счет вклада учредителя в уставный капитал а) на расчетный счет б) в кассу	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному счету	10 5	51 50	75 75
3	Получены от покупателей средства в кассу (предоплата и оплата готовой продукции)	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»	65	50	62
4	Поступили материалы (запасные части) в счет вклада учредителя в уставный капитал Поступили материалы от поставщиков НДС	Товарная накладная. Счет-фактура	106,2 90 16,2	10-5 10 19	75-1 60 60
5	Получено в кассу с расчетного счета на выдачу зарплаты и на хозяйственные нужды	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному счету	60	50	51
6	Возвращен остаток подотчетных средств Пановым М.К. в кассу	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»	0,5	50	71
7	Выдана зарплата за предыдущий месяц	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»	43	70	50
8	Выдано Чудову А.С. - работнику котельной на командировку для приобретения топлива	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»	36	71	50
9	Произведена выплата задолженности по алиментам	Платежное поручение исх.	8	76-6	51
10	Выдано в подотчет Ивкину К.К.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»	1,5	71	50
11 11.1 11.2 11.3	Получен отчет Чудова А.С. о командировке В т.ч.: - приобретение топлива по счет-фактуре - НДС по приобретенному топливу - командировочные расходы	Товарный чек, товарная накладная Счет-фактура Авансовый отчет	36 24 4,32 7,68	10-3 19 10-3	71 71 71
12	Выдан перерасход (внесен остаток) аванса Чудову А.С.	Авансовый отчет	-	50	71
13	Приобретены вспомогательные материалы Петровым Г.П. (без НДС)	Накладная	0,5	10-6	71
14	Остаток денежных средств из кассы возвращен на расчетный счет (лимит кассы 10 тыс. рублей)	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»	50	51	50
15	Возмещение НДС из бюджета по приобретенным ценностям (оп.4.2+11.2)	Контракты с контрагентами; первичные документы; счета-фактуры; книги покупок и продаж;	20,52	68	19
16	Начислена зарплата грузчикам разгружавшим топливо	Платежная ведомость	12	10-3	70
17	Удержан НДФЛ из зарплаты грузчиков	Платежная ведомость	0,8	70	68
18	Отчисление взносов в фонды и взноса в ПФР:22% ФФОМС:5,1% ФСС:2,9% ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев)	Платежная ведомость	3,624 2,64 0,612 0,348 0,024	10-3 10-3 10-3 10-3	69-2 69-3 69-1 69-1
19	Поступило со склада оборудование в монтаж	Акт сдачи-прием выполн. работ (монтаж)	74	08	07
20	Отпущены материалы на монтаж производственной линии (запасные части)	Акт сдачи-прием выполн. работ (монтаж)	8	08	10-5
21	Начислена зарплата работникам - монтажникам	Платежная ведомость	25	08	70
22	Удержан НДФЛ из зарплаты работников	Платежная ведомость	3	70	68
23	Отчисление взносов в фонды и взноса в ПФР:22% ФФОМС:5,1% ФСС:2,9% ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев)	Платежная ведомость	5,5 1,275 0,725 0,05	08 08 08 08	69-2 69-3 69-1 69-1
24	Начислена амортизация основных средств участвующих в монтаже	Журнал-ордер	3	08-3	02
25	Зачислен в состав о.с. смонтированная линия	форма №ОС-6	117,55	01	08
26	Отпущено топливо в котельную по факт.стоимост.	Ведомость	24	23	10-3
27	Списаны материалы на производство: - продукции А (основные) - продукции Б (основные) - продукции А (вспомогательные) - продукции Б (вспомогательные)	Лимитно-заборная карта	48 30 19 13	20-А 20-Б 20-А 20-Б	10 10 10-6 10-6
28	Начислена заработная плата работникам -основного производства выпускающим продукцию А -основного производства выпускающим продукцию Б - вспомогательного производства - цеха № 1 - цеха № 2 - заводоуправления - за упаковку продукции	Расчетная ведомость	130 124 11,3 18,4 13,6 62 13,6	20-А 20-Б 23 25-1 25-2 26 44	70
29	Удержан НДФЛ из зарплаты работников	Платежная ведомость	45	70	68
30	Удержано из зарплаты материально ответственного лица за хищение тмц	Акт о списании Платежная ведомость	10	70	73
31	Удержаны алименты из заработной платы	Платежное поручение	15	70	76
