Технология составления бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Технология составления бухгалтерской отчётности

Выполнила Филиппова Яна Владимировна



1. Каково назначение бухгалтерской отчетности

Управление хозяйством требует периодического обобщения и представления хозяйства по требованиям принципа двойственности. Это мероприятие называют балансовым. Осуществляется он в форме бухгалтерской отчетности.

Для чего предприятиям нужно составлять и подавать отчетность? Одна из причин заключается в том, что подготовка и ведение текущего учета, текущей учетно-бухгалтерской информации сама по себе хотя и может играть важную роль в эффективном ведении дел предприятия, но недостаточна. Другая причина обусловлена направлением развития современного бизнеса и усложнением общественно-экономических отношений. Ведь современные фирмы - структуры весьма сложны. Большей частью это предприятия, которые действуют в течение довольно длительного времени и действовать дальше в обозримом будущем. Они редко имеют одного собственника (некоторые очень крупные предприятия принадлежат миллионам акционеров). Часто владельцы предприятия не участвуют в оперативном управлении предприятием, то есть бизнесом, а назначают менеджеров, которые действуют от их имени. Именно поэтому желательно, чтобы предприятия подавали отчетность, которая показывает, насколько успешна их деятельность. Кроме того, предприятия платят разные налоги (акциз, добавленная стоимость и т.д.), имеют разные социальные обязательства: страхование работающих, взносы на развитие местных дорог и еще много других, их определить невозможно без баланса учетного периода и специальных доказательств. Основная цель составления и представления бухгалтерской отчетности - определить реальные результаты деятельности и передать экономические показатели и информацию о ресурсах и их источники, а также результаты деятельности учетного объекта, что будет полезно для тех, кто имеет обоснованные права на получение (получения) такой информации.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

2. Перечислите формы бухгалтерской отчетности

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

д) пояснительной записки.

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

3. Какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности

Отчетность должна отвечать следующим требованиям:

· Обязательность и своевременность предоставления информации;

· Достоверность информации;

· Сопоставимость показателей: с планом и другими предприятиями этой отрасли;

· Единство форм и методов составления отчетности для всех организаций, независимо от форм собственности;

· Полнота информации;

· Ясность, доступность и простота информации;

· Экономичность и рациональность.

· Соответствие международной системе учета и отчетности.

4. Кто подписывает бух.отчетноть

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

5. За какие периоды составляют бух.отчетность

Бухгалтерская отчетность предоставляется за месяц, квартал, отчетный год. Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

6. Кому представляется бух.отчетность в обязательном порядке

Учредителям, органам государственной статистики, органам исполнительной власти, банкам, налоговой инспекции и другим пользователям в соответствии с действующим законодательством России.

7. Как оцениваются нематериальные активы по каналам их приобретения

Нематериальные активы - это имущество организации, которое относится к внеоборотным активам и представляет собой затраты организации в нематериальные объекты. Они оцениваются в учете по первоначальной стоимости, а в отчете - по остаточной стоимости (первоначальная стоимости минус сумма амортизации). Исключение составляют бюджетные организации, в которых нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости.

8. Каков порядок оценки сырья, материалов и других аналогичных ценностей? Назовите методы, используемые при их списании на производство

Материальные ресурсы оцениваются в учете и отчетности по их фактический себестоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение и изготовление, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиками этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

На практике могут быть использованы и другие виды оценок материальных ресурсов: цена замещения, по нормативным затратам и трансфертная цена.

Цена замещения. Каждая выдача материальный ресурсов со склада приводит к необходимости их замещения, то есть использования не прошлых цен, а предлагаемых в будущем. Поэтому расходы на материальные ресурсы, предстоящие в будущем, принято называть замещением, а цену их отпуска в производство - ценой замещения. Цену замещения рассчитывают, исходы из информации поставщика или прессы, места расположения поставщика и других факторов, влияющих на величину этих затрат.

Нормативные затраты. По каждому наименованию заранее устанавливается стандарт нормативной его стоимости (нормативные затраты). Этот стандарт включает целевые затраты, планируемые в начале отчетного периода, и показывает, сколько должны стоить будущие закупки материальный ресурсов при их эффективном использовании.

