Бухгалтерский учет и анализ расходов организации
Снижение расходов на предприятии как один из основных условий повышения эффективности промышленного производства. Классификация и виды расходов организации. Бухгалтерский учет расходов на предприятии ЗАО "Евро-Жилстрой" согласно учетной политике.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.04.2017 |
| Размер файла | 213,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2003
2004
+,-
2003
2004
+, -
Материальные затраты
22875
35719
+12844
41
55
+14
Заработная плата
12551
12480
-7,1
22,5
19,2
-3,3
Отчисления во внебюджетные фонды
4378
4167
-211
7,8
6,4
-1,4
Амортизация основных фондов
2282
1680
- 602
4,1
2,6
- 1,5
Прочие произв. расходы
13392
10540
- 2852
24
16,2
- 7,8
Итого производственных затрат
55479
64586
+9107
99,4
99,3
- 0,1
Коммерческие расходы
344
456
+112
0,6
0,7
+0,1
Полная себестоимость, в том числе
55823
65042
+9219
100
100
-
Переменные расходы
31340
44043
+12703
56,1
67,7
+11,6
Посто
янные расходы
24484
20999
- 3485
43,9
32,3
-11,6
Как видно из таблицы, в 2004 г. фактические затраты предприятия выше 2003 года на 9219 тыс. руб. или на 17 %. Экономия произошла по всем видам, кроме материальных затрат. В котором наблюдается перерасход на 12844 тыс. руб. или на 56 %. Наблюдается рост переменных расходов на 11,6% и уменьшение постоянных расходов на 11,6%. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, доля всех остальных элементов затрат уменьшилась.
Рис. 1. Структура затрат за 2004 год
Таблица 2.2 Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции ЗАО "Евро-Жилстрой" за 2005 год
|
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Сумма затрат, % |
|||||
|
2004 |
2005 |
+,- |
2004 |
2005 |
+, - |
||
|
Материальные затраты |
35719 |
66446 |
+30727 |
54,9 |
61 |
+6,1 |
|
|
Заработная плата |
12480 |
6046 |
-6434 |
19,2 |
5,5 |
-13,7 |
|
|
Отчисления во внебюджетные фонды |
4167 |
1594 |
-2573 |
6,4 |
1,5 |
-4,9 |
|
|
Амортизация основных фондов |
1680 |
1671 |
-9 |
2,6 |
1,5 |
-1,1 |
|
|
Прочие произв. расходы |
10540 |
33223 |
+22683 |
16,2 |
30,4 |
+14,2 |
|
|
Итого производственных затрат |
64586 |
108980 |
+44394 |
99,3 |
99,8 |
+0,5 |
|
|
Коммерческие расходы |
456 |
204 |
-252 |
0,7 |
0,2 |
-0,5 |
|
|
Полная себестоимость, в том числе |
65042 |
109184 |
+44142 |
100 |
100 |
- |
|
|
Переменные расходы |
44043 |
70266 |
+26224 |
67,7 |
64,4 |
-3,3 |
|
|
Постоянные расходы |
20999 |
38918 |
+17919 |
32,3 |
35,6 |
+3,3 |
Как видно из таблицы, в 2005 г. фактические затраты предприятия выше 2004 года на 44142 тыс. руб. или на 68 %. Перерасход произошел по материальным и прочим затратам. По остальным видам наблюдается экономия. Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных и прочих затрат, доля всех остальных элементов затрат уменьшилась.
Рис.2. Структура затрат за 2005 год
Таблица 2.3 Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции ЗАО "Евро-Жилстрой" за 2006 год
|
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Сумма затрат, % |
|||||
|
2005 |
2006 |
+,- |
2005 |
2006 |
+, - |
||
|
Материальные затраты |
66446 |
109428 |
+42982 |
61 |
53,3 |
-7,7 |
|
|
Заработная плата |
6046 |
2997 |
-3049 |
5,5 |
1,5 |
-4 |
|
|
Отчисления во внебюджетные фонды |
1594 |
806 |
-788 |
1,5 |
0,4 |
-1,1 |
|
|
Амортизация основных фондов |
1671 |
3982 |
+2311 |
1,5 |
1,9 |
-0,4 |
|
|
Прочие произв. расходы |
33223 |
88003 |
+54780 |
30,4 |
43 |
+12,6 |
|
|
Итого производственных затрат |
108980 |
205216 |
+96236 |
99,8 |
100 |
+0,2 |
|
|
Коммерческие расходы |
204 |
- |
-204 |
0,2 |
- |
-0,2 |
|
|
Полная себестоимость, в том числе |
109184 |
205216 |
+96032 |
100 |
100 |
- |
|
|
Переменные расходы |
70266 |
111330 |
+41064 |
64,4 |
54,2 |
-10,2 |
|
|
Постоянные расходы |
38918 |
93887 |
+54969 |
35,6 |
45,8 |
+10,2 |
Как видно из таблицы, в 2006 г. фактические затраты предприятия выше 2005 года на 96032 тыс. руб. или на 88 %. Перерасход произошел по амортизации, по материальным и прочим затратам. По заработной плате и отчислений во внебюджетные фонды наблюдается экономия. Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля прочих затрат, доля всех остальных элементов затрат уменьшилась.
