Практика учета и расчетов налога на доходы физических лиц на примере ИП Гудкова Р.В.
Бухгалтерский и налоговый учет налога на доходы физических лиц. Практические основы по расчету налога на доходы физических лиц на примере ИП Гудкова Р.В. Основные пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов налога на доходы физических лиц.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.07.2017 |
| Размер файла | 139,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
77
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство общего и профессионального образования Свердловской области
ГАПОУ СО "Белоярский многопрофильный техникум"
Дипломная работа
"Практика учета и расчетов налога на доходы физических лиц на примере ИП Гудкова Р.В. "
Руководитель О.С. Кошева
Студент А.Е. Любимова
Специальность
38.02.01 "Экономика и бухгалтерский учет" (по отраслям)
2017
Аннотация
Дипломная работа "Практика учета и расчетов налога на доходы физических лиц" выполнена в соответствии с графиком образовательного процесса на 3 курсе в VI семестре 2016/2017 учебного года, выданным заданием. дипломная работа содержит: введение, теоретическую часть, расчётно-практическую часть, заключение, список используемых источников, приложения. Содержит 14 таблиц, … источников, 11 приложения.
Презентация представлена …слайдами, выполнено Microsoft Power Point Presentation
Содержание
- Аннотация
- Введение
- 1. Теоретико-методологические основы налога на доходы физических лиц
- 1.1 Понятие и сущность налога на доходы физических лиц
- 1.2 Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц
- 1.3 Налоговый учет налога на доходы физических лиц
- 2. Практические основы по расчету налога на доходы физических лиц на примере ИП Гудкова Р. В.
- 2.1 Экономическая характеристика предприятия
- 2.2 Расчет налога на доходы физических лиц без налоговых вычетов
- 2.3 Расчет сумм налога на доходы физических лиц за год и заполнение справки 2-НДФЛ
- 2.4 Расчет и удержание налога на доходы физических лиц, при наличии стандартных налоговых вычетов и превышении базы предоставления вычетов
- 2.5 Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц
- 2.6 ндфл с материальной помощи
- 3. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов налога на доходы физических лиц
- Заключение
- Список использованных источников
Введение
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам.
Из этих средств формируются различные социальные фонды, финансируется медицина, образование и т.д. Одним словом - это самый главный налог. Несмотря на то, что сумма по отдельно взятому сотруднику будет не велика, в масштабах всей страны НДФЛ является крупнейшим финансовым донором. Учитывая этот факт, очевидно, что государство будет усердно следить за своевременной оплатой
Актуальность данной дипломной работы обусловлена следующим:
- Каждый работающий человек, вне зависимости от сферы деятельности, должен понимать, как рассчитывается налог на доходы физических лиц;
- В процессе обучения я участвовала в научно-практических конференциях с исследовательской работой на тему: "Метаморфозы начисления НДФЛ" и достаточно хорошо изучила данный вопрос;
налог доход физическое лицо учет
- За время обучения я поняла, что самое привлекательное для меня в профессии бухгалтера - это расчет и начисление заработной платы, что неразрывно связанно с удержанием налога на доходы физических лиц.
На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.
Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.
Объектом дипломной работы является малое предприятие ИП Гудкова Р. В.
Предметом дипломной работы является учет Налога на доходы физических лиц на данном предприятии.
Главной целью дипломной работы является полное и детальное изучение учета и расчетов налога на доход физических лиц.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучение нормативно-правовых актов, связанных с расчетом и учетом данного налога;
- Детальный анализ всех доходов, ставок, вычетов, влияющих на правильность расчета налога на доходы физических лиц;
- Изучение и представление информации по бухгалтерскому и налоговому учету налога;
- Составление и решение разнообразных практических ситуаций;
- Разработать рекомендации по улучшению бухгалтерского учета.
Во время сбора информации для дипломной работы, я пользовалась Налоговым Кодексом, Свободной энциклопедией "Википедия", различными профессионально ориентированными сайтами, такими как:
- ГлавБух
- Налог-налог. Ру
- БухОнлайн24
- Сайт ИФНС РФ
- Справочно-правовая система "Консультант Плюс"
1. Теоретико-методологические основы налога на доходы физических лиц
1.1 Понятие и сущность налога на доходы физических лиц
"Налог на доходы физических лиц" - название данного налога говорит само за себя. Каждый гражданин Российской Федерации, имеющий какой-либо доход, обязан платить государству процент с суммы этого дохода.
