Аудит бухгалтерской отчетности
Особенности составления бухгалтерской отчетности, законодательное и нормативное регулирование. Понятие ее достоверности и аналитичности. Проверка годовой бухгалтерской отчетности и оформление результатов аудита. Типичные ошибки и проблемы аудита.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.06.2017 |
| Размер файла | 109,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Доходные вложения в материальные ценности
1160
Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату
Сальдо по счету 03 - Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01)
Финансовые вложения
1170
Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев
Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) - сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения)
Отложенные налоговые активы
1180
Сумма отложенных налоговых активов
Сальдо по счету 09
Прочие внеоборотные активы
1190
Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела
Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам
Итого по разделу I
1100
Общая стоимость внеоборотных активов
Сумма строк 1110 - 1190 (рассчитывается автоматически)
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
Стоимость материально-производственных запасов
Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43 ,44, 45, 46 - Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190)
НДС по приобретенным ценностям
1220
Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету
Сальдо по счету 19
Дебиторская задолженность
1230
Сумма задолженности различных дебиторов
Дебетовое сальдо по счетам: 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - Сальдо по счету 63
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев
Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) - сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения)
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
Остаток денежных средств и их эквивалентов
Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57
Прочие оборотные активы
1260
Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела
Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам
Итого по разделу II
1200
Общая стоимость оборотных активов
Сумма строк 1210 - 1260 (рассчитывается автоматически)
БАЛАНС
1600
Стоимость всего имущества организации
Сумма строк 1100 и 1200 (рассчитывается автоматически)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
1310
Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах
Сальдо по счету 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников)
Сальдо по счету 81
Переоценка внеоборотных активов
1340
Сумма дооценки внеоборотных активов
Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств)
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
Величина добавочного капитала
Сальдо по счету 83 (без учета переоценки)
Резервный капитал
1360
Размер резервного капитала
Сальдо по счету 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) *
1370
Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Сальдо по счету 84
Итого по разделу III
1300
Общая величина собственного капитала
Сумма строк 1310, 1340, 1350, 1360 - Строка 1320 + (-) Строка 1370 (рассчитывается автоматически)
III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ **
Паевой фонд
1310
Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива
Сальдо по счету 80 (86)
Целевой капитал
1320
Стоимость имущества, переданная в доверительное управление управляющей компании
Сальдо по счету 86 (в части целевых средств)
Целевые средства
1350
Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств
Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84
Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества
1360
Сумма инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств
Сальдо по счетам: 83, 80 (в части неделимого фонда)
Резервный и иные целевые фонды
1370
Величина специальных целевых фондов
Сальдо по счетам: 82, 84 и 86 (в части целевых фондов)
Итого по разделу III
1300
Общая величина капитала в распоряжении НКО
Сумма строк 1310 - 1370 (рассчитывается автоматически)
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам
Сальдо по счету 67
Отложенные налоговые обязательства
1420
Величина отложенных налоговых обязательств
Сальдо по счету 77
Оценочные обязательства
1430
Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год
Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев)
Прочие обязательства
1450
Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела
Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств)
Итого по разделу IV
1400
Общая величина долгосрочных обязательств
Сумма строк 1410 - 1450 (рассчитывается автоматически)
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам
Сальдо по счету 66
Кредиторская задолженность
1520
Сумма краткосрочной задолженности кредиторам
Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Доходы будущих периодов
1530
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам
Сальдо по счету 98 + Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т.п.)
Оценочные обязательства
1540
Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года
Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев)
Прочие обязательства
1550
Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела
Сальдо по счетам: 76, 86 (в части прочих краткосрочных обязательств)
Итого по разделу V
1500
Общая величина краткосрочных обязательств
Сумма строк 1510 - 1550 (рассчитывается автоматически)
БАЛАНС
1700
Сумма всех источников финансирования
Суммастрок 1300, 1400 и 1500 (рассчитывается автоматически)
* - Сумма убытка по строке 1370 указывается со знаком «минус».
** - Раздел заполняют только некоммерческие организации. Для того, чтобы его заполнить в пассиве баланса в специально отведенном поле выбирается «Некоммерческая организация».
Отчет о финансовых результатах
|
Наименование показателя |
Код строки |
Что отражается |
Порядок отражения |
|
|
Выручка |
2110 |
Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») - Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы») |
|
|
Себестоимость продаж |
2120 |
Расходы, связанные с изготовлением продукции, товаров, работ и услуг |
Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»), за исключением кредита счетов 26 и 44 |
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
Результат превышения доходов от обычных видов деятельности над расходами |
стр. 2100 = стр. 2110 - стр. 2120 (рассчитывается автоматически) |
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг |
Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 44 |
|
|
Управленческие расходы |
2220 |
Расходы, связанные с управлением организацией |
Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 26 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
Разница между всеми доходами и расходами на производство и реализацию продукции, товаров, работ и услуг |
стр. 2200 = стр. 2100 - (стр. 2210 + стр. 2220) (рассчитывается автоматически) стр. 2200 = Оборот по дебету счета 90 (субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж») |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
Доходы от участия в уставных капиталах других организаций |
Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части доходов от участия) |
|
|
Проценты к получению |
2320 |
Доходы в виде причитающихся организации процентов |
Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части полученных процентов) |
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
Расходы в виде начисленных к уплате процентов |
Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов) |
|
|
Прочие доходы |
2340 |
Иные доходы, не отраженные в других строках данной формы |
Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы», за исключением строк 2310, 2320) - Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
|
|
Прочие расходы |
2350 |
Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы |
Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы», за исключением строк 2330) - Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
Конечный финансовый результат деятельности организации |
стр. 2300 = стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 - стр. 2330 + стр. 2340 - стр. 2350(рассчитывается автоматически) |
|
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет |
(Кредитовый оборот - Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль») стр. 2410 = стр. 2300 * Ставка налога на прибыль + (-) стр. 2421 + (-) стр. 2430 + (-) стр. 2450 |
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
Сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) |
(Кредитовый оборот - Дебетовый оборот) по счету 99 (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)») |
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых обязательств |
(Кредитовый оборот - Дебетовый оборот) по счету 77 (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99) |
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых активов |
(Дебетовый оборот - Кредитовый оборот) по счету 09 (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99) |
|
|
Прочее |
2460 |
Иные показатели, влияющие на размер чистой прибыли (штрафы и др.) |
(Дебетовый оборот - Кредитовый оборот) по счету 99 (в части прочих расходов) |
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации |
Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 стр. 2400 = стр. 2300 - стр. 2410 + (-) стр. 2430 + (-) стр. 2450 + (-) стр. 2460 |
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
Изменение величины добавочного капитала в результате переоценки внеоборотных активов |
(Кредитовый оборот - Дебетовый оборот) по счету 83 в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08 |
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода * |
2520 |
Изменения капитала, не связанные с расчетами с собственниками компании |
Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов) |
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
Скорректированная чистая прибыль (убыток) |
стр. 2500 = стр. 2400 + стр. 2510 + стр. 2520 (заполняется автоматически) |
|
|
СправочноБазовая прибыль (убыток) на акцию ** |
2900 |
Часть прибыли (убытка), причитающаяся владельцам обыкновенных акций |
Порядок расчета определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н |
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию ** |
2910 |
Возможное снижение уровня базовой прибыли в расчете на акцию в последующем отчетном периоде |
Порядок расчета определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н |
* - Заполняют организации, применяющие МСФО.