Рис. 3. Структура затрат за 2006 год.
Таблица 2.4 Рассмотрим сводную таблицу 2.4 на 2004-2006 гг. по элементам затрат на производство продукции. Динамика затрат ЗАО "Евро Жилстрой" за 2004-2006 гг
|
Элементы затрат |
2004 г. |
2005 г. |
2006 г. |
|
|
Материальные затраты |
35719 |
66446 |
109428 |
|
|
Заработная плата |
12480 |
6046 |
2997 |
|
|
Отчисления во внебюджетные фонды |
4167 |
1594 |
806 |
|
|
Амортизация основных фондов |
1680 |
1671 |
3982 |
|
|
Прочие произв. расходы |
10540 |
33223 |
88003 |
|
|
Итого производственных затрат |
64586 |
108980 |
205216 |
|
|
Коммерческие расходы |
456 |
204 |
- |
|
|
Полная себестоимость, в том числе |
65042 |
109184 |
205216 |
|
|
Переменные расходы |
44043 |
70266 |
111330 |
|
|
Постоянные расходы |
20999 |
38918 |
93887 |
Из таблицы видно, что за три года наблюдается увеличение материальных затрат, а так же увеличение прочих расходов, которые в свою очередь влияют на изменение себестоимости.
С каждым годом уменьшается объем заработной платы, что является негативным фактором, ведущее к потере квалифицированных специалистов (утечке кадров).
Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов.
Структурный анализ играет весьма важную роль в оценке динамики себестоимости продукции. Динамику структуры себестоимости ЗАО "Евро-Жилстрой" представим с помощью диаграмм на рис. 4.
Рис. 4. Динамика себестоимости ЗАО "Евро-Жилстрой"
2.3 Анализ использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Она показывает сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести, чтобы получить единицу продукции.
Для анализа эффективности использования материальных ресурсов и изучения динамики показателей составляется таблица 2.5.
Таблица 2.5
Выполнение плана и динамика материалоемкости за 2004 год
|
№ п/п |
Показатели |
Прошлый период |
Отчетный период |
Изменение по сравнению с прошлым годом, в % |
|
|
1. |
Объем продукции, тыс. руб. |
50576 |
71338 |
141,1 |
|
|
2. |
Материальные затраты, тыс. руб. (форма 5. стр.710) |
22875 |
35719 |
156,1 |
|
|
3. |
Материалоемкость тыс. руб. (стр.2/стр.1) |
0,45 |
0,50 |
111,1 |
|
|
4. |
Материалоотдача тыс. руб. (стр.1/стр.2) |
2,21 |
1,99 |
90,0 |
Как видно из таблицы, в отчетном году материалоемкость возросла, что говорит о том, что произошло увеличение материальных затрат в большей степени, чем возрос объем выполненных работ, такое положение оценивается отрицательно, о чем также свидетельствует снижение показателя материалоотдачи на 10 %.
Таблица 2.6
Выполнение плана и динамика материалоемкости за 2005 год
|
№ п/п |
Показатели |
Прошлый период |
Отчетный период |
Изменение по сравнению с прошлым годом, в % |
|
|
1. |
Объем продукции, тыс. руб. |
71338 |
112434 |
157,6 |
|
|
2. |
Материальные затраты, тыс. руб. (форма 5. стр.710) |
35719 |
66446 |
186 |
|
|
3. |
Материалоемкость тыс. руб. (стр.2/стр.1) |
0,50 |
0,59 |
118 |
|
|
4. |
Материалоотдача тыс. руб. (стр.1/стр.2) |
1,99 |
1,69 |
84,9 |
Как видно из таблицы, в отчетном году материалоемкость возросла, что говорит о том, что произошло увеличение материальных затрат в большей степени, чем возрос объем выполненных работ, такое положение оценивается отрицательно, о чем также свидетельствует снижение показателя материалоотдачи на 15,1%.
Таблица 2.7
Выполнение плана и динамика материалоемкости за 2006 год
|
№ п/п |
Показатели |
Прошлый период |
Отчетный период |
Изменение по сравнению с прошлым годом, в % |
|
|
1. |
Объем продукции, тыс. руб. |
112434 |
212400 |
188,9 |
|
|
2. |
Материальные затраты, тыс. руб. (форма 5. стр.710) |
66446 |
109428 |
164,7 |
|
|
3. |
Материалоемкость тыс. руб. (стр.2/стр.1) |
0,59 |
0,51 |
86,4 |
|
|
4. |
Материалоотдача тыс. руб. (стр.1/стр.2) |
1,69 |
1,94 |
114,8 |
Как видно из таблицы, в отчетном году материалоемкость снизилась, что говорит о том, что произошло уменьшение материальных затрат на 13,6%, такое положение оценивается положительно, о чем также свидетельствует увеличение показателя материалоотдачи на 14,8 %.
Влияние факторов первого порядка можно рассчитать по данным таблицы, используя метод цепных подстановок. При этом используется также условный показатель "Материалоемкость при фактических материальных затратах и объеме продукции прошлого года", который равен 0,71 (35719: 50576).