Сайт ФНС даёт следующее определение "Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. "
Главным преимуществом подоходного налога является то, что он, больше чем какой-либо другой налог, сообразуется с платежеспособностью налогоплательщика.
Однако необходимыми условиями для введения подоходного налога были:
- напряженность обложения широких масс населения, делающие возможным дальнейшее увеличение государственных доходов лишь за счет усиления обложения имущих классов;
- определенный уровень экономического развития, приводящий к сильной концентрации доходов, благодаря чему становится особенно выгодным прогрессивное налогообложение;
- достаточно развитая "налоговая мораль" населения (поскольку уклониться от уплаты подоходного налога легче, чем от уплаты других видов налогов);
- достаточная техническая подготовленность налоговых органов;.
Поэтому вплоть до конца XIX века основными в большинстве стран оставались косвенные налоги и налоги на имущество.
Первая попытка ввести подоходный налог была предпринята в Англии в 1449 году королём Генрихом VI. Она привела к восстанию в графстве Кент, в ходе которого были разграблены 12 богатейших поместий правящей династии и убиты десятки баронов и герцогов. В результате главный сборщик налогов был казнён, а налог был отменён.
В 1472 английский король Эдуард IV добился от парламента введения 10-процентного подоходного налога, чтобы нанять 13 тысяч лучников. Но англичане отказывались его платить и противодействовали сборщикам налога. Королевский министр финансов спешно отменил налог.
В 1641 г. английский парламент принял закон, согласно которому дворяне платили подушный налог (от Ј100 в год для герцога до Ј10 для сквайра), а недворяне - подоходный (5% в год). Однако недворяне отказывались его платить: через месяц министерство финансов направило королю отчет, в котором призналось, что собрало лишь 0,2% месячного плана, а пятая часть сборщиков получили сильные травмы тяжелыми предметами и отказались работать. В итоге подоходный налог был отменен с формулировкой: „Не подходит для Англии“.
В 1799 г. в связи с войной с Францией в Великобритании был введён временный подоходный налог со ставкой в 10% со всех доходов, превышающих Ј200 в год, с пониженной ставкой для доходов от Ј60 до Ј200 в год и налоговым освобождением для тех, кто получал меньше Ј60 в год. В 1816 году этот налог отменили, но в 1842 г. восстановили, и он стал постоянным.
В других странах подоходный налог был введён значительно позже, в конце XIX-XX века.
В России подоходный налог был введён в связи с Первой мировой войной. 13 мая 1916 года Совет министров Российской империи утвердил Положение "Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором". В связи с ним новым налогом облагались:
- предприятия, обязанные публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности, а также облагаемые дополнительным промысловым налогом, если их годовая прибыль составляла более 8 % на основной или его заменяющий капитал и превышала, притом, среднюю сумму прибылей, полученных в 1913 и 1914 годах;
- подряды и поставки, на которые были получены особые промысловые свидетельства, если совокупность полученных от этих видов деятельности прибылей за 1916 и 1917 годы составила не менее двух тысяч рублей в год и превысила не менее чем на 500 рублей среднюю сумму прибылей, полученных в 1912 и 1913 годах;
- лица, входившие по избранию или найму в состав правлений учетных и наблюдательных комитетов и ревизионных комиссий в акционерных предприятиях, а также управляющие этими предприятиями и их заместители, если полученное ими за службу в 1915 или в 1916 годах жалование и другие виды вознаграждения не менее чем на 500 рублей в год превышали аналогичные выплаты за службу в 1912 и 1913 годах.
Постановлением Временного Правительства от 12 июня 1917 года эти положения были частично видоизменены. Была разработана очень подробная ведомость доходов и окладов подоходного налога из 89 разрядов, включавшая в себя доходы от одной тысячи рублей до 400 тысяч рублей. Низшая ставка зафиксированной в ведомости суммы налога составляла 1%, высшая - 33%. Однако в связи с Октябрьской революцией введение этой системы на практике не произошло. Реально подоходный налог был введен в России уже при Советской власти.
В современной России регулируется данный налог 23 главой Налогового Кодекса Российской Федерации, которая определяет плательщика налога, доходы, объект налогообложения, налоговую базу и многое другое.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.
Для различных видов дохода, существуют разные ставки налога, что приведено в таблице 1.
