Организация аудита и ревизии на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Аудит, являясь методом осуществления вневедомственного независимого финансового контроля, не подменяет государственный финансовый контроль. Однако его основными субъектами являются, прежде всего, предприятия и организации негосударственного сектора экономики которые не входят в систему имеющихся в стране министерств и ведомств и по этой причине не охватываются ведомственным контролем. В отличие от государственного контроля аудит выполняет скорее роль советника, консультанта помощника всех специалистов, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации. Аудитор не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправить их, а также рекомендует построение такой системы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдений ими законодательства необходимо также государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. В ряде случаев в объективной экспертизе нуждаются следственные органы, суды, прокуратура для подтверждения интересующей их финансовой отчетности экономических субъектов.

Объект исследования - ООО «Спецмонтаж РПГ».

Предметом исследования являются практические, методические и методологические вопросы аудита и ревизии на предприятии.

Цель курсовой работы состоит в анализе основных аспектов аудита и ревизии на примере ООО «Спецмонтаж РПГ».

Задачи исследования:

- Рассмотреть теоретические аспекты аудита и ревизии;

- Дать краткую экономическую характеристику ООО «Спецмонтаж РПГ»;

- Рассмотреть порядок учета наличных расчетов предприятия;

- Провести аудиторскую проверку наличных расчетов предприятия.

Теоретической основой исследования являются научные труды следующих авторов: Г.И. Алексеевой., В.П Астахова., Н.А. Бреславцевой, Н.М. Гончаровой, И.М Дмитриевой, Ю.С. Игнатенко, Т.И. Карповой,Г.Ю. Касьяновой, М.А. Климовой, Н.П. Кондракова, Т.М. Рогуленко, Н.Г. Сапожниковой, В.Г. Гетьман, В.В. Ковалев, Е.В. Негашев, Н.Т. Лабынцев, В.И. Бариленко, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет, В.П. Суиц.

Информационной базой исследования послужили учетная политика, годовая бухгалтерская отчетность ООО «Спецмонтаж РПГ» за 2013-2015 гг., а также регистры бухгалтерского учета и первичные документы.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.



1. Теоретические основы организации аудита и ревизии на предприятии

1.1 Понятие аудита и ревизии

Аудиторская деятельность (далее аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов [23]. бухгалтерский учет аудит ревизия

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, на которых возложена ответственность за их осуществление [19].

Идентифицировать эти два понятия неправильно, они имеют различные определения, цели и даже стоимость процедур различна. Отличие ревизии от аудита заключается также в методах проведения процедуры. Ревизия представляет собой проверку финансовой стороны той или иной организации, компании и т.д. Проверяться могут и должные лица. Кто такой ревизор, известно многим. Это проверяющий, который внимательно изучает бумаги организации и составляет соответствующее заключение. Ревизором может выступать уполномоченная организация, государственные органы, осуществляющие финансовый контроль. Ревизоры имеют большие полномочия, они могут проверять любую документацию и отчетность, опечатывать помещения, привлекать к проверке других экспертов. Помимо документов ревизор может проверять наличие материальных ценностей, проходящих по документам. Такая ревизия будет называться фактической. Ревизия может быть плановой, когда проверяемое лицо или организация знает о будущей проверке и ожидает ее. Внеплановая ревизия, как правило, неожиданная. Проверяться может документация за любой период: от нескольких недель и месяцев до года. Годовая проверка называется фронтальной ревизией. После окончания проверки ревизор составляет акт, где указываются все результаты проверки. Должностные лица проверяемой организации должны ознакомиться с актом и поставить на нем свои подписи.

Аудит - это более широкое понятие, включающее в себя проверку, как документов и финансовой стороны, так и хозяйственной, экономической, технической и даже энергетической стороны. Проверкой занимаются обычно частные аудиторские фирмы, которые проводят процедуру за определенную плату. Аудиторская деятельность является механизмом контроля производственной и непроизводственной деятельности. Чаще всего к подобной проверке прибегают судебные организации, контролирующие государственные органы, следователи в ходе проверки законности деятельности того или иного лица, компании, организации. Бывает и внутренний аудит, который проводится сотрудниками проверяемой организации без привлечения аудиторской фирмы со стороны. Он проводится по желанию руководства, инвесторов, клиентов при подозрении на ошибки или махинации в работе компании. Аудит также помогает выявить несовершенства в работе бухгалтерии и прочих отделов организации для их исправления [8].