32	Отчисление взносов в фонды и взноса -основного производства выпускающим продукцию А ПФР:22% ФФОМС:5,1% ФСС:2,9% ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев) -основного производства выпускающим продукцию Б ПФР:22% ФФОМС:5,1% ФСС:2,9% ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев) - вспомогательного производства ПФР:22% ФФОМС:5,1% ФСС:2,9% ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев) - цеха № 1 ПФР:22% ФФОМС:5,1% ФСС:2,9% ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев) - цеха № 2 ПФР:22% ФФОМС:5,1% ФСС:2,9% ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев) - заводоуправления ПФР:22% ФФОМС:5,1% ФСС:2,9% ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев) - за упаковку продукции ПФР:22% ФФОМС:5,1% ФСС:2,9% ФСС - 0,2 % (от несчастных случаев)	Платежная ведомость	39,26 28,6 6,63 3,77 0,26 37,448 27,28 6,324 3,596 0,248 3,413 2,486 0,576 0,328 0,023 5,5568 4,048 0,9384 0,5336 0,0368 4,1072 2,992 0,6936 0,3944 0,0272 18,724 13,64 3,162 1,798 0,124 4,1072 2,992 0,6936 0,3944 0,0272	20-А 20-А 20-А 20-А 20-Б 20-Б 20-Б 20-Б 23 23 23 23 25-1 25-1 25-1 25-1 25-2 25-2 25-2 25-2 26 26 26 26 44 44 44 44	69-2 69-3 69-1 69-1 69-2 69-3 69-1 69-1 69-2 69-3 69-1 69-1 69-2 69-3 69-1 69-1 69-2 69-3 69-1 69-1 69-2 69-3 69-1 69-1 69-2 69-3 69-1 69-1
33	Отпущены прочие материалы - на нужды цеха № 1 - на нужды цеха № 2 - на содержание управления - на упаковку продукции	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8) Требование-накладная (ТМФ № М-11) Накладная (ТМФ № М-15)	1,5 0,5 1,5 0,5	25-1 25-2 26 44	10-7 10-7 10-7 10-7
34	Начислена амортизация основных средств - основного производства продукции Б - цеха № 1 - котельной -заводоуправления - сбыта	Журнал-ордер	1,5 3,5 4,5 4 3,2	20-Б 25-1 23 26 44	02 02 02 02 02
35	Списаны услуги котельной на затраты - производства продукции А 350 Гкал -производства продукции Б 250 Гкал - цеха № 1 170 Гкал - цеха № 2 30 Гкал - заводоуправления 90 Гкал - проданы на сторону 110 Гкал	Акт об оказании услуг	43,213 15,1245 10,8032 7,3464 1,29639 3,88917 4,75343	20-А 20-Б 25-1 25-2 26 91-2	23 23 23 23 23 23
36	Предъявлен счет сторонней организации за услуги котельной (без НДС)	Счет-фактура	58	76	91-1
37	Списаны расходы - цеха № 1 на производство продукции А - цеха № 2 на производство продукции Б	Товарные накладные, акты расходов	55,806 36,303 19,503	20-А 20-Б	25-1 25-2
38	Начислен транспортный налог	Справка бухгалтера	5	26	68
39	Ивкин К.К. приобрел канцтовары	Накладная	1,5	10-7	71
40	Списаны общехозяйственные расходы на выпускаемую продукцию А продукцию Б	Журнал-ордер	95,112 52,312 42,800	20-А 20-Б	26 26
41	Оприходована продукция А по фактической стоимости, если НЗП кон.=3000 руб. Продукция Б, если НЗП кон.=5000 руб.	Акт о приеме, передаче	631,055 336,99976 274,05464	43-А 43-Б	20-А 20-Б
42	Предъявлен счет покупателям за проданную продукцию А продукцию Б	Счет-фактура	708 292 416	62-А 62-Б	90-3 90-3
43	Получена на расчетный счет выручка от покупателя за продукцию А продукцию Б	Выписка с расчетного счета	636 220 416	51 51	62 62
44	Списана на продажу по фактической стоимости вся (с учетом остатка на складе) продукция А продукция Б	ТОРГ-12	652,05224 358,9976 293,05464	90-2 90-2	43-А 43-Б
45	НДС по реализованной продукции А продукции Б	Накладная, Акт приема, сдачи	107,909 44,452 63,457	90-3 90-3	68-1 68-2
46	Списаны расходы на продажу (пропорционально фактической стоимости проданной продукции) продукции А продукции Б	Справка-расчет	21,4072 8,7776952 12,630248	90-2 90-2	44-А 44-Б
47	Определен финансовый результат от реализации продукции А продукции Б	Справка-расчет	117,46 24,004	99 99	90 90
48	Начислена и уплачена с р/счета пеня за нарушение договора оплаты поставки	Договор	1,3 1,3	91 60	60 51
49	Перечислено в погашение задолженности - в бюджет - в фонды	Выписка с расчетного счета	50 24	68 69	51 51
50	Уплачено за расчетно-кассовое обслуживание банку	Договор с банком, счет, акт об оказании услуги, выписка с расчетного счета	0,5	91-2	51
51	Погашен краткосрочный кредит	Платежное поручение. Выписка банка с расчетного счета	172	66	51
52	Начислен налог - на имущество - на прибыль согласно установленной законодательством ставке	Налоговая декларация Бухгалтерская справка	3,74	91-2 99	68 68
53	Произведено закрытие 91,99 счета	Бухгалтерская справка	47,707 45,754	91 84	99 99
54	Произведены отчисления в резервный капитал 5% от прибыли	Бухгалтерская справка		84	82

