Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Пермский национальный исследовательский

политехнический университет»

Гуманитарный факультет

Кафедра «Экономика и финансы»

Курсовая работа по дисциплине «Анализ бухгалтерской отчетности»

Выполнил: Ушакова Мария Александровна

Гр. СПО ЭК-14з

Проверил: Фрейман Екатерина Николаевна

Пермь 2017

Содержание

Введение

1.. Характеристика деятельности ООО «Уральская фабрика сувениров

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Уральская фабрика сувениров

2.1 Анализ динамики и структуры имущества и источников его формирования

2.2 Анализ доходов и расходов предприятия

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

2.4 Анализ финансовой устойчивости

2.5 Анализ рентабельности

2.6 Анализ деловой активности

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Экономические реформы, проводимые в стране, предоставили предприятиям широкую экономическую самостоятельность. В создавшихся условиях значительно возросло значение анализа финансово - хозяйственной деятельности.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций позволяет выявить возможности повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов; провести оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия и совершенствовать направление деятельности предприятия.

Цель курсовой работы - провести анализ финансово - хозяйственной деятельности и дать оценку финансовому состоянию ООО «Уральская фабрика сувениров».

Цель исследования достигается решением следующих задач:

-дать характеристику деятельности ООО «Уральская фабрика сувениров»;

-провести анализ динамики и структуры имущества и источников его формирования;

-провести анализ доходов и расходов предприятия;

-провести анализ ликвидности и платежеспособности;

-провести анализ финансовой устойчивости;

-провести анализ рентабельности;

-провести анализ деловой активности;

-дать оценку финансовому состоянию ООО «Уральская фабрика сувениров».

Объект исследования - ООО «Уральская фабрика сувениров».

Предмет исследования - финансовая деятельность предприятия.

Период исследования 2014 - 2015 гг.

При выполнении курсовой работы, были использованы такие методы, как метод группировки, метод сбора и обобщения данных, горизонтальный и вертикальный анализ, трендовый анализ, анализ коэффициентов и другие; приемы экономического анализа, такие как сравнение, группировка и другие.

Информационной аналитической базой курсовой работы является годовая бухгалтерская отчетность ООО «Уральская фабрика сувениров» за 2014 - 2015 гг.

1. Характеристика деятельности ООО «Уральская фабрика сувениров»

Общество с ограниченной ответственностью «Уральская фабрика сувениров» (ООО «Уральская фабрика сувениров») создано 1 августа 2010 года в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.

Основным видом деятельности ООО «Уральская фабрика сувениров» является розничная торговля сувенирной и подарочной продукцией.

Миссия предприятия заключается в своевременном и бесперебойном обеспечении оптовых потребителей необходимой продукцией, с максимальным удовлетворением их потребностей (качество, цена).

Цели предприятия заключается в установление лидерских позиций в Пермском крае и укрепление позиций в Свердловской области, Московской области, Ханты - Мансийском автономном округе и на других территориях.

ООО «Уральская фабрика сувениров» обслуживает крупные туристические центры, такие как Пермь, Екатеринбург, Тюмень, Москва и другие города самыми новыми и качественными видами товаров. Предприятие делает ассортимент продукции с подборкой к каждому празднику. Для каждого города или населенного пункта разрабатывается товар с их индивидуальной эмблемой или символикой.

Для улучшения работы ведется индивидуальная работа с каждым клиентом:

-определение ассортимента продукции;

-индивидуальная ценовая политика;

-отсрочка платежа;

-гибкая система скидок;

-бартерные сделки;

-выявление товаров, пользующихся большим спросом;

-быстрая доставка требуемой продукции.

Организационная структура ООО «Уральская фабрика сувениров» приведена на рисунке 1.

Рис.1. Организационная структура ООО «Уральская фабрика сувениров»

Организационно структура предприятия является линейной, то есть все функции управления сосредоточены у руководителя предприятия. Эта структура управления отличается наложением функциональных обязанностей одних лиц на обязанности других лиц.

Генеральный директор осуществляет представительские функции и функции контроля над деятельностью своего заместителя. Принятие важных решений и осуществление важных операций также осуществляются генеральным директором.