Цель аудиторской деятельности - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Организация аудита в стране предполагает решение следующих первоочередных задач:

Определение статуса аудитора в системе отношений между предприятиями, организациями, кредитно-Финансовыми институтами и государством;

Определение прав и обязанностей аудитора в отношениях с заказчиками и администрацией проверяемых предприятий;

Установление классификационных требований для аудиторов и условий, определяющих право занятия аудиторской деятельностью;

Разработка стандартов аудиторских проверок и аудиторских заключений;

Организация обучения и переподготовки аудиторов, информационного и методического их обеспечения.

Ревизия - система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

Предмет ревизии - деятельность предприятия.

Задачи ревизии - установить законность, достоверность, экономическую целесообразность совершенных финансово-хозяйственных операций.

К основным задачам ревизии относят:

поиск нарушений, вынесение решений по возмещению материального ущерба и наказанию виновных.

Проверка финансово- хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

обоснованность расчетов сметных назначений;

исполнение смет расходов;

использование бюджетных средств по целевому назначению;

обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;

обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;

соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составление отчетности;

обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

операции с основными средствами и нематериальными активами;

операции, связанные с инвестициями;

расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;

обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

формирование финансовых результатов и их распределение.

Общим между аудитом и ревизией прежде всего является то, что они проводятся на основе документально проверенных показателей. Однако между ними есть и существенные различия, которые можно рассматривать с их сущностью, целями, характером, правового регулирования, объектами, связями, принципу оплаты работы, практическими задачами и результатами.

В отличие от ревизии аудит представляет собой независимую вневедомственную проверку финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта с целью получения выводов [11].

Если целью ревизии является выявление, локализация и оценка недостатков хозяйственной деятельности для их искоренения, то аудит проводится для выявления указанных недостатков и их признания как неотъемлемого элемента предпринимательской деятельности.

1.2 Организация аудита и ревизии на предприятии

Одним из основных рабочих нормативов, основных правил осуществления аудита, является планирование, в соответствии с которым, аудитор должен так организовать свою деятельность, чтобы обеспечить ее высокое качество и быть уверенным, что в каждой конкретной ситуации применяется наиболее эффективные процедуры аудита.

Планирование аудита тесно связано с определением целей, задач, ответственности и обязанностей аудитора.

Первоочередному планированию подлежат аудиторские проверки бухгалтерской отчетности на предприятиях, где в соответствии с действующим законодательством, они являются обязательными. Затем планируются показатели аудиторских услуг по дополнительным договорам.

При составлении общего плана целесообразно предусмотреть следующие вопросы:

1. Условия договора на выполнение аудита.

2. Содержание аудиторского отчета и сроки его предоставления.

3. Ответственность клиента за представленную бухгалтерскую отчетность и полноту необходимой другой информации.

4. Предусмотреть применяемые нормы бухгалтерского учета.

5. Дать оценку деятельности внутренних аудиторов, масштабов их привлечения и др.

Процесс аудирования состоит из подготовки следующих документов:

1. Письмо-обязательство (письмо о согласии на проведение).

2. Договор на проведение аудиторской проверки.

3. Рабочая программа аудиторской проверки.

4. План аудиторской проверки.

Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Минфина РФ, Центральным банком РФ, аудиторскими службами).

Финансово-хозяйственный контроль в основном звене фирмы и предприятия осуществляют путем проведения ревизий, тематических, выборочных, сплошных и контрольных проверок при помощи определенных приемов. Совокупность организационных, методических и технических приемов, используемых при ревизии посредством процедур, образует контрольно-ревизионный процесс. Динамический процесс, связанный с участием средств, предметов труда, состоит из организационной, технологической и завершающей стадий, применительно к контрольно-ревизионным подразделениям, имеющимся в структуре органов управления предприятия, ведомств, министерств, администраций субъектов, городов [11].

Организационная стадия включает в себя выбор объекта ревизии и организационно-методическую подготовку ревизии. Выбор объекта зависит от определения первоочередности объектов ревизии. Ими могут быть предприятия, которые должны подвергаться комплексной ревизии в соответствии с планом их проведения (по прошествии межревизионного периода), или отдельные показатели их деятельности, неотложная контрольная проверка которых вызвана невыполнением договора, государственного заказа, нерентабельной работой, необеспечением сохранности ценностей и др.