Трансфертная цена - это цена, используемая для определения стоимости полуфабрикатов (продукции производственных подразделений) или услуг, передаваемых (одним центром ответственности другим центрам ответственности) внутри организации. Как правило, эти цены используются при расчетах за поставки материальных ресурсов между основной и дочерними компаниями, заграничными филиалами между собой.

Списание на производство по видам (единицам) материальных ресурсов может осуществляться по:

себестоимости каждой единицы;

средней себестоимости (средневзвешенной арифметической);

себестоимости первых единиц материальных ресурсов в начальный период времени их приобретения (ФИФО);

себестоимости приобретения последних единиц материальных ресурсов в конечный период их приобретения (ЛИФО).

9. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно

Статья 12 Закона о бухучете №129-ФЗ

Проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации организации;

в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.



10. Изложите коротко содержание отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств содержит информацию о денежных потоках предприятия за отчетный период. Под денежными потоками понимают поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов. Денежные средства включают средства в кассе и на счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций.

Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертированы в известную сумму средств и имеют незначительный риск относительно изменения стоимости. Обычно такими эквивалентами являются высоколиквидные инвестиции в ценные бумаги на срок, который не превышает 3 месяца (казначейские векселя, депозитные сертификаты и т.п.).

Движение денежных средств предоставляется в отчете о движении денежных средств в разрезе трех видов деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.

Операционная деятельность - это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не является инвестиционной и финансовой. Примером движения денежных средств вследствие операционной деятельности есть:

* поступление средств от реализации продукции (товаров, услуг);

* поступление средств за предоставление права пользования активами (аренда, лицензии и т.п.);

* платежи поставщикам;

* выплаты работникам и т.п..

Инвестиционная деятельность - это совокупность операций по приобретению и продаже долгосрочных (необоротных) активов, а также краткосрочных (текущих) финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств. Примеры движения средств вследствие инвестиционной деятельности:

* платежи, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов;

* поступление средств от продажи необоротных активов;

* предоставление ЗАЙМОВ другим предприятиям;

* поступление средств от финансовых инвестиций (дивиденды, проценты).

Финансовая деятельность -- это совокупность операций, которые приводят к изменению величины и (или) состава собственного и заемного капитала. Примером движения средств вследствие финансовой деятельности есть:

* выпуск собственного капитала (акций);

* получение займов и их погашение;

* выкуп акций собственной эмиссии;

* выплата дивидендов.

Применяя рассмотренную классификацию, следует иметь в виду, что отнесение движения средств к соответствующей группе зависит прежде всего от характера хозяйственной деятельности предприятия. Например, инвестиции в ценные бумаги обычно является инвестиционной деятельностью предприятия, но основной (операционной) деятельностью инвестиционной компании.

Кроме того, если одна операция включает суммы средств от нескольких видов деятельности, эти суммы необходимо распределять между соответствующими видами деятельности.

Так, например, сумму, уплаченную банку, которая включает ПОГАШЕНИЕ ЗАЙМА и проценты, будет отображено двумя позициями: проценты - в составе операционной деятельности, а погашение займа - в составе финансовой деятельности.

Не денежные операции -- это операции, которые не нуждаютсяв использовании денежных средств или их эквивалентов. Примером таких операций является:

* бартерные операции;

* поступление основных средств на условиях финансового лизинга;

* преобразование обязательств на собственный капитал. Не денежные операции не включаются в отчет о движении денежных средств. Не денежные операции, связанные с финансовой и инвестиционной деятельностью, следует раскрывать в примечаниях к финансовым отчетам. Информация о движении денежных средств в результате операционной деятельности может быть приведена с применением прямого или косвенного методов. При применении прямого метода для определения суммы чистого поступления средств в результате операционной деятельности в отчете последовательно приводятся все основные классы (статьи) поступлений и расходов, разность которых показывает прирост или уменьшения денежных средств.