Таблица 2.8 Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости на 2004 год
|
Факторы изменения материалоемкости |
Расчет |
Уровень влияния факторов, руб. |
структура факторов, % |
|
|
Сумма материальных затрат |
0,71-0,45 |
+0,26 |
+520 |
|
|
Объем продукции |
0,50-0,71 |
-0,21 |
-420 |
|
|
Итого |
0,50-0,45 |
+0,05 |
100 |
Результаты показывают, что основной причиной увеличения материалоемкости был рост суммы материальных затрат более высокими темпами, чем объема продукции. Увеличение суммы материальных затрат привело к повышению материалоемкости.
Таблица 2.9 Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости за 2005 год
|
Факторы изменения материалоемкости |
Расчет |
Уровень влияния факторов, руб. |
структура факторов, % |
|
|
Сумма материальных затрат |
0,93-0,50 |
+0,43 |
+478 |
|
|
Объем продукции |
0,59-0,93 |
-0,34 |
-378 |
|
|
Итого |
0,59-0,50 |
+0,09 |
100 |
Результаты показывают, что основной причиной увеличения материалоемкости был рост суммы материальных затрат более высокими темпами, чем объема продукции. Увеличение суммы материальных затрат привело к повышению материалоемкости.
Таблица 3.0 Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости за 2006 год
|
Факторы изменения материалоемкости |
Расчет |
Уровень влияния факторов, руб. |
структура факторов, % |
|
|
Сумма материальных затрат |
0,97-0,59 |
+0,38 |
-475 |
|
|
Объем продукции |
0,51-0,97 |
-0,46 |
+575 |
|
|
Итого |
0,51-0,59 |
-0,08 |
100 |
Результаты показывают, что к уменьшению материалоемкости сопутствовало снижение суммы материальных затрат более высокими темпами. Уменьшение суммы материальных затрат привело к снижению материалоемкости.
Из расчетов видно, что на 2006 год материальные затраты начали снижаться. Что является положительным фактором.
Рис.5. Динамика материальных затрат ЗАО "Евро-Жилстрой" за 2004-2006 гг
2.4 Анализ показателей затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции определяется как отношение себестоимости продукции к стоимости продукции. Чем меньше этот показатель, тем больше прибыль предприятия, цены на продукцию формируются рынком.
Таблица 3.1 Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции ЗАО "Евро-Жилстрой" за 2003-2004 гг
|
Показатели |
2003 г. |
2004 г. |
Отклонение (+,-) |
|
|
Себестоимость продукции (работ, услуг) тыс. руб. |
55480 |
64130 |
+8650 |
|
|
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс. руб. |
50576 |
71338 |
+20762 |
|
|
Затраты на рубль продукции (работ, услуг) коп. (стр.1: 2) |
109,7 |
89,9 |
-19,8 |
|
|
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг В сопоставимых ценах, тыс. руб. |
50576 |
58668 |
+8092 |
Из данных таблицы видно, что по сравнению с 2003 г. затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 19,8 тыс. руб.
Количество выпускаемой продукции увеличилась на 8092 тыс. руб.
Таблица 3.2 Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции ЗАО "Евро-Жилстрой" за 2004-2005 гг.
|
Показатели |
2004 г. |
2005 г. |
Отклонение (+,-) |
|
|
Себестоимость продукции (работ, услуг) тыс. руб. |
64130 |
108776 |
+44646 |
|
|
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс. руб. |
71338 |
112434 |
+41096 |
|
|
Затраты на рубль продукции (работ, услуг) коп. (стр.1: 2) |
89,9 |
96,7 |
+6,8 |
|
|
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг В сопоставимых ценах, тыс. руб. |
58668 |
68055 |
+9387 |
Из данных таблицы видно, что по сравнению с 2004 г. затраты на рубль товарной продукции увеличились на 6,8 тыс. руб., что является негативным фактором.
Количество выпускаемой продукции увеличилась на 9387 тыс. руб.
Таблица 3.3 Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции ЗАО "Евро-Жилстрой" за 2005-2006 гг.
|
Показатели |
2005 г. |
2006 г. |
Отклонение (+,-) |
|
|
Себестоимость продукции (работ, услуг) тыс. руб. |
108776 |
205216 |
+96440 |
|
|
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс. руб. |
112434 |
212400 |
+99966 |
|
|
Затраты на рубль продукции (работ, услуг) коп. (стр.1: 2) |
96,7 |
96,6 |
-0,1 |
|
|
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг В сопоставимых ценах, тыс. руб. |
68055 |
73499 |
+5444 |
Из данных таблицы видно, что по сравнению с 2004 г. затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,1 тыс. руб.
Количество выпускаемой продукции увеличилась на 5444 тыс. руб.
Таблица 3.4 Общая оценка затрат на рубль товарной продукции ЗАО "Евро-Жилстрой" за 2004-2006 гг., тыс. руб.
|
Показатели |
2004 г. |
2005 г. |
2006 г. |
Отклонение (+,-) |
||
|
2005г. к 2004г. |
2006г. к 2005г. |
|||||
|
Себестоимость продукции (работ, услуг) тыс. руб. |
64130 |
108776 |
205216 |
+44646 |
+96440 |
|
|
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс. руб. |
71338 |
112434 |
212400 |
+41096 |
+99966 |
|
|
Затраты на рубль продукции (работ, услуг) коп. (стр.1: 2) |
89,9 |
96,7 |
96,6 |
+6,8 |
-0,1 |
|
|
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг В сопоставимых ценах, тыс. руб. |
58668 |
68055 |
73499 |
+9387 |
+5444 |
По данным табл.3.4 можно рассчитать динамику доли затрат на рубль товарной продукции в общей структуре себестоимости. Отразим её движение за исследуемый период с помощью диаграммы (рис.6).