Руководителем ревизионной бригады назначается работник контрольно-ревизионной службы, имеющий специальное образование и практический опыт ревизионной работы. Организационно-методическая подготовка ревизии начинается с изучения состояния экономики объекта ревизии.

На проведение ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно- ревизионного органа, назначившего ревизию. Также руководителем контрольно-ревизионного органа определяются сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель с учетом вытекающих из контрольных задач ревизии. Сроки не должны превышать 45 календарных дней. При необходимости возможно продление срока ревизии по согласованию с руководителем контрольно-ревизионного органа. Контрольные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов.

Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово- хозяйственную деятельность.

Ревизоры принимают меры к тому, чтобы материально ответственные лица присутствовали при инвентаризации вверенных им ценностей, контрольных обмерах выполненных работ, контрольных запускх сырья и материалов в производство, взятие проб и образцов на исследование, а также при других аналогичных действиях, направленных на проверку деятельности материально ответственных лиц. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в ревизуемой организации руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором) составляется об этом соответствующий акт и докладывается руководителю контрольно-ревизионного органа. Руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю ревизуемой организации и (или) в вышестоящую организацию либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета в ревизуемой организации.



2. аудит ооо «спецмонтаж рпг» на примее наличных расчетов предприятия

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж РПГ» организовано в 2007 году. ООО «Спецмонтаж РПГ» - строительное предприятие, выполняющее полный комплекс строительных работ. ООО «Спецмонтаж РПГ» динамично развивающееся предприятие, способное реализовывать проекты любой сложности. Ответственно подходит к выполнению всех видов работ.

ООО «Спецмонтаж РПГ» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, указами Президента Российской Федерации, иными постановлениями Правительства Российской Федерации, подзаконными актами министерств, федеральных служб и агентств, Уставом и локальными нормативными актами.

Организация имеет свою малую механизацию и автотранспорт необходимый для обеспечения выполнения работ, а так же отлаженные связи с управлениями механизации для аренды тяжёлой строительной и грузоподъёмной техники.

Инженерно-технический персонал постоянно совершенствует свои знания и навыки в области строительных технологий. Все сотрудники предприятия проходят обучение и повышение квалификации в аккредитованных образовательных учреждениях. Работники предприятия являются высококвалифицированными специалистами имеющие многолетний опыт в строительной отрасли. При проведении всех работ используются современные сертифицированные материалы и технологии.

Структура управления ООО «Спецмонтаж РПГ», представленная на рисунке 1, является линейно-функциональной. Эта структура позволяет проводить подготовку решений и планов, а также освобождает руководителя от глубокого анализа проблем. К недостаткам можно отнести отсутствие тесных связей и взаимодействия между функциональными и линейными органами.

Директор осуществляет общее руководство по всем направлениям деятельности предприятия и обеспечение перспективы работ. Его заместитель по строительству занимается решением организационно-технических и производственных вопросов. Главный инженер занимается обеспечением механизации производства, безопасности труда, технологии и графика производства, контролем. Производственно-технический отдел решает технические вопросы по объектам, контролирует соблюдение технологии. Производители работ (прорабы) занимаются инженерным обеспечением и руководством производственными бригадами.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель ООО «Спецмонтаж РПГ». Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, в соответствии с утвержденным «Положением о бухгалтерской службе».

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации и ему подчиняется, несет ответственность за формирование учетной политики, соблюдение требований и правил ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, контроль за движение имущества и выполнением обязательств, за отражением всех операций на счетах бухгалтерского учета.

На предприятии работает 2 бухгалтера: главный бухгалтер и бухгалтер. Главный бухгалтер осуществляет учет основных средств, налоговый учет и составляет отчетность. Бухгалтер ведет учет товарно-материальных ценностей, заработной платы и операций на расчетном счете. Бухгалтер назначается на должность главным бухгалтером и подчиняется непосредственно ему. Таким образом, организация бухгалтерской службы представляет собой линейную структуру. Внутренняя аудиторская служба на предприятии отсутствует.

Как видно в ООО «Спецмонтаж РПГ» существенно понижается выручка в 2015 году в сравнении с 2013 и 2014 гг. Так, в 2015 году выручка понизилась на 51325 тыс. руб. в сравнении с 2014 годом. Кроме того, повышается себестоимость продаж в 2015 году на 29017 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия сократилась на 7295 тыс. руб. в сравнении с 2014 годом.