Заместитель генерального директора выполняет все функции, связанные со всеми направлениями деятельности организации: заключает хозяйственные и финансовые договора; составляет сметно-финансовые планы; при отсутствии генерального директора ведет переговоры с поставщиками и заказчиками; контролирует соблюдение трудовой дисциплины; информирует генерального директора об имеющихся на предприятии недостатках и принятых мерах по их ликвидации.

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляет бухгалтер.

В обязанности менеджеров входит обзвон клиентской базы по вопросам заявок, действующих скидок и акций, ответы на интересующие вопросы клиентов, также привлечение новых клиентов, и их передача операторам ЧПУ, и разнорабочим.

Оператор ЧПУ отвечает за работу оборудования и выполнения на нем заявок, полученных от менеджеров. В его обязанности входит запуск необходимых программ для изготовления продукции, подача материала в станки, отслеживание их технического состояния, и отслеживания остатков по необходимым материалам.

Разнорабочие занимаются расфасовкой и упаковкой продуктов.

Оперативное управление на предприятии осуществляется с помощью распределения нарядов на производство продукции между подразделениями, формируются они менеджерами исходя из поступивших заявок с учетом складских остатков, как готовой продукции, так и материалов необходимых для производства.

ООО «Уральская фабрика сувениров» позиционирует себя как производитель товаров народных художественных промыслов и использует экологически чистые материалы. Товар, изготавливаемый предприятием, рассчитан на людей с малым и средним материальным достатком.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Уральская фабрика сувениров»

2.1 Анализ динамики и структуры имущества и источников его формирования

ликвидность платежеспособность рентабельность доход

Анализ имущества предприятия и его источников проводится по данным годового бухгалтерского баланса за 2013 - 2015 гг. (Приложение 1) с помощью горизонтального и вертикального анализа.

Анализ динамики показателей актива баланса приведен в таблице 1.

Из данных таблицы 1 следует, что общая сумма средств ООО «Уральская фабрика сувениров» увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 5 659 тыс. руб. или на 29,70%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 1 744 тыс. руб. или на 10,08%. Данное увеличение в анализируемом периоде произошло за счет увеличения внеоборотных и оборотных активов, что связано с увеличением нераспределенной прибыли.

Внеоборотные активы в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 4 145 тыс. руб. или на 34,38%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение составило 1 325 тыс. руб. или 12,35%, что связано с приобретением торгового оборудования. Внеоборотные активы в анализируемом периоде представлены только основными средствами.

Оборотные активы в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 1 514 тыс. руб. или на 21,63%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение составило 419 тыс. руб. или 6,37%. Это увеличение произошло главным образом за счет дебиторской задолженности, которая увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 1 040 тыс. руб. или на 46,33%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 757 тыс. руб. или 50,87%.

Таблица 1

Анализ динамики показателей актива баланса ООО «Уральская фабрика сувениров» за 2013 - 2015 гг.

№	Состав актива баланса	Величина показателя, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
		на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.	за	за	за	за
		201(5)	201(4)	201(3)	201(5) г	201(4) г	201(5) г	201(4) г
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.	Основные средства	16 201	12 056	10 731	4 145	1 325	34,38	12,35
2.	Итого по разделу I.	16 201	12 056	10 731	4 145	1 325	34,38	12,35
	II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ				0	0
3.	Запасы	5 006	4 641	4 091	365	550	7,86	13,44
4.	Дебиторская задолженность	3 285	2 245	1 488	1 040	757	46,33	50,87
5.	Денежные средства и денежные эквиваленты	221	112	1 000	109	-888	97,32	-88,80
6.	Итого по разделу II.	8 512	6 998	6 579	1 514	419	21,63	6,37
7.	БАЛАНС	24 713	19 054	17 310	5 659	1 744	29,70	10,08

Рост дебиторской задолженности на предприятии обусловлен предоставлением отсрочки платежа дебиторам, в результате чего образуется просроченная задолженность, для погашения которой предприятие вынуждено привлекать дополнительные денежные средства, увеличивая кредиторскую задолженность.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом отмечалось снижение в составе оборотных активов по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» и составило 888 тыс. руб. или 88,8%.

Анализ динамики показателей пассива баланса приведен в таблице 2.