Информацию о движении средств вследствие операционной деятельности можно получить:

* из учетных реестров;

* путем последовательного корректирования статей отчета о финансовых результатах.

Косвенный метод предусматривает определение суммы чистого поступления (расхода) в результате операционной деятельности путем последовательного корректирование показателя прибыли (убытка) от обычной деятельности к налогообложению, приведенному в отчете о финансовых результатах.

Корректирования осуществляется с целью учета влияния:

* изменений в составе запасов, операционной дебиторской и кредиторской задолженности;

* не денежных операций;

* доходов и расходов, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.

Форма отчета о движении денежных средств, установлена положением (стандартом) бухгалтерского учета 4(далее - П(С)БУ4.

11. Приведите формулу определения чистой прибыли организации

Для расчета чистой прибыли необходимо вычесть все издержки и налоги предприятия. Формула имеет единый экономический смысл, но может быть по-разному отражена:

Чистая ПРИБЫЛЬ = Выручка - Себестоимость товаров - Управленческие и коммерческие расходы - прочие расходы - налоги;

Чистая прибыль = Финансовая прибыль + Валовая прибыль + Операционная прибыль - Сумма налогов;

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения - Налоги;

Чистую ПРИБЫЛЬ еще называют «the bottom line» (нижняя строка), потому что отражается в балансе последней строчкой. В балансе до 2011 года чистая прибыль отражалась в строке 190 Формы №2 (Отчет о прибылях и убытках), после 2011 года показатель чистой прибыли отражается в строке 2400.

Ответы на тест

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
в	в	в	а	а	в	а	а	а	б	в	в	в	Б	в	а	в	б	б	а	а	а	а	б	в	б	а	А	б	а

Задание 1

Ликвидационная комиссия ООО «Спектр» выявила, что на момент принятия решения о ликвидации в его бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность на сумму 700000 рублей ( задолженность покупателей за отгруженную продукцию составляет 600000, в т.ч взыскать нереально 120000 руб. и 100000руб.- задолженность работника Сидорова Н.Н, которая возникла в результате выдачи займа). Ликвидационная комиссия направила требования о взыскании дебиторской задолженности. В течении месяца на расчетный счет поступили деньги от покупателей, в кассу от заемщика. Отразить в учете все операции.

РЕШЕНИЕ

Дебет 51 Кредит 62 - 480 000 руб. (600 000 руб. - 120 000 руб.) - поступили на расчетный счет деньги от покупателя;

Нереальную к взысканию задолженность учитывают в составе внереализационных расходов:

Дебет 91-2 Кредит 62 - 120 000 руб. - учтена в составе внереализационных расходов задолженность, нереальная для взыскания;

Дебет 99 Кредит 91-9 - 12 000 руб. - списана на убытки задолженность, нереальная для взыскания;

Возврат займа от работника:

Дебет 50 Кредит 73 субсчет "Расчеты по предоставленным займам" - 100 000 руб. - поступили деньги от сотрудника организации.

Задание 2

ООО «Мастерская» осуществляло три вида деятельности: пошив штор, оптовую и розничную торговлю тканями и аксессуарами для штор. Розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, а для остальных видов деятельности применяется общий режим налогообложения.

Общая выручка ООО «Мастерская» составила 2 380 тыс. руб., в том числе по результатам производственной деятельности - 1 297,8 тыс. руб., оптовой торговли - 430 тыс. руб., розничной торговли - 670,2 тыс. руб. Сумма «входного» НДС, учтенного по дебету сч. 19.3 «НДС по двум видам деятельности», составила 8 тыс. руб. Общехозяйственные расходы общества и расходы на продажу по двум видам деятельности в течение анализируемого периода составили 450 тыс. руб.

Общий фонд начисленной заработной платы в ООО «Мастерская» составил 240 тыс. руб. доля административно-управленческого персонала в общей сумме этих начислений достигла 150 тыс. руб. ООО «Мастерская» имеет в собственности торговый зал, в котором осуществляется одновременно как оптовая торговля (общий режим налогообложения), так и розничные продажи (ЕНВД). Общая площадь торгового зала составляет 120 м2, а розничной торговле отведено 80м2.

