Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема: «Учет расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Венстрой»



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1 Нормативное регулирование учета. Задачи бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

1.2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «ВЕНТСТРОЙ»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации ООО «Вентстрой»

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Вентстрой»

2.3 Пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Вентстрой»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды.

Практика показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Актуальность темы заключается в том, что расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны: приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов; оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу, представительские расходы.

Цель курсовой работы - исследование учета расчетов с подотчетными лицами.

Реализация поставленной цели достигается путем решения следующих задач:

- исследовать обзор различных источников и нормативных документов по учету расчетов с подотчетными лицами;

- провести анализ основных экономических показателей деятельности на исследуемом предприятии;

- исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами;

- разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Объект наблюдения - общество с ограниченной ответственностью «Вентстрой», основным видом деятельности которого является торговля оптовая неспециализированная.

Период исследования 2013-2015годы.

Исходными данными для написания курсовой работы послужили первичные учетные документы, регистры аналитического и синтетического учета, отчетность предприятия.

Методологическую основу данной работы составили: законодательные акты, инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных экономистов, учебники, учебные пособия, специальная литература.

При проведении исследований по данной теме были использованы следующие приемы и методы научного исследования и анализа: монографический, сравнительный анализ; метод группировки; статистический, метод индукции, наблюдения, обобщения.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1 Нормативное регулирование учета. Задачи бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

С 1 января 2015 года порядок расчетов с подотчетными лицами устанавливает п. 6.3 Указания «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (утв. Банком России 14 марта 2014 г. № 3210-У). А именно расходный ордер для выдачи наличных денег под отчет оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица при наличии на нем собственноручной надписи руководителя о сумме денег и о сроке, на который они выдаются, подписи руководителя и даты. Заявление на имя руководителя работник составляет в произвольной форме, однако должен конкретно характеризовать предстоящие расходы.

Надпись руководителя содержит новую информацию для работника - о сроке, в который неизрасходованные деньги подлежат возврату. А значит, работник должен подтвердить (в письменной форме), что это распоряжение до него доведено. Например, выполнив на заявлении собственноручную надпись: «Со сроком возврата остатка ознакомлен и согласен (подпись, дата)». Полагаем, что без подобной оговорки деньги выдаче под отчет не подлежат.

При выдаче денег под отчет необходимо учитывать следующие требования:

- выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

- лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;

- выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;

- передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещается [14].

Исходя из этих требований, в организации должен быть приказ, устанавливающий порядок выдачи и списания подотчетных сумм, в котором определены:

- перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет;

- срок, на который выдаются подотчетные суммы;

- порядок представления и утверждения авансовых отчетов.

Работники организации, имеющие право получать под отчет деньги, должны быть ознакомлены с данным приказом под роспись.

Кроме того, с работниками, включенными в список подотчетных лиц организации, работодателю необходимо заключить договор о полной материальной ответственности.

Это следует из ст. 243 Трудового кодекса РФ [3], согласно которой материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника при недостаче ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу.

Порядок выдачи и списания подотчетных сумм одновременно может быть прописан в приказе об учетной политике.

Денежные средства на какие-либо цели выдаются работнику на основании письменного заявления на имя руководителя организации. Если руководитель считает заявку обоснованной, то он даст распоряжение бухгалтерской службе о выдаче аванса.

Выдача подотчетных средств оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2, которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [11], или надлежаще оформленными другими документами (платежными ведомостями (расчетно-платежными), заявлением на выдачу денег, счетом и другими) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Выписывается расходный кассовый ордер в одном экземпляре работником бухгалтерии (кассиром), подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме № КО-3, утвержденной Постановлением № 88 [11].

В расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Кроме подписей кассира, главного бухгалтера и руководителя расходный кассовый ордер должен подписать и тот человек, который получил денежные средства. При этом он должен обязательно указать полученную сумму (рубли - прописью, копейки - цифрами) и предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. Кассир обязан записать его паспортные данные в предусмотренной графе.

Выдать денежные средства кассир имеет право только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах как приложение к расходному кассовому ордеру [11].

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо и по предъявлению паспорта.

Максимальный размер сумм, выдаваемых под отчет, законодательно не определен, в связи с чем, организации для осуществления контроля движения наличных денежных средств, следует предусмотреть свой лимит.

При этом необходимо учесть Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» [12].

Согласно этому документу предельный размер расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами, между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также между индивидуальными предпринимателями могут производиться в рамках одного договора в размере, не превышающем 100000 руб.

Eсли организация предусмотрит в приказе, что максимальный размер выдаваемых под отчет сумм составляет более 100000 руб., то не исключено, что подотчетное лицо при расчетах наличными нарушит требование ЦБ РФ. И это приведет к серьезным штрафным санкциям в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ [6]. В частности, порядок ведения кассовых операций, выразившийся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, несоблюдении порядка в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц - в размере от 4000 до 5000 руб.;

- на юридических лиц - от 40000 до 50000 руб.

В отношении выдачи работнику наличной иностранной валюты для возмещения расходов при направлении его в служебную командировку за пределы Российской Федерации существуют некоторые нюансы, которые необходимо учесть.

Так, согласно Письму ЦБ РФ от 30 июля 2007 г. № 36-3/1381 порядок выдачи работодателем своему работнику наличной иностранной валюты для возмещения расходов при направлении работника в служебную командировку за пределы РФ нормативными актами ЦБ РФ не регулируются.

Подпункт 9 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» разрешает проведение между резидентами РФ валютных операций, связанных с оплатой и (или) возмещением расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой [8].

Выдача денег в подотчет возможна и безналичным способом. Этот способ удобен в случае выдачи денежных средств командировочному лицу. Деньги перечисляются на карточный счет. С использованием банковской пластиковой карты работник может оплачивать свои командировочные расходы либо в безналичном порядке, либо наличными, снятыми со счета при помощи такой карты через банкомат.

Для обслуживания платежной карты между клиентом и банком-эмитентом заключается договор, на основании которого банк открывает специальный карточный счет и выдает клиенту банковскую карту.

Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета.

Вернувшись из командировки, сотрудник (держатель корпоративной карты) должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет по форме № АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации» № АО-1 «Авансовый отчет» с оправдательными документами (счета за проживание, билеты на транспорт, квитанции, чеки и иные документы).

Постановлением Правительства от 29.12.2014 № 1595 командировочное удостоверение отменено. Подтвердить свое пребывание в командировке работник может документами о проживании (квитанция гостиницы или служебная записка).

Согласно п. 3.1 Положения № 266-П операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление документов на бумажном носителе (слип, квитанция электронного терминала) и (или) в электронной форме (документ из электронного журнала терминала или банкомата), а также иных документов (квитанция банкомата и прочее), предусмотренных банковскими правилами и (или) договорами, заключенными между участниками расчетов. Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения.

Таким образом, кроме тех документов, которые обычно прикладываются к авансовому отчету по командировочным расходам, необходимо еще предоставить оригиналы слипов, квитанций электронных терминалов/банкоматов по всем операциям, совершенным с использованием банковской карты.

При этом расходы по оплате услуг носильщика, химчистки, уборки в номере, телефонных переговоров и другие расходы не уменьшают полученные доходы при налогообложении прибыли (Письмо Минфина России от 3 июля 2006 г. № 03-03-04/2/170). Списанные с карточки денежные средства, использованные на эти нужды, считают личными расходами командированного работника (дебиторской задолженностью перед организацией). После возвращения из поездки сотрудник должен будет вернуть их организации.

1.2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» собирается вся информация о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в кассу в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Далее эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

При выдаче работнику наличных денег из кассы организации на хозяйственные расходы в бухгалтерском учете производится запись:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «ФИО», Кредит 50 «Касса».

При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме производится списание израсходованных подотчетных сумм, что отражается записью:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», 10 «Сырье и материалы», 44 «Расходы на продажу», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Если организация является плательщиком НДС, то суммы налога, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), собираются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость». Если за приобретенное имущество (работы, услуги) расчет производится подотчетным лицом, то сумма НДС по таким расходам отражается записью:

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Если подотчетное лицо не использовало всю сумму выданного аванса, то оно должно вернуть неиспользованный остаток в кассу. Данная операция должна быть отражена записью:

Дебет 50 «Касса», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, то остаток невозвращенного аванса должен быть отнесен на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В дальнейшем, если сумма неизрасходованного аванса удержана из заработной платы работника, то в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При погашении работником суммы долга по подотчету можно также использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, если подотчетное лицо внесло деньги в кассу после просрочки, в бухгалтерском учете производятся записи:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит 50 «Касса».

Так как в настоящее время достаточно широкое применение получают расчеты с применением пластиковых карт, подотчетные лица нередко оплачивают командировочные или представительские расходы с помощью такого платежного средства. Для того чтобы иметь возможность рассчитаться карточкой, организация должна предварительно зачислить денежные средства на специальный счет в банке. При этом в учете делаются записи:

Дебет 55 «Специальные счета в банке», Кредит 51 «Расчетный счет» (52 «Валютный счет») - переведены денежные средства на специальный карточный счет,

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит 55 «Специальные счета в банке» - перечислены денежные средства работнику для оплаты командировочных (представительских) расходов.

Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении. В бухгалтерском учете в составе дебиторской задолженности числится счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выявление не погашенной своевременно дебиторской задолженности осуществляется обычно в ходе инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Инвентаризация расчетов с дебиторами непосредственно заключается в проверке правильности и обоснованности числящихся на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской задолженности.

По итогам проведенного анализа выявляют две группы обязательств:

- задолженности, которые будут погашены;

- долги, нереальные для взыскания.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Как активы, так и обязательства отражаются в бухгалтерском балансе.

Таким образом, одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности, является инвентаризация. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). Прежде всего, проверяется, представило ли подотчетное лицо в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах по истечении срока, на который аванс был выдан. При проверке отчетов комиссия проверяет наличие первичных документов, подтверждающих расходы, произведенные подотчетным лицом.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «ВЕНТСТРОЙ»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации ООО «Вентстрой»

Организация ООО «Вентстрой» зарегистрирована 30 декабря 2005 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Оренбургской области.

Основной целью деятельности ООО «Вентстрой», исходя из Устава является извлечение прибыли. Основной вид деятельности - торговля оптовая неспециализированная.

Дополнительными видами деятельности являются:

- строительство жилых и нежилых зданий;

- производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха;

- работы столярные и плотничные.

Предприятие имеет 3 лицензии на осуществление деятельности:

- по проектированию зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения;

- по строительству зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения;

- по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений.

Уставный капитал ООО «Вентстрой» разделен на две доли и составляется из номинальной стоимости его долей его участников. Уставный капитал составляет 20 тыс. руб. Участники общества имеют доли в Уставном капитале следующей номинальной стоимости:

Беляев В.Н. - доля номинальной стоимости составляет 50 %;

Сейфуллин Ш.Р. - доля номинальной стоимости составляет 50 %.

ООО «Вентстрой» действует на основе полного хозяйственного расчёта, самофинансирования и окупаемости. Предприятие является собственником принадлежащего ему имущества, имеет печать, штампы, бланки, а также от своего имени заключает договоры, приобретает права и несёт обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде. Предприятие несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам членов Общества.

Исполнительный орган ООО «Вентстрой» - его директор Сейфуллин Ш.Р., который решает все вопросы деятельности организации.

Численность предприятия 14 человек.

Организационная структура ООО «Вентстрой» представлена на рисунке 1.

Бухгалтерский учет ООО «Вентстрой» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтер-кассир. Главный бухгалтер имеет стаж работы 15 лет. Полный стаж работы бухгалтера-кассира - 6 лет. Все работники бухгалтерии имеют высшее экономическое образование.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности. Обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Главный бухгалтер осуществляет учет непосредственно в автоматизированной программе «1С: Бухгалтерия» и «1С: Заработная плата». Он отвечает за организацию бухгалтерского и налогового учета, а также своевременную сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности в соответствующие органы. Главный бухгалтер осуществляет контроль за расчетами между поставщиками, принципалами и комитентами, производит начисление заработной платы, отчисления во внебюджетные фонды, удержания с заработной платы и прочие операции по расчетам с персоналом.

Бухгалтер-кассир непосредственно подчиняется главному бухгалтеру. В его обязанности входит ведение кассовых операций, т.е. оформление операций связанных с движением денежной наличности, а также осуществляет учет товаров, т.е. на основании первичных документов вносит в автоматизированную программу «1С: Бухгалтерия» данные по приходу и расходу товара. Кроме операций по ведению учета бухгалтер-кассир несет ответственность за совершаемые им операций.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется в соответствии с Учетной политикой, принятой на 2016 г., утвержденной Приказом № 1/1 от 01.01.16 г.

Основные показатели деятельности организации представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности ООО «Вентстрой» за 2013-2015 годы, тыс. руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Откл. (+, -)	2014 г. в % к 2013 г.	2015 г.	Откл. (+, -)	2015 г. в % к 2014 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации	2524	2987	464	118,3	3586	599	120,1
Себестоимость проданной продукции	1640	1811	171	110,4	1912	101	105,6
Прибыль от продаж	884	1176	292	133	1674	498	142,4
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,65	0,61	- 0,04	93,9	0,53	- 0,08	86,9

За 2013-2015 годы в ООО «Вентстрой» наблюдается тенденция роста выручки от реализации. В 2014 году выручка от реализации составила 2987 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2013 годом на 464 тыс. руб. Рост за анализируемый период - 118,3%. В 2014 году выручка возросла по сравнению с 2013 годом на 20,1% (599 тыс. руб.).

Себестоимость проданной продукции увеличилась с 1640 тыс. руб. в 2013 году до 1811 тыс. руб. в 2014 году. Прирост себестоимости за 2013-2014 гг. - 10,4%. В 2015 году себестоимость проданной продукции составила 1912 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2014 годом на 101 тыс. руб. (5,6%).

В результате опережающего роста выручки по сравнению с себестоимостью, прибыль от продаж в 2014 году увеличилось по сравнению с 2013 годом на 292 тыс. руб. (33%) и составила 1176 тыс. руб.

В 2015 году прибыль от продаж увеличилась по сравнению с 2014 годом в 1,4 раза и составила 1674 тыс. руб., что обусловлено опережающим ростом выручки от реализации по сравнению с себестоимостью проданной продукции.

Рентабельность продаж увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 4,35% и составила 39,37%. В 2015 году рентабельность продаж составила 46,68% и увеличилась по сравнению с 2014 годом на 7,31%. Это произошло в результате опережающего роста прибыли от продаж по сравнению с выручкой от реализации.

Затраты на 1 руб. товарной продукции снизилась за 2013-2015 гг. с 0,65 руб. до 0,53 руб., что обусловлено опережающим ростом выпуска продукции по сравнению с себестоимостью.

В ООО «Вентстрой» наблюдается рост чистой прибыли.

В 2014 году чистая прибыль составила 895 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2013 годом на 229 тыс. руб. Прирост чистой прибыли за анализируемый период - 34,4%. В 2015 году чистая прибыль увеличилась по сравнению с 2014 годом в 1,4 раза и составила 1283 тыс. руб.

Численность персонала в ООО «Вентстрой» увеличилась за 2013-2015 годы на 3 человека и составила в 2015 году 14 человек.

Трудовые ресурсы в организации используются эффективно, так как производительность труда увеличилась с 229,5 тыс. руб. в 2013 году до 248,9 тыс. руб. в 2014 году. Прирост за анализируемый период составляет 8,5%. В 2015 году производительность труда составила 256,1 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2014 годом на 102,9 тыс. руб.

Среднегодовая заработная плата увеличилась с 91,2 тыс. руб. в 2013 году до 93,6 тыс. руб. в 2014 году. Прирост среднегодовой заработной платы за анализируемый период - 2,6%. Среднегодовая заработная плата в 2015 году составила 96 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2014 годом на 2,4 тыс. руб. (2,6%).бухгалтерский подотчетный синтетический регистр

В результате повышения средней заработной платы и численности персонала, фонд оплаты труда увеличился с 1003,2 тыс. руб. в 2013 году до 1123,2 тыс. руб. в 2014 году. В 2015 году фонд оплаты труда составил 1344 тыс. руб. и увеличился по сравнению с 2014 годом на 112 тыс. руб. Прирост фонда оплаты труда за анализируемый период - 19,7%.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась с 39 тыс. руб. в 2013 году до 42 тыс. руб. в 2014 году. Рост за анализируемый период составил 101,1%.

В связи с опережающим темпом роста выручки от реализации (118,3%) над темпами роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов (101,1%), фондоотдача увеличилась на 6,4 руб. (9,9%) и составила в 2014 году 71,1 руб.

В 2015 году среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась по сравнению с 2014 годом на 9 тыс. руб. (21,4%) и составила 51 тыс. руб.

Так как темп роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов (121,4%) превышает темпы роста выручки от продаж (120,1%), то можно сделать вывод, что ООО «Вентстрой» не эффективно используют свои основные фонды, т.к. наблюдается тенденция снижения фондоотдачи. В 2015 году фондоотдача составила 70,3 руб. и уменьшилась по сравнению с 2014 годом на 0,8 руб. (1,1%).



2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Вентстрой»

Как упоминалось выше, бухгалтерский учет в ООО «Вентстрой» ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии «1С: Бухгалтерия 7.7». Это универсальная бухгалтерская программа.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы.

Аналитический учет на предприятии по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу.

Основными регистрами аналитического учета на предприятии являются: карточка счета; анализ счета по субконто; журнал-ордер по счету в разрезе субконто.

Основным регистром аналитического учета в «1С: Бухгалтерия. 7.7» по счету 71 является карточка счета. В карточку включаются все операции с данным счетом, а также остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой операции. Если для выбранного счета 71 ведется аналитический учет, на экран выводится соответствующий список объектов аналитического учета - субконто, которыми являются наименованием покупателей. Можно вывести карточку по конкретному субконто или по всем субконто, то есть по конкретному контрагенту или по всем сразу.

Так же регистрами аналитического учета является анализ счета по субконто и оборотно-сальдовая ведомость по субконто.

В анализе счета по субконто отражены по каждому субконто (наименование фирм покупателей) начальное сальдо, обороты по корреспондирующим счетам, сальдо на конец.

Оборотно-сальдовая ведомость по субконто содержит следующие реквизиты:

-наименование субконто;

-сальдо на начало периода (дебетовое или кредитовое);

-обороты по дебету и по кредиту

-сальдо на конец периода (дебетовое или кредитовое).

Синтетический учет группирует и обобщает учет состава и прохождения средств предприятия, их источников и потребителей в едином денежном выражении, обеспечивая формирование сумм для отчетности, общей для каждого счета - для заполнения баланса и других форм отчетности.

Основными регистрами синтетического учета на предприятии являются:

- Анализ счета;

- Анализ счета по датам;

- Обороты по счету;

- Журнал-ордер и ведомость по счету;

- Оборотно-сальдовая ведомость.

Сформировав регистр синтетического учета анализ счета по субконто по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» мы можем увидеть, что остаток на начало, на конец и обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по конкретному субконто перенеслись в этот регистр и они соответствуют сальдо на начало и на конец периода, а также оборотам по дебету и по кредиту карточки счета данного субконто.

Так же можно сформировать анализ счета по датам. По каждой дате рабочего периода выводится остаток на начало, обороты, остатки на конец и список корреспондирующих счетов. Он также является регистром синтетического учета.

Регистр синтетического учета обороты по счету содержит следующую информацию: период, начальное сальдо, дебетовый оборот, кредитовый оборот, сальдо на конец периода.

Регистром для учета расчетов с подотчетными лицами является журнал-ордер и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в котором ведется синтетический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Данные в анализе счета по каждому счету дублируются в оборотно-сальдовой ведомости, которая содержит для каждого счета остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период. Список упорядочен по кодам счетов и субсчетов. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам. В верхней части экрана выводятся полные названия счетов текущей строки и наименования субконто.

На основе регистров синтетического учета формируется Главная книга, которая содержит информацию об оборотах счета с другими счетами, остатки и обороты по каждому счету.

На основе Главной книги главный бухгалтер заполняет бухгалтерскую отчетность.

Наличные денежные средства на оплату хозяйственных расходов выдаются работникам ООО «Вентстрой» на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет. Список таких лиц не установлен распоряжением директора ООО «Вентстрой». В организации не приведен список подотчетных лиц, которые имеют право получать деньги на командировку, данную информацию можно найти в приказе руководителя о направлении работника в служебную командировку.

За полученные на оплату хозяйственных и командировочных расходов суммы работники ООО «Вентстрой» обязаны отчитаться, но в организации нет положения о расчетах с подотчетными лицами, не определены соответствующие сроки и документы, в которых обобщается информация о произведенных подотчетниками расходах.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет. Расходы подтверждаются кассовыми и товарными чеками, другими оправдательными документами, которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.

Аванс на командировочные расходы выдается исходя из предполагаемых расходов и сроков нахождения работника ООО «Вентстрой» в предстоящей командировке. Отчитывается о командировке работник также путем составления авансового отчета, к которому приложены командировочное удостоверение с отметками о выбытии и прибытии, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении.

Авансовые отчеты в ООО «Вентстрой» нумеруются сквозным образом.

Приведем бухгалтерские записи по основным направлениям расходования подотчетных сумм в ООО «Вентстрой».

Например, работником ООО «Вентстрой» оплачено 1000 руб. нотариусу за удостоверение подписи заявителя в Заявлении о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы. Оплата произведена из денежных средств, выданных работнику под отчет.

Оплата госпошлины нотариусу, произведенная работником организации за счет денежных средств, выданных ему под отчет, отражается записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В рассматриваемой ситуации сумма оплаченной госпошлины в качестве управленческого расхода признается расходом по обычным видам деятельности. Признание госпошлины в составе расходов по обычным видам деятельности отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» (таблица 2).



Таблица 2 - Хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами в ООО «Вентстрой»

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Выданы работнику под отчет денежные средства для оплаты госпошлины	71-1	50-1	1000	Расходный кассовый ордер
Отражена оплата нотариусу госпошлины	68-10	71-1	1000	Авансовый отчет
Сумма госпошлины учтена в составе общехозяйственных расходов	26	68-10	1000	Бухгалтерская справка-расчет

Рассмотрим, как отражается в бухгалтерском учете ООО «Вентстрой» приобретение материалов, если оплата производится в наличной форме.

Например, ООО «Вентстрой» выдала работнику под отчет денежные средства в сумме 11800 руб. для внесения 100-процентной оплаты под поставку материалов. Поставщиком выставлен организации-покупателю счет-фактура на сумму полученной предоплаты, равную 11800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Материалы получены от поставщика и оприходованы на склад. На основании п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, поступившие материалы принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой при приобретении материалов за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (за исключением НДС).

Принятие полученных от поставщика материалов к учету отражается записью по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-1 «Сырье и материалы», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 3).



Таблица 3 - Хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами при поставке материалов в ООО «Вентстрой»

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Выданы денежные средства подотчетному лицу	71-1	50-1	7 000	Расходный кассовый ордер
Отражено внесение оплаты за материалы	60-1	71-1	6 442,73	Авансовый отчет
Приняты на учет материалы (6 442,73 - 982,79)	10-1	60-1	5 459,94	Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер
Отражен НДС, предъявленный по поступившим материалам	19-3	60-1	982,79	Счет-фактура
Принята к вычету сумма НДС по поступившим материалам	68-2	19-3	982,79	Счет-фактура

В ООО «Вентстрой» водителям выдаются под отчет талоны на приобретение бензина. Выдача под отчет работнику талонов на приобретение ГСМ отражается записью по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 10, субсчет 10-3 «Топливо».

Например, талоны на ГСМ стоимостью 3000 руб. были выданы водителю грузового автомобиля под отчет. Водителем представлен авансовый отчет и путевой лист, подтверждающие расходование ГСМ на сумму 3000 руб. в производственных целях.

На дату представления работником авансового отчета и путевого листа в бухгалтерском учете составляется запись (таблица 4).

Таблица 4 - Хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами при получение талонов на бензин в ООО «Вентстрой»

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Водителю под отчет выданы талоны на приобретение ГСМ	71	10-3	3 000	Ведомость учета талонов
Признан расход на приобретение ГСМ	20	71	3 000	Авансовый отчет, Путевой лист



В настоящее время все больше компаний практикуют оплату хозяйственных и командировочных расходов в безналичном порядке. Оплата расходов с помощью банковских карт имеет следующие преимущества. Комиссия за перечисление денег меньше процента за снятие наличных денежных средств. Даже если карта будет потеряна работником, ее можно восстановить и использовать имеющиеся на ней средства. И наконец, средства, числящиеся на карте, можно пополнить, что удобно, когда сотрудник предприятия находится в командировке в другом городе или области.

Например, работник ООО «Вентстрой» был отправлен в командировку, для оплаты расходов ему на руки была выдана банковская карта, на которую предварительно были зачислены денежные средства в размере 10 000 руб. Согласно выписке банка с банковской карты были списаны 8 000 руб. на оплату расходов в командировке и 150 руб. - комиссия банка. По прибытии из командировки работник полностью отчитался о произведенных расходах.

В бухгалтерском учете безналичные расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими бухгалтерскими записями (таблица 5).

Таблица 5 - Хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами при пользовании банковской картой в ООО «Вентстрой»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Перечислены средства на банковскую карту для безналичной оплаты	55	51	10 000	Платежное поручение
Отражена комиссия банка за обслуживание карты	91-2	55	150	Бухгалтерская справка
Списаны с карточного счета деньги, израсходованные работником	71-1	55	8 000	Бухгалтерская справка
Приняты произведенные работником в служебной командировке расходы	26	71-1	8 000	Авансовый отчет

В случае если работник долго не погашает задолженность перед ООО «Вентстрой», бухгалтерия взыскивает с него сумму долга в принудительном порядке.

Необходимо отметить, что ООО «Вентстрой» имеет право удерживать задолженность с работника, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (согласно Письму Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 необходимо наличие письменного заявления работника о том, что он не против удержания суммы из заработной платы).

В ООО «Вентстрой» возврат подотчетным лицом задолженности и удержание ее из его заработной платы отражаются следующими бухгалтерскими записями (таблица 6).

Таблица 6 - Хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами при возврате неиспользованных денежных средств в ООО «Вентстрой»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Внесение подотчетным лицом в кассу задолженности	50-1	71-1	500-00	Приходный ордер
Удержание из заработной платы сотрудника подотчетной суммы, не возвращенной в установленные сроки	94	71-1	1254-00	Бухгалтерская справка
Погашение задолженности подотчетного лица за счет удержаний из его заработной платы	70	94	267-12	Расчетно-платежная ведомость

ООО «Вентстрой» перед составлением годовой отчетности обязательно проводит инвентаризацию расчетов с работниками организации по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При инвентаризации подотчетных сумм бухгалтер ООО «Вентстрой» проверяет отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение) Также проверяет, не числится ли дебиторская (кредиторская) задолженность за уволенными работниками.

Для отражения результатов инвентаризации расчетов с подотчетными лицами ООО «Вентстрой» использует «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (ф. № ИНВ-17).

Например, на 1 декабря 2015 г. выявлена недостача в размере 522 руб. за Карповым Н.И., уволенным в сентябре 2015 г. Приказом директора ООО «Вентстрой» данная задолженность списана на прочие расходы. Дебиторская задолженность в отношении задолженности по подотчетным суммам его течение начинается с четвертого дня после окончания периода, установленного для выполнения подотчетным лицом поручения. Если попытки вернуть долг не дали результатов или не предпринимались вовсе, задолженность списывается в состав прочих расходов организации, поэтому бухгалтером ООО «Вентстрой» произведены следующие бухгалтерские записи (таблица 7).

Таблица 7 - Хозяйственные операции по результатам инвентаризации в ООО «Вентстрой»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Списание дебиторской задолженности согласно инвентаризации	91-2	71-1	522	Инвентаризация счетов расчетов, бухгалтерская справка и приказ руководителя о списании долгов в связи с истечением срока исковой давности

Таким образом, в ООО «Вентстрой» аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с нормативными документами по учету расчетов с подотчетными лицами. В подотчет выдаются денежные средства на хозяйственные и командировочные расходы. На предприятии не утвержден список лиц, уполномоченных на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет, отсутствует «Положение о расчетах с подотчетными лицами». Денежные средства в подотчет выдаются как наличным, так и безналичным путем - с помощью банковских карт. Неизрасходованные денежные средства вносятся в кассу или удерживаются из заработной платы.

2.3 Пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Вентстрой»

При выдаче денег под отчет необходимо учитывать следующие требования:

- выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

- лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;

- выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;

- передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещается.

Исходя из этих требований, в организации должен быть приказ, устанавливающий порядок выдачи и списания подотчетных сумм, в котором определены:

- перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет;

- срок, на который выдаются подотчетные суммы;

- порядок представления и утверждения авансовых отчетов.

В целях определения соответствующих сроков и документов, в которых обобщается информация о произведенных подотчетниками расходах должно быть разработано «Положении о расчетах с подотчетными лицами».

Для совершенствования расчетов с подотчетными лицами ООО «Вентстрой» необходимо утвердить приказ о лицах имеющих право на получение денежных средств под отчет и разработать Положение, которое позволяло бы упорядочить расчеты с подотчетными лицами в рамках требований к наличному денежному обращению.

Можно выделить основные разделы, которые характерны для ООО «Вентстрой»: виды расходов, осуществляемых с применением расчетов через подотчетных лиц, перечень сотрудников, которым выдается аванс на расходы, срок, на который выдаются подотчетные суммы. Представим их в виде схемы (рисунок 2).

Рисунок 2 - Основные разделы «Положения о расчетах с подотчетными лицами» в ООО «Вентстрой»

Дополнительно к названным разделам ООО «Вентстрой» может ввести подразделы, в которых будут конкретизированы требования (например, к отдельным недобросовестным сотрудникам, к представлению необходимых документов по расходам, с документальным подтверждением которых есть сложности). При этом нужно помнить, что положение о расчетах с подотчетными лицами направлено на соблюдение норм законодательства, поэтому оно не должно противоречить Порядку ведения кассовых операций, Положению об особенностях направления работников в служебные командировки и иным нормативным актам в сфере денежного обращения.

В целом расчеты с подотчетными лицами не настолько сложны, если в ООО «Вентстрой» будет разработано соответствующее положение и в нем установлен порядок проведения наличных денежных расчетов, которому следуют все работники организации.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив различные источники по учету расчетов с подотчетными лицами, сделаны следующие выводы.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны.

Подотчетное лицо - это доверенный человек предприятия, на которого фирмой возложены функции по обеспечению организации какими-либо материальными ценностями, услугами, работами. Как правило, подотчетные лица получают деньги для оплаты небольших расходов. Средства выдаются на основании письменного заявления сотрудника с визой руководителя организации.

После того как компания дает подотчетнику задание (например, покупка канцтоваров), его направляют на предприятие, которое занимается продажей подобной продукции. Затем доверенное лицо передает приобретенный товар закупающей организации. Документы на получение и оплату приобретенных материальных ценностей отправляются в бухгалтерию. Туда же следует сдавать документы, подтверждающие командировочные расходы.

Наибольшее количество ошибок в отношениях с подотчетными лицами, как правило, происходит именно при оформлении документов. Это ошибки в приказах, служебных заданиях и командировочных удостоверениях. Также часто встречаются недочеты в первичной документации.

В работе была рассмотрена организация учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Вентстрой».

Анализ основных показателей деятельности ООО «Вентстрой» за 2013-2015 годы показал рост всех показателей за анализируемый период. Это говорит о том, что ООО «Вентстрой» стабильное развивающее предприятие.

Бухгалтерский учет ООО «Вентстрой» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Учет ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии «1С: Бухгалтерия 7.7».

Аналитический учет на предприятии по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу.

в ООО «Вентстрой» аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с нормативными документами по учету расчетов с подотчетными лицами. В подотчет выдаются денежные средства на хозяйственные и командировочные расходы. На предприятии не утвержден список лиц, уполномоченных на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет, отсутствует «Положение о расчетах с подотчетными лицами». Денежные средства в подотчет выдаются как наличным, так и безналичным путем - с помощью банковских карт. Неизрасходованные денежные средства вносятся в кассу или удерживаются из заработной платы.

В целом расчеты с подотчетными лицами не настолько сложны, если в ООО «Вентстрой» будет разработано соответствующее положение и в нем установлен порядок проведения наличных денежных расчетов, которому следуют все работники организации.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс РФ (часть первая): (в ред. от 23.07.2013) (часть вторая) (в ред. от 23.07.2013).

Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть I (ред. от 23.07.2013) и II (ред. от 23.07.2013).

Трудовой Кодекс Российской Федерации №197-ФЗ от 30.12.2001 (ред. от 02.07.2013).

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 23.07.2013).

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 21.11.2003 г. № 173-ФЗ. (в ред. от 23.07.2013).

Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 223.07.2013).

Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (ред. от 18.12.2012).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010).

Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», утверждено 14 марта 2014 г. № 3210-У.

Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет».

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (ред. от 03.05.2000).

Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред. от 28.04.2008).

...