Управленческий учет и учет основных средств. Основы финансового анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Липецкий филиал

Кафедра бухгалтерского учета, аудита, статистики.

Контрольная работа по дисциплине

«Учет и анализ»

Вариант 2

Выполнил:

Володин Д.В.

Личное дело:100.16/120232

Направление: Менеджмент и маркетинг

Курс: 3

Проверила: к.э.н. Шамрина И.В.

Липецк 2015



Содержание

Понятие основных средств, их состав, классификация и единица учета. Учет поступления и выбытия основных средств

Интегрированная и автономная модели управленческого учета: характеристика и сфера применения

Система приемов и методов финансового анализа и особенности их практического применения

Задача

Список использованной литературы



Понятие основных средств, их состав, классификация и единица учета. Учет поступления и выбытия основных средств

Основные средства - часть активов организации.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

· использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

· использование в течение длительного времени, а именно более 12 месяцев;

· организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

· способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

Основные средства классифицируются по разным признакам: по составу и назначению, по направленности использования, по степени использования, по принадлежности (собственные, находящиеся в эксплуатации, на консервации, арендованные, в запасе) и другим.

По составу и назначению основные средства подразделяются на следующие группы:

· земельные участки;

· объекты природопользования;

· здания;

· сооружения;

· машины и оборудование;

· транспортные средства;

· производственный и хозяйственный инвентарь;

· рабочий и продуктивный скот;

· многолетние насаждения;

· другие виды основных средств.

Существует три вида оценки основных средств:

· первоначальная - складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию;

· восстановительная - стоимость приобретения или строительства объекта исходя из действующих цен на момент переоценки;

· остаточная стоимость - это расчетная величина, определяемая как разность между первоначальной стоимостью и износом. По остаточной стоимости отражаются основные средства в балансе.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Основные средства могут поступать на предприятие из различных источников, основными из которых являются.

1. Поступление за счет капитальных вложений.

Капитальные вложения (инвестиции) представляет собой, прежде всего, строительство и приобретение новых объектов. Для учета капитальных вложений предусмотрены счета группы 0800, которые используется для обобщения информации об инвестиции предприятия в основные средства и нематериальные активы.

2. Путем приобретения со стороны;

3. За счет передачи акционерами или инвесторами своего имущества в виде вкладов в уставный капитал.

Передача акционерами своего имущества в виде вкладов в уставный капитал отражается в бухгалтерском учете путем составления проводки:

· дебет 0110 - 0190 «Основные средства»

· кредит 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал»

4. За счет безвозмездного получения.

· дебет 0110-0190 «Основные средства»

· кредит 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

Независимо от источника поступления по каждому объекту основных средств составляется акт приема-передачи, для этого руководителем предприятия образуется комиссия. В акте приема-передачи указывается характеристика объекта, его местонахождение, источник приобретения, год выпуска или постройки, даты ввода в эксплуатацию, результаты испытания объекта и др. После ввода в эксплуатацию на каждый объект оформляется инвентарная карточка, где производится соответствующая запись. Формы акта приема-передачи и инвентарной карточки являются типовыми.

Выбытие основных средств в практике хозяйствующих субъектов происходит по различным причинам. В соответствии с Положением о порядке списания с баланса основных средств (приказ Минфина РУЗ от 16.08.2004 г. № 101) выбытие основных средств и списание их с баланса может происходить в результате:

· ликвидации;

· реализации;

· обмена;

· безвозмездной передаче;

· передачи в уставный капитал в виде учредительного взноса;

· передачи по договору долгосрочной аренды;

· выявления недостачи или потери;

· расчеты основными средствами при выходе участника из состава участников юридического лица.

Выбытие основных средств оформляется актом ликвидации (образец 31). В акте ликвидации необходимо отразить первоначальную стоимость, сумму износа и составить расчет результатов по ликвидации. Согластно данного акта инвентарная карточка закрывается и сдаётся в архив. Об этом следует сделать запись в инвентарном списке основных средств.