Таблица 1 - Ставки налога на доходы физических лиц
|
13% |
Стандартный размер В отношении доход высококвалифицированного работника-иностранца При получении дохода в виде дивидендных выплат резидентам |
|
|
15% |
При выплатах дивидендов нерезидентам |
|
|
30% |
При получении прибыли нерезидентом, кроме дохода в виде дивидендных выплат от участия в деятельности компании РФ |
|
|
35% |
при получении прибыли в виде выигрыша, приза, если сумма превысила допустимые нормы в 4 тыс. рублей; при прибыли от процентов по вкладу в банке, если превышено норму; на суммы экономии на процентах, когда лицо получает заемные средства (при превышении норм) |
Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.
Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:
1. Социально ориентированные:
- соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
- стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
- поддержка благотворительности и волонтерства;
- поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).
2. Предназначенные для развития "депрессивных" направлений:
- ведение личного сельского хозяйства;
- потребление услуг банковской и инвестдеятельности.
Итак, согласно пунктам, входящим в ст.217 НК РФ, освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:
1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.
2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.
3. Компенсационные выплаты, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, связанные:
- с возмещением причиненного увечьем вреда, а также при безвозмездном предоставлении жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
- выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
- возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
- выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний больше тройного месячного заработка (шестикратного - для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
- смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
- повышением профессионализма работников;
- выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность.
Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.
Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб. /сутки в России и 2 500 руб. /сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.
3.1 Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.
3.2 Предоставление формы и вещей добровольцам в рамках выполнения ими своих услуг на безвозмездной основе по законам о благотворительности и физкультуре.
3.3 Доходы волонтеров по договорам ГПХ, заключенным в связи с проведением в 2017-2018 годах на территории РФ мероприятий, организуемых под эгидой FIFA (введен с 2017 года). Действует до конца 2018 года.
4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.
5. Алиментные платежи.
6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.
7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.
8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:
- работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника;
- из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
- работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.
8.1 Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.
8.2 Благотворительность.
8.3 Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).
8.4 Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.
8.5 Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.
9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО.
10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.
11. Стипендии.
12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.
13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.
13.1 Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.
14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.
14.1 Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.
14.2 Субсидии фермерам.
15. Доходы от реализации заготовок даров леса.
16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.
17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.
17.1 Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст.217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. Пункт не относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности, и от реализации ценных бумаг.
17.2 Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.
18. Наследственная масса.
18.1 Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).
19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.
20. Спортивные призы.
20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).
20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).
21. Плата за обучение.
21.1 Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).
22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.
23. Награда за клад.
24. Исключен с 2013 года.
25. Проценты по гособлигациям.
26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.
27-27.1 Исключены с 2016 года.
28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:
- подарков от юрлиц и ИП;
- призов на конкурсах;
- матпомощи работодателя;
- возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
- выигрышей в маркетинговых акциях;
- матпомощи инвалидам.
29. Доходы призывников на военных сборах.
30. Заработок на выборах, референдумах.
31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.
32. Облигационные выигрыши по госзаймам.
33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:
- бюджета РФ или средств зарубежного государства - в полной сумме;
- иных лиц - в размере до 10 000 руб. в год.
34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.
35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.
36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.
37. Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих.
37.1 Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств.
37.2 Одноразовая компенсация медработникам в рамках ОМС.
38. Взносы по пенсионным накоплениям.
39. Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год.
40. Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья.
41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.
42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.
43. Исключен с 2016 года.
44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.
45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.
46. Доходы пострадавших от стихийных бедствий, терактов в виде услуг по обучению, медуслуг и санаторно-курортному обслуживанию.
47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.
48. Пенсионные накопления.
48.1 Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.
49-51. Исключены с 2017 года.
52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.
53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.
54. Срочная выплата пенсионных накоплений.
55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.
56-57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.
58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.
59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.
60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица.
61. Возмещенные судебные расходы.
62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).
63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).
64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).
65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).
66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).
67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).
68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).
69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).
70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2017-2018 годах.