** - Заполняют акционерные общества.
Движение капитала
|
Наименование показателя |
Код строки |
Что отражается |
Порядок отражения |
|
|
Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
3100 |
Размер собственного капитала на конец года, предшествующего предыдущему |
Сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84(графа 7) стр. 3100 = стр. 3200 отчета за предыдущий год |
|
|
ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД (ОТЧЕТНЫЙ ГОД) |
||||
|
Увеличение капитала - всего: |
3210 (3310) |
Прирост собственного капитала |
Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82(графа 6), 84 (графа 7) стр. 3210 = стр. 3310 отчета за предыдущий год |
|
|
в том числе: чистая прибыль |
3211 (3311) |
Прирост капитала за счет чистой прибыли |
Кредитовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 99 стр. 3211 = стр. 3311 отчета за предыдущий год |
|
|
переоценка имущества |
3212 (3312) |
Прирост капитала за счет дооценки имущества |
(Кредитовый оборот - Дебетовый оборот) по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08 стр. 3212 = стр. 3312 отчета за предыдущий год |
|
|
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала |
3213 (3313) |
Прирост капитала за счет вкладов учредителей |
Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3213 = стр. 3313 отчета за предыдущий год |
|
|
дополнительный выпуск акций |
3214 (3314) |
Прирост капитала за счет дополнительных вкладов в уставный фонд, эмиссионного дохода и др. |
Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 91 стр. 3214 = стр. 3314 отчета за предыдущий год |
|
|
увеличение номинальной стоимости акций |
3215 (3315) |
Прирост капитала за счет роста номинальной стоимости акций |
Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84 стр. 3215 = стр. 3315 отчета за предыдущий год |
|
|
реорганизация юридического лица |
3216 (3316) |
Прирост капитала в результате присоединения (слияния) иного юридического лица |
Входящее сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7), отраженное на основании передаточного акта стр. 3216 = стр. 3316 отчета за предыдущий год |
|
|
Уменьшение капитала - всего: |
3220 (3320) |
Уменьшение размера собственного капитала |
Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82(графа 6), 84 (графа 7) стр. 3220 = стр. 3320 отчета за предыдущий год |
|
|
в том числе: убыток |
3221 (3321) |
Снижение размера капитала в результате получения убытка |
Дебетовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 99 стр. 3221 = стр. 3321 отчета за предыдущий год |
|
|
переоценка имущества |
3222 (3322) |
Снижение размера капитала за счет уценки имущества |
(Дебетовый оборот - Кредитовый оборот) по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08 стр. 3222 = стр. 3322 отчета за предыдущий год |
|
|
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала |
3223 (3323) |
Сумма расходов, напрямую уменьшающих размер собственного капитала |
Дебетовые обороты по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3223 = стр. 3323 отчета за предыдущий год |
|
|
уменьшение номинальной стоимости акций |
3224 (3324) |
Снижение размера капитала за счет уменьшения номинала акций |
Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5), 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 80 стр. 3224 = стр. 3324 отчета за предыдущий год |
|
|
уменьшение количества акций |
3225 (3325) |
Снижение размера капитала за счет сокращения числа акций |
Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 84(графа 7) в корреспонденции со счетами: 81, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5), 84 (графа 7) по операциям уменьшения числа акций стр. 3225 = стр. 3325 отчета за предыдущий год |
|
|
реорганизация юридического лица |
3226 (3326) |
Уменьшение размера капитала в связи с выделением или разделением организации |
Уменьшение кредитового сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7), отраженное на основании передаточного акта стр. 3226 = стр. 3326 отчета за предыдущий год |
|
|
дивиденды |
3227 (3327) |
Суммы прибыли, распределенной в пользу учредителей |
Дебетовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 75 стр. 3227 = стр. 3327 отчета за предыдущий год |
|
|
Изменение добавочного капитала |
3230 (3330) |
Изменение размера добавочного капитала за счет других составляющих капитала |
стр. 3230 гр. 5 = (стр. 3210 - стр. 3220) гр. 5 стр. 3230 гр. 5 = стр. 3330 гр. 5 отчета за предыдущий год стр. 3330 гр. 5 = (стр. 3310 - стр. 3320) гр. 5 |
|
|
Изменение резервного капитала |
3240 (3340) |
Изменение величины резервного капитала за счет других составляющих капитала |
стр. 3240 гр. 6 = (стр. 3210 - стр. 3220) гр. 6 стр. 3240 гр. 6 = стр. 3340 гр. 6 отчета за предыдущий год стр. 3340 гр. 6 = (стр. 3310 - стр. 3320) гр. 6 |
|
|
Величина капитала на 31 декабря предыдущего (отчетного) года |
