Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Правила оценки статей бухгалтерского баланса

1.1 Особенности отдельных статей бухгалтерского баланса

1.2 Оценка незавершенных капитальных вложений

1.3 Оценка финансовых вложений

1.4 Оценка основных средств

1.5 Оценка нематериальных активов

1.6 Оценка сырья, материалов, готовой продукции и товаров

1.7 Оценка незавершенного производства и расходов будущих периодов

1.8 Оценка капиталов и резервов

1.9 Расчеты с дебиторами и кредиторами

1.10 Оценка прибыли и убытков организации

2. Составление бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

2.1 Формирование ведомости остатков по счетам синтетического учета

2.2 Формирование оборотно-сальдовой ведомости

2.3 Заполнение бухгалтерского баланса

2.4 Формирование отчета о финансовых результатах

Выводы

Список литературы

Приложение



Введение

По дисциплине "Бухгалтерская финансовая отчетность" выполняется курсовая работа на тему "Составление бухгалтерской финансовой отчетности организации".

Курсовая работа представляет собой самостоятельно теоретическое исследование и выполнение практической задачи по формированию и заполнению форм бухгалтерской отчетности.

Цель курсовой работы:

- закрепление знаний в части проблемных разделов изучаемой дисциплины;

- приобретение теоретических и практических навыков по подготовке и заполнению форм бухгалтерской отчетности;

- методическая подготовка к принятию самостоятельных решений в вопросах подготовки бухгалтерской финансовой отчетности организации;

- подготовка к выполнению дипломной работы.

Курсовая работа состоит из трех разделов:

1. Бухгалтерская финансовая отчетность.

2. Составление бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

3. Выводы.



1. Правила оценки статей бухгалтерского баланса

1.1 Особенности отдельных статей бухгалтерского баланса

При оценке статей бухгалтерского баланса организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных - положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008).

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Статьи баланса оцениваются следующим образом.

1.2 Оценка незавершенных капитальных вложений

К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.). Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются как незавершенные капитальные вложения. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

В оценке незавершенных капитальных вложений следует руководствоваться ПБУ 2/94.

1.3 Оценка финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся: инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере начисления причитающегося по ним дохода, относить на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов. Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

В оценке финансовых вложений следует руководствоваться ПБУ 19/02.

1.4 Оценка основных средств

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

· объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

· объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

· организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

· объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся: здания, сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот: многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств: земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности. Активы, соответствующие определению основного средства и имеющие стоимость в пределах лимита, который установлен в учетной политике организации (но не более 20 000 рублей за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

Начисление амортизации объектов основных средств производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде одним из следующих способов:

· линейный способ;

· способ списания стоимости пропорционально объему

· продукции (работ, услуг);

· способ уменьшаемого остатка;

· способ списания стоимости по сумме чисел лет срока

· полезного использования.

Амортизация не начисляется:

· по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию, продолжительность к????ой не может быть менее трех месяцев;

· по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п. объектам);

· по продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям;

· по приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.).

Не подлежат амортизации объекты основных средств некоммерческих организаций. Стоимость земельных участков, объектов природопользования не погашается. Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации. Изменения первоначальной стоимости основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценки соответствующих объектов раскрываются в приложениях к бухгалтерскому балансу. Коммерческая организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на счет добавочного капитала организации, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

В оценке основных средств следует руководствоваться ПБУ 6/01.

1.5 Оценка нематериальных активов

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива крайне важно единовременное выполнение следующих условий:

· объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);

· организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в т.ч. организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности, или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора, и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;

· возможно выделение или отделение (идентификация) объекта от других активов;

· объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

· организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

· фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

· у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

К нематериальным активам могут относиться, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части). Нематериальными активами не будут расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), а также интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено ПБУ 14/2007. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов:

· линейный способ;

· способ уменьшаемого остатка;

· способ списания стоимости пропорционально объему

· продукции (работ).

Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией, исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива. В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не будет надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом.

Способ ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно. Возникшие в связи с данным корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.

В оценке нематериальных активов следует руководствоваться ПБУ 14/2007.

1.6 Оценка сырья, материалов, готовой продукции и товаров

Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление. Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, разрешается производить одним из следующих методов оценки запасов:

· по себестоимости единицы запасов;

· по средней себестоимости;

· по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

· по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Готовая продукция демонстрируется в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. При продаже (отпуске) товаров их стоимость разрешается списывать с применением указанных выше методов оценки. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) демонстрируется в бухгалтерской отчетности отдельной статьей. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической (или нормативной (плановой)) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

Материальные ценности, стоимость которых за отчетный период снизилась по сравнению с учетной, в отчетности могут быть отражены по реальной рыночной стоимости, если организация для данных целей создала на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" соответствующие резервы.

В оценке товарно-материальных ценностей следует руководствоваться ПБУ 5/01.

1.7 Оценка незавершенного производства и расходов будущих периодов

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе по:

· фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

· прямым статьям затрат;

· стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции незавершенное производство демонстрируется в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к к????ому они относятся.

1.8 Оценка капиталов и резервов

В составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы. В бухгалтерском балансе демонстрируется величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке. Сумма до оценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов создается на базе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. В случае если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, ???т резерв в какой- либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации. В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

1.9 Расчеты с дебиторами и кредиторами

Остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства (включая денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату. Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов. Дебиторская задолженность, по к????ой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы данных долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не будет аннулированием задолженности. Кстати, эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

1.10 Оценка прибыли и убытков организации

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но ?относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации при наступлении отчетного периода, к к????ому они относятся. В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.) убыток или доход по данным операциям относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации. В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода демонстрируется как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.



2. Составление бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

2.1 Формирование ведомости остатков по счетам синтетического учета

Вариант	Числовые значения, заменяющие буквенные коды в параметрах задания
-	А=6	B=9	C=1

Таблица 1. Ведомость остатков по счетам синтетического учета ООО "ХХ" на 1 марта 201Х года

№ п/п	Наименование счетов	Шифр счета	Сумма, руб. на 01.03.201Хг.
1.	Основные средства	01	1200691
2.	Износ основных средств	02	632966
3.	Нематериальные активы	04	54196
4.	Износ нематериальных активов	05	20961
5.	Материалы	10	544669
6.	Основное производство	20	57669
7.	Готовая продукция	43	125961
8.	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	15661
9.	Краткосрочные финансовые вложения	58	157169
10.	Расчетные счета	51	1256969
11.	Валютные счета	52	135961
12.	Касса	50	25666
13.	Расчеты с покупателями и заказчиками	62	188969
14.	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	71	5269
15.	Уставный капитал	80	1000000
16.	Добавочный капитал	83	125766
17.	Прибыль и убытки (кредитовый остаток)	99	298900
18.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	800066
19.	Расчеты с персоналом по оплате труда	70	600011
20.	Расчеты по налогам и сборам	68	6200
21.	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	180066
22.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	205669
23.	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность)	76	34691
24.	Продажи: Выручка от продаж (брутто) Себестоимость продаж Налог на добавленную стоимость Прибыль (убыток) от продаж	90.1 90.2 90.3 90.9	1476180 952100 225180 298900