Также для отдельных видов граждан существуют вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу, они представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Налоговые вычеты
|
Сумма, руб. |
На кого предоставляется |
|
|
1400 |
На 1-го, 2-го ребенка родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, а также их супругам |
|
|
3000 |
На 3-го и каждого следующего ребенка родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, а также их супругам |
|
|
12000 |
На ребенка-инвалида до 18 лет; на учащегося с инвалидностью I, II группы в возрасте до 24 лет, если он является студентом, аспирантом, интерном, ординатором и учится по очной форме, родителям или усыновителям, их супругам |
|
|
6000 |
То же, что и в предыдущей графе, но в случае, если ребенок приемный, находится под опекой или попечительством |
|
|
3000 |
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ; Полный список граждан в ст.218 НК РФ |
|
|
500 |
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней полный список в ст.218 НК РФ |
1.2 Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц
Любая операция, осуществленная организацией в ходе предпринимательской деятельности, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц, то есть, исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете.
Согласно статье 207 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников на территории Российской Федерации.
Организация, в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, является налоговым агентом. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ.
В пункте 4 статьи 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют формы учетных первичных документов, по которым ведется бухгалтерский учет.
Напомним, что сегодня организации (за исключением организаций государственного сектора) на основании Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ) вправе применять как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, так и унифицированные. При этом самостоятельно разработанный первичный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, а именно:
наименование документа;
дата составления документа;
наименование экономического субъекта, составившего документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
подписи вышеуказанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
К сожалению, главой 23 НК РФ не установлен порядок учета сумм исчисленного и уплаченного НДФЛ. В такой ситуации организация должна сама определить, на каких счетах бухгалтерского учета будут учитываться суммы НДФЛ, и закрепить выбранный порядок в приказе по учетной политике.
В бухгалтерском учете операции, связанные с расчетами по НДФЛ, осуществляются согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России 31 октября 2000 года № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (далее - План счетов).
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" должен быть организован аналитический учет, который следует вести по видам налогов, следовательно, для учета сумм НДФЛ к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" необходимо открыть отдельный субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц". Заметим, что начисление заработной платы отражается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.
1. Расчеты с работниками:
Дебет 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и другие) Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена заработная плата;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" - удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51 "Расчетные счета" - сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками организации и выполняют работы (оказывают услуги) на основе договоров гражданско-правового характера:
Дебет 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и другие) Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") - начислен доход физическим лицам;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" - удержан НДФЛ из доходов физических лиц;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51 "Расчетные счета" - сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
3. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации:
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислены дивиденды в пользу физических лиц;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" - удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51 "Расчетные счета" - сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
4. Выплаты дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации:
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 75 "Расчеты с учредителями"/субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов" - начислены дивиденды в пользу физических лиц;
Дебет 75 "Расчеты с учредителями"/субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" - удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51 "Расчетные счета" - сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации.
Суммы начисленных пеней и штрафов за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"/субсчет "Расчеты по НДФЛ".
1.3 Налоговый учет налога на доходы физических лиц
Существует несколько форм отчетности по НДФЛ, которые применяются для учета доходов физических лиц:
- 2 НДФЛ - справка о доходах физического лица;
- 3-НДФЛ - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц;
- 4-НДФЛ - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц;
- 6-НДФЛ - расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
В справке 2 НДФЛ указывается сумма доходов, выплаченных физическому лицу, а также сумма подоходного налога, исчисленного с отраженных доходов, удержанная и перечисленная в бюджет.
Справку 2 НДФЛ оформляют:
- для представления в налоговую инспекцию (п.5 ст.226, п.2 ст.230 НК РФ);
- для выдачи физическому лицу на основании заявления последнего (п.3 ст.230 НК РФ).
Куда требуется справка 2-НДФЛ
В налоговую инспекцию справку 2 НДФЛ обязательно предоставляют в двух случаях:
Налоговым агентом были выплачены доходы, с которых он должен удержать и перечислить подоходный налог в бюджет (п.2 ст.230 НК РФ, нормы приказа ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).
Налоговым агентом были выплачены доходы, с которых не было возможности удержать налог. В такой ситуации налоговому агенту не позднее 2 месяцев по истечении налогового периода нужно известить инспекцию о невозможности удержать налог и по итогам налогового периода подать сведения по форме 2-НДФЛ (п.5 ст.226 НК РФ).
Если физическое лицо обращается к налоговому агенту с заявлением о выдаче справки 2 НДФЛ, то, скорее всего, она нужна ему для:
- передачи на новое место работы, чтобы получить стандартные налоговые вычеты, поскольку для предоставления таких вычетов учитываются все доходы с начала года, включая доходы, полученные от прежнего работодателя (абз.2 п.3 ст.218 НК РФ);
- составления декларации 3-НДФЛ, заполняемой на основе сведений из справки 2 НДФЛ;
- представления по иному месту требования (например, при оформлении кредита в банковском учреждении).