Разработать рабочий план счетов в условиях совмещения налоговых режимов, методику расчетов доходов и расходов, налога на прибыль, на имущество и НДС.

РЕШЕНИЕ

Общая сумма доходов, облагаемых по ЕНВД - 670,2 тыс. руб.

Их удельный вес в совокупных доходах составил

670,2:2380x100 = 28%.

Таким образом, сумма НДС, относящегося к деятельности с общим режимом налогообложения, составит

8000x0,72 = 5760 руб., к деятельности, облагаемой ЕНВД:

8000 х 0,28 = 2240 руб.

Если общехозяйственные расходы и расходы на продажу по двум видам деятельности достигли за I квартал 2009 г. 450 тыс. руб., то на деятельность с общим режимом будет списано

450 000x0,72 = 324 000 руб.,

к розничной торговле, облагаемой ЕНВД, следует отнести 450 000x0,28 = 126 000 руб.

К деятельности с общим режимом будет отнесена заработная плата:

150 000 х 0,72 = 108 000 руб.,

к деятельности, облагаемой ЕНВД:

150 000x0,28 = 42 000 руб.

Фрагмент плана счетов ООО «Спектр»

Код счета	Наименование счета
19.1	«НДС по деятельности с общим режимом налогообложения»
19.3	«НДС по двум видам деятельности»
44.1	«Расходы на продажу по деятельности с общим режимом налогообложения»
44.2	«Расходы на продажу по деятельности с ЕНВД»
44.3	«Расходы на продажу по двум видам деятельности»
90.11	«Выручка от деятельности с общим режимом налогообложения»
90.12	«Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД»
90.21	«Себестоимость продаж по деятельности с общим режимом налогообложения»
90.22	«Себестоимость продаж по деятельности, облагаемой ЕНВД»
90.3	«НДС по деятельности с общим режимом налогообложения»
90.91	«Прибыль (убыток) от продаж по деятельности с общим режимом налогообложения»
90.92	«Прибыль (убыток) от продаж по деятельности, облагаемой ЕНВД»
91.21	«Прочие расходы по деятельности с общим режимом налогообложения»
91.22	«Прочие расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД»
91.23	«Прочие расходы по двум видам деятельности»

Задание 3

бухгалтерский отчетность актив регистрация

Составить журнал регистрации хозяйственных операций за май. Заполнить главную книгу по счетам. Исходные данные: 1. с расчетного счета по чеку получены денежные средства для выдачи зарплаты 120000 руб., на хозяйственные нужды 800 руб., на выдачу пособий за счет средств социального страхования 1400

2. из кассы предприятия выдана персоналу зарплата 115000 руб., в подотчет на хозяйственные нужды 400руб. 3. с расчетного счета перечислено в бюджет налоги 13000 руб, в ФСС 2040 руб,. в ПФ и ФОМС 5220 руб. 4.из кассы по объявлению на внос наличных денег сдана не выданная зарплата(депонированная)

5. по платежной ведомости выдана пособие по случаю рождения ребенка 1400руб.

6.на основании утвержденных авансовых отчетов списаны израсходованные подотчетные суммы за приобретение материалов 50 руб. на командировки 13000руб. 7. по приходному ордеру сданы в кассу подотчетными лицами неизрасходованные суммы. 8. на расчетный счет поступили суммы в погашение задолженности по претензиям 1400, от покупателей за продукцию 480000, от прочих дебиторов 1600, 9.с расчетного счета перечислено в погашение задолженности транспортной организации за услуги 60000 руб, поставщикам за материалы 900000 руб., в уплату штрафов 5000руб., в погашение прочей кредиторской задолженности 3000 руб. 10. по приходным ордерам в кассу оприходованы денежные средства в возмещение материального ущерба 220 руб., за реализованную работникам продукцию 1400руб., 11. на расчетный счет зачислена краткосрочная ссуда 410000руб. 12. оплачены из кассы хозяйственные расходы 900руб, ( авансовый отчет принят на 900р)