Интегрированная и автономная модели управленческого учета: характеристика и сфера применения

Интегрированная модель учета.

Интегрированная система- система, которая объединяет систематический и проблемный учет на основе прямой и обратной связи на счетах бухгалтерского учета.

Систематический учет путем отображения на счетах бухгалтерского учета производственных затрат, готовой продукции и ее реализации дает возможность оценить деятельность предприятия, его финансовое состояние. Дополняя финансовую информацию данными внутренней отчетности, администрация может оценить рациональность организации производства на любом отрезке его деятельности. Из оперативных данных и отчетности материально ответственных лиц определяются положительные и отрицательные отклонения от существующих стандартов. Тем самим создаются предпосылки организации действующей системы контроля за затратами и прибылями.

Считается, что предприятия, которые имеют небольшие по объему производства, или предприятия которые выпускают однородную за своим составом продукцию, применяют интегрированную систему учета.

Автономная модель учета.

В автономной модели учета финансовый и управленческий учет каждый в отдельности представляет собой замкнутый круг учета. В финансовом учете задействованы те счета, которые формируют балансовые статьи и показатели финансовой отчетности.

В состав счетов управленческого учета включаются счета по учету затрат на производство готовой продукции, товаров и реализации. На этих счетах отражается конфиденциальная информация о формировании затрат по местам возникновения, центрам затрат и центрам ответственности, по носителям затрат - калькуляционным объектам, по статьям себестоимости и сметным статьям. Здесь фиксируется объем производства и себестоимость продукции по видам, формируется производственная себестоимость, отражаются общие периодические затраты, характер и величина производственных потерь, отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной. Счета этих разделов содержат информацию о товарообороте, наценке, обороте по реализации продукции, другую информацию, представляющую коммерческую тайну предприятия. Такую информацию желательно скрыть от конкурентов, она внутреннего потребления. Выделение ее в самостоятельную систему счетов бухгалтерского учета позволяет лучше обеспечить конфиденциальность внутрихозяйственной информации, чем при интегрированной системе учета.

Система приемов и методов финансового анализа и особенности их практического применения

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован. В процессе финансового анализа применяются различные приемы, методы и модели.

Существуют различные классификации методов экономического анализа. Первый уровень классификации выделяет неформализованные и формализованные методы анализа. Первые основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, сравнения, построения систем показателей, построения систем аналитических таблиц. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика. Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Известны десятки этих методов; они составляют второй уровень классификации. К ним относятся:

1. Классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа: цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый, выделения изолированного влияния факторов, процентных чисел, дифференциальный, логарифмический, интегральный, простых и сложных процентов, дисконтирования.

2. Традиционные методы экономической статистики: средних и относительных величин, группировки, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики.

3. Математико-статистические методы изучения связей: корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ, кластерный анализ.

4. Эконометрические методы: матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ, методы теории производственных функций, методы теории межотраслевого баланса.

5. Методы экономической кибернетики и оптимального программирования: методы системного анализа, методы машинной имитации, линейное программирование, нелинейное программирование, динамическое программирование, выпуклое программирование.

6. Методы исследования операций и теории принятия решений: методы теории графов, метод деревьев, методы байесовского анализа, теория игр, теория массового обслуживания, методы сетевого планирования и управления.

Финансовый анализ проводится с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Можно выделить три основных типа моделей: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели, известные также, как модели описательного характера, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.

Предикативные модели - это модели предсказательного, прогностического характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа, модели ситуационного анализа.

Нормативные модели - позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету.Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей.

