Баланс як основна форма фінансової звітності

Размещено на http://www.allbest.ru/

Баланс як основна форма фінансової звітності

Зоряна Клебанович

3 курс, спеціальність «Облік і оподаткування»

Актуальність теми. На сьогоднішній день в Україні утворилася нова економічна система, що побудована на ринкових відносинах. Умови ринкової економіки вимагають від підприємства підвищення ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції і послуг для того щоб здійснюючи свою діяльність отримати максимальний прибуток при мінімальних витратах. Тому, будь-який підприємець повинен вміло аналізувати дані фінансової звітності, оскільки на їх основі можна ретельно розглянути й оцінити фінансовий стан підприємства та прийняти виважені управлінські рішення.

Неодмінною умовою повного якісного аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства є уміння читати фінансову звітність, і, зокрема, основну її форму - бухгалтерський баланс. Важливо розуміти економічний зміст кожної балансової статті, способів її оцінки, ролі в діяльності підприємства, характеру змін сум по тій чи іншій статті і значення цих змін для оцінки економіки підприємства. Уміння читати бухгалтерський баланс дає можливість тільки на підставі вивчення балансових статей одержати значний обсяг інформації про підприємство. Ще в середні століття вчені відзначали необхідність і значимість цього методу бухгалтерського обліку. Бухгалтерський баланс відрізняється багатогранністю і ємністю змісту. Його значення настільки велике, що він виділяється в окрему звітну одиницю. Вивчення бухгалтерського балансу (як теоретичних, так і практичних аспектів) актуально тим, що він в сучасному бухгалтерському обліку є, на думку багатьох фахівців і рядових працівників бухгалтерської сфери, ключовою ланкою у звітності.

Ступінь дослідження. Бухгалтерський баланс, який є найважливішим елементом звітності, протягом багатьох століть вивчався різними авторами та фахівцями. Проблеми обліку й аналізу бухгалтерського балансу підприємства розглянуті в працях провідних вітчизняних і зарубіжних науковців, таких як: Ф.Ф. Бутинця, Б.І. Валуєва, Ю.А. Вериги, О.М. Ганяйло, Г.Г. Кірейцева, М.В. Кужельного, Н.М. Малюги, Є.В. Мниха, С.О. Олійник, М.С. Пушкаря, В.В. Сопка, Л.В.Чижевської, П.Я. Хомина, В.О. Шевчука, І.Й. Яремка й інших [3,c. 256].

Мета статті. Метою даної роботи є дослідження бухгалтерського балансу як основної форми бухгалтерської звітності (з точки зору методології).

Таким чином, для досягнення поставленої мети необхідно:

розкрити сутність, значення і види бухгалтерського балансу;

вивчити нормативне регулювання, формування показників бухгалтерського балансу;

дослідити порядок формування показників бухгалтерського балансу;

Виклад основного матеріалу. Основним джерелом інформації про економічну і фінансову діяльність підприємства є бухгалтерська звітність. Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства. Бухгалтерський баланс дозволяє визначити забезпеченість організації власними оборотними засобами, відповідність запасів товарно цінностей встановленим нормативам, стан платіжної дисципліни тощо, а також дати загальну оцінку фінансового стану організації.

Кожен суб'єкт аналізу вивчає інформацію виходячи зі своїх інтересів. Так, власникам необхідно визначити що відбулося - збільшення чи зменшення частки власного капіталу й оцінити ефективність використання ресурсів підприємства; кредиторам і постачальникам - доцільність продовження кредиту , умови кредитування, гарантії повернення кредиту; потенційним власникам і кредиторам - вигідність вміщення в підприємство своїх капіталів. Слід зазначити, що тільки керівництво підприємства може поглибити аналіз звітності, використовуючи дані виробничого обліку в рамках управлінського аналізу. Таким чином, стає очевидною верховна роль бухгалтерського балансу для оцінки економічної і фінансової діяльності підприємства в умовах ринкової економіки [1. c. 12].

І все-таки, перш ніж говорити про бухгалтерський баланс, варто розібрати поняття „баланс” узагалі.

Термін „баланс” походить від латинських слів bis - двічі і lanx - чаша ваг, буквально означає двучашіє і вживається як символ рівноваги, рівності. Цей термін прийнятий в економічній науці, як правило, для позначення системи інтервальних показників, що характеризують джерела утворення яких-небудь ресурсів і напрямок їхнього використання за визначений період (інтервал). Наприклад, баланс виробництва і розподілу валового внутрішнього продукту, матеріальні баланси (вугілля, металу й ін.), баланс грошових доходів і витрат держави (державний бюджет), населення, організації тощо.

У бухгалтерському обліку слово „ баланс ” має двояке значення.

1. Рівність підсумків, коли рівні підсумки записів по дебету і кредиті рахунків, підсумки записів по аналітичних рахунках і відповідному синтетичному рахунку, підсумки активу і пасиву бухгалтерського балансу і так далі.

2. Бухгалтерський баланс підприємства як найбільш важлива форма бухгалтерської звітності, що узагальнено показує стан засобів організації в грошовій оцінці на визначену дату. За своєю формою він являє собою таблицю, розділену на дві частини, у якій, з однієї сторони (в активі), відбиваються засоби підприємства, а з іншої (у пасиві) - джерела їхнього утворення (горизонтальний баланс).

Рівні підсумки форми по активу і пасиву розташовуються, по більшій частині, на одному рівні, займаючи строго горизонтальне положення, подібно коромислу ваг, що знаходяться в стані рівноваги. На відміну від балансів, використовуваних при плануванні й аналізі, бухгалтерський баланс являє собою систему моментних показників, що характеризують фінансове положення підприємства на визначену дату ( момент ), відбиваючи наявне в підприємства майно, власний капітал і зобов'язання [9, c. 439].

Форма балансу не має розходжень по галузях і формах власності. Він побудований відповідно до класифікації господарських засобів, тобто складається з двох рівновеликих частин: в одній відбиваються засоби по їхньому складу (основні засоби, виробничі запаси, готова продукція, розрахункові рахунки і так далі), а в іншій - по джерелах формування (статутний капітал, позички банку і так далі).

Перша частина балансу називається активом, а друга пасивом. Найважливішою особливістю бухгалтерського балансу є рівність підсумків активу і пасиву, оскільки й в активі, і в пасиві відбиваються те саме - господарські засоби організації, але з різних сторін. Крім розподілу на актив і пасив, баланс має розподіли, групи, статті (кожен елемент активу і пасиву ) відповідно до економічного змісту окремих видів засобів, їх значимістю і роллю у відтворенні. Це розмежування обумовлене розходженням у джерелах фінансування, також воно важливо для контролю за напрямком і використанням власних і позикових засобів підприємства [6, c. 5].

Статті активу і пасиву, подібні по економічному змісту, у балансі поєднуються в розділи, а у середині них - у групи таким чином, що визначеним видам засобів активу в пасиві протистоять відповідні їм джерела.

У балансі для порівняння приводяться показники на початок і кінець звітного періоду. Для спрощення техніки його складання і зручності користування кожен рядок має свій порядковий номер, по кожній статті вказується код синтетичного рахунка, використовуваного для її заповнення. Схематично бухгалтерський баланс представлено у таблиці 1[8, c. 4].

Таблиця 1. Бухгалтерський баланс

В економіці застосовується без перебільшення безліч видів балансу. Вони класифікуються в залежності від призначення, змісту, і порядку формування див. таблиця 2.

Таблиця 2. Класифікація видів балансу

Перелічені види балансів складаються на підставі даних бухгалтерського обліку. Але кожному виду балансів притаманні специфічні особливості, що безпосередньо пов'язані з джерелами, строками, способами, методами і технікою складання, підпорядкуванням підприємств, використанням даних балансів в управлінні. Вони створені для повного охоплення сукупності всіх господарських процесів і надання користувачам правдивої й неупередженої інформації про фінансовий стан даного підприємства на звітну дату. Зі всієї різноманітності балансів кожний господарюючий суб'єкт вирішує самостійно чи потрібні йому той чи інший вид балансу [4, c. 179]. Наприклад вступний баланс має виключно внутрішньогосподарське призначення. Він складається на момент створення підприємства, причому підприємства самі вибирають - складати їм вступний баланс чи ні. Підставою для складання певних видів балансів можуть бути процеси реструктуризації, реорганізації, ефективнішого використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, забезпечення збереження майна, зміцнення фінансового стану підприємства. Але, оскільки бухгалтерський баланс підприємства являє собою документ публічної звітності і є основним джерело інформації для зовнішнього фінансово-економічного аналізу діяльності підприємства. Він складається за єдиною, встановленою формою П(С)БО 2 «Баланс» яку розробляє і затверджує Міністерство фінансів України і регулюється Положення бухгалтерського обліку. Баланс складають всі підприємства, що є юридичними особами. Загальні правила складання й подання бухгалтерського балансу встановлені П(С)БО № 1 так як баланс є основною формою фінансової звітності. Форма балансу є єдиною для всіх юридичних осіб [5, c. 33].

Отже, діючий в Україні бухгалтерський баланс призначається не тільки для відображення стану господарських засобів та джерел їх формування на певну дату, а й для одержання інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства, а також для задоволення потреб зовнішніх користувачів - статистичних, податкових, фінансових органів, банків, інвесторів та ін. Він надає зовнішнім і внутрішнім користувачам корисну, повну, правдиву та неупереджену інформацію про майновий і фінансовий стан підприємства, його фінансові результати та ефективність господарювання за звітний період. Звідси випливає, що баланс є синтезом професійних дій фахівців з обліку, рушієм правильного ведення обліку, інструментом визначення економічних, юридичних та господарських відносин підприємства, передумовою для ефективного нормування, поточного та перспективного планування, найважливішим звітним документом. На підставі показників балансу найчастіше проводять оцінку фінансового стану підприємства за допомогою фінансових коефіцієнтів. За допомогою цього способу вивчаються такі важливі аспекти результатів діяльності підприємства, як фінансовий стан підприємства, його ліквідність, платоспроможність, рентабельність тощо. Головною метою аналізу фінансового стану є своєчасне виявлення та усунення недоліків у діяльності підприємства і пошук резервів зміцнення його фінансового стану.

Список використаної літератури

бухгалтерський баланс фінансовий звітність

1. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку. - М.: Експертне бюро М, 2002.-351 с.

2. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: [навчально-практичний посібник] / За ред. С.Ф. Голова. - Дніпропетровськ, ТОВ „Баланс - Клуб”, 2001 - 832 с.

3. Захар'їн В.Р. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. -М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. - 304 с.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.-640 с.

5. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: Наказ Міністерства фінансів України № 73 від 07 лютого 2013 року.

6. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Консолідована фінансова звітність»: Наказ Міністерства фінансів України № 628 від 27.06.2013.

7. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність: Закон України №996-ХІУ від 16.07.99 p., із змінами і доповненнями.

8. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності: Наказ Міністерства фінансів України №433 від 28.03.2013.

9. Проданчук М.А. Принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності у формуванні системи економічної інформації для прийняття управлінських рішень / М.А. Проданчук // Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії. Економічні науки: збірник наукових праць. Вип. 3 (16). - Чернівці. 2009. - С. 431-441.

Размещено на Allbest.ru