Технология составления бухгалтерской отчетности на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Технология составления бухгалтерской отчетности

1.1 Концепция бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

1.2 Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности организации

2. Составление формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки

2.1 Бухгалтерская отчетность организации

2.2 Бухгалтерский баланс

2.3 Отчет о финансовых результатах

2.4 Отчет об изменение капитала

3. Составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет, отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности

3.1 Налоговый учет и отчетность по налогу на прибыль

3.2 Налоговая отчетность по налогу на добавочную стоимость и акцизы

3.3 Налоговая отчетность по транспортному налогу и налогу на имущество организации

3.4 Налоговая отчетность по земельному налогу

3.5 Налоговая отчетность при специальных налоговых режимах

Заключение

Список используемой литературы

Приложения



Введение

Я Мишульская Анна Юрьевна проходила производственную практику с 12 января 2017 года по 1 февраля 2017 года. Местом прохождения практики является Общество с ограниченной ответственностью «Ласточка». Адрес 188760 Ленинградская область, город Приозерск, улица Ленина, дом 32А.

ООО "Ласточка" зарегистрировано 26 апреля 2006 года. Регистратор - Инспекция Федеральной налоговой службы по Приозерскому району Ленинградской области.

Директор организации - Хачатрян Ашот Вараздатович.

Основным видом деятельности компании является розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, алкогольной продукцией и табачными изделиями. Также ООО «Ласточка» работает по 2 направлениям. Размер уставного капитала 200000 рублей. налог бухгалтерская отчетность россия

ООО «Ласточка» присвоен ИНН 4712040508, КПП 471201001, ОГРН 1064712013222, ОКПО 79852077.

Целью производственной практики является освоение всех видов деятельности по специальности. Формирование общих и профессиональных компетенций, приобретение необходимых умений и опыта практической работы по специальности, закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения, а так же сбор и обобщение практического материала.

Задачей производственной практики является освоение видов профессиональной деятельности, т.е. систематизация, общение, закрепление и углубление знаний и умений, приобретение практического опыта в рамках профессионального модуля, предусмотренных ФГОС СПО по специальности 38. 02. 01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).



1. Технология составления бухгалтерской отчетности

1.1 Концепция бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации за определенный период. Система показателей представлена в виде набора таблиц (отчетных форм).

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатов ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность подразделяется на виды:

По объему сведений, включаемых в период на внутреннюю и внешнюю;

По целям, для которой составляется отчетность - для оценки предприятия внешними пользователями, для прогноза дальнейшего развития предприятия, для анализа полученных показателей;

По периодам составления на промежуточную и годовую.

Бухгалтерская отчетность в современных условиях выполняет следующие функции: оценочная, информационная и аналитическая.

Система нормативного регулирования учета и отчетности в России состоит из четырех уровней:

Законы и другие законодательные акты РФ, регулирующие прямо или косвенно постановку учета, Постановления правительства, Приказы Министерства Финансов (Закон о бухгалтерском учете, Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности);

Отечественные стандарты бухгалтерского учета (ПБУ);

Различные инструкции, методические указания, рекомендации, письма МинФина и отраслевых министерств, а также Арбитражного суда;

Внутренние документы предприятия (Приказ об учетной политике).

Основными нормативными документами, регулирующими порядок составления и представления бухгалтерской отчетности являются:

ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ гл.3 ст.13-16;

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом МинФина 29.07.1998г. № 34н;

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом МФ от 06.07.1999г. № 43н;

Приказ МФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;

Приказ МФ от 22.07.2003г. № 67н «Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности» и «Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности»;

Приказ об учетной политики организации.

Основными формами отчетности являются:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

К приложениям относятся:

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

Форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»;

Форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;

Пояснительная записка;

Аудиторское заключение для предприятий, подлежащих обязательному аудиту.

Отчетным годом в России является календарный год, т.е. период с 01.01. по 31.12. отчетного года. Для вновь созданной организации отчетным годом считается период со дня ее регистрации по 31.12., а для организаций созданных после 01.10. - отчетным годом является период с 01.10. по 31.12. следующего года.