13. на расчетный счет поступили платежи за реализованные: готовую продукцию 75000, за основные средства 25000, за нематериальные активы 65000руб. 14. при инвентаризации кассы выявлена недостача 100руб. 15. с расчетного счета оплачены банковские услуги 1600 руб. 16. с расчетного счета перечислено в погашение краткосрочных кредитов 17000руб. 17.из кассы выдана материальная помощь из нераспределенной прибыли1100руб. 18. на склад сданы сэкономленные материалы 1000руб. 19. при инвентаризации выявлена недостача на складе 200руб. 20.недостача отнесена на виновное материально-ответственное лицо 21.начислен износ основных средств 600 руб. 22.начислена зарплата работникам 100000руб 23. Начислены взносы в ПФ, ФОМС, ФСС от начисленной зарплаты

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций за май

№п\п	Содержание хозяйственных операций	сумма	дебет	кредит
1.	с расчетного счета по чеку получены денежные средства для выдачи зарплаты, на хозяйственные нужды, на выдачу пособий за счет средств социального страхования	122 200	50	51
2.	из кассы предприятия выдана персоналу зарплата в подотчет на хозяйственные нужды	115 000 400	70 71	50 50
3.	с расчетного счета перечислено в бюджет налоги в ФСС, ПФ и ФОМС	13 000 7 260	68 69	51 51
4	из кассы по объявлению на внос наличных денег сдана не выданная зарплата (депонированная)	5 000	70	50
5	по платежной ведомости выдана пособие по случаю рождения ребенка	1 400	70	50
6	на основании утвержденных авансовых отчетов списаны израсходованные подотчетные суммы за приобретение материалов на командировки	50 13 000	10 20	71 71
7	по приходному ордеру сданы в кассу подотчетными лицами неизрасходованные суммы	350	50	71
8	на расчетный счет поступили суммы в погашение задолженности по претензиям от покупателей за продукцию от прочих дебиторов	1 400 480 000 1 600	51 51 51	76 62 76
9	с расчетного счета перечислено в погашение задолженности транспортной организации за услуги поставщикам за материалы в уплату штрафов в погашение прочей кредиторской задолженности	60 000 900 000 5 000 3 000	76 60 68 76	51 51 51 51
10	по приходным ордерам в кассу оприходованы денежные средства в возмещение материального ущерба за реализованную работникам продукцию	220 1 400	50 50	76 76
11	на расчетный счет зачислена краткосрочная ссуда	410 000	51	66
12	оплачены из кассы хозяйственные расходы	900	71	50
13	на расчетный счет поступили платежи за реализованные: готовую продукцию за основные средства за нематериальные активы	75 000 25 000 65 000	51 51 51	62 62 62
14	при инвентаризации кассы выявлена недостача	100	94	50
15	с расчетного счета оплачены банковские услуги	1 600	91/2	51
16	с расчетного счета перечислено в погашение краткосрочных кредитов	17 000	66	51
17	из кассы выдана материальная помощь из нераспределенной прибыли	1 100	73	50
18	на склад сданы сэкономленные материалы	1 000	10	20
19	при инвентаризации выявлена недостача на складе	200	94	10
20	недостача отнесена на виновное материально-ответственное лицо	200	73	94
21	начислен износ основных средств	600	20	02
22	начислена зарплата работникам	100 000	20	70
23	Начислены взносы в ПФ, ФОМС, ФСС от начисленной зарплаты	30 000	20	69