2.2 Формирование оборотно-сальдовой ведомости

Таблица. Оборотно-сальдовая ведомость

Шифр счета	Сальдо (остатки) на начало месяца, руб.	Обороты за месяц, руб.	Сальдо (остатки) на конец отчетного месяца, руб.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	1200691		533000	30000	1703691
02		632966		25000		657966
04	54196		100000		154196
05		20961		5000		25961
10	544669		1436842	528135	1453376
20	57669		438835	325000	171504
43	125961		325000	285132	165829
19	15661		190832	198238	8255
58	157169		0	0	157169
51	1256969		1735898	2132000	860867
52	135961		54132	120000	70093
50	25666		138834	125890	38610
62	325415		589898	490898	424350
71	5269		58832	36898	27203
80		1000000	0	0		1000000
83		125766	0	0		125700
99		298900	102736	214782		410946
66		800066		50000		850066
70		600011	598000	680562		682573
68		6200		102736		108936
69		180066	185000	178000		173066
60		205669	1453128	2400786		1153327
76		34691	45987	57898		46602
90.1		1476180		589898		2066078
90.2	952100		285132		1237232
90.3	225180		89984		315164
90.9	298900		214782		513682
	5381476	5381476	8576852	8576852	7301221	7301221

Оборотная ведомость формируется в следующей последовательности:

1. Сальдо (остатки) на начало месяца заполняются по индивидуальным данным из таблицы 1.

Подсчитайте итоги, если итоги колонок "Сальдо на начало месяца" не равны, производится корректировка остатков на 1 марта в следующей последовательности: формирование баланс отчет финансовый

- если сумма дебетовых сальдо превышает сумму кредитовых сальдо, то на величину разницы увеличивается остаток по счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- если сумма кредитовых сальдо превышает сумму дебетовых сальдо, то на величину разницы увеличивается остаток по счету "Расчеты с покупателями и заказчиками".

После корректировки остатков итоги первых двух колонок должны быть попарно равны. Если равенство выполняется, значит, ошибок в учете нет, и предварительная балансировка информации со счетов осуществлена правильно.

1. Заполняется колонка обороты за месяц на основании следующих данных по оборотам со счетов синтетического учета (табл. 3):

Таблица 3

Шифр счета	Наименование счета	Обороты по Дт	Обороты по Кт
01	Основные средства	533000	30000
02	Износ основных средств		25000
04	Нематериальные активы	100000
05	Износ нематериальных активов		5000
10	Материалы	1436842	528135
20	Основное производство	438835	325000
43	Готовая продукция	325000	285132
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	190832	198238
58	Краткосрочные финансовые вложения	0	0
51	Расчетные счета	1735898	2132000
52	Валютные счета	54132	120000
50	Касса	138834	125890
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	589898	490898
71	Расчеты с подотчетными лицами	58832	36898
80	Уставный капитал	0	0
83	Добавочный капитал	0	0
84	Нераспределенная прибыль	0	0
99	Прибыль и убытки	102736	214782
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		50000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	598000	680562
68	Расчеты по налогам и сборам		102736
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	185000	178000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1453128	2400786
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	45987	57898
90.1 90.2 90.3 90.9	Продажи: Выручка от продаж (брутто) Себестоимость продаж Налог на добавленную стоимость Прибыль (убыток)от продаж	285132 89984 214782	589898

2. На основании заполненных данных в оборотно-сальдовой ведомости на начало месяца и оборотов за месяц рассчитываются остатки (сальдо) по счетам синтетического учета на конец месяца (на 31.03.2015 года)

Расчет конечных остатков (сальдо) по счетам производится по формулам определения сальдо по активным, пассивным и активно-пассивным счетам.

Активные счета:

Сальдо на конец месяца = сальдо на начало +обороты Дт - обороты Кт

Пассивные счета:

Сальдо на конец месяца = сальдо на начало +обороты Кт - обороты Дт

4. Считаем итоги в оборотно-сальдовой ведомости.

Должны выполняться равенства:

· сумма дебетовых оборотов должна быть равна сумме кредитовых оборотов,

· сумма дебетовых сальдо на конец месяца должна быть равна сумме кредитовых сальдо.

2.3 Заполнение бухгалтерского баланса

По сальдо счетов оборотной ведомости за март составлен бухгалтерский баланс по состоянию на 1 марта 2015 года по форме приложения.

2.4 Формирование отчета о финансовых результатах

На основании исходных данных (табл. 1) составлен Отчет о финансовых результатах по форме приложения.