Увеличение стоимости источников образования имущества предприятия в 2015 г. по сравнению с 2014 г. составило 5 659 тыс. руб. или 29,70%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом 1744 тыс. руб. или 10,08% и обусловлено увеличением собственных и заемных средств.

В 2015 году по сравнению с 2014 годом собственные средства увеличились на 2 629 тыс. руб. или на 34,29%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение составило 1 335 тыс. руб. или 21,08%. Это увеличение произошло главным образом за счет нераспределенной прибыли, которая увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 2 569 тыс. руб. или на 33,57%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 1335 тыс. руб. или 21,13%.

Таблица 2

Анализ динамики показателей пассива баланса ООО «Уральская фабрика сувениров» за 2013 - 2015 гг.

№	Состав пассива баланса	Величина показателя, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
		на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.	за	за	за	за
		201(5)	201(4)	201(3)	201(5) г	201(4) г	201(5) г	201(4) г
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1.	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	70	10	10	60	0	600,00	0,00
2.	Резервный капитал	5	5	5	0	0	0,00	0,00
3.	Нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток)	10221	7652	6317	2569	1335	33,57	21,13
4.	Итого по разделу III	10296	7667	6332	2629	1335	34,29	21,08
	V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
5.	Заемные средства	4530	4000	3611	530	389	13,25	10,77
6.	Кредиторская задолженность	9887	7387	7367	2500	20	33,84	0,27
7.	Итого по разделу V	14417	11387	10978	3030	409	26,61	3,73
8.	БАЛАНС	24713	19054	17310	5659	1744	29,70	10,08

Заемные средства в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 3 030 тыс. руб., или на 26,61%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение составило 409 тыс. руб. или 3,73%. Это увеличение произошло главным образом в 2015 году за счет роста кредиторской задолженности, которая увеличилась на 2500 тыс. руб. или на 33,84%. Увеличение заемных средств в 2014 году связано главным образом с увеличением краткосрочных займов и кредитов, рост которых составил 389 тыс. руб. или 10,77%.

Долгосрочные обязательства в анализируемом периоде у ООО «Уральская фабрика сувениров» отсутствовали.

Структурный анализ актива баланса приведен в таблице 3.

Таблица 3

Структурный анализ актива баланса ООО «Уральская фабрика сувениров» за 2013 - 2015 гг.

№	Состав актива баланса	Величина показателя, тыс. руб.	Относительная величина показателя, %	Изменение относительной величины показателя, %
		на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.	за	за
		201(5)	201(4)	201(3)	201(5)	201(4)	201(3)	201(5)	201(4)
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.	Основные средства	16201	12056	10731	65,56	63,27	61,99	2,28	1,28
2.	Итого по разделу I.	16201	12056	10731	65,56	63,27	61,99	2,28	1,28
	II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
3.	Запасы	5006	4641	4091	20,26	24,36	23,63	-4,10	0,72
4.	Дебиторская задолженность	3285	2245	1488	13,29	11,78	8,60	1,51	3,19
5.	Денежные средства и денежные эквиваленты	221	112	1000	0,89	0,59	5,78	0,31	-5,19
6.	Итого по разделу II.	8512	6998	6579	34,44	36,73	38,01	-2,28	-1,28
7.	БАЛАНС	24713	19054	17310	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Наибольший удельный вес в структуре имущества в анализируемом периоде занимают внеоборотные активы - 61,99% в 2013 году, 63,27% в 2014 г., 65,56% в 2015 году. Их удельный вес увеличился в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 2,28%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение составило 1,28%. Внеоборотные активы в анализируемом периоде представлены только основными средствами.

В составе оборотных активов наибольший удельный вес занимает запасы - 23,63% в 2013 году, 24,36% в 2014 г., 20,26% в 2015 году. Их удельный вес уменьшился в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 4,10%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом их удельный вес увеличился на 0,72%.

Дебиторская задолженность в анализируемом периоде составляет менее 50% оборотных активов предприятия, что свидетельствует о том, что для ООО «Уральская фабрика сувениров» характерен консервативный тип кредитной политики.

Структура оборотных средств в анализируемом периоде ухудшилась, т.к. доля наиболее ликвидных средств уменьшилась (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). Это снизило ликвидность предприятия.

В целом, структура хозяйственных средств в анализируемом периоде ухудшилась, и произошедшие изменения нельзя оценить положительно.

Структурный анализ пассива баланса приведен в таблице 4.

Наибольший удельный вес в структуре источников средств в анализируемом периоде занимают заемные средства - 63,42% в 2013 году, 59,76% в 2014 году, 58,34% в 2015 году. В структуре заемных средств в анализируемом периоде наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность - 42,56% в 2013 году, 38,77% в 2014 году и 40,01% в 2015 году. Доля собственных средств увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 1,42%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 3,66%, что связано с ростом прибыли предприятия.

Таблица 4

Структурный анализ пассива баланса ООО «Уральская фабрика сувениров» за 2013 - 2015 гг.

№	Состав пассива баланса	Величина показателя, тыс. руб.	Относительная величина показателя, %	Изменение относительной величины показателя, %
		на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.	на 31.12	на 31.12.	на 31.12.	за	за
		201(5)	201(4)	201(3)	201(5)	201(4)	201(3)	201(5)	201(4)
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
1.	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	70	10	10	0,28	0,05	0,06	0,23	-0,01
2.	Резервный капитал	5	5	5	0,02	0,03	0,03	-0,01	0,00
3.	Нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток)	10221	7652	6317	41,36	40,16	36,49	1,20	3,67
4.	Итого по разделу III	10296	7667	6332	41,66	40,24	36,58	1,42	3,66
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
5.	Заемные средства	4530	4000	3611	18,33	20,99	20,86	-2,66	0,13
6.	Кредиторская задолженность	9887	7387	7367	40,01	38,77	42,56	1,24	-3,79
7.	Итого по разделу V	14417	11387	10978	58,34	59,76	63,42	-1,42	-3,66
8.	БАЛАНС	24713	19054	17310	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Таким образом, на основании общей оценки капитала предприятия выявлен рост потенциала предприятия. Это подтверждается абсолютным приростом собственного капитала и оборотных активов.

2.2 Анализ доходов и расходов предприятия

Анализ доходов и расходов предприятия проводится по данным отчета о финансовых результатах за 2015 год (Приложение 2).

Динамика доходов и расходов ООО «Уральская фабрика сувениров» за 2014 - 2015 гг. приведена в таблице 5.

Таблица 5

Динамика доходов и расходов ООО «Уральская фабрика сувениров» за 2014 - 2015 гг.

№	Наименование показателя	Величина показателя, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
		за	за
		201(5) г	201(4) г
1.	Выручка	46771	40896	5875	14,37
2.	Себестоимость продаж	42380	37238	5142	13,81
3.	Валовая прибыль (убыток)	4391	3658	733	20,04
4.	Прибыль (убыток) от продаж	4391	3658	733	20,04
5.	Прибыль (убыток) до налогообложения	4391	3658	733	20,04
6.	Текущий налог на прибыль	878	731	147	20,11
7.	Чистая прибыль (убыток)	3513	2927	586	20,02

Данные таблицы 5 показывают, что выручка ООО «Уральская фабрика сувениров» в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 5 875 тыс. руб. или на 14,37%, что свидетельствует о том, что цены и спрос на товар предприятия повысился. Себестоимость продаж в 2015 г. увеличилась по сравнению с 2014 г. на 5 142 тыс. руб. или на 13,81%. Темп роста выручки превышает темп роста себестоимости продаж на 0,56%, что привело к увеличению валовой прибыли на 733 тыс. руб. или на 20,04%.

В выручке 2015 года полная себестоимость составляла 90,61%, в то время как в 2014 году полная себестоимость составляла 91,06% выручки. Уменьшение составило 0,45%. Следовательно, текущая деятельность в анализируемом периоде приносила прибыль.

Прибыль от продаж в 2015 г. увеличилась по сравнению с 2014 г. на 733 тыс. руб. или на 20,04%, что свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности предприятия.

Прочие доходы и расходы в анализируемом периоде отсутствовали. Чистая прибыль в 2015 г. увеличилась по сравнению с 2014 г. на 586 тыс. руб. или на 20,02%.

С учетом выплаты налогов чистая прибыль составила в 2014 году 7,16% выручки (т.е. 7 коп. на рубль выручки), в 2015 году 7,51% в выручке (т.е. почти 8 коп. на рубль выручки).

По результатам анализа доходов и расходов можно сделать вывод, что показатели прибыли предприятия отмечаются тенденцией роста и свидетельствуют о повышении эффективности деятельности предприятия.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

Проанализируем ликвидность баланса ООО «Уральская фабрика сувениров» на основании абсолютных показателей.

Соотношение активов и пассивов представлено в таблицах 6 - 8.

Таблица 6

Ликвидность баланса ООО «Уральская фабрика сувениров» на 31.12.2013 г., тыс. руб.

Группировка активов (А) по их ликвидности	Группировка пассивов (П) по срочности погашения	Разница
А1	1 000	П1	7 367	-6 367
А2	1 488	П2	3 611	-2 123
А	4 091	П3	-	4 091
А4	10 731	П4	6 332	4 399

Данные таблицы 6, свидетельствует о том, что в ООО «Уральская фабрика сувениров» в 2013 году не соблюдаются требуемые соотношения активов и пассивов по первой группе, т.е. по наиболее ликвидным средствам и быстрореализуемым активам; по второй группе и по четвертой группе. Платежный дефицит в первой группе составил 6 367 тыс. руб., во второй группе 2 123 тыс.руб. Недостаток средств по первой и второй группам частично компенсируется их избытком по четвертой группе, что свидетельствует о недостатке у предприятия собственных оборотных средств. Все это не позволяет признать баланс ООО «Уральская фабрика сувениров» в 2013 году ликвидным.

Таблица 7

Ликвидность баланса ООО «Уральская фабрика сувениров» на 31.12.2014 г., тыс. руб.

Группировка активов (А) по их ликвидности	Группировка пассивов (П) по срочности погашения	Разница
А1	112	П1	7 387	-7 275
А2	2 245	П2	4 000	-1 755
А	4 641	П3	-	4 641
А4	12 056	П4	7 667	4 389

Данные таблицы 7, свидетельствует о том, что в ООО «Уральская фабрика сувениров» в 2014 году не соблюдаются требуемые соотношения активов и пассивов по первой группе, т.е. по наиболее ликвидным средствам и быстрореализуемым активам; по второй группе и по четвертой группе. Платежный дефицит в первой группе составил 7 275 тыс. руб. во второй группе 1 755 тыс. руб. Недостаток средств по первой и второй группам частично компенсируется их избытком по четвертой группе, что свидетельствует о недостатке у предприятия собственных оборотных средств. Все это не позволяет признать баланс ООО «Уральская фабрика сувениров» в 2014 году ликвидным.

Таблица 8

Ликвидность баланса ООО «Уральская фабрика сувениров» на 31.12.2015 г., тыс. руб.

Группировка активов (А) по их ликвидности	Группировка пассивов (П) по срочности погашения	Разница
А1	221	П1	9 887	-9 666
А2	3 285	П2	4 530	-1 245
А	5 006	П3	-	5 006
А4	16 201	П4	10 296	5 905

Данные таблицы 8, свидетельствует о том, что в ООО «Уральская фабрика сувениров» в 2015 году не соблюдаются требуемые соотношения активов и пассивов по первой группе, т.е. по наиболее ликвидным средствам и быстрореализуемым активам; по второй группе и по четвертой группе. Платежный дефицит в первой группе составил 9 666 тыс. руб. во второй группе 1 245 тыс. руб. Недостаток средств по первой и второй группам частично компенсируется их избытком по четвертой группе, что свидетельствует о недостатке у предприятия собственных оборотных средств. Все это не позволяет признать баланс ООО «Уральская фабрика сувениров» в 2015 году ликвидным.

Таким образом, анализ ликвидности баланса ООО «Уральская фабрика сувениров» позволяет сделать вывод, что в анализируемом периоде баланс предприятия является неликвидным. Увеличивается платежный дефицит по первой группе, что свидетельствует о том, что у предприятия в анализируемом периоде имеется недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств и в ближайшее время предприятие не сможет улучшить свою платежеспособность. Снижается платежный дефицит по второй группе, что свидетельствует о том, что предприятие сможет стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции. Рост избытка платежных средств по четвертой группе свидетельствует о том, что наличие у организации собственных оборотных средств снижется.

Проанализируем показатели платежеспособности (ликвидности) за 2013 - 2015 года (таблица 9).

По данным таблицы 9 можно сделать следующие выводы:

Увеличение коэффициента абсолютной ликвидности в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0,01 пункт показывает, что в 2015 году 2% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет использования наиболее ликвидных активов. В 2014 году по сравнению с 2013 годом значение коэффициент уменьшилось на 0,08 пункта. Ели сравнивать значение показателя с рекомендуемым уровнем (>0,1 -0,2), можно отметить, что предприятие в анализируемом периоде имеет недостаток денежных средств для покрытия текущих обязательств, что может вызвать недоверие поставщиков материально - технических ресурсов к данному предприятию.

Таблица 9

Анализ динамики коэффициентов ликвидности

№	Наименование коэффициента	Рекомендуемые величины	Величина показателя	Абсолютное изменение величины показателя
			на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.	за	за
			201(5)	201(4)	201(3)	201(5) г	201(4) г
1	Коэффициент текущей ликвидности	>2	0,59	0,61	0,60	-0,02	0,02
2	Коэффициент критической ликвидности	>1	0,24	0,21	0,23	0,04	-0,02
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,1-0,2	0,02	0,01	0,09	0,01	-0,08

Коэффициент критической ликвидности в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 0,04 пункта. В 2014 году по сравнению с 2013 годом значение коэффициент уменьшилось на 0,02 пункта. Значение коэффициента быстрой ликвидности не соответствует рекомендуемому значению (>1) и свидетельствует о том, что текущие обязательства не могут быть полностью погашены наиболее ликвидными активами и активами быстрой реализации.

Коэффициент текущей ликвидности в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшился на 0,02 пункта. В 2014 году по сравнению с 2013 годом значение коэффициент увеличилось на 0,02 пункта Значение коэффициента ниже рекомендуемого уровня (2).

Анализ платежеспособности и ликвидности позволил сделать вывод, что в 2015 году большинство показателей платежеспособности предприятия имеют тенденцию к росту, но не соответствуют рекомендуемым значениям, что характеризует организацию как неплатежеспособную.

2.4 Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости проводится с помощью абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.

Абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов.

Определение типа финансовой устойчивости предприятия в 2013-2015 годах приведено в таблице 10.

Таблица 10

Определение типа финансовой устойчивости, тыс.руб.

Показатель	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2014 г.	На 31.12.2015 г.	Отклонение 31.12.2015 г. от 31.12.2014 г.	Отклонение 31.12.2014 г. от 31.12.2013 г.
1.Источники собственных средств	6 332	7 667	10 296	2 629	1 335
2.Внеоборотные активы	10 731	12 056	16 201	4 145	1 325
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)	-4 399	-4 389	-5 905	-1 516	10
4.Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
5. Наличие собственных и долгосрочных средств в обороте (капитал функционирования) (стр.3 + стр.4)	-4 399	-4 389	-5 905	-1 516	10
6.Краткосрочные кредиты и займы	3 611	4 000	4 530	530	389
7.Общая величина основных источников (стр.5+стр.6)	-788	-389	-1 375	-986	399
8. Общая величина запасов	4 091	4 641	5 006	365	550
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов (стр.3-стр.8)	-8 490	-9 030	-10 911	-1 881	-540
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов (стр.5-стр.8)	-8 490	-9 030	-10 911	-1 881	-540
11. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)	-4 879	-5 030	-6 381	-1 351	-151
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости [1 (стр.9); 2 (стр.10); 3 (стр.11)]	(0;0;0)	(0;0;0)	(0;0;0)	-	-
13.Тип финансовой устойчивости согласно классификации	Кризисное финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние	-	-

Данные таблицы 10 свидетельствует о том, в анализируемом периоде для предприятия характерно кризисное финансовое состояние. ООО «Уральская фабрика сувениров» полностью зависит от заемных источников финансирования. Для финансирования материальных оборотных средств не хватает собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Платежный баланс предприятия нарушен, имеются просроченные кредиты и займы, а также просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами.

Для характеристики финансовой устойчивости рассчитывают также относительные показатели финансовой устойчивости.

Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия приведены в таблице 11.