Нужно отметить, что налогоплательщик не обязан сообщать, для каких целей ему понадобилась или куда нужна справка 2 НДФЛ. Налоговый агент при этом не может отказать в выдаче справки 2 НДФЛ, хотя Налоговым кодексом не предусмотрена ответственность за такой отказ.
Справка должна быть выдана по истечении трех рабочих дней с момента получения налоговым агентом заявления от физического лица (ст.62 ТК РФ). В противном случае к налоговому агенту могут быть применены меры ответственности по ст.5.27 КоАП РФ.
Если налогоплательщик запрашивает справку 2 НДФЛ в середине года, налоговый агент заполняет ее на основании имеющихся у него данных на тот момент времени.
Когда представление справки 2-НДФЛ не обязательно
Если организация (индивидуальный предприниматель) не исчисляет и не удерживает НДФЛ с доходов физического лица в соответствии с нормами законодательства, то она не является налоговым агентом и представлять справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не обязана. Это касается следующих ситуаций:
- Производится выплата доходов тем налогоплательщикам, которые должны исчислять и перечислять НДФЛ в бюджет самостоятельно.
- Происходит выплата в пользу физических лиц такого вознаграждения, с которого налогоплательщик сам должен перечислить налог.
- Выплачиваются доходы, не подлежащие налогообложению.
- Как заполнить справку 2 НДФЛ 2016 г.
Используется ли для отчета за 2016 г. новая форма бланка справки 2 НДФЛ? Да, эта форма утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Справка состоит из 5 разделов, в каждом из которых указываются сведения о:
1. налоговом агенте, в обязанности которого входит составление этого документа.
2. физлице-получателе дохода.
3. облагаемых НДФЛ доходах.
4. вычетах.
5. рассчитанных сумах налога и итогового дохода.
Какой указать признак в справке 2 НДФЛ 2016 г.? В заголовке справки в поле "признак" указывается цифра "1", если НДФЛ был удержан налоговым агентом, и цифра "2", если налог не удалось удержать.
Разобраться с тем, какие указывать коды в справке 2 НДФЛ 2016, расшифровка видов доходов и вычетов поможет. Их перечень содержится в приложениях № 1 и 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Подробные правила заполнения справки 2 НДФЛ 2016 г. содержатся в Приложении № 2 приказа № ММВ-7-11/485@.
Налоговая декларация 3-НДФЛ - это документ, используя который граждане (физические лица) отчитываются перед государством по налогу на доход (НДФЛ).
По итогам календарного года в обязательном порядке декларацию 3-НДФЛ заполняют и подают в налоговый орган следующие группы лиц:
Граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят налог на доходы в бюджет: индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты и др.
Налоговые резиденты РФ, которые получили доход за пределами России (с этого дохода должен быть удержан налог на доходы).
Граждане, получившие дополнительный доход, подлежащий налогообложению. Например:
- от продажи машины;
- от продажи квартиры/дома/земли;
- от сдачи в аренду жилье;
- от выигрыша в лотерею;
Также декларацию 3-НДФЛ могу заполнить и сдать граждане, желающие получить налоговый вычет (вернуть часть уплаченного налога). Например:
- для получения налогового вычета за обучение (подробную информацию о получении вычета за обучение смотрите в статье Налоговый вычет за обучение);
- для получения налогового вычета за лечение (подробную информацию о получении вычета за лечение смотрите в статье Налоговый вычет за лечение);
- для получения налогового вычета при покупке квартиры (подробную информацию о получении вычета при покупке квартиры смотрите в статье Налоговый вычет при покупке квартиры);
Граждане, которые декларируют свои доходы (например, от продажи имущества), должны подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующим за тем, в котором были получены доходы.
Срок 30 Апреля не распространяется на граждан, которые подают декларацию, чтобы получить налоговый вычет. Они вправе подать декларацию в любой момент после завершения календарного года. Единственным ограничением является то, что налог на доходы может быть возвращен только в течение трех лет.
Декларацию по форме 4-НДФЛ должны сдавать ИП на общей системе налогообложения после получения первого дохода в году (с момента начала применения ОСН или перехода на нее).
В 4-НДФЛ предприниматель указывает предположительный доход за год, который он планирует получить (за вычетом расходов). На основании этих сведений ИФНС рассчитывает и направляет ИП платежки на уплату ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ.