Рис.6. Динамика доли затрат на рубль товарной продукции ЗАО "Евро-Жилстрой",%
В 2005 г. доля затрат на рубль товарной продукции резко возрастает на 6,8%. Затем в 2006 г. прослеживается незначительное снижение доли затрат на рубль товарной продукции на 0,1%.
Проанализируем факторы, оказывающие влияние на отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от прошлого года.
Таблица 3.5 Анализ затрат на рубль товарной продукции за 2004 г
|
Затраты на рубль продукции |
Формула расчета |
Исходная информация |
Уровень затрат, руб. |
||
|
Себестоимость продукции |
Стоимость продукции в оптовых ценах |
||||
|
Прошлый год |
Зn= qп*zп/qп*pп |
55480 |
50576 |
109,7 |
|
|
При себестоимости прошлого года и фактическом выпуске и ассортименте |
Зу1= qф*zп/qп*pп |
50576*1,10= 55634 |
50576 |
110,0 |
|
|
Фактическое при ценах прошлого года на продукцию |
Зу2= qф*zф/qф*pп |
64130 |
50576*1 |
126,8 |
|
|
Отчетный год |
Зф= qф*zф/qф*pф |
64130 |
71338 |
89,9 |
Таблица 3.6 Анализ затрат на рубль товарной продукции за 2005 г
|
Затраты на рубль продукции |
Формула расчета |
Исходная информация |
Уровень затрат, руб. |
||
|
Себестоимость продукции |
Стоимость продукции в оптовых ценах |
||||
|
Прошлый год |
Зn= qп*zп/qп*pп |
64130 |
71338 |
89,9 |
|
|
При себестоимости прошлого года и фактическом выпуске и ассортименте |
Зу1= qф*zп/qп*pп |
58668*1,10= 64535 |
71338 |
90,5 |
|
|
Фактическое при ценах прошлого года на продукцию |
Зу2= qф*zф/qф*pп |
108776 |
58668*1 |
185,4 |
|
|
Отчетный год |
Зф= qф*zф/qф*pф |
108776 |
112434 |
96,7 |
Таблица 3.7 Анализ затрат на рубль товарной продукции за 2006 г
|
Затраты на рубль продукции |
Формула расчета |
Исходная информация |
Уровень затрат, руб. |
||
|
Себестоимость продукции |
Стоимость продукции в оптовых ценах |
||||
|
Прошлый год |
Зn= qп*zп/qп*pп |
108776 |
112434 |
96,7 |
|
|
При себестоимости прошлого года и фактическом выпуске и ассортименте |
Зу1= qф*zп/qп*pп |
68055*1,09= 74180 |
112434 |
66,0 |
|
|
Фактическое при ценах прошлого года на продукцию |
Зу2= qф*zф/qф*pп |
205216 |
68055*1,22=83027 |
247,2 |
|
|
Отчетный год |
Зф= qф*zф/qф*pф |
205216 |
212400 |
96,6 |
Условные обозначения. За 200 г.:
Zп = 55480: 50576=1,10 тыс. руб., Zф = 64130: 58668=1,09 тыс. руб.,
Рп = 50576: 50576=1,0 тыс. руб., Рп = 71338: 58668=1,22 тыс. руб.,
За 2005г.:
Zп = 64130: 58668=1,09 тыс. руб., Zф = 108776: 68055=1,60 тыс. руб.,
Рп = 71338: 58668=1,22 тыс. руб., Рп = 112434: 68055=1,65 тыс. руб.,
За 2006 г.:
Zп = 108776: 68055=1,60 тыс. руб., Zф = 205216: 73499=2,79 тыс. руб.,
Рп = 112434: 68055=1,65 тыс. руб., Рп = 212400: 73499=2,89 тыс. руб.,
Далее рассчитаем влияние факторов на себестоимость продукции
Таблица 3.8 Расчет влияния факторов на себестоимость продукции ЗАО "Евро-Жилстрой" за 2004-2006 гг., руб.
|
Факторы |
Расчет |
Размер влияния |
|||
|
2004г. |
2005г. |
2006г. |
|||
|
Изменение структуры продукции |
Зу1 - Зn |
+0,3 |
+0,6 |
-30,7 |
|
|
Изменение себестоимости отдельных изделий |
Зу2-Зу1 |
+16,8 |
+94,9 |
+181,2 |
|
|
Изменение отпускных цен на продукцию |
Зф-Зу2 |
-36,9 |
-88,7 |
-150,6 |
|
|
Отклонение фактических затрат от плановых |
Зф-Зn |
-19,8 |
+6,8 |
-0,1 |
Из таблицы мы видим, что за три года наблюдаются изменения. Изменение структуры продукции увеличило затраты на 1 руб. продукции в 2005 году по сравнению с 2004 на 0,3 руб., а в 2006 году наблюдается резкое изменение структуры продукции, которое привело к снижению затрат на 1 руб. товарной продукции на 30,7 руб.