Промежуточная отчетность представляется в течение 30 дней по окончании отчетного периода, годовая - в течение 90 дней со дня окончания отчетного периода.

Датой представления бухгалтерской отчетности считается день ее фактического представления по принадлежности или дата ее почтового отправления. Если дата представления приходиться на нерабочий день, то сроком предоставления считается первый, следующий за ним рабочий день.

Отчетность представляется учредителям, налоговым органам, вышестоящим организациям, органам статистики бесплатно.

1.2 Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности

Процесс составления годового отчета условно можно разделить на два этапа, как :

подготовительная работа;

непосредственное заполнение отчетных форм при соблюдении определенной очередности.

Подготовительная работа в свою очередь делится на:

проведение инвентаризации;

проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год;

выборочную проверку правильности оформления хозяйственных операций (в том числе первичными учетными документами) и отражения их в бухгалтерском учете;

проведение реформации баланса

Подготовительные работы по составлению отчетности фактически составляют раздел в системе организации бухгалтерского учета на предприятии. А организация бухгалтерского учета в РФ, отвечающая Международным стандартам учета и отчетности, ориентированная на требования рыночной экономики, предполагает систему документов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность. После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учетных записях за год подсчитывают итоги в учетных регистрах за декабрь. При этом итоги последовательно сверяют. После подсчета итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определенной последовательности.

Заключение счетов - это определение конечных остатков (сальдо).Конечный остаток переносят в учетные регистры следующего года в качестве начального.



2. Составление формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки

2.1 Бухгалтерская отчетность организации

Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получают в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

Бухгалтерский баланс

Одним из признаков юридического лица согласно статьи 48 ГК РФ является наличие у него самостоятельного бухгалтерского баланса, свидетельствующего об имущественной обособленности хозяйствующего субъекта. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственно капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущества стали называть активом, долги (обязательства) - пассивом. Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. Рассмотрим схему построения бухгалтерского баланса на рисунке 1 (см.рис.1)

Рисунок 1. Схема составления бухгалтерского баланса

2.3 Отчет о финансовых результатах

Чтобы определить финансовый результат ООО «Ласточка», за отчетный 2016 год, проанализируем основные показатели деятельности исследуемого предприятия (см. Приложение 1).

Второй составляющей бухгалтерской отчетности ООО «Ласточка» является отчет о прибылях и убытках, который в соответствии с полной задачей ООО «Ласточка» дает полную и достоверную информацию о деятельности организации.

Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница в между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, для чего используется я счет Прибылей и убытков. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является, по существу, отчетом за определенный период (месяц, квартал, год).

Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпадать с итогом отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов.

Также отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющие финансового результата.

Чтобы получить полную достоверную информацию о доходности данного предприятия, проанализируем показатели формы №2 (см. Приложение 2).

Анализируя данные таблицы видно, что в отчетном периоде чистая прибыль составляет 53,85 тыс. руб., что на 2930 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем годы. непосредственное влияние на это оказало значительное увеличение себестоимости проданных товаров (на 93322 тыс. руб.) и коммерческих расходов (на 9865 тыс. руб.).

Также сократились внереализационные доходы на 192 тыс. руб., значительно сократилась величина прочих операционных доходов на 4895 тыс. руб., на 76 тыс. руб. увеличились проценты к уплате. В целом можно сделать вывод, что предприятие ООО «Ласточка» является прибыльным предприятием.

2.4 Отчет об изменении капитала

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» имеет целью представление информации об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения (Приложение 3).

Поэлементный анализ формы № 3 позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращиванию капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.

Чтобы получить информацию об источниках формирования собственного капитала ООО «Ласточка», проанализируем показатели формы №3. (см. Приложение 3)

В форме предусмотрена справочная информация, в которой раскрываются факторы, повлиявшие на увеличение или уменьшение капитала за отчетный и предыдущий годы. Так, анализируя показатели отчета об изменении капитала, видим, что в отчетном году уставный, добавочный, резервный капитал остаются без изменения. Наблюдается увеличение величины нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб., что произошло за счет значительного увеличения чистой прибыли.