2.4 Формы счетов синтетического и аналитического учета

По всем счетам, применяемым условным предприятием ООО «Мотор» составим схемы счетов суммы, представленные ниже.

Таблица 2.5 Синтетический учет

счет № 01(Осн.ср-ва)
Дт	Кт
Ост.	299,9
25	117,55
Об.	52,32	Об.	-
Ост.	417,45

счет № 02(Амортизация о.с)
Дт	Кт
		Ост.	130
		24	3
		34	16,7
Об.	-	Об.	19,7
		Ост.	149,7

счет № 04(НМА)
Дт	Кт
Ост.	215
Об.	-	Об.	-
Ост.	215

счет № 05(Амортизация НМА)
Дт	Кт
		Ост.	4,5
Об.	-	Об.	-
		Ост.	4,5

счет № 07(Оборудование к установке)
Дт	Кт
Ост.	74
		19	74
Об.	-	Об.	74
Ост.	-

счет № 08(Вложение во внеоборотные активы)
Дт	Кт
Ост.	100
19	74	25	117,55
20	8
21	25
<...

Подобные документы

• Бухгалтерский баланс ООО "Учебное"

  Роль бухгалтерского учета в системе управления предприятием. Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям и оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета. Анализ задолженности поставщикам и подрядчикам, бюджету по налогам и сборам.
  
  курсовая работа [38,0 K], добавлен 12.02.2016
  

• Счета бухгалтерского учета. Классификация бухгалтерских документов

  Структура активных, пассивных и активно-пассивных бухгалтерских счетов. Основания классификации бухгалтерских документов. Пример открытия бухгалтерских счетов, заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотной ведомости и баланса.
  
  контрольная работа [25,7 K], добавлен 29.01.2011
  

• План счетов бухгалтерского учета

  Запись остатков по данным баланса. Определение корреспонденции счетов по каждой операции. Хозяйственные операции на счетах. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Актив и пассив баланса. Учет движение материалов на предприятии.
  
  практическая работа [53,7 K], добавлен 23.08.2013
  

• Операции по бухучету

  Открытие счетов бухгалтерского учета. Указание корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации. Запись на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям. Подсчет оборотов по дебету и кредиту счетов.
  
  практическая работа [26,8 K], добавлен 29.03.2009
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета

  Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 23.11.2010
  

• Счета и двойная запись в бухгалтерском учёте

  Сущность и значение бухгалтерских счетов и их строение. Применение активных и пассивных счетов в учёте. Корреспонденция счетов и бухгалтерские проводки. Связь бухгалтерских счетов с балансом предприятия. Понятие двойной записи и её контрольное значение.
  