Себестоимость отдельных изделий с каждым годом возрастает. 2005 году себестоимость отдельных изделий по сравнению с 2004 годом увеличилась на 78,1 руб., а в 2006 году наблюдается увеличение на 86,3 руб. по сравнению с 2005 годом. Увеличение себестоимости отдельных изделий во всех трех годах повлияло на увеличение затрат на один рубль товарной продукции.
Наблюдается снижение отпускных цен на продукцию на протяжении трех лет. В 2005 году изменение отпускных цен снизило затраты на 1 руб. товарной продукции на 51,8 руб. по сравнению с прошлым годом. В 2006 году отпускные цены резко возросли, и разница между 2005 годом составила 113,7 руб.
В 2004 году наблюдается снижение затрат на рубль товарной продукции на 19,8 руб. В 2005 году совокупное влияние трех факторов увеличило затраты на рубль товарной продукции на 6,8 руб. А в 2006 году наблюдается незначительное снижение затрат.
2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который получает предприятие.
Количественно прибыль - это разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений во внебюджетные и другие фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции, то есть чем больше предприятие реализует высокорентабельной продукции, тем выше его прибыль.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
- систематический контроль за выполнение планов реализации продукции и получением прибыли;
определение влияние факторов на объем реализации и финансовые результаты;
выявление резервов роста объема реализации продукции и суммы прибыли;
оценка работы предприятия по исполнению возможностей роста объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Основным источником информации при анализе финансовых резервов является данные формы 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Таблица 3.9
Анализ состава и динамики балансовой прибыли за 2004 год
|
Наименование показателей |
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Отклонение от прошлого года |
||
|
сумма, тыс. руб. |
В % |
||||
|
Валовая прибыль (убыток) |
-4904 |
7208 |
+12112 |
-246,9 |
|
|
Коммерческие расходы |
344 |
456 |
+112 |
+32,5 |
|
|
Управленческие расходы |
- |
- |
- |
- |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
-5247 |
6752 |
+11999 |
-228,7 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|||||
|
Прочие операционные доходы |
8939 |
584 |
-8355 |
-93,5 |
|
|
Прочие операционные расходы |
2253 |
856 |
-1397 |
-62,0 |
|
|
Внереализационные доходы |
6 |
- |
-6 |
- |
|
|
Внереализационные расходы |
15 |
4806 |
4791 |
+31940 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1430 |
474 |
-956 |
-66,9 |
Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году ухудшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получена балансовая прибыль, которая по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 956 тыс. руб. или на 66,9%. Увеличение валовой прибыли в абсолютной сумме составило 12112 тыс. руб. или 246,9%.
Убыток отчетного года увеличился на 4791 тыс. руб. за счет роста внереализационных расходов, что является негативным фактором.
Таблица 4.0
Анализ состава и динамики балансовой прибыли за 2005 год
|
Наименование показателей |
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Отклонение от прошлого года |
||
|
сумма, тыс. руб. |
В % |
||||
|
Валовая прибыль (убыток) |
7208 |
3658 |
-3550 |
-49,3 |
|
|
Коммерческие расходы |
456 |
204 |
-252 |
-55,3 |
|
|
Управленческие расходы |
- |
- |
- |
- |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
6752 |
3454 |
-3298 |
-48,8 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|||||
|
Прочие операционные доходы |
584 |
741 |
+157 |
+26,8 |
|
|
Прочие операционные расходы |
-856 |
-1442 |
-586 |
+68,4 |
|
|
Внереализационные доходы |
- |
- |
- |
- |
|
|
Внереализационные расходы |
-7988 |
-6027 |
+1961 |
-24,5 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
-2708 |
-4016 |
-1308 |
+48,3 |
Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году ухудшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получен балансовый убыток, величина которого возросла на - 1308 тыс. руб. или на 48,3%.
Увеличение валового убытка в абсолютной сумме составило 3550 тыс. руб. или 49,3%.
Негативный результат получен по прочей деятельности, возросли прочие операционные расходы по сравнению с планом на 586 тыс. руб. или на 68,4%.
По сравнению с прошлым годом получен положительный финансовый результат по прочим операционным доходам, обеспечивающих прирост прибыли отчетного года на 157 тыс. руб. или на 26,8%.
Убыток отчетного года увеличился на 1961 тыс. руб. за счет роста внереализационных расходов, что является негативным фактором.
Из расчета видно, что 271,4% увеличения балансового убытка вызвано увеличением валового убытка (3550/1308*100), то есть от основной деятельности.
Таблица 4.1
Анализ состава и динамики балансовой прибыли за 2006 год
|
Наименование показателей |
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Отклонение от прошлого года |
||
|
сумма, тыс. руб. |
В % |
||||
|
Валовая прибыль (убыток) |
3658 |
7184 |
+3526 |
+96,4 |
|
|
Коммерческие расходы |
204 |
- |
- |
- |
|
|
Управленческие расходы |
- |
- |
- |
- |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
3454 |
7184 |
+3730 |
+108 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|||||
|
Прочие операционные доходы |
741 |
516 |
-225 |
-30,4 |
|
|
Прочие операционные расходы |
1442 |
899 |
-543 |
-37,6 |
|
|
Внереализационные доходы |
- |
- |
- |
- |
|
|
Внереализационные расходы |
6027 |
- |
- |
- |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
-4016 |
6975 |
+10991 |
-273,7 |
Из данных таблицы видно, что предприятие в отчетном году улучшило финансовые результаты хозяйственной деятельности по сравнению с данными прошлого года. Получена балансовый прибыль, величина которого возросла на 10991 тыс. руб.