Отчет о движении денежных средств в последние десятилетия стал в мировой практике одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Можно оказать, что для инвесторов этот отчет важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения основных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств организации может быть использована в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.

Чтобы определить основные источники получения денежных средств на ООО «Ласточка» проанализируем показатели отчета о движении денежных средств. (см. Приложение 4)

Данные показатели выявляют, что в отчете отражается движение денежных средств не только в целом по организации, но и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства.

Таким образом, данные таблицы показывают, что остаток денежных средств на начало отчетного года составляет 112 тыс. руб., на конец - 234 тыс. руб., при этом чистое увеличение денежных средств составляет 122 тыс. руб. Прежде всего на это повлияло активное движение денежных средств по текущей деятельности.

Важно отметить, что данные таблицы показывают, что за отчетный период средства, полученные от покупателей и заказчиков увеличились на 91916 тыс. руб. и составили 295699 тыс. руб. Так же данные отражают, что увеличились затраты на оплату приобретенных товаров, работ, услуг на 64878 тыс. руб., на оплату труда - на 5370 тыс. руб., на расчеты оп налогам и сборам -- на 15129 тыс. руб., на командировочные расходы - на 978 тыс. руб. В результате получили, что чистые денежные средства от текущей деятельности составляют -1518 тыс. руб., то есть перерасход.

Анализируя данные, можно сделать вывод, что денежные средства по инвестиционной деятельности увеличились за отчетный период на 369 тыс. руб., прежде всего на это повлияло увеличение инвестиций в ценные бумаги (на 381 тыс. руб.), на приобретение объектов основных средств и доходные вложения в материальные ценности (на 106 тыс. руб.).

Рассматривая движение денежных средств по финансовой деятельности видно, что на предприятии ООО «Ласточка» займы и кредиты, предоставленные в отчетном году значительно возросли, нежели в предыдущем периоде. Увеличение произошло на 25046 тыс. руб. Однако выполнение всех своих обязательств предприятием можно оценить положительно, так как, несмотря на то, что займы и кредиты предприятия составляют 32635 тыс. руб., на их погашение отводится 28635 тыс. руб. (без процентов). Таким образом, по данным таблицы видно, что чистые денежные средства от финансовой деятельности в отчетном году составляют 3851 тыс. руб., что на 1856 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде.



3. Составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет, отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности

3.1 Налоговый учет и отчетность по налогу на прибыль

Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на доходы физических лиц (более подробно здесь).

Налог на прибыль - федеральный налог, величина которого напрямую зависит от финансовой деятельности организации (ее прибыли).

От налога на прибыль освобождаются:

Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также уплачивающие налог на игорный бизнес;

Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»»;

Ряд иностранных и международных организаций (перечисленных в п.4 ст. 246 НК РФ);

Организации, отвечающие определенным условиям, при соблюдении которых полученный доход облагается нулевой ставкой, например, ведение образовательной или медицинской деятельности (перечень доходов, по которым возможно применение ставки 0%, установлен ст.284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода.

Порядок учета доходов и расходов в том или ином периоде определяется двумя методами: кассовым и методом начисления.

При ведении учета методом начисления доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были произведены, вне зависимости от даты оплаты и поступления средств.

При ведении учета кассовым методом доходы и расходы признаются в том периоде, в котором прошла оплата расходов или были получены средства (имущество, имущественные права).

Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме: Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога - Авансовые платежи - Торговый сбор.

3.2 Налоговая отчетность по налогу на добавочную стоимость и акцизы

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т.е. налогом, увеличивающим цену продукции, работ и услуг.

Ставка НДС определяется ст. 164 НК РФ, данной статьей предусмотрены следующие налоговые ставки -- 18, 10 и 0%.

Налогообложение производится в основном по налоговой ставке 18%.

