Проектирование аудита бизнес-процессов как базовой функции контроля в системе управления стоимостью бизнеса в условиях кризиса

Размещено на http://www.allbest.ru/

проектирование аудита бизнес-процессов как базовой функции контроля в системе управления стоимостью бизнеса в условиях кризиса

д.э.н., профессор

Заслуженный работник высшей школы Российской Федерации, директор Института делового администрирования и бизнеса Финансового университета при Правительстве РФ, Почетный член Института финансовых аналитиков

(IFA, Великобритания) Денисов Дамир

к.э.н., доцент кафедры «Инновационный менеджмент» Финансового университета при Правительстве РФ, исполнительный директор SBC

Статья посвящена вопросам проектирования аудита бизнес-процессов и специфики реализации посредством базовых процедур организационной диагностики, функционального и документарного аудита.

Ключевые слова: аудит бизнес-процессов, проектирование, управление стоимостью бизнеса, контроль, функциональный аудит, документарный аудит.

бизнес процесс управленческий решение

В условиях жесткой конкуренции компания ставит как одну из первоочередных задач -- обеспечение гибкости, мобильности и адаптивной устойчивости системы управления бизнесом к условиям высокой динамики деловой среды. При этом система управления должна быть ориентирована на учет результатов прогнозирования, стимулирования и диагностики развития бизнеса, что требует определения четкой концептуальной позиции в вопросах управления его эффективностью. С этих позиций вопросы проектирования аудита бизнес-процессов как базовой функции контроля в системе управления стоимостью бизнеса приобретают особую актуальность.

Под проектированием аудита бизнес-процессов как базовой функции контроля в системе управления стоимостью бизнеса нами понимается определение условий и средств реализации бизнес-процессов, обеспечивающих согласованность, сбалансированность, адаптивную устойчивость системы отношений в процессе разработки, принятия и реализации управленческих решений в организации.

Проектирование аудита бизнес-процессов как базовой функции контроля ориентировано на разработку процедур организационной диагностики, реализация которых обеспечивает выявление источников операционных рисков и организационных разрывов в системе управления стоимостью бизнеса в условиях кризиса.

В контексте данного исследования под стоимостью бизнеса нами понимается способность активов компании генерировать денежные потоки в будущем.

Как показывает практика, основными результатами проектирования аудита бизнес-процессов выступают:

1) определение элементов процедур организационной диагностики (нормативно-правовой, содержательный, процессуальнотехнологический, инструментальный, кадровый);

2) разработка регламентов процедур организационной диагностики и создание комплекса организационно-плановых документов, содержащих основные положения этих регламентов;

3) определение специфики информационного взаимодействия в системе управления стоимостью бизнеса на всех этапах формирования структуры документооборота и создания интегрированной системы информационной поддержки принятия решений;

4) разработка технологии организационной диагностики по уровням управления и направлениям деятельности;

5) разработка и внедрение параметров оценки эффективности и качества принимаемых решений в комплексную систему мотивации деятельности.

Цель аудита бизнес-процессов -- оценка текущего состояния бизнеса в разрезе бизнес-процессов, выявление на базе данной оценки проблемных областей бизнес-процессов, разработка мероприятий по оптимизации бизнес-процессов на основе рационального использования имеющихся возможностей и ресурсов в целях успешной реализации стратегии.

Аудит бизнес-процессов позволяет оценить и проанализировать их эффективность с целью дальнейшей оптимизации, совершенствования регламентов, что способствует повышению эффективности системы управления.

В ходе аудита источниками информации выступают документы, регламентирующие конкретный бизнес-процесс, а также документы, формирующиеся в ходе его выполнения, информация о других бизнеспроцессах, взаимосвязанных с исследуемым из других подразделений организации. К числу документов, используемых в ходе аудита бизнеспроцессов, относятся:

• Устав компании, положения о структурных подразделениях, должностные и рабочие инструкции;

• приказы и распоряжения, регламенты, инструкции, государственные и отраслевые стандарты, нормы и правила;

• спецификации операций бизнес-процесса;

• спецификации входов/выходов, спецификации на ресурсы;

• графические схемы бизнес-процессов и их текстовое описание;

• показатели бизнес-процесса;

• глоссарий, перечень документов бизнес-процесса;

• альбом документов бизнес-процесса и т.д.

Необходимо отметить, что руководство компании по результатам проведения аудита бизнес-процессов получает следующую информацию:

• оценку бизнеса и его текущего состояния;

• выявленные проблемные точки с вариантами их устранения;

• варианты оптимизации бизнеса и снижения расходов на текущую операционную деятельность;

• направления повышения операционной эффективности деятельности;

• варианты развития бизнеса, которые были упущены при текущем планировании деятельности.

При этом в случае необходимости проведения оптимизации бизнеспроцессов она прежде всего будет направлена на:

• снижение стоимости и длительности бизнес-процессов;

• повышение производительности и эффективности бизнес-процессов;

• приведение бизнес-процессов в соответствие со стратегиями развития и целями деятельности компании.

Аудит бизнес-процессов реализуется посредством организационной диагностики, включающей процедуры функционального и документарного аудита.

Цель функционального аудита -- оценка соответствия функций, реализуемых работниками, требованиям организационно-распределительных и нормативных документов, действующих в компании.

В процессе функционального аудита оценивается уровень понимания каждым работником реализуемых им функций, выступающий основой включенности работника в бизнес-процесс. Функциональный аудит изучает, с одной стороны, процесс реализации функциональных обязанностей каждым работником компании, а с другой -- организацию бизнес-процесса в целом. Функциональный аудит -- это процесс получения данных о деятельности и установление уровня соответствия полученных данных заданным критериям, нормам и стандартам.

Он основан на сборе информации о контролируемом процессе и сравнении ее с данными стандартов. Результаты отклонений фиксируются в заключении. Таким образом, объектом функционального аудита является система функционального обеспечения производственнохозяйственной деятельности компании, а субъектами -- ключевые работники.

Проверка компании в функциональном разрезе применяется для оценки сбалансированности функционального обеспечения производственно-хозяйственной деятельности в разрезе достижения эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Функциональный аудит начинается с определения основных направлений деятельности работников и выполнения ими соответствующих функциональных обязанностей. Далее, при проведении документарного аудита, создается и описывается реестр основных бизнес-процессов. По его результатам оценивается критичность бизнес-процессов, определяется необходимость в доработке и формализации отдельных процедур, источники операционных рисков, уточняются основные направления совершенствования организационной культуры.

Цель документарного аудита -- оценить, с одной стороны, уровень сбалансированности системы документооборота, с другой -- определить приоритеты в делегировании полномочий и ответственностей в компании.

При проведении документарного аудита происходит оценка маршрута, связанного с согласованием соответствующих документов, в результате которой определяется оптимальный маршрут согласования документов, оптимизируется структура документооборота, определяются требования к лицу, принимающему решение.

Документарный аудит изучает, с одной стороны, процесс документарного обеспечения функциональных обязанностей каждым работником компании, а с другой -- организацию документооборота бизнеспроцессов целом. Документарный аудит -- это процесс получения данных о законодательном и нормативно-методологическом обеспечении производственно-хозяйственной деятельности компании и установление уровня соответствия полученных данных заданным критериям, нормам и стандартам. Объектом документарного аудита выступает система документарного обеспечения производственно-хозяйственной деятельности компании.

Таким образом, аудит бизнес-процессов призван обеспечить эффективность менеджмента как основы достижения устойчивости бизнеса в условиях кризиса.

Литература

1. Авдийский В. И., Безденежных В. М. Риски хозяйствующих субъектов. -- М.: ФУ при Правительстве РФ, 2014.

2. Авдийский В. И., Дадалко В. А. Теневая экономика и экономическая безопасность государства. -- М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2010 (2-е изд.).

3. Безденежных В. М. Синергетический подход к оценке устойчивости экономических систем: Монография. -- М.: ЭГСИ, 2006.

4. Деминг У. Э. Новая экономика. -- М.: Эксмо, 2006 (2-е изд.).

5. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник. -- М.: Издательство «Омега-Л».

6. Килячков А. А., Чалдаева Л. А., Терехова А. Г. Анализ методики определения индекса восприятия коррупции на примере Российской Федерации // Аудит. -- 2016. -- № 3.

7. Ненадышин В.А., Лозовая Е.А. Контрольные службы на службе? Опыт применение модели COSO // Аудит. -- 2016. -- № 1.

8. Роберт Э. Миттельштадт-мл. Окажется ли Ваша следующая ошибка роковой? Как избежать цепи ошибок, губительных для вашей компании. -- Олимп-Бизнес», 2012.

9. Шихвердиев А. П. Внутренний контроль и управление рисками в системе корпоративного управления // Вестник Научно-исследовательского центра корпоративного права, управления и венчурного инвестирования Сыктывкарского государственного университета. -- 2012.

10. Шуремов Е. Л. Проблема измерителей в экономических исследованиях. В Сборнике докладов круглого стола в ФУ при Правительстве РФ, 2014. -- М.: Научные технологии.

11. Control Objectives for Information and Related Technology -- COBIT 1996. Retrieved from the ISACA: http://www.isaca.org/Knowledge-Center/cobit/ Documents/COBIT4.pdf

12. Colbert J. L., Bowen P. L. Comparison of Internal Controls: COBIT, SAC, COSO and SAS 55/78 // Audit and Control Journal. -- 1996. -- № IV. -- 26-35.

13. The COSO Financial Controls Framework 1992. Retrieved from the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission's Internal Control: http://www.sox-online.com/coso_cobit_coso_framework.html

14. Gartner Technology Research and Insight (2009-2010): Strategic Technologies. -- Orlando: Gartner.

15. Hubbard L. Control Self-Assessment: A Practical Guide by Larry Hubbard. Altamonte Hull, J. C. (1995). Options, Futures and Other Derivatives. -- New Jersey. Prentice Hall, 2000.

16. International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). Web site: http://ru.ifac.org/IAASB/

17. Internal Audit in Banks (BCBS 223, 2012). Retrieved from the BCBS: http:// www.bis.org/publ/bcbs223.htm

18. External audits of banks (March 2013). Retrieved from the BCBS: http://www. bis.org/publ/bcbs244.htm

19. Core principles for effective banking supervision (Septerber 2012). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs230.htm

20. Principles for enhancing corporate governance (October 2010). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs176.htm

21. Compliance and the compliance function in banks (April 2005). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs113.htm

22. Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk (BCBS 96, 2003, 2010). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/ bcbs195.pdf

23. Framework for the Evaluation of Internal Control Systems (January 1998). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs40.htm

24. Juravlev I. B. Об одном способе проверки качества собираемых данных по операционным потерям // Управление финансовыми рисками. -- 2009. -- № 3. -- 245-252.

25. PwC Internal Audit Leader: Jason Pett on Sarbanes-Oxley compliance (2012). PwC.

26. Sarbanes-Oxley Act of 2002. Corporate responsibility. Public Law 107-204-- July 30, 2002 (107th Congress). 15 USC 7201 note. Retrieved from the US Securities and Exchange Commission web site: http://sec.gov/about/laws/soa2002.pdf

27. Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk (BCBS 96, 2003, 2010). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/ bcbs195.pdf

28. Systems Auditability and Control Report (SAC 1994). The Institute of Internal Auditors Research Foundation, Price Waterhouse (Firm).

29. Statement on Auditing Standards No. 55 (SAS 55, 1988). Retrieved from the AICPA: http://www.aicpa.org/

30. Wiela J. (2009) Внутренний аудит: уйти или остаться? // FCCA. Translation retrieved from: http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/197071.html

Размещено на Allbest.ru