Главная книга по счету 50

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	с Ксч 51	с Ксч 71	с К сч 76	с Ксч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.						115400	5000
за май	122 200	350	1620		124 170	5000
						1400
						900
						100
						1100
итого	122 200	350	1620		124 170	123 900	5 270

v Главная книга по счету 51

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	с Ксч 76	с Ксч 62	с К сч 66	с Ксч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.							600000
за май.	1400	480000	410000		891 400	122200
	1600	165000			166 600	13000
						7260
						968000
						1600
						17000
итого	3000	645000	410000		1 058 000	1129060	528940

v Главная книга по счету 70

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сКсч 50	с Ксч	с К сч	с Ксч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.								120000
за май.	115000				115000	100000
	5000				5000
	1400				1400
итого	121400				121400	100000		98600

v Главная книга по счету 71

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сКсч 50	с Ксч	с К сч	с Ксч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.								13000
за май	400				400	13050
	900				900	350
итого	1300				1300	13400		25100

v Главная книга по счету 68

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сКсч 51	с Ксч	с К сч	с Ксч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.	5000				5000			13000
за май	13000				13000
итого	18000				18000		5000

v Главная книга по счету 69

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сКсч 51	с Ксч	с К сч	с Ксч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.								10000
за май	7260				7260	30000
итого	7260				7260	30000		32740

v Главная книга по счету 60

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сКсч 51	с Ксч	с К сч	с Ксч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.								1000000
за май	900000				900000
итого	90000				900000			100000

v Главная книга по счету 62

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сКсч	с Ксч	с К сч	с Ксч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.							600000
за май						480000
						165000
						645000		45000

v Главная книга по счету 66

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сК сч 51	с К сч	с К сч	с К сч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.								30000
за май	17000				17000	410000
итого	17000				17000	410000		423000

v Главная книга по счету 76

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сК сч 51	с К сч	с К сч	с К сч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.
за май	63000				63000	1400
						1600
						1620
итого	63000				63000	4620	58380



v Главная книга по счету 10

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сК сч 71	с К сч 20	с К сч	с К сч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.
за май	50	1000			1050
итого	50	1000			1050		1050

v Главная книга по счету 20

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сК сч 71	с К сч 02	с К сч 70	с К сч 69	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.
за май	13000	600	100000	30000	143600	1000
итого	13000	600	100000	30000	143600	1000	142600

v Главная книга по счету 94

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сК сч 50	с К сч 10	с К сч	с К сч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.
за май	100	200			300	200
итого	100	200			300	200	100

v Главная книга по счету 02

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сК сч	с К сч	с К сч	с К сч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.
за май						600
итого						600		600

v Главная книга по счету 91/2

месяц	Обороты по Дебету	оборот по К	сальдо
	сК сч 51	с К сч	с К сч	с К сч	итого по Д		дебет	кредит
на 1.05.
за май	1600				1600
итого	1600				1600		1600



Задание 4

Усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского.учета хозяйственных операций. Условие: 1.Остатки и обороты по бухгалтерским. счетам

Таблица 1

№ счета	Наименование счетов и субсчетов	сумма(руб)
10	Материалы субсчет 4 «Топливо»	52000
20	Основное производство субсчет1 «Растениеводство»	40000
51	Расчетный счет	60000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность поставщикам)	8000

2.Остатки по аналитическому счету к счету «Материалы» субсчет 4 «Топливо»

Таблица 2

н.п	Наименование материалов	ед. изм.	количество	цена	сумма
1	Бензин	кг	40000	4	160000
2	Дизельное топливо	кг	80000	4	320000
	Итого				480000

3.Остатки по аналитическим счетам к счету 60 (задолженность поставщикам)

Таблица 3

н.п	Наименование организации	сумма(руб)
1	ОАО Агроснаб	3000
2	ГУП Племхозяйство	4000
3	ОАО Нефтебаза	1000
	Итого	8000

4. Хозяйственные операции за учетный период

Таблица 4

н.п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб)	дебет сч.	кредит сч
1	Поступил молодняк животных от Племхозяйства	15000	11	60
2	Израсходовано топливо на работы в растениеводстве (цена в таблице 2): - бензин 20000кг - дизельное топливо 70000кг	80000 280000	20 20	10 10
	итого	360000
3	Поступили от нефтебазы (цена в таблице2): - бензин 15000кг - дизельное топливо 60000кг	60000 240000	10 10	60 60
	итого	300000
4	Получены семена от ЗАО Знамя	1600	10	60
5	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности (цена в условии 2): - ОАО Агроснаб - ГУП Племхозяйство - ЗАО Нефтебаза	3000 4000 1000	60 60 60	51 51 51
	итого	8000