Объектом налогообложения, согласно ст. 146 НК РФ, является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), определены ст. 149 НК РФ. Не облагается налогом реализация таких социально-значимых товаров, работ и услуг как:

медицинские товары и услуги;

услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, оказываемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми и дошкольными учреждениями;

услуги по перевозке пассажиров;

ритуальные услуги;

услуги, оказываемые учреждениями культуры и т. п.

По пониженной ставке, составляющей 10%, облагается реализация важных с социальной точки зрения товаров -- продовольственных (за исключением деликатесов), товаров для детей, печатных изданий и т. д.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.

В соответствии со ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Синтетический учет расчетов с бюджетом по НДС осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете «Расчеты с бюджетом по НДС»

По кредиту 68 счета отражается возникающая в процессе реализации задолженность перед бюджетом в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи».

ООО «Ласточка» для производства продукции приобрело материалов на сумму 29500 руб., НДС в стоимости материалов составляет 4500 руб. В учете это отражается бухгалтерскими записями:

№п/п	Содержание операции	Сумма, руб	Дебет	Кредит
1	Отражается приобретение материалов без НДС	25000	10	60
2	Учтен НДС по приобретенным материалам	4500	19.3	60
3	Принят к вычету НДС по приобретенным материалам	4500	68	19.3

Отсюда фактическая задолженность ООО «Ласточка» перед бюджетом должна составить не 36000 руб., а 31500 руб. (36000 -- 4500).

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции).

Плательщиками акцизов являются: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Ставки по отдельным видам подакцизных товаров приведены в главе 22 НК РФ (часть вторая).

Порядок учета расчетов по акцизам определен приказом Минфина РФ от 12.11.96 г. №96.

Сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется как произведение соответствующей твердой (специфической) налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи) подакцизных товаров определяется по итогам каждого налогового периода и может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи) подакцизного минерального сырья определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога по подакцизному минеральному сырью.

В связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом уровня инфляции в указанном периоде предусматривается ежегодная индексация специфических ставок акцизов на все подакцизные товары, за исключением табачной продукции (сигареты, папиросы), пива и спиртосодержащей продукции, по сравнению с соответствующим предыдущим годом в среднем на 10%.

По сигаретам с фильтром индексация произведена на 20%, а по сигаретам без фильтра и папиросам - на 28-30%.

При исчислении акциза на крепкую алкогольную продукцию (с объемной долей этилового спирта свыше 25%) ограничивается право налогоплательщиков на налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья.

Одним из способов уклонения от уплаты акцизов на алкогольную продукцию является использование так называемой "спиртосодержащей схемы". Суть ее заключается в том, что производители алкогольной продукции в нарушение требований нормативно-технической документации используют в качестве основного сырья для производства крепкой алкогольной продукции не этиловый спирт, как предусмотрено нормативно-технической документацией, а спиртосодержащую продукцию. При этом ст. 200 НК РФ установлено: плательщики акцизов имеют право уменьшить их сумму, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, на сумму акциза, уплаченную ими при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья.

Как свидетельствуют результаты проверок, проводившихся налоговыми органами, зачастую сумма акциза по спиртосодержащей продукции в бюджет вообще не уплачивалась, т.е. эта продукция находилась в нелегальном обороте. Учитывая, что ставка акциза по крепкой алкогольной и спиртосодержащей продукции была установлена на одинаковом уровне, акциз в бюджет не поступал.

Изменилась и ставка акциза на спиртосодержащую продукцию. Теперь она установлена на одинаковом уровне со ставкой акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9%.

Учет расчетов с бюджетом по акцизам должен осуществляться на счете 68 "Расчеты с бюджетом" по отдельному субсчету "Расчеты по акцизам".

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС.