Увеличение валовой прибыли в абсолютной сумме составило 3526 тыс. руб. или 96,4%.
Снизились прочие операционные расходы по сравнению с планом на 543 тыс. руб. или на 37,6%.
Из расчета видно, что 71,0% увеличения балансовой прибыли вызвано увеличением валовой прибыли (3526/4964*100).
Таблица 4.2
Рассмотрим сводную таблицу на 2004-2006 гг. по видам расходов
|
Наименование показателя |
2004 |
2005 |
2006 |
|
|
Коммерческие расходы |
456 |
204 |
- |
|
|
Прочие операционные расходы |
856 |
1442 |
899 |
|
|
Внереализационные расходы |
7988 |
6027 |
- |
Рис. 7. Динамика расходов ЗАО "Евро-Жилстрой" за 2004-2006 гг
Из диаграммы мы видим, что расходы предприятия уменьшились. Заметное уменьшение наблюдается по коммерческим и внереализационным расходам, которые в 2006 году равны нулю, что является положительным фактором для предприятия. По операционным расходам также наблюдается снижение на 2006 год.
Факторный анализ прибыли от продажи продукции
Расчет прибыли от продаж продукции производится по формуле
Пр=Вр-С-К-У (9)
где Вр - выручка от продажи продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и т.д.)
С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
К - коммерческие расходы;
У - управленческие расходы.
Важнейшими условиями роста прибыли от продажи продукции является рост объема, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение себестоимости, рост ее качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию.
Таблица 4.3
Анализ прибыли (убытка) от продаж за 2004 год
|
Наименование показателей |
За предыдущий период |
Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости |
Фактическая реализация |
|
|
1. Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т.п.) |
50576 |
80922 |
71338 |
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. |
55480 |
88768 |
64130 |
|
|
3. Прибыль (убыток) от продаж |
-4904 |
-7846 |
+7208 |
Из таблицы видно, что прибыль от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 12112 тыс. руб. (7208- (-4904)) рассмотрим влияние на него указанных факторов.
Влияние изменения продажных цен: 71338-80922=-9584 тыс. руб.
Себестоимость: 64130-88768=24638 тыс. руб.
Сравнивая два показателя прибыли - 7846- (-4904) =-2942 тыс. руб.,
Для того, что бы вычленить влияние объема реализации, определим насколько относительно изменился этот объем.
Для этого сделаем такой расчет.
80922: 50576*100=160%, т.е. объем реализации увеличился на 60 %. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора должен был у в той же пропорции, то есть на - 4904*60%/100=-2942 тыс. руб.
Изменения в структуре реализованной продукции - 0 (-2942- (-2942))
Обобщим результаты расчетов:
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), отклонилась от базисной величины под влиянием следующих факторов
роста продажных цен - 9584 тыс. руб.
- удорожание себестоимости +24638тыс. руб.
- изменение объема реализации - 2942 тыс. руб.
- изменение структуры реализации+0 тыс. руб.
- сумма отклонения+12112 тыс. руб.
Таблица 4.4
Анализ прибыли (убытка) от продаж за 2005 год
|
Наименование показателей |
За предыдущий период |
Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости |
Фактическая реализация |
|
|
1. Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т.п.) |
71338 |
114141 |
112434 |
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг. |
64130 |
64130*1,6=102608 |
108776 |
|
|
3. Прибыль (убыток) от продаж |
+7208 |
11533 |
+3658 |
Из таблицы видно, что убыток от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 3550 тыс. руб. (3658-7208) рассмотрим влияние на него указанных факторов.
Влияние изменения продажных цен: 112434-114141=-1707 тыс. руб.
Себестоимость: 108776-102608=6168 тыс. руб.
Сравнивая два показателя убытка 11533-7208=4325 тыс. руб.
Для того, что бы вычленить влияние объема реализации, определим насколько относительно изменился этот объем.
Для этого сделаем такой расчет.
114141: 71338*100=160%, т.е. объем реализации увеличился на 60 %. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора должен был у в той же пропорции, то есть на 7208*60%/100=+4325 тыс. руб.
Изменения в структуре реализованной продукции - 0 (4325-4325)
Обобщим результаты расчетов:
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), отклонилась от базисной величины под влиянием следующих факторов
роста продажных цен - 1707 тыс. руб.
- удорожание себестоимости - 6168тыс. руб.
- изменение объема реализации +4325 тыс. руб.
- изменение структуры реализации+0 тыс. руб.
- сумма отклонения-3550 тыс. руб.
Таблица 4.5
Анализ прибыли (убытка) от продаж за 2006 год
|
Наименование показателей |
За предыдущий период |
Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости |
Фактическая реализация |
|
|
1. Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т.п.) |
112434 |
179894 |
212400 |
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. |
108776 |
174042 |
205216 |
|
|
3. Прибыль (убыток) от продаж |
+3658 |
+5852 |
+7184 |
Из таблицы видно, что убыток от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 3526 тыс. руб. (7184-3658) рассмотрим влияние на него указанных факторов.
