Организация учета кредиторской задолженности на предприятии

-использование показателей при составлении финансовых планов для определения способов решения проблем и будущих возможностей фирмы.

Можно выделить четыре типа наиболее значимых финансовых показателей. Это показатели:

ликвидности (краткосрочной платежеспособности);

хозяйственной активности (оборачиваемости);

доходности (прибыльности, рентабельности);

рыночной активности.

Ликвидность - это способность организации ответить по своим краткосрочным обязательствам. Если платежеспособность фирмы низка, это говорит о ее крайне слабом финансовом здоровье и невозможности решать большинство вопросов своей деятельности, в частности такого, как привлечение новых займов, поскольку доверие кредиторов будет подорвано. Иначе ликвидность определяют как качество оборотных (текущих) активов фирмы, их способность покрывать долги фирмы.

Показатели хозяйственной активности (оборачиваемости) - это тип финансовых показателей, который определяет, насколько хорошо фирма использует свои ресурсы. Обычно показатели активности выражают соотношение между величиной продаж и различными элементами активов, то есть выясняют количество продаж, созданное одной тенге инвестиций в активы.

Показатели доходности (рентабельности) - наиболее распространенный способ измерения успеха фирмы. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Основные показатели доходности: коэффициент чистой прибыли, оборот на вложенный капитал, чистый доход на акционерный (собственный капитал).

Показатели рыночной активности характеризует стоимость и доходность акций компании. Прибыль на одну акцию показывает, какая доля чистой прибыли приходится на одну обычную акцию в обращении. Показатель рассчитывается путем деления суммы чистой прибыли на общее число обычных акций в обращении. Акции в обращении определяются как разница между общим числом выпущенных обычных акций и собственными акциями в портфеле. Если в структуре компании есть привилегированные акции, из чистой прибыли предварительно должна быть вычтена сумма дивидендов, выплаченных по ним. [12]

Для анализа кредиторской задолженности используются данные аналитического учета и бухгалтерский баланс. Цель анализа кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности, изменения за анализируемый период, причины и давность образования дебиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:

- среднюю кредиторскую задолженность;

- оборачиваемость кредиторской задолженности;

- период погашения кредиторской задолженности;

- доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.

Средняя величина кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

СКЗ = (КЗнач.пер+КЗкон.пер)/2

КЗ - кредиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

Окз=В/Скз

Окз - оборачиваемость кредиторской задолженности

Вр - Выручка от реализации продукции

Скз - Средняя кредиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост закупок в кредит.

Одновременно определяется средний срок оборота кредиторской задолженности:

ППКЗ =360/Окз

ППКЗ - период погашения кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо. Он отражает средний срок возврата долгов предприятием (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам).

При анализе рассматривают долю кредиторской задолженности в текущих пассивам по кварталам. Доля кредиторской задолженности определяется отношением кредиторской задолженности к текущим пассивам.

ДКЗ = Кз/Тп * 100%

Дкз - доля кредиторской задолженности

Кз - кредиторская задолженность

Тп - текущие пассивы

Данные расчеты будут не совсем точно отражать истинное положение дел, поэтому необходимо привлекать данные об остатках кредиторской задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.

Качество кредиторской задолженности может быть оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые обязательства, то это приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности.

Необходимость и целесообразность контроля за состоянием кредиторской задолженности зависят от ряда причин, как внешних, так и внутренних, отраслевой принадлежности, существующей системы расчетов, уровня организации коммерческой работы. Финансовое состояние предприятия связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния кредиторской задолженности позволяет выявить суммы «неоправданных» средств, которые отвлечены из оборота, а значит отрицательно влияют на финансовое положение предприятия.

3.2 Анализ учета кредиторской задолженности на примере ТОО «Монолит»

Наличие кредиторской задолженности рассматривается как отрицательное явление, свидетельствующее о внеплановом перераспределении средств между организациями.

Кредиторская задолженность у одних организаций (предприятий) является в то же время дебиторской задолженностью у других и, следовательно, рост кредиторской задолженности приводит к соответствующему увеличению дебиторской. Каждая организация должна стремиться к сокращению кредиторской задолженности и не допускать незаконного использования средств других хозяйственных органов и лиц.

При соблюдении расчетной дисциплины организации имеют, как правило, небольшую кредиторскую задолженность, обусловленную применением отдельных форм расчетов, а также действующим порядком начисления и выплаты заработной платы.

Кредиторская задолженность анализируется в таком же порядке, как и дебиторская. На основании данных баланса и поименных списков кредиторов, прилагаемых к годовому и квартальным отчетам, устанавливают:

изменения в величине и составе кредиторской задолженности за анализируемый период;

- степень выполнения задания по ее снижению;

- реальность и характер долгов, а также время и причины их образования.

При анализе кредиторской задолженности особое внимание следует уделить проверке своевременности расчетов со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья.

В случае выявления кредиторской задолженности государственным предприятиям и организациям с истекшим сроком исковой давности необходимо ее внести в бюджет. Суммы кредиторской задолженности кооперативным и общественным организациям, по которым истекли сроки исковой давности, относятся на увеличение прибыли.

Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею.

Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов.

Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, относящиеся к группе показателей деловой активности. Эти показатели являются базовыми при исследовании кредиторской задолженности.

При наличии более детальной информации, например, стандартных форм бухгалтерской отчетности, может быть рассчитан ряд коэффициентов, дающих более точное представление о закономерностях динамики кредиторской задолженности.

Для эффективного управления предприятием очень важно знать состояние финансовых взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, поскольку именно ими поставляются все необходимые для нормального функционирования материальные ценности, выполняются требующиеся работы и оказываются соответствующие услуги. Следует отметить, что набор аналогичных формул может быть расширен. В качестве общего правила при этом можно дать следующую рекомендацию. Для того чтобы коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имел смысл и был бы полезен при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий, необходимо по мере возможности объем финансовых обязательств по исследуемой компоненте кредиторской задолженности соотносить с объемом затрат, соответствующих ей по своему составу.

При анализе финансового состояния предприятия большое значение имеет сравнение показателей кредиторской и дебиторской задолженности. При этом важно сравнивать не только их объемы в абсолютном выражении, что осуществляется при определении коэффициентов ликвидности, но и продолжительность периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской задолженности заметно превышает аналогичный показатель по кредиторской задолженности, то это чревато возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей. Кредиторская задолженность в ТОО «Монолит», согласно итога баланса за 2011 год составляет 199 195, 20 тысяч тенге. В таблице 2 представлены виды кредиторской задолженности и ее состав на начало и конец отчетного года.

Таблица 2 - Виды кредиторской задолженности и сальдо на начало и конец 2011 года

Таким образом, по кредиторской задолженности на конец 2011 года кредитором является АО «Энергоцентр».

Как видно в ТОО «Монолит» за исследуемый период произошел рост кредиторской задолженности, в 2011 году кредиторская задолженность увеличилась и составила 199 195, 20.

Рассмотрим анализ кредиторской задолженности в составе пассивов по таблице 3.

Таблица 3 - Анализ кредиторской задолженности в составе активов, тыс. тенге

Анализируя показатели данной таблицы, отметим, что кредиторская задолженность за отчетный период уменьшилась на -327234,9 тенге.

Качество кредиторской задолженности характеризуется показателями, отражающими своевременность осуществления расчетов по обязательствам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения данной работы была достигнута поставленная цель ТОО «Монолит» - изучены особенности учета и анализа кредиторской задолженности и выполнен анализ финансового состояния.

Также были решены следующие задачи:

- рассмотрено понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности;

- выявлены особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности и методики анализа кредиторской задолженности организации;

- составлена бухгалтерская отчетность организации;

- проведен анализ финансового состояния предприятия и сделаны выводы по анализу.

Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Наличие высокой кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

На основании данных баланса и поименных списков кредиторов, прилагаемых к годовому и квартальным отчетам, устанавливают:

-изменения в величине и составе кредиторской задолженности за анализируемый период;

-степень выполнения задания по ее снижению;

-реальность и характер долгов, а также время и причины их образования.

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов.

Проведенный анализ финансового состояния позволил сделать ряд следующих выводов.

В целом структура активов и пассивов организации может быть признана удовлетворительной.

Исходя из общей оценки платежеспособности и ликвидности предприятия, можно сделать вывод об общей тенденции снижения финансовых показателей за анализируемый период, как следствие ухудшения платежеспособности организации. Предприятие все еще может погасить свои наиболее срочные обязательства, но испытываемый дефицит ресурсов продолжает расти.

Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения предприятия:

-необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

-по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

-контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

-своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся:

-просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.;

-кредиторская задолженность по претензиям; задолженность по статье «прочие кредиторы».

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Сумма кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Состояние кредиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Журавкова И. В. Финансово-инвестиционный анализ : учебное пособие. / И.В. Журавкова. - Тюмень : Изд-во Тюменского государственного университета, 2007. - 298 с.

2. Абдушукуров Р. С., Мырзалиев Б.С. « Теория и практика бухгалтерского учёта », Алматы, 2007. -358 с.

3. Гражданский Кодекс Республики Казахстан Общая часть с изменениями и дополнениями на 12.02.2009.

4. Ержанова Г.Е. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности для общественного сектора по методу начисления. - Астана 2012. - 264 с.

5. Кравченко Л. М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник для вузов / Л. М. Кравченко. - Мн. : Выш. шк., 2008. - 654 с.

6. Б.Нидлз, X.Андерсон., Д.Колдуэлл. Принципы бухгалтерского учета М-2003г. 495с.

7. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности », от 28 февраля 2007.

8. Скала В. И., Скала Н. В., Нам Г. М. « Национальная система бухгалтерского учета в РК ». A. : Lem, 2007. - 325 с.

9. Нурсеитов Э. О. « Бухгалтерский учет в организациях ». Учебное пособие. Издание второе и переработанное. - Алматы 2007. - 476 с.

10. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет Кодекс РК » по состоянию на 01.01.2009.

11. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа», М., 1996.

12. Самойлов, С.В. «Кредиторская задолженность предприятий торговли и общественного питания. Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения». Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2004. - N4.

13. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет : Учеб. практическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. - 504 с.

14. Радостовец В.К., Радостовец ВВ. Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы, Центраудит, 2002 г.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 201с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Бухгалтерский баланс за 2011г.

Наименование организации ТОО «Монолит», РНН 451700642209

Отчет о доходах и расходах ТОО «Монолит» за 2011гг.

Размещено на Allbest.ru