2.2 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов

Согласно учетной политике ООО «Спецмонтаж РПГ» ведение кассовых операций должно быть организовано так, чтобы своевременно на основании приходных кассовых ордеров (ф. 0310001) и расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) вносились в кассовую книгу записи, не допускалось накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег и свободные денежные средства были размещены на лицевых или расчетных счетах.

В учетной политике ООО «Спецмонтаж РПГ» определены основные моменты организации ведения кассовых операций:

а) кассовые операции должны вестись в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем учреждения из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под расписку. При наличии у юридического лица нескольких кассиров один из них должен выполнять функции старшего кассира (далее - старший кассир).

Операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня должны отражаться в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) с указанием сумм передаваемых наличных денег. Записи в этой книге осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

Учетной политикой также предусмотрено, что кассовые операции могут проводиться руководителем учреждения;

б) кассовые операции должны быть оформлены приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами (далее - кассовые документы);

в) кассовые документы должны быть оформлены:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом учреждения, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер);

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера);

г) кассовые документы должны быть подписаны главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.

Когда ведение кассовых операций и оформление кассовых документов возложено на руководителя, кассовые документы должны быть подписаны руководителем;

д) кассир должен иметь печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп)), а также образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются;

е) приходный и расходный кассовые ордера следует оформлять на бумажном носителе или в электронном виде. При этом нужно обратить внимание, что:

- документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства), и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные таким способом, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления;

- документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи». В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается;

ж) организация хранения документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, возложена на руководителя.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку;

- обособленные подразделения должны передать учреждению копию листа кассовой книги в порядке, установленном учреждением с учетом срока составления им бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель) должен осуществлять контроль за ведением кассовой книги.

В случае несоответствия вносимой суммы наличных денег сумме, обозначенной в приходном кассовом ордере, кассир должен предложить вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвратить излишне вносимую сумму наличных денег. При отказе вносителя наличных денег довнести недостающую сумму кассиру следует возвратить ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер кассир должен перечеркнуть и передать главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) для переоформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных учреждений, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном учреждением. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности (при наличии) должен храниться у кассира, и при последней выдаче наличных денег доверенность нужно приложить к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости);

в) при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру нужно подготовить сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передать расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи. При этом кассиру нужно пересчитывать подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдать получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Кассир вправе не принимать от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если последний не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, обозначенным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) должен проставить оттиск печати (штампа) или сделать запись «Депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги, подсчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверить указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости), поставить свою подпись на этих документах и передать их для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю). На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) нужно оформить расходный кассовый ордер.

2.3 Аудит наличных расчетов ООО «Спецмонтаж РПГ»

Основная цель аудиторской проверки наличных расчетов - установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете. От аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Правильность указанных в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов устанавливался путем их сопоставления со схемами, предусмотренными Планом счетов для таких операций, Выполнялся также арифметический контроль правильности подсчета оборотов и остатков по счету, для чего сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц проверяемого периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными.

Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в рабочих документах и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы было обращено особе внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, то есть на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних предприятий и организаций, исполнительных листов и др. Устанавливалось также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на зарплату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы и др.), соблюдение лимита кассы.

В заключении была проведена проверка организация аналитического учета всех хранящихся на предприятии денежных документов (путевок, проездных билетов и др.) и порядок учета их движения. Для этого производится сверка первичных документов, оформляющих операции по движению денежных документов, с данными учетного регистра.

Основные виды нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки:

- излишек денег в кассе;

- несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств и денежных документов;

- оформление первичных кассовых документов их с нарушением установленных требований;

- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков по счетам в учетных регистрах;

- некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.



Заключение

По итогам выполнения курсовой работы можно сделать следующие выводы.

Общество с ограниченной ответственностью «Спецмонтаж РПГ» организовано в 2007 году. ООО «Спецмонтаж РПГ» - строительное предприятие, выполняющее полный комплекс строительных работ. ООО «Спецмонтаж РПГ» динамично развивающееся предприятие, способное реализовывать проекты любой сложности. Ответственно подходит к выполнению всех видов работ. ООО «Спецмонтаж РПГ» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, указами Президента Российской Федерации, иными постановлениями Правительства Российской Федерации, подзаконными актами министерств, федеральных служб и агентств, Уставом и локальными нормативными актами. Организация имеет свою малую механизацию и автотранспорт необходимый для обеспечения выполнения работ, а так же отлаженные связи с управлениями механизации для аренды тяжёлой строительной и грузоподъёмной техники.