3200 (3300) |
Размер собственного капитала на конец предыдущего (отчетного) года |
стр. 3200 (по соответствующим графам) = стр. 3100 + стр. 3210 - стр. 3220 + стр. 3230 + стр. 3240стр. 3200 = стр. 3300 отчета за предыдущий годстр. 3300 (по соответствующим графам) = стр. 3200 + стр. 3310 - стр. 3320 + стр. 3330 + стр. 3340 |
Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
|
Наименование показателя |
Код строки |
Что отражается |
Порядок отражения |
|
|
Капитал - всего: до корректировок |
3400 |
Размер собственного капитала до корректировок |
гр. 3 = стр. 3200 гр. 8 отчета за предыдущий год |
|
|
гр. 4 = стр. 3311 ( 3321) гр. 8 отчета за предыдущий год |
||||
|
гр. 5 = ( стр. 3310 гр. 8 - стр. 3320 гр. 8 + (-) стр. 3311 (3321) гр. 8) отчета за предыдущий год |
||||
|
гр. 6 = стр. 3300 гр. 8 отчета за предыдущий год |
||||
|
корректировка в связи с: изменением учетной политики |
3410 |
Корректировка показателей отчетности позапрошлого (графа 3) и прошлого (графы 4, 5) года, обусловленная изменением учетной политики |
Графа 3 - Обороты по счетам учета капитала в связи корректировкой |
|
|
Графа 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой |
||||
|
Графа 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой |
||||
|
гр. 6 = стр. 3400 гр. 6 + (-) стр. 3410 гр. 3, 4, 5 |
||||
|
исправлением ошибок |
3420 |
Корректировка показателей отчетности позапрошлого (графа 3) и прошлого (графы 4, 5) года, обусловленная исправлением ошибок |
Графа 3 - Обороты по счетам учета капитала в связи корректировкой |
|
|
Графа 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой |
||||
|
Графа 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой |
||||
|
гр. 6 = стр. 3400 гр. 6 + (-) стр. 3420 гр. 3, 4, 5 |
||||
|
после корректировок |
3500 |
Размер собственного капитала с учетом корректировок |
стр. 3500 = стр. 3400 + (-) стр. 3410 + (-) стр. 3420 |
|
|
в том числе: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): до корректировок |
3401 |
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого) убытка до корректировок |
гр. 3 = стр. 3200 гр. 7 отчета за предыдущий год |
|
|
гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 7 отчета за предыдущий год |
||||
|
гр. 5 = ( стр. 3300 - стр. 3200 - стр. 3311 + стр. 3321) гр. 7 отчета за предыдущий год |
||||
|
Гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год |
||||
|
корректировка в связи с: изменением учетной политики |
3411 |
Корректировка величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 4) года вследствие изменений учетной политики |
Графы 3, 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой |
|
|
гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3411 гр. 4 |
||||
|
исправлением ошибок |
3421 |
Корректировка величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 4) года вследствие исправления ошибок |
Графы 3, 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой |
|
|
гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3421 гр. 4 |
||||
|
после корректировок |
3501 |
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого) убытка с учетом корректировок |
стр. 3501 = стр. 3401 + (-) стр. 3411 + (-) стр. 3421 |
|
|
другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки: до корректировок |
3402 |
Размер других статей капитала до корректировок |
гр. 3 = стр. 3200 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год |
|
|
гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год |
||||
|
гр. 5 = ( стр. 3300 - стр. 3200 - стр. 3311 + стр. 3321) гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год |
||||
|
Гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год |
||||
|
корректировка в связи с: изменением учетной политики |
3412 |
Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие изменений учетной политики |
Графы 3, 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой |
|
|
гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3412 гр. 5 |
||||
|
исправлением ошибок |
3422 |
Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие исправления ошибок |
Графы 3, 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой |
|
|
гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3422 гр. 5 |
||||
|
после корректировок |
3502 |
Размер других статей капитала с учетом корректировок |
стр. 3502 = стр. 3402 + (-) стр. 3412 + (-) стр. 3422 |
Чистые активы
|
Наименование показателя |
Код строки |
Что отражается |
Порядок отражения |
|
|
Чистые активы * |
3600 |
Величина чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет |
Чистые активы = Активы, принимаемые к расчету - Обязательства, принимаемые к расчету - Задолженность участников по взносам в уставный капитал (задолженность по оплате акций) Рекомендуемый порядок расчета: стр. 3600 = (стр. 1600 - стр. 1400 - стр. 1500) бухгалтерского баланса |
|
* - Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н
Отчет о движении денежных средств
|
Наименование показателя |
Код строки |
Порядок отражения |
|
|
Денежные потоки от текущих операций |
|||
|
Поступления - всего: |
4110 |
стр. 4110 = стр. 4111 + стр. 4112 + стр. 4113 + стр. 4119 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
|
|
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ, услуг |
4111 |
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 в корреспонденции со счетом 62 (57 - для розничной торговли, если оплата происходит через банковские карты) |
|
|
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
4112 |
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 (за минусом расходов) |
|
|
от перепродажи финансовых вложений |
4113 |
||
|
прочие поступления |
4119 |
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 68, 69, 71, 73, 98, 91 |
|
|
Платежи - всего: |
4120 |
стр. 4120 = стр. 4121 + стр. 4122 + стр. 4123 + стр. 4124 + стр. 4129 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
|
|
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 60, 76 |
|
|
в связи с оплатой труда работников |
4122 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70 |
|
|
процентов по долговым обязательствам |
4123 |
Кредитовые обороты по счетам: 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08) |
|
|
налог на прибыль |
4124 |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 |
|
|
прочие платежи |
4129 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 57, 68 (за исключением расчетов по налогу на прибыль), 69, 71, 73, 76, 91 |
|
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
стр. 4100 = стр. 4110 - стр. 4120 (рассчитывается автоматически) |
|
|
Денежные потоки от инвестиционных операций |
|||
|
Поступления - всего: |
4210 |
стр. 4210 = стр. 4211 + стр. 4212 + стр. 4213 + стр. 4214 + стр. 4219 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
|
|
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
4211 |
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76 |
|
|
от продажи акций других организаций (долей участия) |
4212 |
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетом 76 |
|
|
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
4213 |
Дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 76, 73, 58 |
|
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
4214 |
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 |
|
|
прочие поступления |
4219 |
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76 |
|
|
Платежи - всего: |
4220 |
стр. 4220 = стр. 4221 + стр. 4222 + стр. 4223 + стр. 4224 + стр. 4229 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
|
|
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
4221 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76 |
|
|
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
4222 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 (субсчета: «Паи и акции», «Вклады по договору простого товарищества») |
|
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
4223 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 58 (субсчета: «Долговые ценные бумаги», «Предоставленные займы»), 73, 76 |
|
|
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
4224 |
Кредитовые обороты по счетам: 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (в части сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08) |
|
|
прочие платежи |
4229 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76 |
|
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
4200 |
стр. 4200 = стр. 4210 - стр. 4220 (рассчитывается автоматически) |
|
|
Денежные потоки от финансовых операций |
|||
|
Поступления - всего: |
4310 |
стр. 4310 = стр. 4311 + стр. 4312 + стр. 4313 + стр. 4314 + стр. 4319 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
|
|
в том числе: получение кредитов и займов |
4311 |
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67 |
|
|
денежных вкладов собственников (участников) |
4312 |
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 |
|
|
от выпуска акций, увеличения долей участия |
4313 |
Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 |
|
|
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
4314 |
||
|
прочие поступления |
4319 |
||
|
Платежи - всего: |
4320 |
стр. 4320 = стр. 4321 + стр. 4322 + стр. 4323 + стр. 4329 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
|
|
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников |
4321 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 75, 81 |
|
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
4322 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 70, 75 |
|
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 76, 66, 67 |
|
|
прочие платежи |
4329 |
Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетом 76 |
|
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
стр. 4300 = стр. 4310 - стр. 4320 (рассчитывается автоматически) |
|
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
стр. 4400 = + (-) стр. 4100 + (-) стр. 4200 + (-) стр. 4300 (рассчитывается автоматически) |
|
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года стр. 4450 гр. 3 = стр. 4500 гр. 3 отчета за предыдущий год |
|
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
стр. 4500 = стр. 4450 + (-) стр. 4400 + стр. 4490 (рассчитывается автоматически) |
|
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
4490 |
Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте |
Отчет о целевом использовании средств
|
Наименование показателя |
Код строки |
Что отражается |
Порядок отражения |
|
|
Остаток средств на начало отчетного года |
6100 |
Остаток средств целевого финансирования на начало года |
Кредитовое сальдо по счету 86 |
|
|
Поступило средств |
||||
|
Вступительные взносы |
6210 |
Вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО * |
Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 76 |
|
|
Членские взносы |
6215 |
Регулярно осуществляемые платежи членами НКО |
||
|
Целевые взносы |
6220 |
Суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления |
Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76 |
|
|
Добровольные имущественные взносы и пожертвования |
6230 |
Поступления не от членов НКО (других юридических и физических) лиц |
||
|
Прибыль от приносящей доход деятельности организации |
6240 |
Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей |
Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 |
|
|
Прочие |
6250 |
Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. |
Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91 |
|
|
Всего поступило средств |
6200 |
Общая сумма всех поступлений |
стр. 6200 = стр. 6210 + стр. 6215 + стр. 6220 + стр. 6230 + стр. 6240 + стр. 6250 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
|
|
Использовано средств |
||||
|
Расходы на целевые мероприятия |
6310 |
Общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия |
стр. 6310 = стр. 6311 + стр. 6312 + стр. 6313 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
|
|
в том числе: социальная и благотворительная помощь |
6311 |
Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам |
Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 20 |
|
|
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. |
6312 |
Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др. |
||
|
иные мероприятия |
6313 |
Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т.п. цели |
||
|
Расходы на содержание аппарата управления |
6320 |
Общая сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО |
стр. 6320 = стр. 6321 + стр. 6322 + стр. 6323 + стр. 6324 + стр. 6325 + стр. 6326 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
|
|
в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) |
6321 |
Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды |
Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 |
|
|
выплаты, не связанные с оплатой труда |
6322 |
Материальная помощь, выплаты социального характера и др. |
||
|
расходы на служебные командировки и деловые поездки |
6323 |
Командировочные расходы и расходы на поездки на территории РФ и за ее пределами |
||
|
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) |
6324 |
Арендные платежи, оплата стоимости услуг по электро-, водо-, тепло- и газоснабжению и прочие эксплуатационные расходы |
||
|
ремонт основных средств и иного имущества |
6325 |
Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств и прочего имущества |
||
|
прочие |
6326 |
Расходы на услуги связи, консультационные услуги, налоги и др. |
||
|
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества |
6330 |
Расходы на покупку основных средств и МПЗ |
Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83 |
|
|
Прочие |
6350 |
Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) |
Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 91, 98 |
|
|
Всего использовано средств |
6300 |
Общая сумма израсходованных средств |
стр. 6300 = стр. 6310 + стр. 6320 + стр. 6330 + стр. 6350 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
|
|
Остаток средств на конец отчетного года |
6400 |
Остаток средств целевого финансирования на конец года |
стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 - стр. 6300 (рассчитывается автоматически) |
* - НКО - некоммерческие организации, к которым относятся: потребительские кооперативы, общественные объединения, союзы, ассоциации и др.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Значение аудита достоверности бухгалтерской отчетности предприятий. Состав бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ. Аудит достоверности показателей бухгалтерской отчетности предприятий торговли и питания.
курсовая работа [36,0 K], добавлен 14.05.2007Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности. Современное состояние аудита бухгалтерской отчетности в ОАО "Галантус" г. Калуги. Пути совершенствования бухгалтерского учета, формирования бухгалтерской отчетности и системы внутреннего контроля.
курсовая работа [237,6 K], добавлен 10.03.2016Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности. Проверка ее соответствия требованиям действующего законодательства. Ответственность сторон в отношении бухгалтерской отчетности. Оформление погашения задолженности по векселю в учете векселедержателя.
контрольная работа [54,2 K], добавлен 01.12.2014Правовые основы аудиторской деятельности. Состав бухгалтерской отчетности и виды аудита бухгалтерской отчетности. Этапы проведения аудиторской проверки. Оформление результатов проверки бухгалтерской отчетности ОАО "ДИОР". Аудиторское заключение.
курсовая работа [63,1 K], добавлен 25.12.2012Понятие и цель аудита, история его развития в России. Что понимают под достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. В чем состоит искажение бухгалтерской отчетности. Значение стандартов аудита и суть аудиторского заключения.
контрольная работа [29,8 K], добавлен 08.08.2010Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели аудита бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Организация и проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в ООО "Сельхозтехника".
дипломная работа [137,1 K], добавлен 24.06.2004Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Методические основы аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Планирование и проведение аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности ОАО Корпорация "СтройСиб".
курсовая работа [64,1 K], добавлен 24.02.2012Нормативное регулирование и правила составления бухгалтерской отчетности бюджетных организаций. Формы бухгалтерской отчетности казенных и автономных учреждений. Экономическая характеристика бюджетного учреждения, состав и содержание годовой отчетности.
курсовая работа [38,4 K], добавлен 02.03.2014Понятие, цели и задачи аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Планирование аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки, описание процедур проведения.
курсовая работа [98,0 K], добавлен 11.02.2014Публичность как один из принципов бухгалтерской отчетности. Необходимость проведения аудита как условие для публикации отчетности, порядок проведения аудита и подготовки отчета на ООО ТД "Комплект-Сервис". Оценка публичности бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [44,9 K], добавлен 26.09.2009Общая характеристика организационно-хозяйственной структуры предприятия. Методические основы, сущность и виды, законодательная основа, основные этапы оптимизации процесса составления бухгалтерской отчетности. Виды и цели аудита бухгалтерской отчетности.
дипломная работа [128,9 K], добавлен 16.07.2010Нормативное регулирование составления бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Особенности бухгалтерской отчетности предприятия - единой системы данных об имущественном и финансовом положении и о результатах хозяйственной деятельности.
курсовая работа [32,8 K], добавлен 11.06.2010Понятие и виды финансовой отчетности, задачи и информационное обеспечение ее проверки. Определение объема и характера процедур аудита бухгалтерской отчетности организации ОАО "Новосибметалл". Порядок проведения проверки финансовой отчетности предприятия.
курсовая работа [54,7 K], добавлен 04.02.2015Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.
реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009Сущность и виды аудита бухгалтерской финансовой отчетности, нормативные документы, регулирующие данный процесс и этапы его реализации. Организация аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли, ее улучшение.
курсовая работа [112,6 K], добавлен 22.07.2011Понятие бухгалтерской отчетности, система нормативного регулирования учета и отчетности в России. Разновидности и характеристики Форм отчетности, правильность заполнения. Особенности составления сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности.
курс лекций [37,8 K], добавлен 11.06.2009Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [20,3 K], добавлен 18.11.2005Назначение и состав годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. Экономическая характеристика предприятия. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности. Учетная политика предприятия. Порядок формирование отчетности.
курсовая работа [71,1 K], добавлен 22.01.2009Порядок деятельности по проведению аудита, осуществляемого аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях определения достоверности отчетности. Смысл документирования аудита.
контрольная работа [30,7 K], добавлен 23.09.2010Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014