Повторно сдавать 4-НДФЛ нужно если полученный в течение года доход значительно (более чем на 50%) отличается от указанного им в ранее поданной декларации. Необходимо это для точного расчета (корректировки) авансов, подлежащих уплате.
Расчет 6-НДФЛ - еще один вид отчетности для всех работодателей. Его должны сдавать организации и ИП с работниками, начиная с 1 квартала 2016 года.
В отличие от справок 2-НДФЛ (оформление которых никто не отменял) форма 6-НДФЛ составляется не отдельно по каждому сотруднику, а по всей компании или ИП в целом.
Стоит заметить, что многие ИП и организации для упрощения процесса формирования и сдачи расчетов 6-НДФЛ используют специальные программы или онлайн сервисы.
Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, утверждающий порядок оформления данного отчета.
Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в Приложении № 2 к приказу ФНС:
- основание для заполнения отчета - данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);
- количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
- на каждый показатель отчета - 1 поле (кроме дат и десятичных дробей - порядок их отражения регламентируется пп.1.5, 1.6 приложения);
- при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется "0", а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
- направление заполнения ячеек - слева направо;
- при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
- для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.
Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные о:
- выплаченном всем работникам заработке;
- наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
- календарных датах выдачи зарплаты и ее сумме за последние 3 месяца;
- законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.
Основная особенность "зарплатного" заполнения 6-НДФЛ - наличие "переходящих" выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутрифирменными локальными актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.
Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.
Налогоплательщик сдает 6-НДФЛ в бумажном виде почтой России, лично или через представителя - если число сотрудников меньше 25 человек (п.2 ст.230 НК РФ). Если работников больше, то отчет предоставляется в инспекцию только в электронном виде.
Сдавать 6-НДФЛ юрлица и ИП должны в ИФНС по месту постановки на учета. Важно: если у организации есть обособленные подразделения, то 6-НДФЛ надо сдавать отдельно в налоговую по месту нахождения материнской компании, и по месту нахождения ОП.
При нарушении сроков сдачи компанию ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п.1.2 ст.126 НК РФ). А уже после 10 рабочего дня опозданий налогоплательщик рискует получить блокировку расчетного счета (п.3.2 ст.76 НК РФ). За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб. (ст.126.1 НК РФ). Если компания сама заметит ошибки в расчете и предоставит "уточненку" до того, как это сделает налоговый инспектор - штрафа не будет. Еще один штраф ждет юрлицо или ИП, у которого больше 25 сотрудников, но отчет предоставлен на бумаге - 200 руб. по ст.119.1 НК РФ.
2. Практические основы по расчету налога на доходы физических лиц на примере ИП Гудкова Р. В.
2.1 Экономическая характеристика предприятия
Место прохождения преддипломной практики - малое предприятие ИП Гудковой Раисы Владимировны. Предприятие находится на упрощённой системе налога обложения, объект налогообложения - доходы уменьшенные на величину расходов.
В таблице 3 представлены реквизиты, и виды деятельности предприятия, которые характеризуют малое предприятие ИП Гудкова Р. В.
Таблица 3 - Общая характеристика экономического субъекта
|
Реквизиты |
||
|
ОГРНИП |
304660303000040 |
|
|
ИНН |
660304449018 |
|
|
Вид предпринимательства |
Индивидуальный предприниматель |
|
|
Дата регистрации |
14 января 2003 г |
|
|
Регистратор |
Инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга |
|
|
Дата постановки на учёт |
16 января 2003 г. |
|
|
Наименование налогового органа |
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области |
|
|
Сведения о регистрации в ПФР |
||
|
Регистрационный номер |
075003007595 |
|
|
Дата регистрации |
21 января 2003 г. |
|
|
Наименование территориального органа |
Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Асбесту Свердловской области |
|
|
Сведения о регистрации в ФСС |
||
|
Регистрационный номер |
660555114366053 |
|
|
Дата регистрации |
21 января 2003 г. |
|
|
Наименование территориального органа |
Филиал № 5 Государственного учреждения Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации |
|
|
Сведения МСП |
||
|
Дата включения в МСП |
1 августа 2016 г. |
|
|
Категория субъекта |
Малое предприятие |
|
|
Виды деятельности ОКВЭД |
||
|
56.29 (основной вид деятельности) |
Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания |
|
|
ПРОЧИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 46.90 Торговля оптовая неспециализированная 47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах 56.1 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания 46.39.1 Торговля оптовая неспециализированная замороженными пищевыми продуктами 46.39.2 Торговля оптовая неспециализированная незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями 46.49.49 Торговля оптовая прочими потребительскими товарами, не включенными в другие группировки 47.11.1 Торговля розничная замороженными продуктами в неспециализированных магазинах 47.11.2 Торговля розничная незамороженными продуктами, включая напитки и табачные изделия, в неспециализированных магазинах 49.41.2 Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами 56.10.1 Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания 56.10.3 Деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах 56.30 Подача напитков 68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом |
Все документы характеризующие данное предприятие как экономический субъект представлены в приложениях А - З.
Ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности у ИП Гудковой Р.В. осуществляется в соответствии с Федеральным Законом "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011г. №402 и Положениями по ведению бухгалтерского учета (ПБУ).
На данном малом предприятии для правильной организации бухгалтерского учета бухгалтерией используется и другая нормативно-справочная литература: сборники нормативных документов по бухгалтерскому учету, инструкции, положения, справочники, специальные журналы и т.д.
ИП Гудкова Р.В. является предприятием, в котором бухгалтерский учет ведется в бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером.
Форма ведения учета на исследуемом предприятии автоматизированная с применением бухгалтерской программы "1С: Бухгалтерия 7.7". Данная форма ведения учета успешно применяется у ИП Гудковой Р.В. с начала 2005 года.
К общим принципам организации бухгалтерского учета можно отнести следующие:
- Обеспечение сопоставимости учетной информации с плановыми показателями по методам исчисления;
- Динамичность бухгалтерского учета путем создания эффективной структуры учетного аппарата, которая сможет обеспечить рациональное разделение взаимосвязь функций между бухгалтерией, экономическими службами и производственными подразделениями предприятия;
- Использование общих принципов управления, включая системный подход, экономико-математические методы и модели;
- Применение средств вычислительной техники и ЭВМ для организации бухгалтерского учета при соблюдении следующих условий: единство информационной базы всех видов бухгалтерского учета, планирования и анализа хозяйственной деятельности; исключение параллелизма, дублирования одних и тех же операций; специализация работников учета на определенных участках.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета у ИП Гудковой Р.В., соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет гл. бухгалтер.
Расчет НДФЛ ведется в программе Кожина "Зарплата и Кадры". Данная программа учитывает все налоговые вычеты, автоматических рассчитывая суммы заработной платы и суммы удержанного налога, также она позволяет распечатать уже заполненную автоматически справку о доходах физического лица. Учета налога на доходы физических лиц ведется на синтетическом счете 68.2 "Налог на доходы физических лиц". Типовые корреспонденции представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Типовые корреспонденции по налогу на доходы физических лиц
|
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 70 68. "НДФЛ" Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда. Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Бухгалтерская справка. 68. "НДФЛ" 51 Перечислен налог на доходы физических лиц. Выписка банка по расчетному счету. |
2.2 Расчет налога на доходы физических лиц без налоговых вычетов
Повару Ивановой Елене Николаевне установлены следующие показатели оплаты труда:
- 40 часовая рабочая неделя;
- Премиально-повременная заработная плата;
- Должностной оклад - 13 000 рублей;
- Премия - 15% ДО
- Доплаты и надбавки в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации;
- Уральский коэффициент - 15%
Иванова не имеет стандартных налоговых вычетов. В марте она написала заявление о предоставлении 4 дней за свой счет 27.03; 28.03; 29.03; 30.03.
Расчетный период - март 2017 года (22 рабочих дня).
Фактически отработанно - 18 дней.
Решение:
1. Расчет должностного оклада за март:
(13 000/22) *18 = 10 636,36 руб.
2. Расчет премии за март:
10 636,36 * 15% = 1 595,45 руб.
...Подобные документы
Экономическое содержание и правовое регулирование налога на доходы физических лиц. Организация учета и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц на предприятии "Азнакаевское ПТС" – филиале ОАО "Водоканалсервис" и пути ее совершенствования.
дипломная работа [262,4 K], добавлен 13.07.2014Исследование порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Изучение теоретических основ учета расчётов по налогу на доходы физических лиц. Характеристика особенностей их отражения в бухгалтерском учете предприятия.