Задание: - откройте синтетические и аналитические счета по данным условий 1.,2,3 (таб.1,2,3), - укажите корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, приведенным в условии 4 таб. 4, - запишите хозяйственные операции по счетам синтетического и аналитического учета (таб. 5,6), - определите обороты за учетный период и остатки на конец отчетного периода по синтетическим и аналитическим счетам, - проверьте соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета (обороты и остатки), - используя приведенную в журнале хозяйственных операций корреспонденцию счетов укажите содержание хозяйственных операций и наименование первичного документа, в котором отражена хозяйственная операция (таблица7)

Журнал регистрации хозяйственных документов



Таблица 7

н.п	Документ отражающий операцию	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов Д К	Сумма
1	ПКО, выписка банка, чек	Получены денежные средства с р/счета в кассу по чеку	50	51	12000
2	Объявление на взнос наличными	Сданы наличные денежные средства на р/счет	51	50	3000
3	ТОРГ-12	Поступили материалы от поставщика	10	60	11500
4	Платежное поручение, выписка банка	Оплачены материалы поставщику	60	51	11500
5	Требование-накладная	Отпущены в производство материалы	20	10	1500
6	МХ-18	Оприходована готовая продукция	43	20	1400
7	Расчетная ведомость	Удержан НДФЛ	70	68	120
8	Расчетная ведомость	Начислены страховые взносы с з/платы	20	69	1155
9	Наряд, расчетная ведомость	Начислена з/плата рабочим основного производства	20	70	2000
10	Служебная записка, РКО	Выданы деньги под отчет	71	50	1000
11	Авансовый отчет	на основании утвержденных авансовых отчетов списаны израсходованные подотчетные суммы за приобретение материалов	10	71	500
12	Объявление на взнос наличными	Сданы наличные денежные средства на р/счет	51	50	8000

Счета аналитического учета к счету 10 субсчет «Топливо»



Таблица 5 (в руб)

№	наименование аналит счета	ед изм	цена	ост. на начало. к-во сумма	поступило к-во сумма	израсходовано кол-во сумма	остатки на конец кол-во сумма
1	бензин	кг	4	40000	160000	15000	60000	20000	80000	35000	140000
2	диз топливо	кг	4	80000	320000	60000	240000	70000	280000	70000	280000
3
	Итого				480000		300000		360000		420000

Счета аналитического счета к счету 60

Таблица 6 (в руб.)

...

н.п	наименование поставщика	остатки на начало	Возникновение задолженности	Итого по кредиту	Погашение задолженности	Итого по дебету	остаток на конец
		дебет кредит	кредит сумма счета		дебет счета	сумма		дебет	кредит
1	ОАО Агроснаб

Подобные документы

• Бухгалтерская отчетность, ее виды, формы

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.
  
  реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009
  

• Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015
  

• Основные нормативные документы по составлению бухгалтерской отчетности

  Понятие и назначение бухгалтерской отчетности организации, предъявляемые к ней требования и порядок ее составления в соответствии с нормативными документами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, ведомости распределения и главной книги.
  
  курсовая работа [64,7 K], добавлен 29.10.2013
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [20,3 K], добавлен 18.11.2005
  

• Бухгалтерская финансовая отчетность

  Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014
  

• Составление бухгалтерской отчетности

  Отчетная дата составления и представления бухгалтерской отчетности. Представление годовой бухгалтерской отчетности в соответствующие инстанции после отчетного года. Значение формы №3 "Отчет о движении капитала", ее строение и содержание важнейших статей.
  
  контрольная работа [24,3 K], добавлен 25.08.2010
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности. Этапы развития бухгалтерской отчетности в России. Международные требования к составу, содержанию и раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. Отчет о прибылях и убытках, порядок составления.
  