Влияние изменения продажных цен: 212400-179894=+32506тыс. руб.
Себестоимость: 205216-174042=31174 тыс. руб.
Сравнивая два показателя убытка 5852-3658=2194 тыс. руб., составленные в одинаковых целях и одинаковой себестоимости, они отличаются только объемом и структурой реализованной продукции, работ, услуг.
Для того, что бы вычленить влияние объема реализации, определим насколько относительно изменился этот объем.
Для этого сделаем такой расчет.
179894: 112434*100=160%, т.е. объем реализации увеличился на 60 %. Следовательно, и прибыль за счет этого фактора должен был у в той же пропорции, то есть на 3658*60%/100=+2195 тыс. руб.
Изменения в структуре реализованной продукции - 0 (2195-2195)
Обобщим результаты расчетов:
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), отклонилась от базисной величины под влиянием следующих факторов:
роста продажных цен +32506тыс. руб.
- удорожание себестоимости - 31174тыс. руб.
- изменение объема реализации +2194 тыс. руб.
- изменение структуры реализации+0 тыс. руб.
- сумма отклонения+3526 тыс. руб.
Таблица 4.6 Анализ уровня рентабельности способом цепных подстановок за 2004 год
|
Показатель |
Этапы сравнения |
Отклонение |
|||
|
1 |
2 |
3 |
отчета от прош. года |
||
|
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
50576 (прошлый год) |
71338 (отчетный год) |
71338 (отчетный год) |
+20762 |
|
|
2. Прибыль, тыс. руб. (стр.050 формы 2) |
-5247 |
-5247 |
6752 |
+11999 |
|
|
3. Рентабельность,% |
-10,4 |
-7,4 |
9,5 |
+19,9 |
|
|
Отклонение рентабельности от предыдущего этапа, % |
- |
+3 |
+16,9 |
+19,9 |
|
|
Факторы вызвавшие отклонение |
Увеличение выручки |
Увеличение прибыли |
- |
Увеличение выручки приводит к уменьшению показателя рентабельности и наоборот, рост прибыли влияет на увеличение рентабельности.
Таблица 4.2
Анализ уровня рентабельности способом цепных подстановок за 2005 год
|
Показатель |
Этапы сравнения |
Отклонение |
|||
|
1 |
2 |
3 |
отчета от прош. года |
||
|
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
71338 (прошлый год) |
112434 (отчетный год) |
112434 (отчетный год) |
+41096 |
|
|
2. Прибыль, тыс. руб. (стр.050 формы 2) |
6752 |
6752 |
3454 |
-3298 |
|
|
3. Рентабельность,% |
9,46 |
6,0 |
3,1 |
-6,36 |
|
|
Отклонение рентабельности от предыдущего этапа, % |
- |
-3,46 |
-2,9 |
-6,36 |
|
|
Факторы вызвавшие отклонение |
Увеличение выручки |
Снижение прибыли |
- |
Увеличение выручки приводит к уменьшению показателя рентабельности и наоборот, рост прибыли влияет на увеличение рентабельности.
Таблица 4.8
Анализ уровня рентабельности способом цепных подстановок за 2006 год
|
Показатель |
Этапы сравнения |
Отклонение |
|||
|
1 |
2 |
3 |
отчета от прош. года |
||
|
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
112434 (прошлый год) |
212400 (отчетный год) |
212400 (отчетный год) |
+99966 |
|
|
2. Прибыль, тыс. руб. (стр.050 формы 2) |
3454 |
3454 |
7184 |
+3730 |
|
|
3. Рентабельность,% (стр.2/стр.1*100) |
3,1 |
1,6 |
3,4 |
+0,3 |
|
|
Отклонение рентабельности от предыдущего этапа, % |
- |
-1,5 |
+1,8 |
+0,3 |
|
|
Факторы вызвавшие откл. |
Увеличение выручки |
Увеличение прибыли |
- |
Увеличение выручки приводит к уменьшению показателя рентабельности и наоборот, рост прибыли влияет на увеличение рентабельности.
3. Предложения и мероприятия по оптимизации расходов предприятия
3.1 Особенности российской и западной системы учеты расходов
Основная идея, находящая свое воплощение в современных концепциях учета расходов, разрабатываемых ведущими европейскими и американскими экономистами, заключается в том, что процесс формирования затрат рассматривается непосредственно основным элементам (организационная структура, учет, технический процесс и т.п.). Кроме того, в современных условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры появилась необходимость определять изменения затрат в зависимости от количества на производимой и реализуемой продукции. Такая зависимость (между объемом производства, затратами и прибылью от реализации данного товара) оказалась в центре вни...
Подобные документы
Анализ сущности и основных положений налогового учета. Порядок отнесения расходов организации к расходам текущего периода. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. Учет расходов на оплату труда, Учет представительских расходов, расходов на рекламу.
дипломная работа [231,2 K], добавлен 18.09.2010Понятие, условия признания и задачи учета расходов предприятия согласно ПБУ 10/99, основания их классификации. Бухгалтерский учет расходов от обычных видов деятельности, прочих расходов. Порядок формирования и учет финансового результата организации.
курсовая работа [87,6 K], добавлен 06.02.2011Понятие, классификация, задачи и принципы учета расходов на продажу. Документальное оформление расходов на продажу. Синтетический и аналитический учет расходов на продажу. Учет и списание расходов на продажу. Бухгалтерский учет фактов хозяйственной жизни.
курсовая работа [118,5 K], добавлен 23.05.2013Изучение отражения расходов, связанных с рассмотрением дела в суде, у ответчика. Описания признания расходов в бухгалтерском учете по мере образования, выявления и перечисления. Анализ расходов, не связанных с производственной деятельностью организации.
реферат [296,7 K], добавлен 10.06.2012Формы первичной учетной документации. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов в ООО "СК" Оника". Классификация затрат по способу их включения в себестоимость продукции (работ, услуг). Содержание проведения аудита доходов и расходов организации.
дипломная работа [708,8 K], добавлен 22.01.2015Понятие, классификация, признание доходов и расходов в организации, нормативное регулирование и особенности их учета. Организационно-экономическая характеристика предприятия, бухгалтерский учет доходов и расходов и направления его совершенствования.
дипломная работа [106,8 K], добавлен 23.05.2015Рассмотрение организации бухгалтерского учета прочих доходов и расходов в организации. Выявление резервов повышения прочих доходов и снижения прочих расходов на исследуемом предприятии. Анализ корреспонденции счетов при учете продажи основных средств.
дипломная работа [92,3 K], добавлен 27.12.2017Задачи бухгалтерского учета доходов и расходов, их классификация. Учет доходов и расходов от текущей деятельности и будущего периода. Учет прочих доходов и расходов. Аннотированный перечень нормативных документов, регламентирующих учет доходов и расходов.
курсовая работа [121,4 K], добавлен 05.05.2015Понятие и сущность транспортных расходов организации, изучение их нормативной базы. Общая характеристика бухгалтерских счетов для учета оплаты данных услуг. Учет транспортных расходов, выполненных сторонними организациями, и на содержание машин.
курсовая работа [33,2 K], добавлен 28.08.2014Доходы и расходы как потоки ресурсов организации, особенности их классификации. Цель и методика анализа доходов и расходов. Учет и анализ доходов и расходов на предприятии РГП "Костанайводхоз". Анализ доходов и расходов по данным бухгалтерского баланса.
дипломная работа [373,4 K], добавлен 06.07.2015Объективная необходимость исчисления доходов и расходов. Учетная политика предприятия ТОО "Ален 7". Классификация доходов и расходов предприятия. Методика их анализа. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета доходов и расходов на фирме.
дипломная работа [223,3 K], добавлен 06.07.2015Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и анализа расходов бюджетного учреждения. Обеспечение строгого соответствия расходов денежных средств утвержденной распорядителем смете расходов. Совершенствование бухгалтерского учета расходов.
дипломная работа [736,9 K], добавлен 25.06.2014Методика отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов организации. Характеристика особенностей процесса учета отдельных видов прочих доходов и расходов организации в соответствии с российскими стандартами и МСФО.
курсовая работа [49,6 K], добавлен 26.04.2015Теоретические основы учета и понятие прочих доходов и расходов организации, их классификация и состав. Синтетический и аналитический учет, отражение прочих доходов и расходов в бухгалтерской отчетности. Ведение журнала регистрации хозяйственных операций.
курсовая работа [48,6 K], добавлен 23.05.2010Теоретические основы организации и учета расходов на оплату труда. Бухгалтерский учет расходов на оплату труда на примере торговой организации ООО "Торговый Дом Элсвик Северо-Запад". Аудит расходов на оплату труда в торговой организации.
дипломная работа [121,2 K], добавлен 09.09.2006Экономическое значение и сущность доходов. Понятие о расходах, их характеристика и классификация. Бухгалтерский учет доходов и расходов предприятия на примере ТОО "Алматы Энерго Сбыт" РОЭС-1. Аудиторская проверка и анализ доходов и расходов предприятия.
дипломная работа [1,6 M], добавлен 05.01.2012Экономическая сущность и классификация доходов и расходов. Система их учета и нормативно-правовое регулирование. Сравнительный анализ доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Предложения по увеличению эффективности использования доходов.
дипломная работа [351,2 K], добавлен 27.12.2015Особенности бухгалтерского учёта расходов будущих периодов в ООО СХП "Заря". Сущность и классификация затрат. Документальное оформление расходов будущих периодов, их синтетический и аналитический учет, порядок распределения. Обработка учетной информации.
курсовая работа [131,4 K], добавлен 18.10.2011Экономическая сущность и классификация доходов, состав и способы списания расходов. Роль бухгалтерского учета в повышении доходов и эффективности расходов, принципы учета. Документальное оформление и отражение доходов и расходов на бухгалтерских счетах.
курсовая работа [41,2 K], добавлен 26.11.2010Анализ расходов организации, их сущность и классификация, общие вопросы их представления в Международных стандартах финансовой отчетности. Характеристика особенностей и порядок учета общих и административных расходов. Состояние учета расходов организаций.
курсовая работа [119,8 K], добавлен 23.12.2015