дипломная работа [699,6 K], добавлен 18.11.2013Плательщики налога на доходы физических лиц, понятие налога на доходы физических лиц, объект налогообложения - полученный доход, налоговые вычеты, что не облагается налогом на доходы физических лиц, налоговая отчетность.
дипломная работа [164,5 K], добавлен 08.12.2003Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Порядок расчета и ставки. Формы регистров налогового учета агентов. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ОАО "Курский хладокомбинат". Совершенствование налогового учета.
курсовая работа [90,0 K], добавлен 26.03.2015Сущность, порядок уплаты и история возникновения налога на доходы физических лиц, его экономическое обоснование и роль в пополнении бюджета. Основные этапы и предпосылки проведения аудита данного налога на предприятии, анализ и оформление результатов.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 26.02.2014Налоговые ставки, применяемые для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц. Введение учета расчетов по НДФЛ организацией - налоговым агентом, порядок предоставления отчетности. Обязанности налогового агента. Сроки уплаты удержанного налога.
контрольная работа [49,8 K], добавлен 11.11.2014Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ОАО "ПО "Бежицкая сталь". Ставки налога на доходы с физических лиц. Нормативно-правовое обеспечение ведения бухгалтерского учета заработной платы. Недостатки и пути совершенствования.
дипломная работа [147,3 K], добавлен 01.05.2015Теоретические аспекты налога на доходы, определение налогового статуса физического лица. Основные виды налогооблагаемых доходов; стоимостная, физическая и другие характеристики объекта налогообложения. Общие принципы предоставления налоговых вычетов.
контрольная работа [1,2 M], добавлен 06.09.2010Экономическая сущность удержаний из заработной платы. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии по налогу на доходы физических лиц. Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет. Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ.
дипломная работа [85,4 K], добавлен 18.10.2013Понятие заработной платы. Факторы, которые определяют ее уровень. Порядок начисления заработной платы при различных системах оплаты труда. Синтетический учет расчетов с персоналом. Начисление и уплата налога на доходы физических лиц. Учет удержаний.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 08.12.2013Правовая регламентация учета и аудита расчетов по подоходному налогу с физических лиц. Теоретические и практические аспекты аудита расчетов по подоходному налогу с физических лиц на ООО "Альянс РТИ", а также оценка его системы внутреннего контроля.
курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.04.2010Нормативное регулирование удержаний и вычетов из заработной платы. Расчет алиментов по исполнительным листам. Характеристика счетов, используемых для учета вычетов. Автоматизация расчетов по удержаниям и вычетам. Учет налога на доходы физических лиц.
курсовая работа [224,8 K], добавлен 24.05.2013Порядок расчёта страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС и ФОМС. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Отражение страховых взносов в бухгалтерском учете. Механизм удержания налога на доходы физических лиц.
контрольная работа [41,0 K], добавлен 10.03.2011Понятие налоговой системы и расчет налога на имущество организации. Расчет единого социального налога и налога на доходы физических лиц. Аудит финансовых вложений предприятия и основные типы нарушений, выявляемых при аудиторских проверках на фирмах.
курсовая работа [124,9 K], добавлен 15.08.2011Документы по учету труда и его оплаты. Виды, формы и системы оплаты труда. Механизм материального стимулирования. Аналитический и синтетический учет начислений и удержаний из заработной платы. Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц.
курсовая работа [105,2 K], добавлен 30.03.2008Основа государственного бюджета Казахстана - налоговые доходы. История возникновения и развития налога на добавленную стоимость, его экономико-правовая основа. Действующая практика учета расчетов с бюджетом. Отражение налога в финансовой отчетности.
курсовая работа [58,3 K], добавлен 23.12.2010Организация и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Источники уплаты налогов и пошлин. Учет налога на доходы физических лиц. Структура взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для их исчисления. Порядок заполнения платежных поручений.
отчет по практике [40,5 K], добавлен 15.06.2015Начисление заработной платы при сдельной, повременной оплате труда. Удержание сумм налога на доходы физических лиц. Синтетический, аналитический учет расчетов по оплате труда. Автоматическое формирование пакета отчетных документов для налоговых инспекций.
курсовая работа [399,2 K], добавлен 19.04.2013Экономическая сущность, порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, на прибыль и на имущество, подоходного налога с физических лиц, а также местных налогов. Особенности бухгалтерского синтетического, аналитического учета данных платежей.
курсовая работа [51,2 K], добавлен 05.12.2013Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.
курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011