Задача

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
1	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: а) стоимость материалов б) НДС	2200 396
	Итого:	2596
2	Получены безвозмездно основные средства производственного назначения	35000
3	Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию	35000
4	Отпущены со склада материалы в основное производство	2000
5	Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу	24000 13000 17000
	Итого:	54000
6	Начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной платы по ставке 30,0% (сумму определить): а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно-управленческого персонала	7200 3900 5100
	Итого:	16200
7	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников по ставке 13,0% (сумму определить)	7020
8	Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: а) основного производства б) цехов в) заводоуправления	12000 8700 4700
	Итого:	25400
9	Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц (см. операцию б) органам социального страхования и обеспечения (см. операцию 6)	7020 16200
	Итого:	23220
10	Поступили на расчетный счет средства от покупателей за проданную им ранее готовую продукцию	32700
11	Получены по чеку в кассу деньги для выдачи заработной платы	48000
12	Выдана из кассы заработная плата	45300
13	Депонирована неполученная заработная плата	2700
14	Депонированные суммы возвращены на расчетный счет	2700
15	Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы (сумму определить)	25600
16	Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы ( сумму определить)	26800
17	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить исходя из того, что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 4500 рублей)	116100
18	Отгружена готовая продукция покупателям, отражается реализация продукции методом начисления	159000
19	Начислен в бюджет НДС с реализованной продукции по ставке 18,0% (сумму определить)	286200
20	Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета (см. операцию 19)	28620
21	Списана фактическая себестоимость готовой продукции (см. операцию 17)	116100
22	Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции за месяц (сумму определить)	14280

учет основной средство управленческий

Бухгалтерские проводки

1. а) Дт 10 Кт 60 - 2200

б) Дт 19 Кт 60 - 396

2. Дт 08 Кт 98 - 35000

3. Дт 01 Кт 08 - 35000

4. Дт 20 Кт 10 - 2000

5. а) Дт 20 Кт 70 - 24000

б) Дт 25 Кт 70 - 13000

в) Дт 26 Кт 70 - 17000

6. а) Дт 20 Кт 69 - 7200

б) Дт 25 Кт 69 - 3900

в) Дт 26 Кт 69 - 5100

7. Дт 70 Кт 68 - 7020

8. а) Дт 20 Кт 02 - 12000

б) Дт 25 Кт 02 - 8700

в) Дт 26 Кт 02 - 4700

9. а) Дт 68 Кт 51 - 7020

б) Дт 69 Кт 51 - 16200

10. Дт 51 Кт 62 - 32700

11. Дт 50 Кт 51 - 48000

12. Дт 70 Кт 50 - 45300

13. Дт 70 Кт 76 - 2700

14. Дт 51 Кт 50 - 2700

15. Дт 20 Кт 25 - 25600

16. Дт 20 Кт 26 - 26800

17. Дт 43 Кт 20 - 116100

18. Дт 62 Кт 90 - 159000

19. Дт 90 Кт 68 - 28620

20. Дт 68 Кт 51 - 28620

21. Дт 90 Кт 43 - 116100

22. Дт 90 Кт 99 - 14280

01		02
Сн=890000				Сн=130000
35000				12000
Од=35000	Ок=0			8700
925000				4700
			Од=0	Ок=25400
08			Ск=155400
0	0
35000	35000		20
Од=35000	Ок=35000		Сн=23000
0	0		2000
			24000
10		7200	116100
Сн=3000			12000
2200	2000		25600
Од=2200	Ок=2000		26800
Ск=3200			Од=97600	Ок=116100
			Ск=4500
19
0	0
396
Од=396	Ок=0
Ск=396
25		26
0	0		0	0
13000			17000
3900	25600		5100	26800
8700			4700
Од=25600	Ок=25600		Од=26800	Ок=26800
0	0		0	0
43		50
Сн=18000			Сн=5000
116100	116100		48000	45300
Од=116100	Ок=116100			2700
Ск=18000			Од=48000	Ок=48000
			Ск=5000
51
Сн=78000			60
	7020			Сн=42000
32700	16200			2200
2700	48000			396
	28620		Од=0	Ок=2596
Од=35400	Ок=99840			Ск=44596
Ск=13560
			68
62			Сн=3800
Сн=45000			7020	7020
159000	32700		28620	28620
Од=159000	Ок=32700		Од=35640	Ок=35640
Ск=171300				Ск=3800
69		70
	Сн=2400			Сн=32000
	7200		7020	24000
16200	3900		45300	13000
	5100		2700	17000
Од=16200	Ок=16200		Од=55760	Ок=54000
	Ск=2400			Ск=30980
76		80
0	0			Сн=500000
	2700		Од=0	Ок=0
Од=0	Ок=2700			Ск=500000
	Ск=2700
			90
83		0	0
	Сн=350000		28620
Од=0	Ок=0		116100	159000
	Ск=350000		14280
			Од=159000	Ок=159000
98		0	0
0	0
	35000		99
Од=0	Ок=35000			Сн=1800
	Ск=35000			14280
			Од=0	Ок=14280
				Ск=16080