  курсовая работа [40,4 K], добавлен 30.03.2010
  

• Баланс и счет бухгалтерского учета

  Понятие и структура баланса, его особенности. Группировка активов и пассивов. Классификация бухгалтерских балансов. Графическая форма счета. Типовой план счетов. Иерархия счетов бухгалтерского учета. Активный и пассивный счета. Принцип двойной записи.
  
  презентация [899,0 K], добавлен 09.12.2015
  

• Предмет исследования бухгалтерского учета

  Предмет и метод бухгалтерского учета, его функции и значение, предъявляемые требования. Порядок расчета оборотной ведомости и баланса, отражение активно-пассивных счетов. Основные понятия и роль бухгалтерского учета. Счета и двойная запись, их виды.
  
  курс лекций [1,5 M], добавлен 05.01.2011
  

• Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации

  Составление баланса-нетто на начало отчетного периода на основе остатков по счетам. Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям, отражение в журнале операций. Заполнение журналов-ордеров и регистров по учету. Составление оборотной ведомости.
  
  курсовая работа [39,1 K], добавлен 17.12.2010
  

• Классификация бухгалтерских счетов по структуре и назначению

  Исследование особенностей счетов бухгалтерского учета как способа отражения данных о хозяйственной жизни предприятия. Рассмотрение классификаций счетов по различным признакам. Раскрытие сущности, структуры и назначения плана счетов бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [36,2 K], добавлен 17.11.2010
  

• Учёт готовой продукции

  Способы учёта готовой продукции, пример расчёта и распределения отклонений. Состав расходов на продажу. Пример составления корреспонденции счетов и оборотной ведомости согласно хозяйственным операциям, анализ рентабельности затрат и продаж предприятия.
  
  курсовая работа [213,8 K], добавлен 10.01.2015
  

• Учет на ООО "Альфа"

  Простановка в журнале операций корреспонденции счетов, а также выполнение необходимых расчётов. Составление шахматно-оборотной ведомости и оборотно-сальдовой ведомости за октябрь. Заполнение необходимой отчётной формы. Составление баланса на 2011 год.
  
  задача [19,0 K], добавлен 23.12.2010
  

• План счетов бухгалтерского учета

  Четырехуровневая система документов бухгалтерского учета. Сущность и назначение плана счетов, его структура и описание разделов. Классификация счетов бухгалтерского учета по однородности экономического содержания, по назначению и структуре счета.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 22.02.2012
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Понятие бухгалтерского баланса. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Особенности активных и пассивных счетов. Назначение оборотной ведомости. Доходы и расходы по видам деятельности. Порядок заполнения формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
  
  курсовая работа [34,6 K], добавлен 17.11.2011
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Вступительный баланс по данным о хозяйственных средствах и источниках. Синтетические счета по данным вступительного баланса. Выведение остатков на синтетических счетах, составление оборотной ведомости. Заключительный баланс из счетов оборотной ведомости.
  
  реферат [58,5 K], добавлен 21.12.2008
  

• Учет денежных средств

  Правила составления оборотной ведомости, начального и конечного баланса, установления корреспонденции счетов. Принципы открытия счета систематического учета. Особенности выведения оборотов и сальдо. Виды, назначение и состав бухгалтерской отчетности.
  
  контрольная работа [34,0 K], добавлен 24.11.2010
  

• Бухгалтерские счета

  Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение. Вступительный баланс. Журнал хозяйственных операций. Схемы синтетических и аналитических счетов. Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Шахматная ведомость.
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 19.11.2013
  

• Основы бухгалтерского учета

  Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.
  
  контрольная работа [267,4 K], добавлен 03.06.2015
  

• Бухгалтерские счета, их назначение и структура

  Схемы активного и пассивного счетов. Назначение плана счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу, экономическому содержанию, назначению и структуре. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [367,3 K], добавлен 03.03.2015
  

• Объекты бухгалтерского учета и соответствующие им счета

  Классификация счетов и объектов бухгалтерского учета по экономическому содержанию и учетно-технологической функции. Счета для учета имущества и обязательств организации, хозяйственных процессов. План счетов бухгалтерского учета и его разновидности.
  
  контрольная работа [41,5 K], добавлен 02.04.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам