1) простая;

2) сдельно-премиальная;

3) сдельно-прогрессивная;

4) косвенно-сдельная;

5) аккордная.

При простой сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации, и количества продукции (работ, услуг), которую изготовил работник.

Нормы выработки определяются администрацией организации. Размер часовой (дневной) ставки устанавливается в Положении об оплате труда и штатном расписании.

При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам.

Заработная плата при сдельно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.

При сдельно-прогрессивной оплате труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.

Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств. При такой системе сумма заработной платы работников обслуживающих производств зависит от заработка работников основного производства, получающих зарплату по сдельной системе.

При косвенно-сдельной системе оплаты труда заработная плата работников обслуживающих производств устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.

В том случае, когда размер заработной платы определен не за отдельную производственную операцию, а за комплекс работ (аккордное задание), применяется аккордная оплата труда. Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников. При этой системе бригаде, состоящей из нескольких человек, дается задание, которое необходимо выполнить в определенные сроки. За выполнение задания бригаде выплачивается денежное вознаграждение. Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады.

Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады.

Бестарифная система оплаты труда определяется через размер заработной платы каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего коллектива, в состав которого входит работник.

Эта система может использоваться в организациях, где можно учесть трудовой вклад каждого работника в конечный результат деятельности организации.

Каждому работнику присваивается коэффициент трудового участия. Коэффициент должен соответствовать вкладу работника в конечный результат деятельности организации.

Фонд заработной платы определяется ежемесячно по результатам работы всего трудового коллектива. Размер коэффициентов устанавливается на общем собрании работников и утверждается в Положении об оплате труда либо в приказе руководителя организации.

Квалификационный коэффициент отображает квалификацию работника и размер трудового вклада в общие результаты работы. Устраивается данный коэффициент на основе данных о предыдущей деятельности работника и общих квалификационных характеристик специальности работника. При одинаковом отношении к труду этот коэффициент у рабочего-каменщика будет выше, чем у подсобного рабочего. Квалификационный коэффициент относительно постоянная величина.

Коэффициент трудового участия (КТУ) устанавливает вклад каждого члена коллектива в результаты труда этого коллектива. Этот коэффициент начисляется работнику по результатам работы за определенный период, например месяц. В следующем месяце КТУ работника определяется по результатам работы в этом месяце и т.д.

Порядок установления и применения КТУ производится коллективом бригады в соответствии с действующим в организации Положением об оплате труда. Например, в качестве базового коэффициента принимается единица. Для каждого отдельного работника КТУ определяется путем повышения и понижения базового коэффициента в зависимости от показателей его работы. Примерная система показателей может быть следующей:

1) показатели, повышающие КТУ на величину до 0,5: высокий уровень выполнения производственных заданий; эффективное использование оборудования; выполнение работ по смежным профессиям и т.п.;

2) показатели, повышающие КТУ на величину до 0,25: высокое качество выполнения работ; отсутствие брака и т.п.;

3) показатели, понижающие КТУ на величину до 0,5: невыполнение производственных заданий; неэффективное использование оборудования, инструментов и т.п.;

4) показатели, понижающие КТУ на величину до 0,25: нарушение техники безопасности; опоздание на работу и т.п.

Сумма, начисленная работнику за его труд, прямо зависит от этих двух коэффициентов и размера фонда оплаты труда, начисленной по результатам общей работы всего коллектива. Каждый работник получит свою долю от общей оплаты.

Система плавающих окладов предполагает, что каждый раз в конце месяца по результатам труда за расчетный месяц для каждого работника формируется новый должностной оклад на следующий месяц. При такой системе заработок работников зависит от результатов их работы, прибыли, полученной организацией, и суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.

Руководитель организации может ежемесячно издавать приказ о повышении или понижении оплаты труда на определенный коэффициент. Повышение или понижение оплаты труда зависит от суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.

Система плавающих окладов устанавливается с согласия работников и фиксируется в коллективном (трудовом) договоре.

Коэффициент повышения (понижения) заработной платы руководитель определяет самостоятельно и утверждает своим приказом.

Ежемесячное повышение производительности труда и качества продукции стимулирует подобная система оплаты. Она применяется для оплаты труда работников, обслуживающих основное производство: наладчиков, сменных инженеров и т.д.

Система оплаты труда на комиссионной основе предполагает вознаграждение за труд в виде фиксированного процента от дохода (объема продаж), получаемого организацией от продажи продукции, товаров (работ, услуг). При использовании такой системы размер заработной платы устанавливается в процентах от выручки, которую получает организация в результате деятельности работника. Данная система обычно устанавливается работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров, работ, услуг). Процент от выручки, который выплачивается работнику, определяет руководитель организации в соответствии с Положением об оплате труда и утверждает своим приказом.

Вопрос о дифференциации оплаты труда в зависимости от квалификации, сложности и объема выполняемой работы приобретает в настоящее время очень большую важность.

Разумеется, что сложный и требующий высокой квалификации труд требует более высокой оплаты, чем труд более простой. В условиях рыночной экономики провести такую дифференциацию проще, так как для этого имеется более гибкая возможность манипуляции тарифными ставками и должностными окладами.

Бюджетная сфера оказалась в наиболее сложной ситуации, в связи с этим потребовалась организация для нее новой системы оплаты труда. Сейчас для всех организаций бюджетной сферы обязательно применение тарифной системы. За исключением отдельных организаций бюджетной сферы, которые финансируются из федерального бюджета и на которые не распространяется Единая тарифная сетка. Бюджетные организации при определении размеров, оплаты труда работников обязаны руководствоваться Единой тарифной сеткой.

Тарифная сетка - это шкала, которая разделена на разряды, позволяющая рассчитать размер тарифной ставки (оклада) для оплаты труда работника в зависимости от сложности выполняемых работ и их квалификации.

Единая тарифная сетка (ЕТС) состоит из 18 разрядов.

Для того чтобы определить разряд оплаты за конкретные виды работ, работодатель должен произвести тарификацию работ, т.е., отнести виды труда к соответствующим тарифным разрядам в зависимости от сложности труда. Сложность выполняемых работ определяется с учетом тарифно-квалификационных справочников.

Информация о подробных характеристиках основных видов работ (профессий, должностей) и требований, которым должен соответствовать работник определенной квалификации содержится в тарифно-квалификационных справочниках.

С помощью тарифного коэффициента можно определить размер оклада (ставки) по каждому разряду. По мере увеличения разряда увеличивается и размер оклада (ставки).

Для определения разряда оплаты за конкретные виды работ, работодателю необходимо произвести тарификацию работ, т.е. отнести виды труда к соответствующим тарифным разрядам.

Это наиболее оптимальный вариант для крупных предприятий и организаций. Тогда, если в связи с инфляционными процессами принято решение изменить заработную плату, достаточно установить новую базовую ставку 1-го разряда и автоматически пересчитать ставки и оклады всем работникам. Кроме того, и у работников не возникнут вопросы, так как они будут знать свой квалификационный разряд.

заработный плата учет

6. Расчет отпускных, дополнительных выходных дней

Для того чтобы продлить себе отдых, многие работники стараются брать отпуск непосредственно перед праздничными нерабочими днями или сразу после них. При этом возникает логичный вопрос: входят ли праздничные дни в отпуск? Если на период отпуска работника выпадают нерабочие праздничные дни, то в число дней отпуска они не включаются и, как следствие, не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ). Данное правило распространяется и на основные ежегодные оплачиваемые отпуска, и на дополнительные.

Нерабочими праздничными днями в России являются (ст. 112 ТК РФ):

· 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8 января - новогодние каникулы;

· 7 января - Рождество Христово;

· 23 февраля - День защитника Отечества;

· 8 марта - Международный женский день;

· 1 мая - Праздник Весны и Труда;

· 9 мая - День Победы;

· 12 июня - День России;

· 4 ноября - День народного единства.

Также на уровне субъектов РФ религиозные праздники могут быть признаны нерабочими праздничными днями (п. 7 ст. 4 Закона от 26.09.1997 №125-ФЗ)

В число дней отпуска, предоставляемого в календарных днях, выходные дни наравне с рабочими днями включаются и подлежат оплате (ст. 120 ТК РФ).

По общему правилу, если нерабочий праздничный день выпадает на выходной день, то следующий за ним рабочий день становится выходным (ст. 112 ТК РФ). К религиозным «региональным» праздничным дням это тоже относится (разд. 2 Рекомендаций Роструда, утв. протоколом №1, от 02.06.2014). Исключение предусмотрено для январских праздников.

Кроме того, Правительство РФ при совпадении выходных и нерабочих праздничных дней вправе переносить выходные на другие дни в течение календарного года. Традиционно раз в год Правительство выпускает соответствующее постановление о переносе выходных дней (Постановление Правительства РФ от 24.09.2015 №1017).

Таким образом, на отпуск могут выпасть не только праздничные дни, но и перенесенные в связи с праздником выходные дни. Последние включаются в отпуск.

Расчет количества отпускных дней: пример

Посмотрим на примере, как считается число дней отпуска, если отпуск выпадает на праздничные дни.

Менеджер по продажам Непенина Н.В. написала заявление на отпуск с 6 июня 2016 года на 14 календарных дней. 12 июня - нерабочий праздничный день (ст. 112 ТК РФ), который выпадает на воскресенье (выходной день). Соответственно, 13 июня является нерабочим днем для всех сотрудников.

Тогда 12 июня в отпуске работницы не учитывается, а 13 июня - наоборот, включается в число дней отпуска. В итоге Непениной Н.В. должен быть предоставлен отпуск с 6 по 20 июня 2016 года. А первый рабочий день после отпуска для нее - это 21 июня 2016 года.

Бывает, что первый день отпуска работника приходится на праздничный нерабочий день. По крайней мере таким образом может быть написано заявление работника. Допустимо ли это? Вполне. ТК РФ не запрещает указывать первым днем отпуска праздничный день. Другое дело, что в такой ситуации этот день работодатель «пропускает» и начинает отсчет дней отпуска со следующего календарного дня.

«Отпускные» праздничные дни при расчете среднего заработка

По общему правилу отпускные выплаты считаются исходя из среднего заработка работника (ст. 139 ТК РФ, п. 2, 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922). Если в предыдущий отпуск попал праздничный день, надо ли исключать его из расчетного периода при определении отпускных?

Хотя из расчетного периода должно быть исключено время, когда за работником сохранялся средний заработок, т.е. дни отпуска (пп. «а» п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922), нерабочие праздничные дни в период отпуска не включаются. Иными словами, праздники не относятся к исключаемому времени. Поэтому при расчете среднего заработка такие нерабочие праздничные дни должны учитываться (Письмо Минтруда России от 15.04.2016 №14-1/В-351).

Доплата за праздничные дни сдельщикам

Работникам, которые трудятся на условиях сдельной оплаты, выплачивается дополнительное вознаграждения за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе. Порядок его выплаты и размер устанавливаются коллективным договором организации, соглашением или локальным нормативным актом (ст. 112 ТК РФ).

Средний заработок, исходя из которого рассчитываются отпускные, определяется исходя из всех выплат, предусмотренных системой оплаты труда работодателя (п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922). Конкретно допвознаграждение за праздничные дни в перечне «трудовых» выплат в пользу работников не поименовано. Но поскольку этот список является открытым (пп. «о» п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922), это вознаграждение при расчете среднего заработка для сдельщиков учитывать тоже надо.

Выходные и праздничные дни во время отпуска без содержания

На период отпуска без сохранения заработной платы также могут выпасть выходные и / или праздничные нерабочие дни. Но на продолжительность отпуска они никак не влияют. Если работник написал заявление на отпуск без содержания с указанием конкретных дат, и работодатель не против его предоставить, то в соответствующем приказе должны быть указаны такие же даты отпуска. Если работник написал заявление с определенной даты на какое-то количество календарных дней, то для определения конкретного периода отпуска от первого дня отпуска отсчитывается нужное число календарных дней.

Все дни отпуска без содержания, включая выходные и праздничные нерабочие дни, в табеле учета рабочего времени (форма N Т-12 или форма N Т-13, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1) отмечаются буквенным кодом «НВ» или цифровым кодом «28».

Менеджер по продажам Непенина Н.В. написала заявление на отпуск без сохранения зарплаты с 6 по 13 июня 2016 года. На указанный период (8 календарных дней) работнице должен быть предоставлен отпуск. Первый рабочий день после отпуска для нее - 14 июня 2016 года.

Если бы она написала заявление с 6 июня 2016 года на 7 календарных дней, то отпуск без содержания ей был бы предоставлен на период с 6 по 12 июня (7 календарных дней). А первый рабочий день остался бы тот же.

7. Документное оформление учета рабочего времени работника и расчетов по оплате труда

Рабочее время - это время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ относятся к рабочему времени.

Режим рабочего времени должен предусматривать:

· продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по Скользящему графику, неполная рабочая неделя);

· работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работников;

· продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены);

· время начала и окончания работы, время перерывов в работе;

· число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней.

Ненормированный рабочий день - это особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами, установленной для них продолжительности рабочего времени.

Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников.

Режим рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.

Порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.

Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Сокращенная продолжительность рабочего времени устанавливается:

· для работников в возрасте до шестнадцати лет - не более 24 часов в неделю;

· для работников в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет - не более 35 часов в неделю;

· для работников, являющихся инвалидами I или II группы, - не более 35 часов в неделю;

· для работников, занятых на работах с вредными и / или опасными условиями труда, - не более 36 часов в неделю в порядке, установленном Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Продолжительность рабочего времени учащихся образовательных учреждений в возрасте до восемнадцати лет, работающих в течение учебного года в свободное от учебы время, не может превышать половины норм, указанных выше для лиц соответствующего возраста.

Сменная работа - это работа в две, три или четыре смены - вводится в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг.

Продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:

· для работников в возрасте от пятнадцати до шестнадцати лет - 5 часов, в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет - 7 часов;

· для учащихся общеобразовательных учреждений, образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, совмещающих в течение учебного года учебу с работой, в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет - 2,5 часа, в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет - 4 часа;

· для инвалидов - в соответствии с медицинским заключением.

Для работников, занятых на работах с вредными и / или опасными условиями труда, где установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:

· при 36-часовой рабочей неделе - 8 часов;

· при 30-часовой рабочей неделе и менее - 6 часов.

По соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя.

Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе беременной женщины, одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет), а также лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующей нерабочим праздничным дням, уменьшается на один час.

Работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени может производиться по инициативе работника (совместительство) и / или по инициативе работодателя.

Сверхурочная работа - это работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, случаев неявок с указанием причин опозданий, времени простоя, сверхурочной работы и т.д.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма №Т-12) применяется для учета времени, фактически отработанного и / или неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду.

При раздельном ведении учета рабочего времени и расчета с персоналом по оплате труда допускается применение раздела 1 «Учет рабочего времени» табеля по форме №Т-12 в качестве самостоятельного документа без заполнения раздела 2 «Расчет с персоналом по оплате труда».

Форма №Т-12 составляется в одном экземпляре уполномоченным на это ответственным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения и работником кадровой службы. Заполненная форма передается в бухгалтерию, которая использует табель в качестве основания для начисления оплаты труда работникам организации.

Табель учета рабочего времени (форма №9 Т-13) применяется для учета рабочего времени и используется при автоматизированной обработке учетных данных.

Данная форма также составляется в одном экземпляре уполномоченным на это ответственным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения и работником кадровой службы. Заполненная форма передается в бухгалтерию, которая использует табель в качестве основания для начисления оплаты труда работникам организации. Для отражения ежедневных затрат рабочего времени за месяц на каждого работника в табеле (формы №Т-12 и формы №Т-13) отведено две строки: одна строка - для отметок условных обозначений видов затрат рабочего времени, а другая строка - для записи количества часов по ним. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листка нетрудоспособности, справки о выполнении государственных обязанностей и т.п.).

Учет рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.д.).

Для расчета и выплаты заработной платы работникам организации применяются расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49), расчетная ведомость (форма №Т-51) и платежная ведомость (форма №9 Т-53).

Одновременно сведения о начислениях и выплатах заработной платы работникам следует отражать в их лицевых счетах (форма №Т-54 или форма №Т-54а).

При применении расчетно-платежной ведомости по форме №Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам №Т-51 и №Т-53 не составляются.

Расчетно-платежная и платежная ведомости являются оправдательными документами, подтверждающими факт выплаты заработной платы работникам организации.

Как отмечалось ранее, выдача наличных денежных средств из кассы организации может производиться по оформленным надлежащим образом платежным и расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого работника.

Ведомости всех трех видов составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.

Начисление заработной платы и других видов оплат за текущий месяц производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

Для расчета заработной платы и последующей ее выплаты бухгалтерия должна использовать данные из следующих первичных документов:

· табеля учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма №Т-12) или табеля учета рабочего времени (форма №Т-13). Использование той или иной формы зависит от того, какая именно форма ведется в организации;

· личной карточки работника (форма №Т-2);

· закрытых нарядов на работу, актов приемки работ, сменных рапортов о выработке, листков о простоях, нарядов на сдельную работу и др.

В графах «Начислено» проставляются суммы по видам оплат из фонда оплаты труда, а также другие доходы, например стоимость различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу.

Одновременно в графах «Удержано и зачтено» производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы (аванса за первую половину месяца, налога на доходы физических лиц, алиментов и т.п.) и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.

На основании разницы между начисленными и удержанными суммами в этих формах определяется сумма, подлежащая к выплате каждому работнику, которая отражается в графе «К выплате».

На титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма №Т-49) и платежной ведомости (форма №Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате.

Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.

В формах №Т-49 и №Т-51 расписка (подпись) в получении денег должна быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

В расчетно-платежной ведомости (форма №Т-49) и платежной ведомости (форма №Т-53) по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, в соответствующих графах делается отметка «Депонировано».

В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма №КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.

Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации используется журнал регистрации платежных ведомостей (форма №Т-53а), который ведется работником бухгалтерии.

Расчетные ведомости заполняются по данным лицевых счетов работников по форме №Т-54 или №Т-54а.

Лицевой счет формы №8 Т-54 заполняется работником бухгалтерии и применяется для отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику.

Форма №Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

Форма №Т-54а применяется при обработке учетных данных с применением средств вычислительной техники (свт) и содержит только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница применяется для печатания кодов видов оплат и удержаний.

Для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска применяется унифицированная форма №8 Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период, согласно правилам исчисления среднего заработка. Также указывается количество рабочих (календарных) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.

Для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта) применяется унифицированная форма №8 Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

Форма составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, а расчет причитающейся заработной платы и других выплат (например, компенсации за неиспользованный отпуск) производится работником бухгалтерии.

При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период согласно правилам исчисления среднего заработка. Также указывается количество (календарных) рабочих дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.

Для оформления и учета приемки-сдачи работ, выполненных работником по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы, применяется унифицированная форма №8 Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Акт о приеме работ подтверждает, что исполнитель выполнил определенное задание, и служит основанием для начисления ему заработной платы.

Данная форма является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ.

Форма составляется работником, ответственным за приемку выполненных работ, утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю работ причитающейся суммы.

По этой форме можно оформлять приемку работ, выполненных по договорам гражданско-правового характера (в том числе по договорам подряда). В акте указывают соответствие объема и качества выполненных работ требованиям, указанным в договоре.

Правильность оформления акта и произведенных расчетов заверяется личной подписью главного (старшего) бухгалтера организации.

8. Порядок начисления заработной платы на конец 2016 года

Государство, выступая участником трудовых отношений, устанавливает базу основополагающих государственных гарантий по оплате труда работников, которая включает очередность и сроки выплаты заработной платы, государственный надзор за своевременной и полной ее выплатой, а также ответственность работодателя за нарушение установленного порядка или сроков выплаты заработной платы и прочих сумм работнику.

Согласно ст. №136 ТК РФ в 2016 году (как и ранее), заработная плата должна выплачиваться работнику не реже периода в полмесяца.

Нарушение данной статьи ТК РФ влечет за собой ответственность административного характера.

Таким образом, на практике существуют такие методы выплаты заработной платы 2 раза в месяц:

1. Аванс будущей заработной платы и его выплата в соответствии с итогами месяца. При использовании данного метода за 1-ю половину месяца выдается аванс в счет причитающейся работнику заработной платы, что составляет определенное процентное соотношение к должностному окладу (согласно месячной тарифной сетке).

2. Заработная плата за 1-ю и за 2-ю половину месяца. Коллективный или трудовой договор может устанавливать, что расчет заработной платы может производиться как за 1-ю, так и за 2-ю половину месяца (зависит от количества фактически отработанного времени или выполненного объема работ).

Пример расчета зарплаты

Давайте рассмотрим пример расчета заработной платы по окладу работника.

Допустим, работник отработал месяц, в котором 21 рабочий день. Фактически работник отработал 10 дней. Оклад составляет 16 тыс. руб.

Оклад за отработанное время = Оклад * Количество отработанных дней/21=16000*10/21= 7619 руб.

Теперь необходимо определить НДФЛ:

НДФЛ= (Начисленная заработная плата - вычеты)*13%= 7619*13%=991 руб.

Теперь определим заработную плату, выплачиваемую работнику:

Сумма начисленной заработной платы - НДФЛ=7916-991= 6925 руб.

При расчете и начислении заработной платы заполняется ведомость по форме Т51. По итогам всех расчетов считается итоговая сумма НДФЛ, начисленной заработной платы, а также заработной платы, предназначенной для выплаты. Для выплаты заработной платы заполняется «Расчетно-платежная ведомость» по форме Т49.

ТК РФ установлено множество случаев, когда выплаты сотрудникам производятся на основании среднего заработка: отпускные, командировочные, выплаты при сокращении сотрудников, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и т.д.

Благодаря поправкам, внесенным в ТК РФ, расчетный период для всех случаев начисления средней заработной платы на сегодняшний день принимается одинаковым, он равен двенадцати месяцам, однако коллективным договором может быть установлен иной период расчета средней заработной платы, не ограничивающий права сотрудников.

Расчет средней зарплаты

Для расчета средней заработной платы необходимо заработок за расчетный период поделить на количество дней, отработанных работником в расчетном периоде.

При вычислении начисленной заработной платы необходимо учитывать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда на конкретном предприятии.

9. Расчет удержания заработной платы

Удержания из заработной платы могут быть по трем основаниям. Первое - исполнительный лист. Второе - по решению администрации. Третье - желание самого работника.

Основания для удержания из заработной платы

Исполнительные листы нельзя игнорировать. По ним из зарплаты сотрудника вы должны удерживать:

периодические платежи (например, алименты);

взыскания по имущественной задолженности (если у сотрудника нет имущества или его недостаточно для погашения долга);

возмещение вреда здоровью.

Чаще всего организация удерживает из зарплаты алименты. Их могут установить в твердой сумме. Например, если заработок сотрудника постоянно меняется. Или же в процентах от зарплаты (ј или Ѕ дохода - в зависимости от количества детей).

Помимо таких обязательных удержаний руководство компании вправе осуществить удержания из зарплаты в отношении:

неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;

неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных под отчет, в связи с переводом на работу в другую местность и т.п.;

зарплаты и других сумм, излишне выплаченных сотруднику в связи со счетной ошибкой или при доказательстве его вины в простое или невыполнении норм труда;

сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника до окончания того рабочего года, за который ему полагается отпуск;

сумм пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, которые выплатили сотруднику в большем размере из-за счетной ошибки (например, при подсчете заработка за расчетный период допущена арифметическая ошибка, письмо Роструда от 1 октября 2015 г. №1286-6-1) или неправомерных действий самого сотрудника (скажем, тот скрыл сведения, влияющие на размер пособия).

Максимальная сумма удержаний

Вид удержания	Размер удержания	Основание
Налог на доходы физических лиц	Не более 50 процентов	Пункт 4 статьи 226 НК РФ
Возмещение материального ущерба, а также прочие удержания по инициативе компании	Не более 20 процентов	Статья 138 ТК РФ
Любые виды алиментов по нотариально заверенному добровольному соглашению	Ограничений нет	Статья 110 СК РФ
Алименты на несовершеннолетних детей	Не более 70 процентов	Часть 3 статьи 138 ТК РФ
Прочие виды алиментов	Не более 50 процентов	Часть 1 статьи 138 ТК РФ
Возмещение вреда здоровью другого гражданина, ущерба от преступления, ущерба из-за утраты кормильца, в том числе по нескольким исполнительным документам	Не более 70 процентов	Часть 3 статьи 138 ТК РФ
Удержание по прочим исполнительным документам, в том числе по нескольким	Не более 50 процентов	Пункт 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ
Возврат излишне выплаченных государственных пособий	Не более 20 процентов	Пункт 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ и статья 19 Федерального закона от 19 мая 1995 г. №81-ФЗ

Это означает, что долг сотрудника перед организацией можно удержать из его дохода только после того, как будут погашены все обязательства по исполнительным листам. И если, например, ваш работник платит алименты на троих детей в размере половины своего заработка, то вы с него ничего дополнительно взыскать уже не сможете. Об этом представители Роструда высказались в письме от 30 мая 2015 г. №ПГ/3890-6-1.

Что же касается удержания из зарплаты по инициативе работника, то тут никаких ограничений нет. Такой вывод подтверждает письмо Роструда от 16 сентября 2015 г. №ПР/7156-6-1. Сотрудник может распоряжаться своей заработанной платой как хочет, если напишет заявление в бухгалтерию компании. При этом положения статьи 138 ТК РФ тут не действуют. То есть удерживать можно сколько угодно и на что угодно.

Взыскание материального ущерба

Отдельно остановимся на порядке взыскания и удержания из зарплаты материального ущерба. Сколько именно вы можете удержать с сотрудника, зависит от того, какая ответственность предусмотрена - полная или ограниченная. При ограниченной материальной ответственности сотрудник обязан возместить ущерб в размере, не превышающем его средней зарплаты (ст. 241 ТК РФ).

При этом конкретный порядок его расчета для таких случаев не определен. Значит, нужно использовать общие правила. Пункт 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №922) устанавливает следующий порядок. Вести расчет нужно исходя из начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 предшествующих календарных месяцев. В данном случае, предшествующих месяцу, в котором сотрудник нанес ущерб.

Общую сумму зарплаты за 12 месяцев надо разделить на количество отработанных дней (часов) и умножить на число рабочих дней по графику сотрудника в том месяце, в котором он причинил ущерб. В таком случае средний заработок будет зависеть от месяца расчета. Однако просто разделить годовой заработок на 12 нельзя.

В начале июля 2016 года по вине сотрудника организации Нелюбова А.С. вышел из строя сервер. Размер материального ущерба оценили в 25 200 руб. Свою вину он признал. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником не заключен, значит, взыскать с него можно не более величины среднемесячного заработка. Бухгалтер посчитал его так.

Сотрудник трудится по обычной пятидневке. Расчетный период - с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года, сотрудник отработал из них 218 рабочих дней. Заработная плата за эти дни составила 433 546,15 руб. В тюле 2016 года - 21 рабочий день.

Значит, сумма среднемесячного заработка составит:

433 546,15 руб.: 218 дн. x 21 дн. = 41 763,62 руб.

Таким образом, организация может осуществить удержания из заработной платы всей суммы причиненного ущерба - 25 200 руб.

При полной материальной ответственности сотрудник обязан возместить всю сумму ущерба (ст. 242 ТК РФ). При этом никаких ограничений на общую сумму взысканий статья 137 ТК РФ не накладывает.

Полная материальная ответственность сотрудника наступает только в двух случаях. Во-первых, когда обнаружена недостача вверенных ему ценностей, если он нанес ущерб из-за административного проступка и т.? д. В этом случае не имеет значения, заключен с сотрудником договор о полной материальной ответственности или нет, он должен компенсировать ущерб полностью.

Во-вторых, в ситуациях, когда с сотрудником заключен договор о полной материальной ответственности. Такое соглашение можно заключить с работниками, должности которых перечислены в приложении 1 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. №85. В частности, подобный контракт оформляют с кассирами, кассирами-контролерами, а также с кладовщиками, заведующими складами, специалистами по снабжению и экспедиторами.

Кстати, водителей в этом перечне нет. Поэтому заключать с ними договоры о полной материальной ответственности нельзя. Вместе с тем, если водителя признают виновным в ДТП, то есть в административном правонарушении, компания будет вправе взыскать с него всю сумму ущерба.

В некоторых случаях материальная ответственность может быть предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником. Это допускается по отношению к заместителям руководителя организации и главному бухгалтеру (ст. 243 ТК РФ).

А вот руководитель организации (в отличие от его заместителей) несет полную материальную ответственность независимо от того, прописано это в его трудовом договоре или нет (ст. 277 ТК РФ).

Удержания из зарплаты допускаются только в отношении суммы прямого ущерба. То есть тех убытков, которые можно точно посчитать. Упущенную из-за действий работника выгоду с него взыскать не получится (ст. 238 ТК РФ).

Расчет суммы удержания из заработной платы

Сначала вычтите из зарплаты сотрудника НДФЛ. И уже из получившейся суммы рассчитывайте размер удержаний из зарплаты. Дело в том, что максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из тех денег, которые сотрудник получит на руки.

При этом вы вправе удерживать деньги в том числе и с аванса по заработной плате за первую половину месяца. Даже лучше делать именно так. Дело в том, что при расчете удержаний лишь один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса может оказаться недостаточно для взыскания всей суммы.

К тому же вторая часть выплаты окажется значительно меньше первой. Ведь, напомним, с аванса по зарплате удерживать НДФЛ не нужно.

Должностной оклад Нелюбова составляет 36 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не полагаются.

Сумма НДФЛ составила 4680 руб. (36 000 руб. x 13%). Максимум, сколько можно удержать с работника за месяц:

(36 000 руб. - 4680 руб.) x 20% = 6264 руб.

Поскольку эта сумма меньше ущерба, из зарплаты сотрудника за июль бухгалтер удержал именно 6264 руб. Оставшиеся 18 736 руб. (25 000 - 6264) будут удержаны из зарплаты сотрудника в следующих месяцах.

А теперь рассмотрим как рассчитать максимальный размер удержаний из зарплаты сотрудника, если он одновременно погашает задолженность перед организацией и по исполнительному документу

В августе 2016 года в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудницы Карпиной А.С. 16 000 руб. в возмещение непогашенной ссуды. Кроме того, на начало августа за работницей числился невозвращенный и неподтвержденный аванс, выданный на командировочные расходы, в сумме 3000 руб.

Ежемесячная зарплата Карпиной составляет 36 000 руб. Стандартные налоговые вычеты сотруднице не предоставляются.

Сумма НДФЛ за август составляет 4680 руб. (36 000 руб. x 13%).

Максимальный размер удержаний за август будет равен:

(36 000 руб. - 4680 руб.) x 50% = 15 660 руб.

Всю эту сумму бухгалтер удержал в возмещение непогашенной ссуды. Вернуть аванс в этом месяце не получится.

Остаток ссуды в 340 руб. бухгалтер взыскал с сентябрьской зарплаты Карпиной. При этом по инициативе администрации из зарплаты работницы еще можно удержать:

(36 000 руб. - 4680 руб.) x 20% - 340 руб. = 5924 руб.

Эта сумма превышает размер невозвращенного аванса (3000 руб.). Значит, его также можно взыскать в сентябре.

При этом удерживать деньги по исполнительному листу следует практически с любых сумм, которые начисляют работнику в компании. Исключений немного. Так, в полной сумме нужно выдавать работнику командировочные, включая суточные, материальную помощь в связи с рождением ребенка или регистрацией брака, компенсации за изнашивание личного инструмента, которое используется в служебных целях. Кроме того, ничего нельзя вычитать из пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.

Однако если сотрудник возмещает причиненный компании ущерб, ситуация несколько иная. В Трудовом кодексе речь идет об удержаниях именно из заработной платы. А это не что иное, как вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Также в это понятие входят различные доплаты и надбавки плюс стимулирующие выплаты, то есть премии. Получается, что со всех остальных перечислений вы можете удерживать деньги только по письменному заявлению работника. При этом в любом случае не нужно брать в расчет деньги, которые работник получает на возвратной основе. Например, в долг по договору займа.

Удержания из заработной платы, если работник увольняется

Начнем с удержаний по инициативе компании. В этом случае из последней зарплаты работника вы вправе удержать также не более 20 процентов. Если последней выплаты не хватает, порядок действий зависит от конкретной ситуации.

Если речь идет, скажем, о непогашенном кредите, то просто договоритесь теперь уже с бывшим работником, как он будет погашать вам оставшуюся сумму долга. То же самое касается и материального ущерба или невозвращенных подотчетных сумм. Работник отказывается возвращать долг? Значит, придется обращаться в суд.

А вот если работник отгулял часть отпуска авансом, взыскать с него недоудержанные суммы даже через суд не получится. Дело в том, что судьи в подобных случаях на стороне сотрудников.

Теперь об исполнительных листах. Если работник, в отношении которого поступил такой документ, уволится, просто отошлите исполнительный лист обратно судебным приставам. При этом приложите к нему сопроводительное письмо в произвольной форме, в котором укажите, какую сумму вы удержали с работника.

10. Выплата заработной платы

Авиационный механик по планеру и двигателям

Оплата труда:

Заработная плата от 25 до 30 тыс. руб. состоит: должностной оклад 13700 руб. + дополнительные выплаты к окладу в процентах от оклада:

Ежемесячная премия 40-50%

Ежемесячная индивидуальная надбавка 40-60%

Ежемесячная доплата за работу в ночное время 20%

Квартальная премия 35-40%

Материальная помощь к очередному отпуску 200%

Ежемесячная доплата за условия труда

Премия по итогам года

Условия работы:

Оформление по ТК РФ.

Оплачиваемые ежегодный и дополнительный отпуска.

Повышение квалификации по специальности за счет компании.

Социальный пакет сотрудника Аэрофлота:

Отпуск: 42 календарных дня: 28 по ТК РФ + 14 по Коллективному договору.

Дополнительные социальные выплаты (оплата дополнительных отпусков по семейным обстоятельствам (по три дня), единовременное пособие при увольнении на пенсию, пособие при утрате трудоспособности и выплаты при потере кормильца, материальная помощь по семейным обстоятельствам, выплаты к праздничным датам);

Медицинское обеспечение (расходы на лечение в медицинском центре компании и других медицинских учреждениях, расходы на льготные рецепты);

Страхование персонала (от несчастных случаев и потери профессиональной годности; средства добровольного медицинского страхования на санаторно-курортное лечение);

Негосударственное пенсионное обеспечение (НПФ «Социальный партнёр»);

Оплата детских дошкольных учреждений;

Обеспечение служебными автостоянками;

Обеспечение служебным автотранспортом от ст. м. Войковская, Сходненская, Алтуфьево, гг. Лобня, Зеленоград и др.;

Предоставление общежития иногородним.

Льготные со скидкой до 90% и бесплатные авиабилеты работникам и членам их семей.

Авиационный механик по планеру и двигателям

оплата труда:

заработная плата от 30 000 руб. (после испытательного срока) состоит: должностной оклад (12 000 - 13 700) + дополнительные выплаты.

испытательный срок - 1 месяц.

режим работы сменный

социальный пакет:

отпуск: 42 календарных дня: 28 по ТК РФ + 14 по Коллективному договору.

авиабилеты со скидкой до 90% и бесплатные для работников и членов их семей.

обязательное медицинское страхование, обслуживание в медицинском центре авиакомпании для работников и членов семьи, санаторно-курортное лечение.

детский отдых и компенсация оплаты детских дошкольных заведений.

корпоративный транспорт от ст. метро Алтуфьево, Речной вокзал, городов Зеленоград, Лобня, ж/д станций Савеловского направления.

Диспетчер по организации пассажирских авиационных перевозок отдела обработки багажа

Оплата труда: оклад 12 900 рублей в месяц + премия, надбавки

Оформление по ТК РФ, ежегодный оплачиваемый отпуск + дополнительный оплачиваемый отпуск.

Денежная компенсация к отпуску в размере 2-х месячных окладов.

Обязательное медицинское страхование, обслуживание в медицинском центре авиакомпании для работников и супругов работников, дети работников после 15-ти лет (только школьники и студенты дневных отделений), санаторно-курортное лечение.

Детский отдых и компенсация оплаты детских дошкольных заведений.

Служебный автотранспорт (м. Войковская, м. Сходненская, м. Алтуфьево, г. Лобня, г. Зеленоград и др.)

Корпоративные авиабилеты для работников и членов их семей.

Корпоративное обучение.

Работа в терминалах Аэрофлота Шереметьево.

11. Синтетический и аналитический учет заработной платы

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;

по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;

по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;

по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;

по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;

по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 Открывается в новом окне отображаются суммы задолженности предприятия / организации перед работником, по дебету - уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70Открывается в новом окне могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70Открывается в новом окне при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

в производстве - счёт 20 (для работников основного производства), 23Открывается в новом окне (для работников вспомогательных производств), 25Открывается в новом окне (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и / или участков), 26Открывается в новом окне (для работников заводоуправления и специалистов), 29Открывается в новом окне (для работников обслуживающих производств и хозяйств);

в торговле и сфере обслуживания - счёт 44.

...