При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
19	68	Начислены акцизы при получении нефтепродуктов организацией, имеющей свидетельство.	Счета-фактуры
90-2	19, 41	Начислен акциз по передаче нефтепродуктов, лицам, не имеющим свидетельства.	Счета-фактуры
68	19	Предъявлены к вычету акцизы при передаче нефтепродуктам лицам, не имеющим свидетельство	Счета-фактуры
41,43	68	Начислены акцизы при принятии к учету самостоятельно произведенных или полученных в счет оплаты услуг по их производству нефтепродуктов организацией, не имеющей свидетельства.	Счета-фактуры
62	68	Начислены акцизы с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции (товаров), датой реализации которой в целях исчисления акцизов является дата оплаты.	Счета-фактуры
68	62	Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров).	Счета-фактуры
90-4	68	Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров.	Счета-фактуры
91-2	68	Начислены акцизы при передаче подакцизной продукции в качестве вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) или вклада в уставный капитал других организаций	Счета-фактуры
20	68	Начислены акцизы при передаче природного газа на переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления другних видов продукции.	Счета-фактуры
20	68	Начислен акциз при использовании подакцизных продукции для собственных нужд в основном производстве.	Счета-фактуры
20	68	Начислены акцизы при передаче природного газа для использования на собственные нужды в основном производстве	Счета-фактуры
68	51	Перечислены акцизы в бюджет.	Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету.



3.3 Налоговая отчетность по транспортному налогу и налогу на имущество организации

Транспортный налог - это налог, взимаемый с физических и юридических лиц, владеющих транспортными средствами. В данной статье подробнее остановимся на особенностях расчета транспортного налога для юридических лиц .

Организация исчисляет транспортный налог с тех видов транспорта, которые государственно зарегистрированы на эту организацию в установленном законом порядке.

Транспортный налог - региональный платеж, а это означает, что особенности его расчета, ставки, уплата регулируются субъектами РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговой базой может быть:

Мощность двигателя в лошадиных силах применяется в отношении транспортных средств с двигателями, кроме воздушных с реактивными двигателями;

Валовая вместимость в регистровых тоннах -- для водных буксируемых средств;

Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы - для воздушных средств передвижения с реактивными двигателями;

Единица транспортного средства применяется для всего остального воздушного и водного транспорта

Мощность двигателя определяется на основании технического паспорта, приложенного к транспортному средству. Если в паспорте мощность не отражается, то она определяется путем проведения экспертизы, которая регулируется ст.95 НК РФ.

С целью расчета транспортного налога мощность двигателя должна быть выражена именно в лошадиных силах. Если в паспорте указана мощность в кВт, то ее нужно перевести в лошадиные силы с помощью формулы: Мощность в л.с. = модность в кВт * 1,35 962.

Полученное значение нужно округлить до второго знака после запятой.

Так как данный налог относятся к категории региональных, то ставки для каждого региона могут отличаться. К региональным также относится налог на имущество.

Налоговые ставки в НК РФ устанавливаются для каждого вида транспорта отдельно. Регионы могут использовать эти ставки или же изменить их не более чем в 10 раз.

Субъекты РФ могут также использовать дифференцированные ставки, которые могут меняться в зависимости от ряда критериев:

вида транспорта;

возраста транспорта;

экономического класса.

Например, для легковых автомобилей с количеством лет с года выпуска свыше 5-ти будем применяться ставка в размере 50 руб. с 1 л.с., а для легковых автомобилей с количеством лет менее 5-ти - ставка 30 руб. с 1 л.с. (это просто пример).

К слову сказать, ставки по транспортному налогу в одном регионе одинаковы как для физических лиц, так и для юридических. Исключением являются лишь транспортные льготы, о которых мы поговорим чуть ниже.

3.4 Налоговая отчетность по земельному налогу

Организация, на балансе которой имеются земельные участки, в соответствии с главой 31 НК РФ "Земельный налог" признается налогоплательщиком по земельному налогу, а сами земельные участки - объектом налогообложения земельным налогом.

Как налогоплательщик земельного налога, организация обязана:

самостоятельно исчислять сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии со статьей 396 НК РФ;

уплачивать налог и авансовые платежи по налогу по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные статьей 397 НК РФ;

представлять в налоговый орган по месту нахождения земельных участков: по окончании налогового периода (календарный год) - налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (ст. 398 НК РФ).