  курсовая работа [39,0 K], добавлен 29.03.2011
  

• Годовая бухгалтерская отчетность организации, порядок составления и анализ ее основных показателей

  Содержание и составление бухгалтерской отчетности. Основные требования, предъявляемые к составлению отчетности. Характеристики основных форм отчетности. Учетные процедуры для составления бухгалтерской отчетности. Круг пользователей.
  
  дипломная работа [134,3 K], добавлен 08.06.2007
  

• Концепция бухгалтерской отчетности в РФ

  Понятие бухгалтерской отчетности, система нормативного регулирования учета и отчетности в России. Разновидности и характеристики Форм отчетности, правильность заполнения. Особенности составления сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности.
  
  курс лекций [37,8 K], добавлен 11.06.2009
  

• Составление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Назначение и состав годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Экономическая характеристика предприятия. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности. Учетная политика предприятия. Порядок формирование отчетности.
  
  курсовая работа [71,1 K], добавлен 22.01.2009
  

• Технология составления бухгалтерской отчетности

  Понятие, сущность, виды и основные принципы формирования отчетности организации. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности. Особенности составления и представления отчетности по страховым взносам в бюджетные и внебюджетные фонды.
  
  курс лекций [891,8 K], добавлен 08.11.2013
  

• Бухгалтерская отчетность: содержание, методика составления

  Понятие бухгалтерской отчетности, ее назначение и предъявляемые требования. Анализ эффективности использования ресурсов ООО "Автолига", его прибыльности и рентабельности. Предложения по совершенствованию механизма формирования бухгалтерской отчетности.
  
  дипломная работа [573,5 K], добавлен 07.08.2012
  

• Основные принципы и этапы составления бухгалтерской финансовой отчетности

  Понятие и роль принципов бухгалтерской отчетности, их классификация. Характеристика элементов бухгалтерской отчетности: активов, обязательств и собственного капитала, доходов и расходов. Способы оценки принципов в международных и российских стандартах.
  
  курсовая работа [41,9 K], добавлен 17.01.2012
  

• Значение бухгалтерской отчетности

  Основные виды бухгалтерской отчетности. Характеристика пользователей бухгалтерской отчетности, технология ее составления и анализ на примере ОАО "Технопарк". Порядок заполнения отчета о финансовых результатах. Анализ финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [80,7 K], добавлен 18.12.2014
  

• Бухгалтерская отчетность

  Состав и основные требования к составлению бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс: отчет о прибылях и убытках, движении капитала, денежных средств. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности и составления сводной бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [47,2 K], добавлен 28.04.2008
  

• Бухгалтерская (финансовая) отчетность в "ЗАО АПП "Спас-Деменск": методика, техника составления и анализ

  Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности. Нормативно-правовая база, регулирующая составление годовой бухгалтерской отчетности в России. Трансформация годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО на примере ЗАО "АПП "Спас-Деменск".
  
  курсовая работа [83,6 K], добавлен 02.11.2014
  

• Бухгалтерская отчетность организации

  Понятие, назначение и основные требования к бухгалтерской отчетности. Состав, порядок составления и сроки сдачи бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс и правила оценки его статей. Бухгалтерская отчетность акционерного общества и ее анализ.
  
  курсовая работа [40,6 K], добавлен 09.12.2010
  

• Порядок составления бухгалтерской отчетности

  Сущность, назначение и роль бухгалтерской отчетности в рыночной экономике; метод ведения учета финансово-хозяйственных операций, формирование достоверной информации о результатах деятельности предприятий; порядок и сроки составления и предоставления.
  
  курсовая работа [32,2 K], добавлен 18.01.2011
  

• Бухгалтерская отчетность

  Сущность бухгалтерской отчетности и ее содержание. Концепции бухгалтерской отчетности в Российской практике. Состав и содержание бухгалтерской отчетности, и основные правила ее представления и утверждения. Классификация бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [62,6 K], добавлен 11.12.2008
  

• Бухгалтерская отчетность организации

  Теоретические основы и содержание бухгалтерской отчетности. Основные понятия и элементы, функции и виды. Требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности. Состав и взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [51,3 K], добавлен 24.03.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам