Учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет денежных средств



Содержание

Введение

1. Учет денежных средств

2. Учет финансируемой аренды в финансовых отчетах арендатора

Заключение

Список использованных источников



Введение

Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

Субъекту может быть открыт валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается субъектами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность и реализующим продукцию за валюту.

В республике действует единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионному фонду и др.).

Банк хранит денежные средства субъектов на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими правилами и договором.



1. Учет денежных средств

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, обладающие стопроцентной ликвидностью. Совокупность денежных средств слагается из денежных средств, которые хранятся в кассе, на расчетных, валютных, текущих и специальных счетах, аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах (марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины и т.д.).

С помощью денежных средств осуществляются безналичные и наличные расчеты. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банка. Наличные расчеты осуществляются с поставщиками и кредиторами (рабочими и служащими) через кассу предприятия наличными деньгами.[1]

В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляется субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: банковские счета, которые ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондентские счета.

Расчет должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены следующие принципы: субъекты обязаны хранить свои денежные средства в банке: расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования наличных денег; все документы, на основании которых совершаются безналичные расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения Народного банка; во внебанковском обороте могут циркулироваться лишь общегосударственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др.).[2]

1 Расчеты при помощи векселей

Вексель - ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить векселедержателю определенную сумму по наступлении срока. Существуют две формы векселей. Простой вексель (две стороны: векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время). Переводной вексель (тратта, выписывается поставщиком (трассантом) и содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) уплатить указанную в векселе сумму предъявителю векселя, или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя (ремитенту), переводной вексель имеет юридическую силу только после акцепта его трассатом).

Аналитический учет расчетов по векселям полученным ведется на основании полученных векселей и платежных поручений, по которым погашается задолженность по векселю. Учет ведут в разрезе покупателей по задолженностям, обеспеченным векселями. При этом отдельно выделяются векселя, дисконтированные в банке, и векселя, по которым не погашена задолженность в срок.

Дисконтирование векселей - это учет векселей в банке с получением под них векселедержателем ссуды до наступления срока оплаты по векселю под установленную процентную ставку. Дисконтируемый вексель находится в банке, но числится на учете на предприятии (векселедержатель). По окончании срока оплаты по векселю предприятие погашает ссуду банка в случае, если векселедатель не заплатил в срок по векселю, и представляет иск плательщику.

Учет векселей, выданных в зависимости от срока, на который выдан вексель, организуется на счетах 94 "краткосрочные заемные средства" или 95 "долгосрочные заемные средства".[3]

2 Учет наличности в кассе

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укреплености касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации.

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Нацбанком Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным

учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день

получения денег в кредитном учреждении.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф.№КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться "Признаками порядка определения платежных знаков".

Помимо наличных денег, в кассе могут хранится акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. [4]

3 Учет наличности на валютном счете

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Республики Казахстан и на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в тенговом эквиваленте (по курсу, установленному НБ РК) - на расчетный счет.

При ведении операций, приносящих иностранную валюту, предприятия имеют право зачислять на валютный счет выручку, получаемую в соответствии с внешнеэкономической деятельностью, покупать и продавать валюту. При поступлении выручки в иностранной валюте в соответствии с законом предприятие обязано 50% выручки продавать на валютном рынке через уполномоченные банки. Остальные 50% поступают на валютный счет.

Основными первичными документами для ведения валютных операций являются:

1. поручение на обязательную продажу валюты;

2. платежное поручение на ведение безналичных расчетов.

Для получения валюты наличными также применяется чековая книжка. Кстати, в основном выплата в наличной валюте - на командировки, т.к. в РК расчеты в иностранной валюте запрещены.

Валютные операции могут совершать резиденты и нерезиденты. Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РК и юридические лица созданные в соответствии с законодательством РК и с местонахождением в РК. Нерезиденты - физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РК и юридические лица созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и местонахождением за пределами РК. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.

Физические лица - резиденты РК - могут приобретать за иностранную валюту жилые дома, квартиры, находящиеся за пределами РК, а также иные права на указанные имущества путём перевода средств на валютные счета этих лиц в уполномоченные банки.[5]

4 Учет наличности на расчетном счете

Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счетах подраздела 42 "Денежные средства на специальных счетах в банках", в который входят следующие счета.

Счет 421 "Денежные средства в аккредитивах". На этом счете учитывают движение денежных средств, находящихся в аккредитивах.

Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

На счете 422 "Денежные средства в чековых книжках" учитываются расчеты чеками из чековых книжек. Чек - это письменное поручение клиента (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке, о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Чеки подразделяются на следующие виды: чеки из расчетно-чековой книжки; чеки из чековой книжки вкладчика (эти расчеты не рассматриваются, так как расчеты по ним ведутся физическими лицами).

На суммы денежных средств, перечисленных на открытие (пополнение) чековой книжки, дебетуют счет 422 "Денежные средства в чековых книжках" и кредитуют следующие счета:

441 Наличность на расчетном счете" - на суммы, оплаченные с расчетного счета;

601 "Кредиты банков" - на суммы, оплаченные за счет средств, полученных в кредит.

На счете 423 "Наличность на специальных счетах в банках" учитываются средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей детских учреждениях, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета и др.

Прочая дебиторская задолженность (счет 334). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности: по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях, с прочими дебиторами.[6]

2. Учет финансируемой аренды в финансовых отчетах арендатора

Учет арендных операций

Хозяйствующий субъект, являясь собственником имущества в виде зданий, сооружений, машин, оборудования и транспортных средств, может сдавать его в аренду.

Аренда - предоставление арендодателем арендатору за плату имущества во временное пользование. Форму аренды определяет сущность сделки. Аренда квалифицируется на основании того, в какой степени риск и вознаграждение, связанные с правом пользования арендованным имуществом, переходят к арендатору или остаются у арендодателя.

"Основные средства предприятия подразделяются на собственные и арендованные. Собственные основные средства принадлежат предприятию, а арендованные находятся на предприятии на условиях аренды - текущей или долгосрочной. аренда финансовый облигация амортизация

При аренде основных средств взаимоотношения между арендаторами и арендодателем регулируются договором аренды (имущественного найма)" .

В зависимости от вида имущества и характера отношений Гражданским кодексом Республики Казахстан (далее - ГК РК) определены следующие разновидности договора аренды: прокат (распространяется на договоры аренды движимого имущества, причем срок действия договоров ограничен одним годом); аренда транспортных средств (с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации); аренда зданий и сооружений; аренда предприятия; лизинг (финансовый лизинг).

Арендные отношения регламентирует глава 29 ГК РК (Особенная часть). аренда финансовый облигация амортизация

Согласно статье 540 ГК РК, наймодатель (далее - арендодатель) обязуется по договору аренды предоставить нанимателю (далее -- арендатору) имущество во временное пользование за плату.

Объекты аренды приведены в статье 541 ГК РК. В аренду могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).

Для заключения договора аренды необходимо достижение соглашения между арендодателем и арендатором по всем существенным условиям договора. Согласно статье 542 ГК РК, к таким существенным условиям относятся данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. Например, в договорах аренды нежилых помещений могут быть указаны адрес, площадь передаваемого помещения, дано его описание.

Кроме того, для договора аренды зданий и сооружений существенным условием в соответствии со статьей 583 ГК РК является размер арендной платы. При аренде транспортных средств указываются марка автомобиля, год выпуска, имеющийся пробег, государственный номер и другие сведения, приведенные в свидетельстве о регистрации транспортного средства. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Следовательно, одно из требований к оформлению договора аренды - обязательная характеристика объектов, передаваемых в аренду.

Вторым обязательным условием оформления договора аренды является заключение его в письменной форме. Пункт 1 статьи 544 ГК РК определяет, что договор аренды (имущественного найма) на срок не более одного года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, то независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме.

Третье условие правильного оформления договора аренды - государственная регистрация договора аренды недвижимого имущества. Статья 544 ГК РК определяет, что договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом.

2 Финансовая аренда

Финансовая аренда предполагает, что арендодатель сданные в аренду активы в балансе не отражает. Арендатор у себя в учете отражает стоимость арендованных активов, начисляет износ в течение арендного срока и помимо арендной платы выплачивает стоимость арендованных активов.

"Согласно СБУ 17 "Учет аренды", аренда является финансовой в том случае, если риск и вознаграждение, связанные с правом пользования, в значительной степени передаются арендатору и если: 1) арендатор обладает преимущественным правом выкупа арендуемого имущества по фиксированной цене или по цене, определяемой в конце срока аренды; 2) срок аренды превышает 80% срока полезного функционирования арендованного имущества. То есть здесь при определении формы аренды играет роль срок службы актива; 3) в конце срока аренды остаточная стоимость арендуемого актива составляет менее 20% его текущей стоимости в начале аренды. То есть здесь определение формы аренды зависит от степени износа (эксплуатации) актива; 4) дисконтированная стоимость арендных платежей за весь арендный период превышает 90% текущей стоимости арендуемого имущества" . Дисконтированная стоимость актива представляет будущие поступления денежных средств, достаточных для равноценного восстановления стоимости имущества на момент окончания аренды; 5) к концу срока аренды право собственности на арендуемый актив может передаваться или не передаваться арендатору.

Минимальные арендные платежи - это платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть затребованы от арендатора, за исключением условной арендной платы, оплаты услуг и налогов, выплачиваемых арендодателем и возмещаемых ему, вместе с:

- для арендатора: любыми суммами, гарантированными арендатором или стороной, связанной с арендатором;

- для арендодателя: любой ликвидационной стоимостью, гарантированной арендодателю кем-либо из следующих лиц: арендатором; стороной, связанной с арендатором;

- независимой третьей стороной, в финансовом отношении способной ответить по гарантии.

Однако если арендатор имеет возможность приобрести актив по цене, которая будет существенно ниже справедливой (рыночной) стоимости на дату реализации этой возможности, и если на начало срока аренды имеется обоснованная уверенность в том, что такая возможность будет реализована, минимальные арендные платежи состоят из минимальной арендной платы на протяжении срока аренды и платежа, необходимого для реализации возможности приобретения данного актива.

Субаренда. Отдельные виды аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 551 Гражданского кодекса Республики Казахстан определено, что арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду. Ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор. Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды.

Пункт 3 статьи 551 Гражданского кодекса Республики Казахстан подчеркивает, что к договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законодательными актами.

Рассмотрим на примере, какими бухгалтерскими записями могут быть оформлены операции по субаренде.

Пример. Субъект "А" сдает помещение (административное здание) в аренду субъекту "Б". Арендная плата -140 000 тенге в месяц. Субъект "Б", в свою очередь, передает половину этого помещения в субаренду субъекту "В", установив арендную плату в размере 112 000 тенге.

Рассмотрим порядок отражения этих операций в учете у субарендодателя - субъекта "Б" и субарендатора - субъекта "В" на основе действующего Типового плана счетов бухгалтерского учета.



Заключение

В настоящее время все организации независимо от вида форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Наряду с бухгалтерским учетом организаций в соответствии с требованиями современной практики хозяйствования ведут оперативный учет и статистику.

Между предприятиями большинство расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций).

В зависимости от вида имущества и характера отношений Гражданским кодексом Республики Казахстан определены следующие разновидности договора аренды: прокат (распространяется на договоры аренды движимого имущества, причем срок действия договоров ограничен одним годом); аренда транспортных средств (с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации); аренда зданий и сооружений; аренда предприятия; лизинг (финансовый лизинг).



Список использованных источников

1 Приказ Комитета по статистике и анализу Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года N 75 Об утверждении Положения "О порядке представления юридическими и физическими лицами государственной статистической отчетности в Республике Казахстан"

2 Сейткасимов Г.С., Щаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. Алматы, "Каржы-Каражат". "Раритет",2000.

3 П.С. Безруких, А.Н. Кашаев, Д.А. Рогулин "Бухгалтерский учет".

4 Козлова Е. П, и др. Бухгалтерский учет. - Финансы и статистика, 1994 год

5 В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И.Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы 1998

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 26 декабря

2. 2. 1995 г. N 2732 О бухгалтерском учете (внесены изменения Законами РК N 154-1 от 11.07.97, от 16.07.99 г. N 436-1)

3. 3. Стандарт бухгалтерского учета 14 учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество Утвержден постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 14 ноября 1996 г. N 4

4. 4. Стандарты бухгалтерского учета.

5. 5. Приказ Комитета по статистике и анализу Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года N 75 Об утверждении Положения "О порядке представления юридическими и физическими лицами государственной статистической отчетности в Республике Казахстан"

6. 6. Барышников Н.П. "Организация и методика проведения общего аудита", Москва, 1996 год. Информационный издательский дом "Филин"

7. 8. Э.Дж.Доллан и другие. Деньги, банковское дело и кредитная политика. М -- С.-П., 1993..

8. 10. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1993 год.

9. 12. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., "Аудит", 1999.

10. 13. Мизиковский Е.А. "Новые объекты бухгалтерского учета: акции, облигации, векселя" Москва "Финансы и статистика" 1993 г.

11. 14. Радостовец.

12. 15.

13. 16. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц Аудит. Учебное пособие, Москва, 1995 год, "Инфра-М".

14. 18. "Казахстанская правда" от 24.11.1998 г.,

15. 19. "Внешнеэкономическая деятельность", 1998 г., N 23.

16. 20. "Экономика и предпринимательство", 1998 г. N 23.

17. 21. "Информационный бюллетень Минфина", 1998 г.,N 12.

18. 22. "Вестник по налогам и инвестициям", 1998 г., N 9.

19. Список использованной литературы:

20. 1. Аренда: правовые аспекты, учет и налогообложение//Библиотека бухгалтера и предпринимателя. - 2002. - № 1. - 40 с.

21. 2. Аренда: учет и налогообложение. - 2000. - № 12. - 36 с.

22. 3. Аренда имущества//Досье бухгалтера. - 2003. - № 3. - 47 с.

23. 4. Арендная плата// Библиотека бухгалтера и предпринимателя. - 2002. -N 1. - С. 10 - 14

24. 5. Даулетбеков А. Д. Бухгалтерский и налоговый учет текущей аренды основных средств// Бизнес класс. - 2002. -N4. - С. 30-36

25. 6. Назарова В. Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов. - Алматы: Экономика, 2004. - 308 с.

26. 7. Налогообложение и бухгалтерский учет арендных отношений // Библиотека бухгалтера и предпринимателя. - 2002. -N1. - С. 37-39

27. 8. Нурпеисов Э. Налогообложение и бухгалтерский учет арендных отношений// Вестник предпринимателя. - 2002. -N2. - С. 27-28

28. 9. Прекращение договора аренды// Библиотека бухгалтера и предпринимателя. - 2002. -N1. - С. 29-30

29. 10. Путеводитель бухгалтера. - Алматы, 2003. - 160 с.

30. 11. Радостовец В. К. Бухгалтерский учет на предприятии. - 2-е изд., перераб. и доп. - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002. - 771 с.

31. 12. Сейдахметова Ф.С. Бухгалтерский учет в современных условиях: Учебное пособие. - Алматы: LEM, 2001. - 48 с.

32. 13. Стандарты бухгалтерского учета. - Алматы, 2003. - 124 с.

33. 14. Стороны договора аренды// Библиотека бухгалтера и предпринимателя. - 2002. -N1. - С. 8-10

34. 15. Учет арендных операций//Бухучет на практике. - 2004. - № 9. С. 2 - 33.

Размещено на Allbest.ru

...