Отчетными периодами по земельному налогу являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

По окончании каждого отчетного периода отчетность по земельному налогу представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По окончании налогового периода отчетность по земельному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, по окончании третьего квартала организация, признаваемая налогоплательщиком земельного налога, должна представить в налоговый орган не позднее 31 октября отчетного года налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу.

На балансе организации ООО "Ласточка" имеется два земельных участка.
По месту нахождения организации (г. Приозерск) зарегистрирован Земельный участок: категория земель 003003000050, кадастровый номер 77:05:04:0521, кадастровая стоимость 300 000,00 руб., налоговая ставка земельного налога 1,5 %, льготы не применяются, дата постановки на учет 26.04.2006 г.

По месту нахождения филиала (г. Приозерск, код ОКАТО 45285600000) зарегистрирован Земельный участок: категория земель 003003000050, кадастровый номер 50:27:04:0521, кадастровая стоимость 400 000,00 руб., налоговая ставка земельного налога 1,5 %, льготы не применяются, дата постановки на учет 26.04.2006 г.

3.5 Налоговая отчетность при специальных налоговых режимах

Специальные налоговые режимы - это системы налогообложения, заменяющие уплату общих налогов, таких как НДС, налог на прибыль и др.

Раздел VIII.1. Налогового кодекса РФ сейчас включает пять спецрежимов:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей - ЕСХН (единый сельхозналог). Перейти на уплату ЕСХН могут только сельскохозяйственные товаропроизводители, как организации, так и предприниматели;

Упрощённая система налогообложения (УСН) предназначена для малого бизнеса, позволяет снизить налоги и упростить учет.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) применяется в отношении установленного перечня деятельности. Основан на замене большинства общих налогов уплатой одного налога, рассчитываемого с условного (вмененного) дохода.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции применяется только при выполнении соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Патентная система налогообложения (ПСН) может применяться только индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения по ЕСХН -- прибыль бизнеса, то есть разница между доходами и расходами. Ставка ЕСХН составляет 6%. Данный налог можно считать, таким образом, одним из самых выгодных в российской системе налогообложения. База для исчисления налога по ЕСХН может быть, кроме того, уменьшена на величину убытков, зафиксированных в предыдущий год.

УСН -- система налогообложения, которая может быть задействована предпринимателем с точки зрения расчетов с бюджетом в двух вариантах. Во-первых, бизнес может уплачивать государству 6% от выручки. Во-вторых, есть вариант с перечислением в бюджет 15% от чистой прибыли.

Расчет ЕНВД осуществляется посредством умножения налоговой базы на ставку, определенную по соответствующему налогу. Второй параметр -- фиксированный, он составляет 15%. В свою очередь, налоговая база по ЕНВД исчисляется на основе нескольких показателей.



Заключение

Представив бухгалтерскую отчетность и проанализировав финансовое состояние предприятия я укрепила свои теоретические знания и получила практический опыт по методике заполнения и представления бухгалтерской отчетности предприятия. Исследовав деятельность ООО «Ласточка», на основании данных отчетности теперь я могу представить реальную картину финансового состояния предприятия.

Теперь мы можем «читать» отчетность предприятия. Так, форма №1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы. Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Форма №3 отражает финансово - имущественное состояние предприятия, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЦ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.

Форма №4 отражает приток и отток денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

По форме №5 мы можем проследить динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств предприятия.

Можно сказать, что составление и использование бухгалтерской отчетности является важным аспектом деятельности предприятия, которое позволяет не только его сотрудникам видеть достоверную и объективную картину положения предприятия, но и сторонним пользователям отчетности составить мнение о предприятии и узнать интересующие их сведения, например, о доходности или ликвидности предприятия.



Список используемой литературы

4 Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете» ;

5 Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»;

6 Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»;

7 Приказ Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. № 143н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010);

8 Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010);

9 Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

10 Краснопёрова, О.А. Учетная политика организаций на 2011 год. -М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011.

11 Межуева, Т.Н. Квартальная отчетность /под редакцией К.А. Либерман. -М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010.

Размещено на Allbest.ru

...