Выводы

Составив финансовую отчетность, и проанализировав финансовое состояние предприятия, я укрепила свои теоретические знания и получила практический опыт по методике заполнения и представления финансовой отчетности предприятия. Таким образом, изучив все формы бухгалтерской отчетности, можно дать описание о финансовом положении предприятия.

Для завершения анализа финансового состояния предприятия рассчитаем ЧОК, т.к. это один из важнейших коэффициентов, который используется при финансовом анализе компании. Показатель характеризует величину оборотного капитала, свободного от краткосрочных обязательств.

В нашем случае чистый оборотный капитал = 2590612.

(ЧОК = Текущие активы - Текущие обязательства), что означает повышение ликвидности компании и увеличение ее кредитоспособности.

Далее рассчитаем коэффициент текущей ликвидности, который показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств, по формуле:

,

CR== 1,12

Коэффициент больше 1, что означает способность компании выдерживать быстротечные изменения в рыночной конъюнктуре и бизнес-среде, такие как задержки платежей со стороны покупателей, колебания продаж, непредвиденные расходы или требования немедленной уплаты задолженностей.



Список литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете".

2. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

5. Отчетность бухгалтерская, налоговая и статистическая. Под. Ред. Г.Ю. Касьяновой. М., 2015 г.

6. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник Нечитайло А.И. 2012 г.



Приложение

Бухгалтерский баланс по состоянию на 1 марта 2015, тыс. руб.

		На	март		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	15	г.3	20		г.4	20		г.5
	АКТИВ
1110	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	128
	Нематериальные активы
1120	Результаты исследований и разработок	-
1130	Нематериальные поисковые активы	-
1140	Материальные поисковые активы	-
1150	Основные средства	1046
1160	Доходные вложения в материальные ценности	-
1170	Финансовые вложения	-
1180	Отложенные налоговые активы	-
1190	Прочие внеоборотные активы	-
1100	Итого по разделу I	1174
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1210	Запасы	1791
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	8
1230	Дебиторская задолженность	452
1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	157
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	970
1260	Прочие оборотные активы	-
1200	Итого по разделу II	3378
1600	БАЛАНС	4551
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1000
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров		(-)7		(		)	(		)
1340	Переоценка внеоборотных активов	-
1350	Добавочный капитал (без переоценки)	126
1360	Резервный капитал	-
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	411
1300	Итого по разделу III	1537
1410	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	-
	Заемные средства
1420	Отложенные налоговые обязательства	-
1430	Оценочные обязательства	-
1450	Прочие обязательства	-
1400	Итого по разделу IV	-
1510	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	850
1520	Кредиторская задолженность	2165
1530	Доходы будущих периодов	-
1540	Оценочные обязательства	-
1550	Прочие обязательства	-
1500	Итого по разделу V	3015
1700	БАЛАНС	4551

Примечания:

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Отчет о финансовых результатах за март 2015 г., тыс. руб.

		За	март		За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	15	г.3	20		г.4
2110	Выручка 5	1751
2120	Себестоимость продаж		1237		(		)
2100	Валовая прибыль (убыток)	514
2210	Коммерческие расходы		-		(		)
2220	Управленческие расходы	(	-	)	(		)
2200	Прибыль (убыток) от продаж	514
2310	Доходы от участия в других организациях	-
2320	Проценты к получению	-
2330	Проценты к уплате	(	-	)	(		)
2340	Прочие доходы	-
2350	Прочие расходы	(	-	)	(		)
2300	Прибыль (убыток) до налогообложения	514
2410	Текущий налог на прибыль		103		(		)
2421	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-
2430	Изменение отложенных налоговых обязательств	-
2450	Изменение отложенных налоговых активов	-
2460	Прочее	-
2400	Чистая прибыль (убыток)	411
2510	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2500	Совокупный финансовый результат периода 6
2900	Справочно: Базовая прибыль (убыток) на акцию
2910	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Примечания:

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

Размещено на Allbest.ru

...