Таблица 11

Анализ динамики коэффициентов финансовой устойчивости

№	Показатели	Рекомендуемые	Величина показателя	Абсолютное изменение величины показателя
		значения	на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.	за	за
			201(5)	201(4)	201(3)	201(5) г	201(4) г
1.	Коэффициент автономии	0,5	0,42	0,40	0,37	0,01	0,04
2.	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	< 0,7	1,40	1,49	1,73	-0,08	-0,25
3.	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	? 0,1	-0,69	-0,63	-0,67	-0,07	0,04
4.	Коэффициент маневренности	? 0,5	-0,57	-0,57	-0,69	0,00	0,12
5.	Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	-	0,53	0,58	0,61	-0,06	-0,03
6.	Коэффициент имущества производственного назначения	? 0,5	0,86	0,88	0,86	-0,02	0,02
7.	Коэффициент прогноза банкротства	-	-0,24	-0,23	-0,25	-0,01	0,02

Коэффициент автономии в анализируемом периоде ниже нормативного значения и предприятие свои финансовые обязательства в 2015 году может покрыть на 42%, вместо положенных 50%.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в анализируемом периоде значительно выше рекомендуемом значения, что свидетельствует о зависимости предприятии от внешних источников средств и потере финансовой устойчивости. Несмотря на снижение показателя зависимость предприятия от внешних источников средств велика.

Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами менее 0,1 и характеризует неудовлетворительное обеспечение собственными средствами. Значение показателя в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилось на 0,07 пункта.

Коэффициент маневренности анализируемом периоде имеет отрицательное значение и свидетельствует о том, что сумма внеоборотных активов преобладает над суммой собственных средств предприятия.

В анализируемом периоде происходит снижение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств - в 2015 году на 0,06 пункта; в 2014 году на 0,03 пункта, что свидетельствует о том, что предприятие стало меньше вкладывать средств в свои оборотные активы.

Коэффициент имущества производственного назначения в анализируемом периоде соответствует рекомендуемому значению. Снижение коэффициента имущества производственного назначения в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0,02 пункта, свидетельствует о том, что в 2015 году году выросли объемы товаров на складе и дебиторская задолженность. И, как следствие, их доля в общей сумме активов возросла, а доля стоимости реальных активов понизилась.

Коэффициент прогноза банкротства в анализируемом периоде имеет тенденцию к снижению и свидетельствует о том, что предприятие испытывает финансовые затруднения.

Все это свидетельствует о том, что в 2015 году финансовое положение предприятия ухудшилось.

2.5 Анализ рентабельности

Анализ динамики коэффициентов рентабельности приведен в таблице 12.

Таблица 12

Анализ динамики коэффициентов рентабельности

№	Наименование показателя	Величина показателя, %	Абсолютное отклонение, %
		за	за
		201(5) г	201(4) г
1.	Рентабельность продаж	9,39	8,94	0,45
2.	Рентабельность затрат	10,36	9,82	0,54
3.	Рентабельность активов	20,06	20,12	-0,06
4.	Рентабельность собственного капитала	39,11	41,81	-2,70
5.	Рентабельность внеоборотных активов	31,08	32,10	-1,02
6.	Рентабельность (доходность) совокупного капитала	16,05	16,10	-0,05

Данные таблицы 12 позволяют сделать следующие выводы:

В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие получило в 2015 году прибыли меньше, чем в 2014 году на 0,05 коп. Снижение рентабельности (доходности) совокупного капитала свидетельствует о перенакоплении активов. О снижении эффективности использования внеоборотных активов говорит уменьшение рентабельности внеоборотных активов на 1,02 пункт.

Увеличение рентабельности затрат на 0,54 пункта свидетельствует о повышении доходности основной деятельности.

Рентабельность собственного капитала снизилась за анализируемый период на 2,7 пункта и показывает снижение чистой прибыли на рубль собственных средств.

Рентабельность продаж повысилась. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности продаж стали опережающие темпы роста прибыли от продаж - (120,04%) по сравнению с темпами роста объема продаж (114,37%). Рост рентабельности продаж означает увеличение спроса на товар повышение его конкурентоспособности.