Оборотно-сальдовая ведомость

	Начальное сальдо	Оборот за месяц	Конечное сальдо
	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
01	890000		35000		925000
02		130000		25400		155400
08			35000	35000
10	3000		2200	2000	3200
19			396		396
20	23000		97600	116100	4500
25			25600	25600
26			26800	26800
43	18000		116100	116100	18000
50	5000		48000	48000	5000
51	78000		35400	99840	13560
60		42000		2596		44596
62	45000		159000	32700	171300
68		3800	35640	35640		3800
69		2400	16200	16200		2400
70		32000	55020	54000		30980
76				2700		2700
80		500000				500000
83		350000				350000
90			159000	159000
98				35000		35000
99		1800		14280		16080
Итого	1062000	1062000	846956	846956	1140956	1140956

Бухгалтерский баланс

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода
I. Внеоборотные активы			III. Капитал и резервы
Основные средства	760000	769600	Уставной капитал	500000	500000
Вложения во внеоборотные активы	0	0	Добавочный капитал	350000	350000
Итого I	760000	769600	Нераспределенная прибыль	1800	16080
			Итого III	851800	866080
II. Оборотные активы
Материалы	3000	3200	IV. Долгосрочные обязательства
НДС	0	396	Долгосрочные кредиты и займы	0	0
Незавершенное производство	23000	4500	Итого IV	0	0
Готовая продукция	18000	18000
Денежные средства в кассе	5000	5000	V. Краткосрочные обязательства
Денежные средства на расчетном счете	78000	13560	Краткосрочные кредиты и займы	0	0
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	45000	171300	Кредиторская задолженность перед:
Итого II	172000	215956	поставщиками	42000	44596
			персоналом	32000	30980
Итого по балансу	932000	985556	Бюджетом по налогам и сборам	3800	3800
			внебюджетными фондами	2400	2400
			прочие кредиторы	0	2700
			Доходы будущих периодов	0	35000
			Итого V	80200	119476
			Итого по балансу	932000	985556



Список использованной литературы

1. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / предисл. и сост. А.С. Бакаева. М.: Бухгалтерский учет, 2013

2. Положения по бухгалтерскому учету. Изд. 3-е, доп. Ростов н/Д: Феникс, 2014

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. М.: Омега-Л, 2014 - 310 с.

4. Антони Р.Н. Основы бухгалтерского учета / Р.Н. Антони. М.: Триада НТТ, 2012 - 451 с.

5. Бабич A.M. Финансы: учебник / A.M. Бабич, Л.Н. Павлова. М.: ФБК-ПРЕСС, 2012 - 226 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. М.: ИНФРА-М, 2012 - 259 с.

7. Кутер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории: учебное пособие / М.И.Кутер. М.: Экспертное бюро-М, 2011 - 344 с.

8. Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета / Э.С. Хендриксен, М.Ф. Ван Бреда. М.: ЮНИТИ, 2013- 445 с.

9. Сапожникова Н.Г. Принципы бухгалтерского учета: учебное пособие / Н.Г. Сапожникова. Воронеж: Изд-во Воронежского гос. ун-та, 2013 - 311 с.

Размещено на Allbest.ru

...