В ООО «Спецмонтаж РПГ» существенно понижается выручка в 2015 году в сравнении с 2013 и 2014 гг. Так, в 2015 году выручка понизилась на 51325 тыс. руб. в сравнении с 2014 годом. Кроме того, повышается себестоимость продаж в 2015 году на 29017 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия сократилась на 7295 тыс. руб. в сравнении с 2014 годом.

При проверке кассовых операций ООО «Спецмонтаж РПГ» особое внимание уделялось выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Правильность указанных в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов устанавливался путем их сопоставления со схемами, предусмотренными Планом счетов для таких операций, Выполнялся также арифметический контроль правильности подсчета оборотов и остатков по счету, для чего сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц проверяемого периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными.

Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в рабочих документах и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы было обращено особе внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, то есть на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних предприятий и организаций, исполнительных листов и др. Устанавливалось также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на зарплату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы и др.), соблюдение лимита кассы.

В заключении была проведена проверка организация аналитического учета всех хранящихся на предприятии денежных документов (путевок, проездных билетов и др.) и порядок учета их движения. Для этого производится сверка первичных документов, оформляющих операции по движению денежных документов, с данными учетного регистра.

Основные виды нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки:

- излишек денег в кассе;

- несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств и денежных документов;

- оформление первичных кассовых документов их с нарушением установленных требований;

- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков по счетам в учетных регистрах;

- некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.



Список используемых источников

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2014. - N 31. - ст. 4398.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // СЗ РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301

3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Часть 2. // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ. [Электронный ресурс]. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс».

5. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Парламентская газета. 2009. - № 1.

6. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

7. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.

8. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.

9. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.

10. Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2012. - 318 c.

11. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2012. - 304 c.

12. Балашова Е.А. Российская практика формирования показателей годовой бухгалтерской отчетности. Взгляд с позиции МСФО // Омский научный Вестник. - № 2 (126). - 2014. - С. 65-68.

13. Бабин А.В., Фролова Н.С. Роль и значение статистики и бухгалтерского учета при составлении финансовой отчетности коммерческих организаций // Science Time. - № 10. - 2014. - С. 28-38.

14. Бабалыкова И.А., Башкатов В.В., Барсегян А.А. Анализ сущность бухгалтерской и налоговой отчетности и выявление их взаимосвязи // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - № 101. - 2014.

15. Брюханенко И.А. К вопросу о принципах формирования бухгалтерской прибыли // Вестник Омского университета. - № 1. - 2014. - С. 230-234.

16. Башкатов В.В., Малых Е.Е. Порядок расчета показателя совокупности финансового результата в бухгалтерской отчетности организации // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - № 95. - 2014.

17. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c.

18. Воронина Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

19. Голикова Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2012. - 224 c.

20. Гончарова Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2009. - 160 c.

21. Горячих С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 224 c.

22. Гридасов А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум: Учебное пособие / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. - М.: КноРус, 2011. - 216 c.

23. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2011. - 287 c.

24. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.

25. Игнатенко Ю.С. Влияние учета основных средств на налогообложение предприятия // Современные наукоемкие технологии. - №7-1. - 2014. - С. 35-40.

26. Иванов В.В. Управленческий учет для эффективного менеджмента / В.В. Иванов, О.К. Хан. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 208 c.

27. Карпова Т.П. Бухгалтерский учет в сфере услуг: Учебник / М.А. Вахрушина, Т.П. Карпова, А.М. Петров; Под ред. М.А. Вахрушина. - М.: Рид Групп, 2011. - 576 c.

28. Карпова Т.П. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: Учебное пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 328 c.

29. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле «три в одном»: бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 728 c.

30. Климова М.А. Бухгалтерский учет : Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2011. - 193 c.

31. Климова М.А. Бухгалтерский учет. Самоучитель: Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2009. - 217 c.

32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 280 c.

33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 640 c.

34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.

35. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: учебник / Я.В. Соколов, Т.О. Терентьева. - М.: Экономика, 2009. - 438 c.

Размещено на Allbest.ru

...