В анализируемом периоде значения показателей рентабельности свидетельствуют о высокой эффективности деятельности предприятия, использовании активов организации, собственного капитала и продаж. Снижения большинства показателей рентабельности свидетельствует о снижении отдачи от вложенных средств, т.е вложенные средства стали использоваться менее эффективно.

2.6 Анализ деловой активности

Показатели деловой активности приведены в таблице 13.

Таблица 13

Анализ динамики коэффициентов деловой активности

№	Наименование показателя	Величина показателя	Абсолютное отклонение
		за	за
		201(5) г	201(4) г
1.	Капиталоотдача производственных фондов	2,89	3,39	-0,50
2.	Коэффициент общей оборачиваемости капитала	1,89	2,15	-0,26
3.	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	5,49	5,84	-0,35
4.	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств	9,70	9,37	0,33
5.	Средний срок оборота материальных средств	37,65	38,97	-1,32
6.	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	16,92	21,90	-4,98
7.	Средний срок оборота дебиторской задолженности	21,58	16,66	4,92
8.	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	5,42	5,54	-0,12
9.	Продолжительность оборота кредиторской задолженности	67,40	65,84	1,56
10.	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	5,21	6,10	-0,89
11.	Продолжительность операционного цикла	59,22	55,63	3,59
12	Продолжительность финансового цикла	-8,18	-10,21	2,03

Деловая активность предприятия снизилась, коэффициенты оборачиваемости практически по всем показателям, кроме запасов уменьшились, а период оборачиваемости практически по всем показателям, кроме запасов имеет тенденцию к увеличению.

Коэффициент оборачиваемости запасов увеличился на 0,33 пункта, что привело к ускорению их оборачиваемости на 1,32 дня. Уменьшение продолжительности их оборота указывает на отсутствие накапливаемости сырьевых ресурсов на предприятии.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение коммерческого кредита предоставляемого предприятием другим организациям. Об этом же свидетельствует и показатель времени обращения дебиторской задолженности, то есть отмечается увеличение срока погашения дебиторами своего долга.

Если состав дебиторской задолженности в 2014 г. изменялся каждые 16,66 дней, то в 2015 г. состав дебиторской задолженности изменялся уже каждые 21,58 день, что привело к оттоку денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 0,13 пункта, что привело к замедлению оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия на 1,56 день.

Из данных таблицы 13 следует, что в анализируемом периоде произошло увеличение финансового цикла на 2,03 дня. Финансовый цикл предприятия в анализируемом периоде имеет отрицательное значение, что свидетельствует о том, что организация «живет в долг» и существует острая нехватка денежных средств, которая связана с низкой оборачиваемостью кредиторской задолженности.

Заключение

В работе рассмотрено ООО «Уральская фабрика сувениров», основным видом деятельности которого является розничная торговля сувенирной и подарочной продукцией.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО «Уральская фабрика сувениров» показал, что среди показателей, исключительно хорошо характеризующих финансовое положение организации, можно выделить следующие:

-на основании общей оценки капитала предприятия выявлен рост потенциала предприятия. Это подтверждается абсолютным приростом собственного капитала и оборотных активов;

-показатели прибыли предприятия отмечаются тенденцией роста;

-снижается платежный дефицит по второй группе, что свидетельствует о том, что предприятие сможет стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции;

-в 2015 году большинство показателей платежеспособности предприятия имеют тенденцию к росту;

-в анализируемом периоде значения показателей рентабельности свидетельствуют о высокой эффективности деятельности предприятия, использовании активов организации, собственного капитала и продаж.

Показатели финансового состояния организации, свидетельствующие о ее ухудшении:

-в анализируемом периоде баланс предприятия является неликвидным;

-увеличивается платежный дефицит по первой группе, что свидетельствует о том, что у предприятия в анализируемом периоде имеется недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств и в ближайшее время предприятие не сможет улучшить свою платежеспособность;

-рост избытка платежных средств по четвертой группе свидетельствует о том, что наличие у организации собственных оборотных средств снижется;

-коэффициенты ликвидности не соответствуют рекомендуемым значениям;

-в анализируемом периоде для предприятия характерно кризисное финансовое состояние;

-большинство коэффициентов финансовой устойчивости имеют тенденцию к снижению;

-снижение большинства показателей рентабельности;

-деловая активность предприятия снизилась;

-финансовый цикл предприятия...